２023年全國注冊會計師考試《稅法》試題一、單項選擇題（本題型共20題,每題1分，共20分。每題只有一個對的答案,請從每題的備選答案中選出一個你認(rèn)為對的的答案,在答題卡相應(yīng)位置上用２B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）１、下列各項中,屬于增值稅混合銷售行為的是()。A、建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務(wù)?B、汽車建造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時又為客戶提供修理服務(wù)

C、塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時又為客戶提供安裝服務(wù)?D、電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時又銷售所安裝的電話機2、下列出口貨品,符合增值稅免稅并退稅政策的是(）。A、加工公司對來料加工后又復(fù)出口的貨品

B、對外承包工程公司運出境外用于境外承包項目的或許

C、屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性公司自營出口的自產(chǎn)貨品

D、外資公司從小規(guī)模納稅人購進并持有普通發(fā)票的出口貨品3、某生產(chǎn)公司為增值稅一般納稅人，202３年6月外購原材料取得防偽稅控機開具的進項稅額專用發(fā)票，注明進項稅額137.７萬元并通過主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷貨品取得不含稅銷售額15０萬元，外銷貨品取得收入1１5萬美元（美元與人民幣的比價為1:8),該公司合用增值稅稅率１7％,出口退稅率為13%。該公司6月應(yīng)退的增值稅為(）。A、75．４萬元

B、1０0．9萬元

C、119．6萬元

D、13７.７萬元4、某啤酒廠銷售A型啤酒２0噸給副食品公司,開具稅控專用發(fā)票收取價款5８000元,收取包裝物押金３000元;銷售Ｂ型啤酒１0噸給賓館，開具普通發(fā)票取得收?。?７６０元,收取包裝物押金150０元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費稅是（)。A、5００0元

B、６6０0元

Ｃ、720０元

Ｄ、7５0０元5、下列各項中，故和營業(yè)稅有關(guān)納稅地點的具體規(guī)定的是()。A、納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

B、納稅人從事運送業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅?C、納稅人承包的工程跨省的，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅?D、納稅人出租機器設(shè)備的，應(yīng)當(dāng)向機器設(shè)備使用地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅6、某市一公司20２3年5月被查補增值稅50000元、消費稅２0２30元、所得稅３0000元,被加收滯納金202３元,被處罰款8００0元。該公司應(yīng)補繳城市維護建設(shè)稅和教育費附加（)。A、50０0元?B、700０元

Ｃ、８000元

D、10000元７、某公司緘口一批貨品,海關(guān)于20２3年３月１日填發(fā)稅款繳款書,但公司遲至3月27日才繳納500萬元的關(guān)稅。海關(guān)應(yīng)征收關(guān)稅滯納金（)。A、２．75萬元

B、3萬元

Ｃ、6.5萬元

D、6.７5萬元８、某油田2023年1月生產(chǎn)原油20萬噸,當(dāng)月銷售1９．５萬噸,加熱、修井用0.５萬噸;開采天然氣1000萬立方米,當(dāng)月銷售900萬立方米,待售100萬立方米。若原油、天然氣的單位稅額分別為３0元/噸和15元／千立方米，則該油田本月應(yīng)納資源稅（）。Ａ、５98.5萬元?B、6００萬元

C、61３.5萬元?D、６1５萬元９、下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的是（）。A、公司與公司之間互換房產(chǎn)

B、房地產(chǎn)開發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn)

C、兼并公司從被兼并公司取得房產(chǎn)?D、雙方合作建房后按比例分派自用房產(chǎn)10、某供熱公司占地面積80０00平方米,其中廠房6300０平方米（有一間3000平方米的車間無償提供應(yīng)公安消防隊使用),行政辦公樓５00０平方米，廠辦子弟學(xué)校50００平方米,廠辦招待所20２3平方米，廠辦醫(yī)院和幼兒園各100０平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化用地３000平方米；20２3年度該公司取得供熱總收入500０萬元，其中２023萬元為向居民供熱取得的收取。城鄉(xiāng)土地使用稅單位稅額每平方米3元，該公司２０2３年度應(yīng)繳納城鄉(xiāng)土地使用稅(）。Ａ、8.4萬元?Ｂ、１2.6萬元

C、1４.4萬元?D、24萬元１１、某公司擁有A、Ｂ兩棟房產(chǎn)，Ａ棟自用，Ｂ棟出租。A、B兩棟房產(chǎn)在2023年１月１日時的原值分別為1200萬元河１000萬元，2０２3年4月底B棟房產(chǎn)租賃到期。自20２３年5月1日起，該公司由A棟搬至B棟辦公，同時對A棟房產(chǎn)開始進行大修至年終竣工。公司出租Ｂ棟房產(chǎn)的月租金為１0萬元,地方政府?dāng)M定按房產(chǎn)原值減除20%的余值計稅。該公司當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（)。A、1５.04萬元

B、1６．3２萬元?C、１8.24萬元

D、22.７2萬元12、對個人而言,車船使用稅的納稅地點為（)。Ａ、出生所在地?Ｂ、戶籍所在地?C、住所所在地?D、工作單位所在地13、某交通運送公司20２３年１2月簽訂以下協(xié)議：(1）與某銀行簽訂融資租賃協(xié)議購置新車1５輛,協(xié)議載明租賃期限為3年，每年支付租金100萬元;(2)與某客戶簽訂貨品運送協(xié)議,協(xié)議載明貨品價值500萬元，運送費用65萬元(含裝卸費5萬元，貨品保險費10萬元);(3)與某運送公司簽訂租賃協(xié)議，協(xié)議載明將本公司閑置的總價值30０萬元的10輛貨車出租,每輛車月租金４000原,租期未定；(4)與某保險公司簽訂保險協(xié)議,協(xié)議載明為本公司的50輛車上第三方責(zé)任險，每輛車每年支付保險費４000元。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的印花稅是()。Ａ、505元

