2０23年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》真題及答案解析一、單選題1．下列參與審計(jì)的人員中,不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家的是()A．對(duì)保險(xiǎn)協(xié)議進(jìn)行精算的會(huì)計(jì)師事務(wù)所精算部門人員B．受聘于會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估的資產(chǎn)評(píng)估師C.對(duì)與公司重組相關(guān)的復(fù)雜稅務(wù)問題進(jìn)行分析的會(huì)計(jì)師事務(wù)所稅務(wù)部門人員D．就復(fù)雜會(huì)計(jì)問題提供建議的會(huì)計(jì)師事務(wù)所技術(shù)部門人員【參考答案】D【考點(diǎn)解析】選項(xiàng)ＡBC屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家,選項(xiàng)D沒有逃出會(huì)計(jì)的圈子,不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家,作對(duì)此道題目，需要針對(duì)專家的定義進(jìn)行準(zhǔn)確把握,具體參考教材P331。２.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說法中,對(duì)的的是(）A.外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時(shí)，注會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用外部證據(jù)B.審計(jì)證據(jù)不涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)行質(zhì)量控制程序獲取的信息Ｃ.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取的信息的有用性之間的關(guān)系D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需鑒定作為審計(jì)證據(jù)的文獻(xiàn)記錄的真?zhèn)巍緟⒖即鸢浮緾【考點(diǎn)解析】選項(xiàng)Ａ，產(chǎn)生矛盾,一方面應(yīng)查明因素,之后再擬定采用哪個(gè)審計(jì)證據(jù),選項(xiàng)B，審計(jì)證據(jù)涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)行質(zhì)量控制程序獲取的信息,選項(xiàng)D，審計(jì)工作通常不涉及鑒定文獻(xiàn)記錄的真?zhèn)?注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不是鑒定文獻(xiàn)記錄真?zhèn)蔚膶＜遥珣?yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性。３．下列與會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)相關(guān)的程序中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段實(shí)行的是（)A．?dāng)M定管理層是否恰當(dāng)運(yùn)用與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)B．復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果C．評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性D.擬定管理層做出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法是否恰當(dāng)【參考答案】B【考點(diǎn)解析】參考教材P358倒數(shù)第５段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果,其他三個(gè)選項(xiàng)均是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)階段實(shí)行的。4.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的客觀性時(shí)通常不需要考慮的是()A．內(nèi)部審計(jì)人員是否不承擔(dān)任何互相沖突的責(zé)任Ｂ．被審計(jì)單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)的既定政策C.管理層是否根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的建議采用行動(dòng)Ｄ.治理層是否監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的人事決策【參考答案】B【考點(diǎn)解析】?jī)?nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位，選項(xiàng)D需要考慮，內(nèi)部審計(jì)最抱負(fù)的狀態(tài)是內(nèi)部審計(jì)不負(fù)有任何執(zhí)行責(zé)任,選項(xiàng)Ａ需要考慮,注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位的治理層和管理層是否重視內(nèi)部審計(jì)的意見和建議,是否建立有關(guān)內(nèi)部審計(jì)意見的反饋機(jī)制,內(nèi)部審計(jì)意見是否可以得以貫徹，選項(xiàng)C需要考慮，所以選項(xiàng)B對(duì)的。5.下列有關(guān)書面聲明的說法中，對(duì)的的是()。A.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)和審計(jì)報(bào)告日在同一天，且應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對(duì)的所有財(cái)務(wù)報(bào)表期間Ｂ．管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí)，影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理層責(zé)任履行情況或具體審計(jì)程序的性質(zhì)C.假如書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)規(guī)定管理層修改書面聲明D.假如對(duì)管理層的誠(chéng)信產(chǎn)生了重大疑慮,以至于認(rèn)為其做出的書面聲明不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無法表達(dá)意見審計(jì)報(bào)告【參考答案】D【考點(diǎn)解析】選項(xiàng)A,書面聲明的日期不一定與審計(jì)報(bào)告為同一天，書面聲明的日期不能晚于審計(jì)報(bào)告日，選項(xiàng)B，盡管書面聲明提供了必要的審計(jì)證據(jù),但是其自身并不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),并且管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí)，并不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍，參考教材p40２，選項(xiàng)C，一方面應(yīng)當(dāng)調(diào)查因素,之后再擬定修改哪類審計(jì)證據(jù)。