全年一次性獎金及年薪設(shè)計集團(tuán)-吳旭初-1-全年一次性獎金《關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)[2005]9號）：一、全年一次性獎金包括年終加薪、實行年薪制和績效工資方法的單位依據(jù)考核狀況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。二、全年一次性獎金單獨(dú)作為一個月工資所得計算納稅，（一）先將一次性獎金除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

（二）將全年一次性獎金，按本條第（一）項確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下：應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)三、在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅方法只允許接受一次。四、實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資按本通知其次條、第三條執(zhí)行。-4-數(shù)確定稅率和速算扣除計算應(yīng)納稅額（1）當(dāng)月工資超過費(fèi)用扣除額商數(shù)＝全年一次性獎金/12，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)應(yīng)納稅額＝雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率－速算扣除數(shù)（2）當(dāng)月工資未超過費(fèi)用扣除額商數(shù)＝（全年一次性獎金—雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）/12，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)應(yīng)納稅額＝（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金－雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）×適用稅率－速算扣除數(shù)-5-例1：假定中國公民李某2013年在我國境內(nèi)1至12月每月的工資為3800元，12月31日又一次性領(lǐng)取年終含稅獎金60000元。請計算李某取得年終獎金應(yīng)繳納的個人所得稅。（1）按12個月分?jǐn)偤螅吭碌莫劷穑?0000÷12＝5000（元），適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為20%、555元。

（2）年終獎應(yīng)繳納個人所得稅為：

應(yīng)納稅額＝年終獎金收入×適用的稅率－速算扣除數(shù)

＝60000×20%－555＝12000－555＝11445（元）-6-說明:1、假如不按全年一次性獎金計算年終獎應(yīng)繳納個人所得稅為：

應(yīng)納稅額＝年終獎金收入×適用的稅率－速算扣除數(shù)

＝60000×35%－5505＝21000－5505＝15495（元）2、切忌不是這樣計算（60000/12*20%-555）*12=5340（元）

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例2、李麗為中國公民，2013年12月份的工資為3300元，12月31日又一次性領(lǐng)取年終獎24200元。請計算李麗取得該筆獎金應(yīng)繳納的個人所得稅。

①商數(shù)＝[24200－（3500－3300）]÷12＝2000（元）

適用的稅率為10%，速算扣除數(shù)為105

②應(yīng)納稅額＝[24200－（3500－3300）]×10%－105＝2295（元）-8-正確看待國稅發(fā)（2005）9號文件1，的確為納稅人減輕了稅收負(fù)擔(dān)。2，在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅方法只允許接受一次，納稅人可以自由選擇接受該計稅方法的時間。要點(diǎn)：一個人一年一次，離職他就，兩處以上取得工資，都只能適用一次。-9-3，全年一次性獎金，除以12找稅率，但計算稅額時，只扣除一次速算扣除數(shù)。4，找稅率時，商數(shù)是全年一次性獎金除以“12”得出的結(jié)果，這里的12應(yīng)是指全年12個月的意思，當(dāng)這個職員在這個公司中工作未滿12個月，也應(yīng)以“12”來計算，因為一年一個人只能用一次。-10-國稅發(fā)[2005]9號設(shè)置一次性嘉獎，需避開異樣區(qū)間例3：吳某2014年年終獎18000元，宋某18001元吳某年終獎的稅后收入＝18000－18000×3%＝17460；宋某年終獎的稅后收入＝18001－【18001×10%－105】＝18001－1695.1＝16305.9；獎金多了1元，稅后收入少了1154.1。

-11-例4、居某2014年一次性嘉獎54000，當(dāng)月工資400054000/12=4500適用稅率10%，扣除數(shù)105扣稅：54000*10%-105=5295；工資扣稅（4000-3500）*3%=15假如發(fā)55000元，則55000/12>4500，稅率20%，扣除數(shù)55555000*20%-555=10445-12-稅率速算扣除數(shù)年終獎臨界點(diǎn)籌劃點(diǎn)

年終獎無效區(qū)域3%010%1051800019283.3318000-19283.3320%5555400060187.5054000-60187.5025%1005108000114600108000-11460030%2755420000447500420000-44750035%550