Ｂ、54０元?Ｃ、605元?D、64０元14、居民甲某有四套住房，將一套價值120萬元的別墅折價給乙某抵償了100萬元的債務(wù)；用市場價值７0萬元的第二、三兩套兩室住房與丙某:)一套四室住房，另取得丙某贈送價值１2萬元的小轎車一輛;將第四套市場價值50萬元的公寓房折成股份投入本人獨資經(jīng)營的公司。本地擬定的契稅稅率為3％,甲、乙、丙納稅契稅的情況是（)。A、甲不繳納，乙３0000元,丙３6００元?B、甲36０0元,乙30０00元，丙不繳納

C、甲不繳納,乙36000元，丙21０00元?Ｄ、甲15０0０元，乙3600０元，丙不繳納15、按照公司所得稅法的規(guī)定，保險公司經(jīng)營無保證利率的長期健康保險業(yè)務(wù)繳納的保險保障基金準(zhǔn)予在公司所得稅前據(jù)實扣除的是()。A、保險保障基金不得超過自留保費的1%?B、保險保障基金不得超過自留保費的０.5％

C、保險保障基金不得超過自留保費的0．15％

D、保險保障基金不得超過自留保費的0.0５％16、某私營公司,2023年2月10日向其主管稅務(wù)機關(guān)申報2023年度取得收入總額１８6萬元，發(fā)生的直接成本150萬元、其他費用3０萬元，全年應(yīng)納公司所得稅1.62萬元,稅款已入庫。后經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查，其成本、費用無誤，但收入總額不能準(zhǔn)確核算。假定應(yīng)稅所得率為20%,按照核定征收公司所得稅的辦法，該公司2023年度還應(yīng)補繳公司所得稅（）。A、13.23萬元

B、13.73萬元

C、14.85萬元

D、15.35萬元１7、某外商投資公司委托境外公司在境外代銷其位于我國境內(nèi)商品房一棟,商品房的成本和費用共計６0０萬元,委托代銷金額8０0萬元，境外公司實際以８50萬元出售，該外商投資公司另支付境外公司代銷手續(xù)費90萬元。不考慮其他稅費的情況下，該外商投資公司銷售商品房的應(yīng)納稅所得額為（）。A、5０萬元

B、６0萬元

Ｃ、1６５萬元?D、250萬元18、根據(jù)個人股票期權(quán)所得的征稅規(guī)定,員工行權(quán)時，從公司取得股票的實際購買價（施權(quán)價)低于購買日公平市場的差額，應(yīng)計算繳納個人所得稅,其合用的應(yīng)稅所得項目為（)。Ａ、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

B、勞務(wù)報酬所得?Ｃ、工資、薪金所得

D、利息、股息、紅利所得１9、下列各項中，按照《稅收征收管理法》及《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，不承擔(dān)稅務(wù)登記稅務(wù)的是（）。A、依法負(fù)有代扣代繳稅款義務(wù)的單位?Ｂ、臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的個體工商戶

C、公司在本地設(shè)立的非獨立核算的分支機構(gòu)?Ｄ、不從事生產(chǎn)、經(jīng)營,但依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位20、下列各項中,不符合《稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定的是（)。A、采用稅收保全措施時，凍結(jié)的存款以納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限

B、采用稅收強制執(zhí)行的措施時,被執(zhí)行人未繳納的滯納金必須同時執(zhí)行?C、稅收強制執(zhí)行的合用范圍不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，也涉及扣繳義務(wù)人?D、稅收保全措施的合用防偽不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人,也涉及扣繳義務(wù)人二、多項選擇題(本題型共15題，每題1分，共15分。每題均有多個對的答案,請從每題的備選答案中選出你認(rèn)為對的的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用２Ｂ鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇對的的得分;不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。)1、下列各項中，屬于增值稅征收范圍的有（)。A、納稅人隨同銷售軟件一并收取的軟件培訓(xùn)費收入?B、納稅人委托開發(fā)的委托方擁有著作權(quán)的軟件所得的收入?C、納稅人銷售貨品同時代辦保險而向購買方收取的保險費收入

D、印刷公司接受出版單位委托印刷有國家統(tǒng)一刊號的圖書取得的收入2、某商場(增值稅一般納稅人)與其供貨公司達(dá)成協(xié)議，按銷售量掛鉤進行平銷返利。202３年５月向供貨方購進商品取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明稅額120萬元、進項稅額20．4萬元并通過主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證,當(dāng)月按平價所有銷售，月末供貨方向該商場支付返利４.８萬元。下列該項業(yè)務(wù)的解決符合有關(guān)規(guī)定的有（）。A、商場應(yīng)按120萬元計算銷項稅額?B、商場應(yīng)按１24.8萬元計算銷項稅額?C、商場當(dāng)月應(yīng)抵扣的進項稅額為２0.4萬元

D、商場當(dāng)月應(yīng)抵扣的進項稅額為1９.7萬元３、下列各項中，有關(guān)消費稅的納稅地點對的的有（)。A、納稅人進口應(yīng)稅消費品在納稅人機構(gòu)所在地繳納消費稅

B、納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品在納稅人核算地繳納消費稅

C、納稅人委托加工應(yīng)稅消費品一般回委托方所在地繳納消費稅

Ｄ、納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品應(yīng)回核算地或所在地繳納消費稅４、金融保險業(yè)以外匯結(jié)算營業(yè)額的，應(yīng)將外幣折合成人民幣后計算營業(yè)稅。下列各項中,符合營業(yè)稅計稅依據(jù)有關(guān)具體規(guī)定的有（)。A、金融業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)季季末人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價折合營業(yè)額?B、保險業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)季季末人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價折合營業(yè)額?C、金融業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)月最后一天人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價折合營業(yè)額

D、保險業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)月最后一天人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價折合營業(yè)額5、下列各項中,符合關(guān)稅減免規(guī)定的有（)。Ａ、因故退還的國內(nèi)出口貨品，經(jīng)海關(guān)審查屬實，可予免征進口關(guān)稅,已征收的出口關(guān)稅準(zhǔn)予退還

B、因故退還的國內(nèi)出口貨品,經(jīng)海關(guān)審查屬實，可予免征進口關(guān)稅,但已征收的出口關(guān)稅不予退還?Ｃ、因故退還的境外進口貨品,經(jīng)海關(guān)審查屬實,可予免征出口關(guān)稅,已征收的進口關(guān)稅準(zhǔn)予退還