６.下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說法中，對(duì)的的是()A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師重要用采用觀測(cè)程序?qū)嵭写尕洷O(jiān)盤B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)行存貨監(jiān)盤過程中不應(yīng)協(xié)助被審計(jì)單位的盤點(diǎn)工作Ｃ.由于不可預(yù)見的情況而導(dǎo)致無法在預(yù)定日期實(shí)行存貨監(jiān)盤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)行替代D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)行存貨監(jiān)盤通常可以擬定存貨的所有權(quán)【參考答案】B【考點(diǎn)解析】選項(xiàng)A,存貨監(jiān)盤程序不只觀測(cè)程序一種，具體參考教材P2６1倒數(shù)第三段至教材P263中的介紹，選項(xiàng)C,假如由于不可預(yù)見的情況無法在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)行監(jiān)盤,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)另擇日期實(shí)行監(jiān)盤,并對(duì)間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)行審計(jì)程序，參考教材Ｐ265,選項(xiàng)D,存貨監(jiān)盤重要驗(yàn)證存貨的存在認(rèn)定和完整性認(rèn)定,存貨監(jiān)盤自身并局限性以提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定存貨的所有權(quán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也許需要執(zhí)行其他實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序以應(yīng)對(duì)所有權(quán)認(rèn)定的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn),參考教材P258。7.下列抽樣方法中，合用于控制測(cè)試的是（)A.變量抽樣B．PＰＳ抽樣Ｃ．屬性抽樣D.差額估計(jì)抽樣【參考答案】C【考點(diǎn)解析】選項(xiàng)ABD屬于記錄抽樣在細(xì)節(jié)測(cè)試中的應(yīng)用。8.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中,錯(cuò)誤的是(）A.職業(yè)懷疑與所有職業(yè)道德基本原則密切相關(guān)B．職業(yè)懷疑是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵要素C.保持職業(yè)懷疑可以提高審計(jì)程序設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性D．職業(yè)懷疑規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)疑互相矛盾的證據(jù)的可靠性【參考答案】A【考點(diǎn)解析】職業(yè)懷疑與保持客觀和公正、獨(dú)立性兩項(xiàng)職業(yè)道德基本原則密切相關(guān)，參考教材P14.9.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)充足性的說法中，錯(cuò)誤的是()A．初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，需要通過控制測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)也許越少B.計(jì)劃從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證限度越高，需要的審計(jì)證據(jù)也許越多C．審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)也許越少D．評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高,需要的審計(jì)證據(jù)也許越多【參考答案】A【考點(diǎn)解析】選項(xiàng)A,評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，說明預(yù)期信賴內(nèi)部控制,則通過實(shí)行控制測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)也許越多。1０.下列有關(guān)在審計(jì)報(bào)告中提及相關(guān)人員的說法中,錯(cuò)誤的是()A.假如上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)發(fā)表無保存意見。B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無保存意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的相關(guān)工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無保存意見的審計(jì)報(bào)告中提及服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)工作?！緟⒖即鸢浮緼【考點(diǎn)解析】假如上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中可以提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)相應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告，參考教材P4３8.１1.下列前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的說法中,錯(cuò)誤的是()Ａ．接受委托前的溝通是必要的審計(jì)程序，接受委托后的溝通不是必要的審計(jì)程序B.假如被審計(jì)單位不批準(zhǔn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的詢問做出答復(fù)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托。Ｃ．