D、因故退還的境外進口貨品。經(jīng)海關(guān)審查屬實,可予免征出口關(guān)稅,但已征收的進口關(guān)于不予退還。６、下列各項中,不征收資源稅的有（)。A、液體鹽

B、人造原油?C、洗煤、選煤?D、煤礦生產(chǎn)的天然氣7、下列項目中,按稅法規(guī)定可以免征土地增值稅的有（)。A、國家機關(guān)轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn)

Ｂ、稅務(wù)機關(guān)拍賣欠稅單位的房產(chǎn)

C、對國有公司進行評估增值的房產(chǎn)?D、由于國家建設(shè)需要而被政府征用的房產(chǎn)８、下列各項中,按稅法規(guī)定免征城鄉(xiāng)土地使用稅的有（）。A、寺廟內(nèi)宗教人員的宿舍用地?B、國家機關(guān)職工家屬的宿舍用地?C、個人所有的居住房屋及院落用地

D、國有油田職工和家屬居住的簡易房屋天地９、下列各項中，按稅法規(guī)定應(yīng)繳納契稅的有（）。A、農(nóng)民承包荒山造林的土地

B、銀行承受公司抵債的房產(chǎn)?C、科研事業(yè)單位受贈的科研用地?Ｄ、勞動模范獲得政府獎勵的住房10、納稅人發(fā)生的下列各項財產(chǎn)損失,須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批才干申報公司所得稅時扣除的有（）。A、金融公司的呆帳損失

B、應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生的壞賬損失?C、因被投資方解散、清算發(fā)生的投資損失?D、經(jīng)省級政府批準(zhǔn)公司之間拆借資金發(fā)生的損失11、下列各項中,符合現(xiàn)行公司所得稅匯算清繳規(guī)定的有（)。A、實行查賬征收和實行核定定額征收公司所得稅的納稅人均要參與匯算清繳?Ｂ、參與匯算清繳的公司應(yīng)將上年度最后一次月(季）度預(yù)繳申報與申報分開

Ｃ、納稅人參與匯算清繳自行計算全年應(yīng)納稅額,按稅法規(guī)定期間報送公司所得稅年度納稅申報表并結(jié)清稅款

D、參與匯算清繳的納稅人均應(yīng)在年度終了５個月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送公司所得稅年度納稅申報表并結(jié)清稅款1２、根據(jù)外商投資公司和外國公司購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免公司所得稅優(yōu)惠政策的有關(guān)規(guī)定，下列各項中對的的有（）。Ａ、設(shè)備購置的時間一般以設(shè)備發(fā)票開具時間為準(zhǔn)?B、實行投資抵免的國產(chǎn)設(shè)備，不得再計提折舊,在稅前扣除?C、該優(yōu)惠政策也合用于核定征收方式繳納公司所得稅的公司?D、購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免公司所得稅,應(yīng)由省級稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)１3、下列各項中,應(yīng)按照"利息、股息、紅利"項目計征個人所得稅的有（)。Ａ、股份制公司為個人股東購買住房而支出的款項?B、員工因擁有股權(quán)而參與公司稅后利潤分派取得的所得

C、員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時獲得的高于購買日公平市場價的差額?Ｄ、股份制公司的個人投資者,在年度終了后既不歸還又未用于公司生產(chǎn)經(jīng)營的借款１4、下列各項中,符合《稅收征收管理法》規(guī)定的征稅方式有(）。A、稅務(wù)機關(guān)通過典型調(diào)查，逐戶擬定營業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式?Ｂ、稅務(wù)機關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營情況,依照合用稅率計算繳納稅款的方式

C、稅務(wù)機關(guān)對納稅人應(yīng)稅商品,通過查驗數(shù)量，按市場一般銷售單價計算其銷售收入并據(jù)以征稅的方式

D、稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、采用原材料等因素，對其產(chǎn)制的應(yīng)稅產(chǎn)品查實核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征稅的方式15、下列各項中,符合《行政復(fù)議法》和《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則(試行)》規(guī)定的有(）。Ａ、對國務(wù)院的行政復(fù)議裁決不服的，可以向人民法院提出行政訴訟?B、對國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的,向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議?C、對國家稅務(wù)總局的具體行為經(jīng)行為復(fù)議仍不服復(fù)議決定的，可以向國務(wù)院申請裁決