接受委托后，假如需要查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿,后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)單位批準(zhǔn)D.當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過投標(biāo)方式承接審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須對(duì)所有審計(jì)事務(wù)所進(jìn)行答復(fù)【參考答案】B【考點(diǎn)解析】選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)考慮是否接受委托,而不是一定拒絕接受委托。１2.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)行進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間的說法中,錯(cuò)誤的是()Ａ.假如被審計(jì)單位的控制環(huán)境良好,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在期中實(shí)行進(jìn)一步審計(jì)程序Ｂ.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在擬定何時(shí)實(shí)行進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)需要考慮可以獲取相關(guān)信息的時(shí)間C.對(duì)于被審計(jì)單位發(fā)生的重大交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末或期末以后實(shí)行實(shí)質(zhì)性程序D.假如評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)天期為截止日實(shí)行審計(jì)程序【參考答案】C【考點(diǎn)解析】對(duì)于被審計(jì)單位發(fā)生的重大交易,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實(shí)行審計(jì)程序。13．注冊(cè)會(huì)計(jì)師辨認(rèn)出超過正常經(jīng)營(yíng)過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的舞弊風(fēng)險(xiǎn),下列過程中，有效的審計(jì)程序是()A.檢查交易是否經(jīng)適當(dāng)?shù)墓芾韺訉徟鶥.評(píng)價(jià)交易是否具有合理的商業(yè)理由Ｃ．就交易事項(xiàng)關(guān)聯(lián)方函證D.檢查交易是否按照合用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)解決和披露【參考答案】B【考點(diǎn)解析】參考教材P３7３，交易的商業(yè)理由是否表白被審計(jì)單位從事交易的目的也許是為了對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或?yàn)榱穗[瞞侵占資產(chǎn)的行為。14.下列有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的說法中,對(duì)的的是()Ａ.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮辨認(rèn)出的控制對(duì)于相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵消B.注會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為特別風(fēng)險(xiǎn)Ｃ.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行細(xì)節(jié)測(cè)試Ｄ.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解并測(cè)試與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制【參考答案】Ｂ【考點(diǎn)解析】管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。參考教材P298第三段介紹。15.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)錯(cuò)報(bào)進(jìn)行溝通的說法中,錯(cuò)誤的是(）Ａ.除非法律法規(guī)嚴(yán)禁,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)誤與適當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行溝通。Ｂ.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)規(guī)定管理層更正審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的超過明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)時(shí)相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露。D.除非法律法規(guī)嚴(yán)禁,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通未更正錯(cuò)報(bào)【參考答案】D【考點(diǎn)解析】并不是所有的未更正錯(cuò)報(bào)均需要與治理層進(jìn)行溝通的。16.下列有關(guān)審計(jì)程序不可預(yù)見性的說法中，對(duì)的的有(）Ａ.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要與被審計(jì)單位管理層事先溝通需擬實(shí)行具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序的規(guī)定，但不能告知其具體審計(jì)程序。B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)明確提出擬在審計(jì)過程中實(shí)行具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序，但并不能告知其具體審計(jì)程序C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過調(diào)整實(shí)行審計(jì)程序的時(shí)間，可以增長(zhǎng)升級(jí)升序的不可預(yù)見性Ｄ.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用不同的抽樣方法使當(dāng)年抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同，可以增長(zhǎng)審計(jì)程序的不可預(yù)見性【參考答案】Ｂ【考點(diǎn)解析】審計(jì)業(yè)務(wù)約定書沒有強(qiáng)制規(guī)定明確提出擬在審計(jì)過程中實(shí)行具有不可預(yù)見性的審計(jì)方案。17.