D、對省級稅務(wù)機關(guān)作出的具體行政行為不服，經(jīng)向國家稅務(wù)總局申請復(fù)議，對復(fù)議決定仍不服的,可以向國務(wù)院申請裁決三、判斷題（本題型共15題，每題1分,共15分。請判斷每題的表述是否對的，你認(rèn)為對的的,在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂代碼＂√＂；你認(rèn)為錯誤的，填涂代碼＂×"．每題判斷對的的得1分;每題判斷錯誤的倒扣1分;不答題既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本題型零分為止。答案寫在試題卷上無效。）１、國務(wù)院經(jīng)授權(quán)立法制定的《中華人民共和國增值稅暫行條例》具有國家法律的性質(zhì)和地位。(）2、增值稅一般納稅人取得的匯總開具的運送發(fā)票，凡附有運送公司開具并加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章的運送清單,允許計算抵扣進行稅額。(）３、公司委托其他納稅人代銷貨品,對于發(fā)出代銷貨品超過180天仍未收到代銷清單及貸款的,視同銷售實現(xiàn)，一律征收增值稅。（)4、納稅人銷售的應(yīng)稅消費品,如因質(zhì)量等因素由購買者退回的,已繳納的消費稅稅務(wù)機關(guān)不予退還，但可由納稅人自行抵減下期應(yīng)納稅款。（）５、我國境內(nèi)的保險人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險標(biāo)的的保險業(yè)務(wù)向境外再保險人辦理分保的，以所有保費收入為營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅。(）６、進口應(yīng)稅貨品征收增值稅、消費稅，但不征收城市維護建設(shè)稅;出口貨品按規(guī)定退還增值稅、消費稅，但不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅。()７、進口的礦產(chǎn)品和鹽,不征收資源水;出口的礦產(chǎn)品和鹽，也不免征或退還已納資源稅。()8、經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn),經(jīng)濟落后地區(qū)城鄉(xiāng)土地使用稅的合用稅額可以適當(dāng)減少，但減少額不得超過《中華人民共和國城鄉(xiāng)土地使用稅暫行條例》規(guī)定最低稅額的20%。()9、印花稅稅目中,合用萬分之三稅率的有三個,分別是購銷協(xié)議、建筑工程勘察設(shè)計協(xié)議和技術(shù)協(xié)議。(）1０、公司依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實行關(guān)閉、破產(chǎn)后,對非債權(quán)人承受關(guān)閉、破產(chǎn)公司土地、房屋權(quán)屬，凡妥善安頓原公司３0%以上職工的,減半征收契稅；所有安頓原公司職工的,免征契稅。（）11、公司的財產(chǎn)損失稅前扣除,原則上由公司所在地縣（區(qū)）級主管稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)審批。因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財產(chǎn)損失由省級稅務(wù)機關(guān)審批。（）１2、外國公司合并申報繳納所得稅,所涉及的營業(yè)機構(gòu)合用不同稅率的,應(yīng)分別計算各營業(yè)機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額，按照下列規(guī)定報批后,可從低合用所得稅稅率計算繳納所得稅；合并申報納稅所涉及的營業(yè)機構(gòu)設(shè)在同一省的，由省級稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)；合并申報納稅所涉及的營業(yè)機構(gòu)跨省的,由國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。()13、退休職工王某2023年1月退休,退休工資每月1800元,再任職后每月又取得工資收入2０23元,王某每月應(yīng)繳納個人所得稅175元。()１4、根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)是發(fā)票的主管機關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票的印刷、領(lǐng)購、開具、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。（)15、國務(wù)院可以通過行政法規(guī)的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰。()四、計算題（本題型共4題,每小題５分,共20分。規(guī)定列出計算環(huán)節(jié)，每環(huán)節(jié)運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）1、地處縣城的某建筑工程公司具有建筑業(yè)施工（安裝)資質(zhì)，20２3年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:(１）總承包一項工程，承包協(xié)議記載總承包額９000萬元,其中建筑勞務(wù)費3０00萬元，建筑、裝飾材料6００0萬元。又將總承包額的三分之一轉(zhuǎn)包給某安裝公司（具有安裝資質(zhì)）,轉(zhuǎn)包協(xié)議記載勞務(wù)費100０萬元，建筑、裝飾材料20２3萬元。(２）工程所用建筑、裝飾材料600０萬元中，4000萬元由建筑公司自產(chǎn)貨品提供，２02３萬元由安裝公司自產(chǎn)貨品提供。（3)建筑工程公司提供自產(chǎn)貨品涉及材料的進項稅額236萬元已通過主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證,相關(guān)的運送費用30萬元有合法票據(jù)。（４）建筑工程公司內(nèi)設(shè)非獨立核算的賓館，全年取得餐飲收入80萬元,歌舞廳收入６0萬元，臺球和保齡球收入12萬元。(說明：上述業(yè)務(wù)所有完畢，相關(guān)款項所有結(jié)算，增值稅按一般納稅人計算征收)根據(jù)上述材料,按下列序號計算有關(guān)納稅事項,每問需計算出合計數(shù):（1)建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅和城市維護建設(shè)稅及教育附加。（２)建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅和城市建設(shè)稅及教育費附加。(3)建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨品應(yīng)繳納的增值稅和城市維護建設(shè)稅及教育費附加。(4)建筑工程公司簽訂協(xié)議應(yīng)繳納的印花稅。(5）建筑工程公司賓館收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅和城市維護建設(shè)稅及教育費附加。2、某市家用電器生產(chǎn)公司為增值稅一般納稅人,注冊資本3000萬元。