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)提供的保證限度的說法中,對(duì)的的是（)A.鑒定業(yè)務(wù)提供高水平保證Ｂ.代編財(cái)務(wù)信息提供合理保證C.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序提供低水平保證D．財(cái)務(wù)報(bào)表審閱提供的有限保證【參考答案】D【考點(diǎn)解析】選項(xiàng)A，鑒證業(yè)務(wù)涉及審計(jì)業(yè)務(wù),審閱提供的是有限保證,選項(xiàng)BＣ不屬于鑒證業(yè)務(wù)，沒有保證限度這一說。１8.下列程序中,通常不用于應(yīng)付舞弊風(fēng)險(xiǎn)的是（）A.詢問治理層、管理層和內(nèi)部審計(jì)人員Ｂ.考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息C.組織項(xiàng)目組內(nèi)部討論D.實(shí)行實(shí)質(zhì)性分析程序【參考答案】C【考點(diǎn)解析】參考教材Ｐ2９4，項(xiàng)目組內(nèi)部討論屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。１９.下列有關(guān)審計(jì)計(jì)劃的說法中,對(duì)的的是()Ａ．制定總體審計(jì)策略的過程通常在具體審計(jì)計(jì)劃之前B.總體審計(jì)策略不受具體審計(jì)計(jì)劃的影響C.制定審計(jì)計(jì)劃的工作應(yīng)當(dāng)在實(shí)行進(jìn)一步審計(jì)程序之前完畢Ｄ.具體審計(jì)計(jì)劃的核心是擬定審計(jì)的范圍和審計(jì)方案【參考答案】A【考點(diǎn)解析】教材P26頁，雖然制定總體審計(jì)策略的過程通常在具體審計(jì)計(jì)劃之前，但這兩項(xiàng)計(jì)劃具有內(nèi)在聯(lián)系,B選項(xiàng)錯(cuò)誤，具體審計(jì)計(jì)劃制定的內(nèi)容之一就是計(jì)劃實(shí)行的進(jìn)一步審計(jì)程序,選項(xiàng)Ｃ錯(cuò)誤，D項(xiàng)是總體審計(jì)策略的核心。２0.下列審計(jì)程序中,通常不能辨認(rèn)被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為的是(）Ａ．閱讀董事會(huì)和管理層的會(huì)議紀(jì)要Ｂ.向管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評(píng)估情況C.對(duì)營(yíng)業(yè)外支出中的罰款及滯納金支出實(shí)行細(xì)節(jié)測(cè)試Ｄ.獲取管理層關(guān)于被審計(jì)單位不存在違反法律法規(guī)行為的書面聲明【參考答案】Ｄ【考點(diǎn)解析】教材P3０5，也許使注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到辨認(rèn)出或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的審計(jì)程序涉及:閱讀會(huì)議紀(jì)要,向被審計(jì)單位管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評(píng)估情況，對(duì)某類交易、賬戶余額或披露實(shí)行細(xì)節(jié)測(cè)試。２1.下列舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，與實(shí)行舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力相關(guān)的是()Ａ.組織機(jī)構(gòu)過于復(fù)雜，存在異常的法律實(shí)體或管理層級(jí)B.非財(cái)務(wù)管理人員過度參與會(huì)計(jì)政策的選擇或重大會(huì)計(jì)評(píng)估的擬定C.管理層在被審計(jì)單位中擁有重大經(jīng)濟(jì)利益D.職責(zé)分離或獨(dú)立審核不充足【參考答案】C【考點(diǎn)解析】選項(xiàng)AD與實(shí)行舞弊的機(jī)會(huì)相關(guān),B與實(shí)行舞弊的態(tài)度或借口有關(guān)。２2.下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中,錯(cuò)誤的是()A.除非注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體中所有項(xiàng)目都實(shí)行檢查，否則存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.在使用記錄抽樣時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以準(zhǔn)確地計(jì)量和控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模減少抽樣風(fēng)險(xiǎn)D.控制測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)涉及誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)【參考答案】D【考點(diǎn)解析】控制測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)涉及信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和信賴局限性風(fēng)險(xiǎn)。二.多選題1.下列舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，與編制虛擬財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的有()A．運(yùn)用商業(yè)中介進(jìn)行交易,但缺少明顯的商業(yè)理由B．在非所有者管理的主體中，管理層由一人或少數(shù)人控制,且缺少補(bǔ)償性控制C．會(huì)計(jì)系統(tǒng)和信息系統(tǒng)無效Ｄ.對(duì)高級(jí)管理人員支出的監(jiān)督局限性【參考答案】ＡBC【考點(diǎn)解析】選項(xiàng)Ｄ屬于與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素—機(jī)會(huì)。２．注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充足,并且這種情況得不到解決,下列措施中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以(）A.根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保存意見B.與監(jiān)管機(jī)構(gòu)、被審計(jì)單位外部在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)利的組織或人員進(jìn)行溝通Ｃ.采用不同的措施的后果征詢法律意見D．法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定【參考答案】ABCＤ【考點(diǎn)解析】參考教材P3２03.有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師初次接受委托時(shí)就期初余額獲取審計(jì)證據(jù)的說法中，對(duì)的的是()A.對(duì)非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過檢查形成期初余額的會(huì)計(jì)記錄和其他信息獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)B.對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過本期實(shí)行的審計(jì)過程獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)C.假如上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過審閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿獲取有關(guān)期初余額D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過第三方函證獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)【參考答案】ABCD【考點(diǎn)解析】參考教材P386－３874．注冊(cè)會(huì)計(jì)師辨認(rèn)出管理層未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的重大關(guān)聯(lián)方交易，下列各項(xiàng)措施中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用的有(）A.立即將相關(guān)信息向項(xiàng)目組其他成員通報(bào)B.將與新辨認(rèn)的重大關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為特別風(fēng)險(xiǎn)Ｃ.針對(duì)新辨認(rèn)的重大關(guān)聯(lián)方交易實(shí)行恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序D.重新考慮也許存在管理層以前未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的其他關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易的風(fēng)險(xiǎn)【參考答案】AＢCD５.辨認(rèn)出被審計(jì)單位違反法律法規(guī)的行為,下列各項(xiàng)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)行的有（)A.了解違反法律法規(guī)行為的性質(zhì)及其發(fā)生的環(huán)境B．評(píng)價(jià)辨認(rèn)出的違反法律法規(guī)行為對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響C．就辨認(rèn)出的所有違反法律法規(guī)的行為與治理層進(jìn)行溝通D．評(píng)價(jià)被審計(jì)單位書面聲明的可靠性【參考答案】AＢD６．下列各項(xiàng)審計(jì)工作中，可以應(yīng)對(duì)與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有()A.測(cè)試管理層如何做出會(huì)計(jì)估計(jì)以及會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)B.測(cè)試管理層做出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)營(yíng)有效性C.擬定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)D．做出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì),以評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)【參考答案】ＡＢCD【考點(diǎn)解析】參照教材P３60－３６37.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)鑒證對(duì)象作出合理一致的評(píng)價(jià)時(shí),需要有適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn),下列有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的說法中，對(duì)的的有(）A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于自身的預(yù)期,判斷和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行的評(píng)價(jià)和計(jì)量,構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)Ｂ．對(duì)于公開發(fā)布的標(biāo)準(zhǔn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無需對(duì)標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性進(jìn)行評(píng)價(jià)，只需評(píng)價(jià)該標(biāo)準(zhǔn)對(duì)具體業(yè)務(wù)的Ｃ.采用的標(biāo)準(zhǔn)的類型不同,注冊(cè)會(huì)計(jì)師為評(píng)價(jià)該標(biāo)準(zhǔn)所需執(zhí)行的工作也不同D.標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具有相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性和可理解性【參考答案】BＣD【考點(diǎn)解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于自身的預(yù)期、判斷和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行的評(píng)價(jià)和計(jì)量，不構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。8.下列有關(guān)期后事項(xiàng)審計(jì)的說法中,對(duì)的的有()A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)行審計(jì)程序,獲取充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),以擬定所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日至財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到辨認(rèn)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)應(yīng)對(duì)在審計(jì)報(bào)告日后知悉的、且假如在審計(jì)報(bào)告日知悉也許導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)Ｃ．