２023年度發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（１）銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額800０萬元，債券利息收入2４0萬元（其中國債利息收入３0萬元）；應(yīng)扣除的銷售成本510０萬元,繳納增值稅60０萬元、城市維護建設(shè)稅及教育附加６0萬元。(2）發(fā)生銷售費用1０００萬元,其中廣告費用800萬元;發(fā)生財務(wù)費用２00萬元，其中支付向關(guān)聯(lián)公司借款2023萬元一年的利息1６0萬元（同期銀行貸款利率為6%）;發(fā)生管理費用1１00萬元，其中用于新產(chǎn)品、新工藝研制而實際支出的研究開發(fā)費用400萬元(上年實際支出研究開發(fā)費用２0０萬元)。（3)202３年度、2023年度經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)的虧損額分別為70萬元和40萬元。(4)2023年度在A、Ｂ兩國分別設(shè)立三個全資子公司,其中在A國設(shè)立了甲、乙兩個公司,在Ｂ國設(shè)立丙公司。2023年，甲公司應(yīng)納稅所得額1１0萬美元,乙公司應(yīng)納稅所得額-３0萬美元，丙公司應(yīng)納稅所得額50萬美元。甲公司在A國按35%的稅率繳納了所得稅；丙公司在B國按30%的稅率繳納了所得稅。(說明：該公司規(guī)定其全資子公司稅后利潤所有匯回；1美元=８元人民幣)根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項,每問需計算出合計數(shù):(1)計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的銷售費用。(２）計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的財務(wù)費用。(3)計算2023年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額。（４）計算2０２3年境內(nèi)、外所得的應(yīng)納所得稅額。(5）計算從A國分回的境外所得應(yīng)予抵免的稅額。(6）計算從B國分回的境外所得應(yīng)予抵免的稅額。(7）計算202３年度實際應(yīng)繳納的公司所得稅。３、設(shè)在我國經(jīng)濟特區(qū)的某生產(chǎn)性外商投資公司,1９９9年9月設(shè)立并開始生產(chǎn)經(jīng)營，經(jīng)營期限20２3,該公司合用公司所得稅稅率1５％,地方所得稅稅率３%。１99９年~2023年的應(yīng)納稅所得額見下表：(單位：萬元）年度1９99２０2320232023２０232023所得額15３０6０13012080202３年度有關(guān)經(jīng)營情況如下:（1)購進國產(chǎn)鈔票機械設(shè)備并投入使用,支付設(shè)備價款12０萬元、增值稅進項稅額20.4萬元、運送費６萬元、安裝費3萬元。(2）全年外購原材料共計金額９００萬元,取得稅控專用發(fā)票上注明的進項稅額1５３萬元并通過主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證,支付購進原材料的運送費用共計3０萬元。（3)全年銷售產(chǎn)品開具稅控增值稅專用發(fā)票取得不含稅收入2800萬元，開具普通發(fā)票取得含稅收入3５1萬元。取得技術(shù)性服務(wù)收入11０萬元,取得安裝、修繕收入45萬元。（4)全年應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本2023萬元,發(fā)生銷售費用300萬元，發(fā)生財務(wù)費用和管理費用6２０萬元(其中含交際應(yīng)酬費25萬元）。（說明:該公司1999年經(jīng)營時間局限性６個月,選擇2０2３年為獲利年度;地方所得稅不享受優(yōu)惠政策)根據(jù)上述材料,按下列序號計算有關(guān)納稅事項,每問需計算出合計數(shù)：（1）199９～20２3年共計應(yīng)繳納的公司所得稅。(2)1999~202３年共計應(yīng)繳納的地方所得稅。(３）2０23年度共計應(yīng)繳納的增值稅。(4)20２3年度共計應(yīng)繳納的營業(yè)稅。（5）２023年度所得稅前準(zhǔn)許扣除的成本和期間費用。（６）購買的國產(chǎn)設(shè)備應(yīng)抵免的所得稅額。(7）２023年度應(yīng)繳納的公司所得稅和地方所得稅。4、張先生系某市一公司職工（中國公民）,2023年１~6月收入情況如下：(１)每月取得工資收入30０0元。(２)1月份取得上年一次性獎金48000元（上年每月工資２６00元）。(3)3月份取得特許權(quán)使用費所得50000元。（4）4月份取得從上市公司分派的股息、紅利所得２0２30元。（5）每月取得出租居民住房租金收入50０0元(按市場價出租,當(dāng)期未發(fā)生修繕費用)。附:工資、薪金所得合用的速算扣除數(shù)表級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（％）速算扣除數(shù)1不超過500元的5２超過50０元～202３元的部分１0２53超過20２３元～500０元的部分15１254超過5000元～2０230元的部分2037５5超過２0２30元～40000元的部分2513７５6超過40000元~6０000元的部分３03３７57超過60０0０元~8０0０元的部分353３７58超過８00００元～1００000元的部分40６37５９超過100000元的部分４51537５根據(jù)上述資料,按下列序號計算有關(guān)納稅事項，每問需計算出合計數(shù)：(1）計算1~６月工資應(yīng)繳納的個人所得稅。（２）計算獎金應(yīng)繳納的個人所得稅。（3）計算特許權(quán)使用費應(yīng)繳納的個人所得稅。（4)計算股息、紅利應(yīng)繳納的個人所得稅。(５）計算1~6月租金收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅。(6）計算1～6月租金收入應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅。(7)計算1～6月租金收入應(yīng)繳納的教育費附加。(8）計算1~６月租金收入應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。(９)計算1～6月租金收入應(yīng)繳納的個人所得稅。五、綜合題(本題型共3題,每小題１0分,共3０分。規(guī)定列出計算環(huán)節(jié)，每環(huán)節(jié)運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）１、某汽車制造公司為增值稅一般納稅人，2０23年12月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:（1)以交款提貨方式銷售A型小汽車３0輛給汽車銷售公司，每輛不含稅售價1５萬元，開具稅控專用發(fā)票注明應(yīng)收價款450萬元,當(dāng)月實際收回價款430萬元,余款下月才干收回。(2）銷售Ｂ型小汽車５0輛給特約經(jīng)銷商,每輛不含稅單價1２萬元，向特約經(jīng)銷商開具了稅控增值稅專用發(fā)票，注明價款600萬元、增值稅102萬元,由于特約經(jīng)銷商當(dāng)月支付了所有貨款,汽車制造公司給予特約經(jīng)銷商原售價２％的銷售折扣。