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)規(guī)定管理層提供書面聲明,確認(rèn)所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生的、按照合用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)調(diào)整或披露D.財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有義務(wù)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)行任何審計(jì)程序【參考答案】ＡBＤ【考點(diǎn)解析】選項(xiàng)C無需規(guī)定管理層對(duì)此提出書面聲明。9.假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為存貨數(shù)量存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),下列做法中，通常的做法有()A.擴(kuò)大與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制測(cè)試的樣本規(guī)模B.規(guī)定被審計(jì)單位在報(bào)告期末或鄰近期末的時(shí)點(diǎn)實(shí)行存貨盤點(diǎn)C．運(yùn)用專家的工作對(duì)特殊類型的存貨實(shí)行更嚴(yán)格的檢查D.在不預(yù)先告知的情況下對(duì)特定存放地點(diǎn)的存貨實(shí)行監(jiān)盤【參考答案】ＡBCD【考點(diǎn)解析】選項(xiàng)Ａ屬于改變審計(jì)程序的范圍,選項(xiàng)B屬于改變審計(jì)程序的時(shí)間,選項(xiàng)C屬于改變審計(jì)程序的性質(zhì),選項(xiàng)D屬于增長(zhǎng)審計(jì)程序的不可預(yù)見性，教材Ｐ295。１0．下列各項(xiàng)中,集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)擬定的有()A.集團(tuán)明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值B．集團(tuán)整體重要性C.組成部分重要性Ｄ.組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性【參考答案】ABＣ【考點(diǎn)解析】組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性可以由集團(tuán)項(xiàng)目組擬定,也可以由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定,參照教材P345。１１.針對(duì)辨認(rèn)出的違反法律法規(guī)的事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有（)A．了解法律法規(guī)發(fā)生的環(huán)境B.溝通辨認(rèn)出所有法律法規(guī)行為C.評(píng)價(jià)管理層出具書面聲明的可靠性D.評(píng)價(jià)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響【參考答案】ACD【考點(diǎn)解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必與治理層溝通明顯不重要的事項(xiàng)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，參照教材P307。１2.針對(duì)辨認(rèn)出的對(duì)連續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有(）A.這些事項(xiàng)或情況是否構(gòu)成重大不擬定性B.財(cái)務(wù)報(bào)表披露是否充足Ｃ.在財(cái)務(wù)報(bào)表編制和列報(bào)中運(yùn)用連續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是否適當(dāng)D．對(duì)該事項(xiàng)實(shí)行的進(jìn)一步審計(jì)程序【參考答案】ABＣ【考點(diǎn)解析】參考審計(jì)準(zhǔn)則第1３２４號(hào)第二十二條的內(nèi)容三.簡(jiǎn)樸題1．審計(jì)工作底稿中記錄了解決錯(cuò)報(bào)的相關(guān)情況,部分內(nèi)容摘錄如下:(1)集團(tuán)公司推出銷售返利制度，并在ＥRＰ系統(tǒng)中開發(fā)了返利管理模塊,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)某組成部分執(zhí)行計(jì)返利２萬元，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該錯(cuò)報(bào)低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表白顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值，可忽略不計(jì)。(２）發(fā)現(xiàn)集團(tuán)公司銷售副總經(jīng)理挪用客戶回款50萬元，就該事項(xiàng)與總經(jīng)理和治理層進(jìn)行了溝通，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未再執(zhí)行其他審計(jì)工作。(3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用審計(jì)抽樣對(duì)管理層進(jìn)行了測(cè)試，發(fā)現(xiàn)測(cè)試樣本存在20萬元錯(cuò)報(bào)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該錯(cuò)報(bào)不重大。（4）２０23年１0月，甲集團(tuán)公司賬面余額1200萬元的一條新建生產(chǎn)線達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)，截止2０23年末，因未辦理注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該錯(cuò)報(bào)為分類錯(cuò)報(bào),涉及折舊金額很小,不構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào),批準(zhǔn)管理層不予調(diào)整。結(jié)合資料二,假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列審計(jì)計(jì)劃是否恰當(dāng)【參考答案】事項(xiàng)1解決不恰當(dāng)，雖然該錯(cuò)報(bào)低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表白顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值,但是由于錯(cuò)誤出自于ＥRP系統(tǒng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)進(jìn)一步考慮是否信息系統(tǒng)存在漏報(bào)而出現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)，應(yīng)進(jìn)一步查明因素。事項(xiàng)2，信息不全。事項(xiàng)３解決不恰當(dāng),對(duì)管理費(fèi)用進(jìn)行抽樣發(fā)現(xiàn)的樣本中的20萬元錯(cuò)報(bào),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)樣本錯(cuò)報(bào)推斷總體錯(cuò)報(bào)。事項(xiàng)4,余額為1２00萬元的新建生產(chǎn)線未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)進(jìn)行核算,這屬于重分類錯(cuò)報(bào)，雖然影響折舊金額不大,但是重分類金額重大,應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整。2．Ａ注冊(cè)會(huì)計(jì)師在工作底稿中記錄了風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的情況,部分內(nèi)容摘錄如下：（1）A在實(shí)行會(huì)計(jì)分錄測(cè)試時(shí)，將甲集團(tuán)全年的標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)分錄和非標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)分錄作為待測(cè)試總體，在測(cè)試其完整性后，對(duì)選取的樣本實(shí)行了細(xì)節(jié)測(cè)試，未發(fā)現(xiàn)異常。(2)A認(rèn)為甲集團(tuán)存在低估負(fù)債的特別風(fēng)險(xiǎn)，在了解相關(guān)控制后,未信賴這些控制,直接實(shí)行了細(xì)節(jié)測(cè)試。(３）甲使用存貨庫齡等信息測(cè)算產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值，Ａ擬信賴與庫齡記錄相關(guān)的內(nèi)部控制，通過穿行測(cè)試擬定了相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)營(yíng)有效。（4）甲的存貨放在多個(gè)地點(diǎn),Ａ基于管理層提供的存貨存放地點(diǎn)清點(diǎn)單，并根據(jù)不同的地點(diǎn)，存放存貨的重要性及評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)擬定了盤點(diǎn)地點(diǎn)。規(guī)定:指出所列審計(jì)程序是否恰當(dāng)?！緟⒖即鸢浮渴马?xiàng)1，恰當(dāng)。事項(xiàng)2，恰當(dāng)。事項(xiàng)3，不恰當(dāng)，在控制測(cè)試中通常不運(yùn)用穿行測(cè)試。事項(xiàng)4，不恰當(dāng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮存貨存放地點(diǎn)清單的完整性，然后基于此擬定盤點(diǎn)地點(diǎn)。３．甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，乙公司是非公眾利益實(shí)體，與２023年6月被甲公司收購(gòu)，與甲公司屬于同一網(wǎng)絡(luò)，審計(jì)項(xiàng)目組在甲公司２０23年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中碰到下列事項(xiàng)：（1)2０2３年度起擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合作人,其妻子在甲公司2023年年度報(bào)告給售后購(gòu)買了甲公司這些股票。(２)自２023年度起擔(dān)任乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合作人，在乙公司被甲公司收購(gòu)后繼續(xù)擔(dān)任乙公司2023年度審計(jì)合作人。(3)子公司丁公司提供信息系統(tǒng)資訊服務(wù),與XＹZ公司組成聯(lián)合服務(wù)團(tuán)隊(duì)，向目的客戶推廣營(yíng)業(yè)稅改增值稅相關(guān)服務(wù)。規(guī)定:(1)至(3）項(xiàng),逐項(xiàng)指出是否也許存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況,并簡(jiǎn)要說明?！緟⒖即鸢浮渴马?xiàng)(1）不影響,項(xiàng)目合作人的妻子在2023年報(bào)告后才購(gòu)買股票，不會(huì)因經(jīng)濟(jì)利益影響?yīng)毩⑿?。事?xiàng)(2)影響，已連續(xù)五年擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)合作人。事項(xiàng)(6)影響，XYZ公司與ＡBC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為網(wǎng)絡(luò),不能與丁公司捆綁銷售，將因經(jīng)濟(jì)利益影響?yīng)毩⑿?。?綜合題1.資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)計(jì)劃,其內(nèi)容摘錄如下:（１)甲集團(tuán)的子公司從事新產(chǎn)品開發(fā)，２0２３年度新增無形資產(chǎn)1000萬，為自行研發(fā)的產(chǎn)品專利,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師(2）甲集團(tuán)的關(guān)聯(lián)實(shí)體負(fù)責(zé)生產(chǎn)，產(chǎn)品所有在集團(tuán)內(nèi)銷售,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為丙公司的成本核算存在也許導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，Ａ注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)成本核算報(bào)表項(xiàng)目實(shí)行審計(jì)。(３）甲集團(tuán)的關(guān)聯(lián)實(shí)體的零售收入來自40家子公司,每家子公司的重要財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額占集團(tuán)的比例均低于1%，Ａ注冊(cè)會(huì)計(jì)師在集團(tuán)層面實(shí)行實(shí)質(zhì)性分析程序。(4)會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)聯(lián)營(yíng)公司丁公司的財(cái)務(wù)信息,其審計(jì)項(xiàng)目組按照丁公司利潤(rùn)總額的３％擬定重要性為30０萬元,實(shí)際執(zhí)行重要性為15０萬。