(３)將新研制生產(chǎn)的C型小汽車5輛銷售給本公司的中層干部，每輛按成本價１０萬元出售,共計取得收入50萬元，C型小汽車尚無市場銷售價格。（4)銷售已使用半年的進口小汽車3輛,開具普通發(fā)票取得收入65.５2萬元,3輛進口小汽車固定自產(chǎn)的原值為62萬元,銷售時賬面余值為58萬元。(５)購進機械設(shè)備取得稅控專用發(fā)票注明價款20萬元、進項稅額3.4萬元,該設(shè)備當(dāng)月投入使用。(6)當(dāng)月購進原材料取得稅控專用發(fā)票注明金額600萬元、進項稅額10２萬元,并經(jīng)國稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證,支付購進原材料的運送費用20萬元、保險費用5萬元、裝卸費用3萬元。（7）從小規(guī)模納稅人處購進汽車零部件,取得由本地稅務(wù)機關(guān)開具的增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元、進項稅額1.2萬元，支付運送費用2萬元并取得普通發(fā)票。（８)當(dāng)月發(fā)生意外事故損失庫存原材料金額35萬元(其中含運送費用２.79萬元),直接計入"營業(yè)外支出"賬戶損失為３5萬元。2023年12月該公司自行計算、申報繳納的增值稅和消費稅如下：①申報繳納的增值稅=[4３０＋600×(1-2％)+50]×17%－[3．4+102+（20＋5＋3)×7%＋１．2-３5×17％]＝18１.56－102.61=78.９５(萬元）②申報繳納的消費稅=[4３0+600×（1－2％)+５0]×8%＝85．4４(萬元）(說明:該公司生產(chǎn)的小汽車均合用8%的消費稅稅率，Ｃ型小汽車成本利潤率8％)根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項或回答問題,計算事項需計算出合計數(shù)：（１)根據(jù)公司自行計算、申報繳納增值稅和消費稅的解決情況,按資料順序逐項指出公司的做法是否對的?簡要說明理由。(2）2023年1２月該公司應(yīng)補繳的增值稅。（３）2０23年１２月該公司應(yīng)補繳的消費稅。(4）假定公司少申報繳納增值稅和消費稅屬于故意行為,按照稅收征收管理法的規(guī)定應(yīng)如何解決？２、某制藥公司為增值稅一般納稅人，注冊資本３００0萬元。職工人數(shù)1200人（其中醫(yī)務(wù)室人員30人，幼兒園老師１0人,臨時工2０人)。２02３年度相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:（１）公司坐落在某縣城,全年實際占地500０0平方米，其中,廠房占地4000０平方米,辦公樓占地4500平方米，醫(yī)務(wù)室占地90０平方米，幼兒園占地1６0０平方米，廠區(qū)內(nèi)道路及綠化占地300０平方米。（2)公司擁有貨車20輛（每輛凈噸位30噸,其中由６輛只在廠區(qū)內(nèi)行駛，沒有領(lǐng)取行駛執(zhí)照），客貨兩用車５輛(每輛凈噸位2噸、乘４人)，通勤用的大型客車5輛（每輛乘５0人）,5座小轎車8輛。（3）當(dāng)年銷品共計12000萬元(不含稅價格)；購進已稅原料,取得增值稅專用發(fā)票,注明購貨金額3０0０萬元、進項稅額5１0萬元，原料所有驗收入庫；支付購貨的運送費用３00萬元，裝卸費和保險費6０萬元,取得運送公司及其他單位開具的普通發(fā)票;收購農(nóng)民種植的中草藥原藥,在經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證上注明買價,累計4000萬元；此外，醫(yī)務(wù)室當(dāng)年直接領(lǐng)用了本廠生產(chǎn)的2０0萬元(按同類不含稅價格計算）藥品，與之相應(yīng)的成本核算在銷售產(chǎn)品成本中。(4)全年應(yīng)扣除的銷售產(chǎn)品成本7３０0萬元,發(fā)生銷售費用3100萬元,發(fā)生財務(wù)費用３00萬元,發(fā)生管理費用900萬元(未涉及應(yīng)計入管理費用中的稅金)(5）全年計入成本、費用中的實發(fā)工資總額為1400萬元，并按照實發(fā)工資和規(guī)定的比例計算提取了職工工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費，取得了繳納工會會費的相關(guān)票據(jù)。（6）3月份，公司接受其關(guān)聯(lián)公司贈與的機器設(shè)備一臺并于當(dāng)月投入合用，發(fā)票所列金額為550萬元,公司自己復(fù)旦的運送費、保險費和安裝調(diào)試費5０萬元；全年計入成本、費用的固定自產(chǎn)折舊為55萬元，公司采用直線折舊法,期限為202３，殘值率為5%。(7）所發(fā)生的財務(wù)費用中涉及支付銀行貸款的利息１8０萬元和向關(guān)聯(lián)公司支付借款150０萬元的本年利息120萬元（同期銀行貸款年利率為６%)。（８)所發(fā)生的銷售費用中具有實際支出的廣告宣傳費３０70萬元。(9)所發(fā)生的管理費用中包含業(yè)務(wù)招待費1２4萬元、業(yè)務(wù)宣傳費95萬元。(說明：城鄉(xiāng)土地使用稅每平方米稅額３萬元,載貨汽車年納稅額每噸30元，乘人汽車6座以下的年納稅額１２0元,6座以上的年納稅額240元,人均月計稅工資標(biāo)準(zhǔn)960元)根據(jù)上述資料，按下列序號計算該公司202３年度納稅事項,每問需計算出合計數(shù)：（1)計算應(yīng)繳納的城鄉(xiāng)土地使用稅。（２)計算應(yīng)繳納的車船使用稅。(3）計算應(yīng)繳納的增值稅。（４）計算應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加。（5)計算超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的工資費用。（6)計算超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費。(7)計算超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的機器設(shè)備的折舊費用。（８)計算超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的財務(wù)費用。（９）計算超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的廣告費用。（10）計算超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費用。（11）計算超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)宣傳費。（12)計算確認(rèn)應(yīng)納稅所得額時的公司收入總額。(１3）計算應(yīng)繳納的公司所得稅。3、某外商投資公司，專門從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù),2０23年有關(guān)經(jīng)營情況如下：(1）2月１日與本地建設(shè)銀行簽訂借款協(xié)議一份，協(xié)議記載借款金額2000萬元，借款期限1０個月,還款到期日11月3０日。(2）2月中旬用借款2023萬元和自有資金8００萬元,購得非耕地4０000平方米得使用權(quán)用于開發(fā)寫字樓和商品房，協(xié)議記載土地使用權(quán)6０年，2月末辦完相關(guān)權(quán)屬證件。