(5)戊公司負(fù)責(zé)甲集團(tuán)公司重要原材料的進(jìn)口業(yè)務(wù),通過外匯交易管理風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用組成部分重要性對(duì)戊公司實(shí)行審閱。事項(xiàng)1,資料不全,事項(xiàng)2,恰當(dāng)事項(xiàng)３，恰當(dāng)事項(xiàng)4，不恰當(dāng)，組成部分的重要性水平應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)項(xiàng)目組擬定。事項(xiàng)5，不恰當(dāng)，該戊公司負(fù)責(zé)甲集團(tuán)公司重要原材料的進(jìn)口業(yè)務(wù),通過外匯交易管理風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)界定為重要組成部分，因此應(yīng)實(shí)行審計(jì)程序。２.甲公司是ABC人獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，重要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2023年財(cái)務(wù)報(bào)表，擬定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為800萬元。資料一:A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：(１)2023年，甲公司應(yīng)收賬款回收困難，通過與商業(yè)銀行簽訂保理協(xié)議轉(zhuǎn)讓了部分應(yīng)收賬款，以緩解資金壓力。(２)２023年1月，甲公司下屬乙分廠回城鄉(xiāng),整體規(guī)則進(jìn)行搬遷,收到正反方重財(cái)政預(yù)算直接撥付的搬遷補(bǔ)償款5００0萬元，用于補(bǔ)償乙分廠停工損失，搬遷費(fèi)用及新建廠房,乙分廠于２０23年未完畢搬遷,于2０23年1月1日恢復(fù)生產(chǎn),扣除針對(duì)搬遷和重建過程中發(fā)生的停工損失,搬遷費(fèi)用及新建廠房的補(bǔ)償后，搬遷補(bǔ)償結(jié)余１００0萬元。（３)因環(huán)保問題,甲公司將于２023年6月關(guān)閉其下屬丙分廠，管理層就辭退計(jì)劃與員工協(xié)商一致,預(yù)計(jì)支付補(bǔ)償金190０萬元，該計(jì)劃于202３年12月經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn),將于202３年內(nèi)實(shí)行完畢。(4)２023年12月,甲公司聘妻XYＸ評(píng)估公司對(duì)其擁有的一項(xiàng)廠礦進(jìn)行評(píng)估，并據(jù)此計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2０23萬元,2023年12月,甲公司聘妻ＤＥF測(cè)量公司對(duì)該礦儲(chǔ)量進(jìn)行測(cè)量,結(jié)果表白上年評(píng)估的儲(chǔ)量偏低,管理層因此沖回資產(chǎn)減值準(zhǔn)備１２0０萬元。(5)甲公司202３年度未進(jìn)一步確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：金額：萬元項(xiàng)目２０2３年(未審數(shù))2０2３年（已審數(shù))應(yīng)收賬款1２02３2５000遞延所得稅資產(chǎn)202320２3短缺借款１00050０0應(yīng)付職工薪酬24０22０營(yíng)業(yè)收入5８00０６00０0營(yíng)業(yè)外收入—乙工廠搬遷補(bǔ)償款500０0利潤(rùn)總額16０00９０0０資料三：審計(jì)計(jì)劃(1)2０2３年,甲公司使用新的存貨管理系統(tǒng),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴與存貨相關(guān)的自動(dòng)化應(yīng)用控制，擬定信息系統(tǒng)審計(jì)的范圍為了解和評(píng)估系統(tǒng)環(huán)境和信息技術(shù)一般控制測(cè)試自動(dòng)化應(yīng)用控制(2)Ａ注冊(cè)會(huì)計(jì)師在控制測(cè)試中使用非記錄抽樣,對(duì)每日發(fā)生數(shù)次的人工控制,預(yù)計(jì)無控制偏差擬定樣本規(guī)模２5個(gè)，假如發(fā)現(xiàn)1個(gè)偏差,擬追加測(cè)試５個(gè)樣本。(3）甲公司下屬2分廠202３年度處在新廠建設(shè)期,無經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬僅了解審查和銷售意外的其他內(nèi)部控制。(4)２023年末,甲公司有600萬元的產(chǎn)成品由第三方代為保管，因?qū)嵭写尕洷O(jiān)盤或函證均不可行,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬了解相關(guān)內(nèi)部控制,檢查存貨保管協(xié)議，生產(chǎn)記錄，出入庫單據(jù)以及相關(guān)運(yùn)送單據(jù)。資料四：存貨實(shí)質(zhì)性程序的測(cè)試目的實(shí)行情況及結(jié)果1測(cè)試應(yīng)收票據(jù)的完整性因應(yīng)收票據(jù)均與202３年初貼現(xiàn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法清點(diǎn)實(shí)物,檢查了應(yīng)收票據(jù)備查登記薄的記錄，結(jié)果滿意2測(cè)試應(yīng)收賬款的存在甲公司管理層大額的應(yīng)收賬款已于202３年全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,２0２3年度無變化,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接運(yùn)用上一年度的測(cè)試結(jié)果3測(cè)試期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的準(zhǔn)確性和完

整性Ａ注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了財(cái)務(wù)報(bào)表編制的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備明確表,復(fù)核了該表中計(jì)算公式和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性以及相關(guān)假設(shè)的合理性,并進(jìn)行了重新計(jì)算，結(jié)果滿意4檢查關(guān)鍵管理人員薪酬的準(zhǔn)確性Ａ注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了財(cái)務(wù)編制的關(guān)鍵管理人員薪酬明細(xì)表,并向關(guān)鍵管理人員進(jìn)行了函證，結(jié)果滿意

資料五：重大事項(xiàng)解決情況:(1)在２023年度審計(jì)工作中,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向甲公司管理層口頭