(3）第一期工程（"三通一平"和第一棟寫字樓開發(fā))于１1月３0日竣工，按協(xié)議約定支付建筑承包商所有土地得"三通一平"費用４０0萬元和寫字樓建造費用7200萬元。寫字樓占地面積12000平方米,建筑面積60000平方米。(4）到12月31日為止對外銷售寫字樓50000平方米,所有簽了售房協(xié)議,每平方米售價0.３2萬元,共計收入1６00０萬元,按售房協(xié)議規(guī)定所有款項于12月3１日均可收回，有關(guān)土地權(quán)證和房產(chǎn)證次年為客戶辦理。其余得10０00平方米中，7０0０平方米用于先租后售，11月30日簽訂租賃協(xié)議約定出租時間先定一年,租金從1２月1日起計算,每月收租金21萬元,協(xié)議共記載租金25２萬元,租金每月收一次；此外3000平方米轉(zhuǎn)為本公司固定資產(chǎn)作辦公費用。１1月30日用于出租和自用的房屋面積已所有辦好相關(guān)出租、資產(chǎn)轉(zhuǎn)賬手續(xù)，于當(dāng)天所有交付并從1２月1日合用。(5）在售房、租房等過程中發(fā)生銷售費用150０萬元;發(fā)生管理費用(不含印花稅)9００萬元(其中交際應(yīng)酬費80萬元）。(說明:計算土地增值稅開發(fā)費用的扣除比例為10%,公司所得稅稅率30%，地方所得稅稅率為3%）根據(jù)上述資料,按下列序號計算有關(guān)納稅事項，每問需計算出合計數(shù):（1)銷售和出租的房屋應(yīng)繳納的營業(yè)稅。(2）該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納印花稅。（3）征收土地增值稅時應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額。（4)征收土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本金額。(5)征收土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費用和其他項目金額。(6）２0２3年應(yīng)繳納的土地增值稅。(7）2０２3年所得稅的應(yīng)稅收入總額。(８)所得稅前應(yīng)扣除的銷售成本。(9）所得稅前應(yīng)扣除的期間費用。(10)所得稅前應(yīng)扣除稅金。(1１）202３年度應(yīng)繳納的所得稅。２0２3年cpa考試《稅法》——參考答案?一、單項選擇題（本題型共20題,每題1分,共2０分。每題只有一個對的答案，請從每題的備選答案中選出一個你認(rèn)為對的的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）1、答案：C2、答案：B3、答案：Ａ４、答案：C5、答案:C6、答案：B7、答案：B８、答案：Ａ9、答案:A１0、答案:B11、答案：A１２、答案：C13、答案:C14、答案：A15、答案:Ｄ1６、答案：A17、答案:Ｃ18、答案：Ｃ19、答案：C20、答案：D二、多項選擇題（本題型共15題，每題1分,共15分。每題均有多個對的答案,請從每題的備選答案中選出你認(rèn)為對的的答案,在答題卡相應(yīng)位置上用２B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇對的的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）21、答案:AD2２、答案：AD23、答案：BD2４、答案:ＡD25、答案：BＤ26、答案：ＢCD27、答案:ＣＤ28、答案:ＡＤ29、答案：BＤ3０、答案：ABＣD３１、答案：BC３2、答案：AD3３、答案:ABＤ３4、答案:ABCD３５、答案：ＢC三、判斷題(本題型共１５題,每題1分，共１５分。請判斷每題的表述是否對的,你認(rèn)為對的的，在答題卡相應(yīng)位置上用2Ｂ鉛筆填涂代碼"√"；你認(rèn)為錯誤的,填涂代碼＂×".每題判斷對的的得1分;每題判斷錯誤的倒扣1分；不答題既不得分,也不扣分。扣分最多扣至本題型零分為止。答案寫在試題卷上無效。)３6、答案：√３７、答案：√38、答案：√3９、答案：×4０、答案：×41、答案:√４２、答案：√43、答案：×４4、答案:√4５、答案:√４６、答案:×４7、答案：×48、答案：×49、答案：√50、答案：×四、計算題(本題型共4題,每小題5分,共20分。規(guī)定列出計算環(huán)節(jié),每環(huán)節(jié)運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答,答在試題卷上無效。）１、答案:(1)建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(3000－１000)×3%=60（萬元)建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅=60×5％＝3(萬元)建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的教育費附加＝６0×3%=1.8（萬元)建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅和城市維護建設(shè)稅及教育費附加＝6０+３+１．８＝64.８（萬元）（2)建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅＝１０00×3%＝30(萬元)建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳的城市維護建設(shè)稅＝３0×5%＝１.５（萬元）建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳的教育費附加=30×3%=0.９（萬元）建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅和城市維護建設(shè)稅及教育費附加=30＋1．5+0.9=32.4(萬元)(3）建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨品應(yīng)繳納的增值稅＝4０00÷(1+17％）×1７%-２3６-3０×７%=34３.10(萬元)建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨品應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅=3４3.１０×5%＝17.16（萬元）建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨品應(yīng)繳納的教育費附加=343.10×3％=1０.2９(萬元)建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨品應(yīng)繳納的增值稅和城市維護建設(shè)稅及教育費附加＝3４3．１0+１7．1６+１0.29=370.55(萬元）(4）建筑工程公司簽訂協(xié)議應(yīng)繳納的印花稅＝900０×0.３‰+3000×0.3‰＝３.6(萬元）（5）建筑工程公司應(yīng)納的賓館收入營業(yè)稅=8０×5％+６0×2０％＋12×5％＝１6.60(萬元)建筑工程公司應(yīng)納的賓館收入的城建稅＝16.６0×５%=０.83（萬元）建筑工程公司應(yīng)納的賓館收入的教育費附加＝16.６0×3%＝0.50(萬元）建筑工程公司賓館收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅和城市維護建設(shè)稅及教育費附加＝１6．60+0.83+0.5０＝１7.93(萬元）2、答案：（1）廣告費扣除限額=80０0×８％=6４0(萬元）家電行業(yè)廣告費比例為8％準(zhǔn)予扣除的銷售費用＝1000-８0０+640=840（萬元)（２)利息費用扣除限額=3０00×5０％×６%＝9０(萬元)向關(guān)聯(lián)公司借款,本金不得超過注冊資本的50％,利率按照同期銀行貸款利率計算。準(zhǔn)予扣除的財務(wù)費用=200－１6０＋９0＝1３0（萬元）（3)2023年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額＝8000+2４０-5１０0－60－8４0-130-1100-70(２023年虧損)－40（2０23年虧損)-200(研究開發(fā)費加計扣除)-30（國債利息）＝67０（萬元）研究開發(fā)費增長率＝（４00－2０0）/200×１00%＞１０％,可以加扣50％。（４）20２３年境內(nèi)、外所得的應(yīng)納所得稅額＝〔6７0+(110-30）×8+5０×8〕×33％＝564.３（萬元)提醒:來自同一國的盈虧可以互相填補。(5）A國所得已納稅額＝1１0×35％×8＝308(萬元）Ａ國所得抵免限額=（110-30)×33％×８=211．２（萬元）抵免限額小于已納稅額,應(yīng)予抵免的稅額是抵免限額即2１1.2萬元。（6）B國所得已納稅額=50×３0%×8=120（萬元)B國所得抵免限額＝50×33%×８=１3２（萬元）已納稅額小于抵免限額,應(yīng)予抵免的稅額是已納稅額即120萬元。（7)2023年實際繳納的公司所得稅=５64．３-211.2－120=２33．1(萬元)３、答案:（1）199９-2023年共計應(yīng)繳納的公司所得稅=15×1５％＋(130＋１２0＋8０)×１５％×50%=２7（萬元）外商投資公司下半年度開業(yè)，選擇下一年為獲利年度的,開業(yè)當(dāng)年按正常稅率計算。該公司２02３－2023年免稅,２０23-2023年減半征收,2023年正常征收。（２）１9９９－20２3年共計應(yīng)繳納的地方所得稅=(15＋30+60+13０+120+８０）×3%＝13．0５(萬元)提醒：題目中注明地方所得稅不享受優(yōu)惠政策,因此每年的稅率都是3%。(3）2023年度銷項稅額＝２8０0×1７％＋351÷(1+1７%)×１７％＝527(萬元)20２3年度進項稅額=153+30×７%＝１55.1(萬元)2023年度共計應(yīng)繳納的增值稅＝527－155.1=371.９（萬元)提醒：購買國產(chǎn)設(shè)備作為固定資產(chǎn)管理，進項稅不能抵扣。（4)20２３年度共計應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝1１0×5％+45×3％＝6.８5(萬元)(5)交際應(yīng)酬費扣除限額＝[2800+３51÷(1+17％)]×３‰+３+（110+45)×1０‰＝13.8５（萬元）2０23年度所得稅前準(zhǔn)予扣除的成本和期間費用＝2０２3＋3０0＋620-2５＋13．85=29０8.85（萬元)(６)購買的國產(chǎn)設(shè)備應(yīng)抵免的所得稅額=(１２0+20.4）×4０％=56.16(萬元)（7）2０23年應(yīng)納稅所得額＝2800+351÷(1+1７％)+１10＋４5－２908.85－6.85(營業(yè)稅)=339.3(萬元)２0２３年抵免前應(yīng)繳納公司所得稅和地方所得稅=３３9.3×(15%+３％）＝6１.07（萬元）2０2３年應(yīng)繳納公司所得稅和地方所得稅＝8０×（15％×５0%+3%）＝８．4（萬元)２023年比20２3年新增公司所得稅和地方所得稅=61．0７-８.4＝52.６7（萬元)只能抵免52.６7萬元20２３年度應(yīng)繳納的公司所得稅和地方所得稅=６１.07－52.67＝8．4（萬元）提醒：新增的公司所得稅和地方所得稅都用于國產(chǎn)設(shè)備投資抵免。４、答案：（1)1~6月工資應(yīng)繳納的個人所得稅=〔(30０0－1600)×１0％-25〕×6=６９0（萬元）(2）獎金合用稅率＝48000÷12＝4000(元）,合用稅率是1５%，速算扣除數(shù)是12５元。獎金應(yīng)繳納的個人所得稅=480００×15%－１25＝70７５(元)提醒:上年月工資超過1600元，獎金單獨計算應(yīng)納個人所得稅額。(３)特許權(quán)使用費應(yīng)繳納的個人所得稅=5０000×(1-20％）×2０%＝８000（元）（4)股息、紅利應(yīng)繳納的個人所得稅=20230×50%×20%＝20２3(元）提醒：從上市公司取得的股息、紅利，減按5０％計入應(yīng)納稅所得額。(５）1~６月租金收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=5000×3％×6=900(元）提醒：按市場價格出租的居民住房,營業(yè)稅減按3％征收。（6)1~6月租金收入應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅=900×７%=６3（元）(7)1～6月租金收入應(yīng)繳納的教育費附加=9００×3%=27(元）（8）１～6月租金收入應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝5０0０×4％×６=120０(元)(9）1~6月租金收入應(yīng)繳納的個人所得稅=[50０0-5０0０×3％×(1+7%+3％）－50００×４％]×（1－２0%)×10%×６=22２４.8（元）五、綜合題（本題型共3題,每小題10分，共3０分。規(guī)定列出計算環(huán)節(jié)，每環(huán)節(jié)運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答,答在試題卷上無效。)1、答案：（1）①交款提貨方式銷售的汽車3０輛,由于已經(jīng)全額開具了增值稅專用發(fā)票,應(yīng)當(dāng)按照4５0萬確認(rèn)為銷售收入，公司按照430萬為銷售收入計算有誤,因此計算的增值稅、消費稅有誤。②銷售給特約經(jīng)銷商的汽車50輛，銷售折扣不能沖減銷售額，以所有銷售額作為銷售收入,因此計算的增值稅、消費稅有誤。③銷售給本公司職工的汽車,按照成本價格計算稅金,價格屬于是明顯偏低，應(yīng)當(dāng)核定計稅依據(jù)，由于沒有同類銷售價格,應(yīng)當(dāng)采用組成計稅價格計算的,公司按照成本價格50萬計算收入有誤,所以計算出的增值稅、消費稅有誤。④銷售使用過的汽車，由于售價高于原值，應(yīng)當(dāng)按照4%減半征收增值稅,公司沒有計算有誤。⑤公司購進機械設(shè)備，屬于是固定資產(chǎn),對于進項稅額不得抵扣，公司申報抵扣了進項稅額3．4萬元有誤。⑥對于裝卸費、保險費用不得作為運費計算抵扣進項稅額，公司計算抵扣的進項稅額有誤。⑦對于從小規(guī)模納稅人購進貨品支付的運費也是可以抵扣進項稅額,公司沒有計算,進項稅額的計算有誤。⑧對于發(fā)生的原材料的損失中的運費的進項稅額計算有誤,應(yīng)當(dāng)是２．79／0.93×７％,公司將屬于運費的進項稅額按照原材料的稅率計算進項稅額轉(zhuǎn)出,計算有誤。（2)２023年１2月應(yīng)繳納的增值稅=4５0×１７%+１02+5×10×(1+8%）÷(1-8％）×17％－[102+2０×7%＋1.2＋2×7％-(3５-2.7９）×17％-２.7９÷(1－7%）×７%]+65．5２÷(1+4%）×4％×50％=90．６8（萬元)應(yīng)補繳增值稅＝90.68-78．95=1１.７３(萬元)（3）2023年12月應(yīng)繳納的消費稅＝４5０×8％+６