9/9國際稅收復習重點一、填空題（本大題共10空，每空2分，共20分）

1．國際稅收不能脫離（國家稅收）而單獨存在，它不能離開（跨國納稅人）這個關鍵因素。

2．國際稅收的本質是關于國家之間的（稅收分配關系）。

3．（涉外稅收）是一國稅收制度中是一國稅收制度中有關對外國納稅人征稅的部分。

4．在判定雙重法人居民身份時，國際上通行的順序中首先要考慮的因素是（永久性住所）。

5．各國判定經(jīng)營所得來源地時的認定標準有（常設機構標準）和（交易地點標準）。

6．不動產(chǎn)所得來源地的確立以（不動產(chǎn)的所在地或坐落地國家行使地域管轄權）為依據(jù)。

7．以國家稅收管轄權是否實際發(fā)生沖突為標準，國際重復征稅可分為（潛在的國際重復征稅）和（事實上的國際重復征稅）。

8．各國單方面采取的避免或消除國際重復征稅的方法有（扣除法）、（減免法）、（免稅法）和（抵免法）。

9．（扣除法）和（減免法）只能減輕國際重復征稅的程度，而不能徹底的消除國際重復征稅。

10．國際避稅地的判定標準有（定量標準）和（定性標準）。

11．國際反避稅的一般方法包括：（加強和完善稅收立法）和（加強稅收的征管工作）。

12．跨國關聯(lián)企業(yè)間收入與費用分配的原則有（總利潤原則）和（正常交易定價原則）。

13．常見的資本弱化反避稅方法有兩種，即（固定比率方法）和（正常交易方法）。

14．國際稅收原則包括（維護國家主權利益原則）和（平等互利原則）。

15．締結國際稅收協(xié)定的程序有（談判）、（簽字）、（批準）和（互換批準書）。

16．國際稅收協(xié)定范本的特征有（規(guī)范化）和（內(nèi)容彈性化）。

17．國內(nèi)商品稅的管轄權原則有兩種，即（產(chǎn)地原則）和（消費地原則）。

18．在前關貿(mào)總協(xié)定主持下的歷次多邊談判中曾經(jīng)采取過的關稅約束與減讓方法有（逐項法）、（線性法）和（協(xié)調(diào)法）。

19．（國際稅收競爭）是在經(jīng)濟全球化的作用下，各國政府通過降低稅率、增加稅收優(yōu)惠等形式，以減少納稅人的稅收負擔，從而吸引國際流動資本等流動性生產(chǎn)要素，提升本國經(jīng)濟競爭力，促進本國經(jīng)濟增長的國際經(jīng)濟行為。

二、名詞解釋題（本大題共4小題，每小題4分，共16分）

1、地域管轄權：一國政府對來自本國境內(nèi)的所得征稅，亦稱所得來源地管轄權。

2、實際所得原則（歸屬原則）：只對非居民外國公司通過本國常設機構實際取得的經(jīng)營所得征稅，對通過本國常設機構以外的途徑或方式取得的經(jīng)營所得不征稅

3、常設機構，是指一個企業(yè)進行全部或部分經(jīng)營活動的固定營業(yè)場所。其范圍很廣，包括管理機構、分支機構、辦事處、工廠、車間、礦場、油井、氣井、采石場、建筑工地等。

4、國際重復征稅，就是指兩個或兩個以上主權國家或地區(qū)，各自依據(jù)其稅收管轄權，在同一納稅期限內(nèi)對同一納稅人或不同納稅人的同一征稅對象征收相同或類似的稅收，其實質是國家稅收管轄權的交叉性。

5、全部免稅法，即一國政府對本國居民的國外所得不予征稅，并且在確定對其國內(nèi)所得征稅的稅率時也不考慮這筆免于征稅的國外所得

6、抵免限額＝全部應納稅所得額依居住國稅法計算的應納稅額×外國應納稅所得額÷全部應納稅所得額

如果居住國稅率為比例稅率，可簡化為＝外國應納稅所得額×居住國稅率

7、分項限額：在多項稅收抵免的條件下，納稅人所在國政府根據(jù)其在外國各項的所得，分別按照不同所得項目計算的抵免限額

分項抵免限額＝全部應納稅所得額按本國稅法計算的應納稅額×某項應納稅所得額÷全部應納稅所得額＝某項目應納稅所得額×本國稅率

8、稅收饒讓，是指居住國政府對其居民在國外得到減免稅優(yōu)惠的那一部分所得稅，視同已經(jīng)繳納，同樣給予稅收抵免待遇，不再按居住國稅法規(guī)定的稅率予以補征。它是配合稅收抵免的一種特殊方式，是一種稅收優(yōu)惠措施

9、所謂轉讓定價，是指公司集團內(nèi)部機構之間或關聯(lián)企業(yè)之間相互提供產(chǎn)品、勞務或財產(chǎn)而進行的內(nèi)部交易作價。

10、國際稅收原則

維護國家主權利益原則

平等互利原則

11、國際稅收慣例

任何主權獨立的國家都擁有征稅權

以收入凈額為稅基課征所得稅并實行獨立核算原則

對投資所得課征預提稅并限定稅率分享收入

避免或消除國際重復征稅

實行稅收饒讓鼓勵投資

實施轉讓定價稅制防范國際避稅

通過締結國際稅收協(xié)定規(guī)范國家之間的稅務關系

外交稅收豁免

國民稅收無差別待遇

利用仲裁方式處理國際稅收沖突

12、國際稅收協(xié)定是指兩個或兩個以上的主權國家，為了協(xié)調(diào)與其有關的國際經(jīng)濟活動中發(fā)生的稅收分配關系和處理對跨國納稅人的跨國所得或財產(chǎn)征稅等方面問題，通過對等協(xié)商和談判所締結的一種對締約國各方具有法律效力的書面稅收協(xié)議。

13、國際稅收協(xié)定范本是指導各個國家簽訂雙邊或多邊稅收協(xié)定所制定的規(guī)范性文件，是各個國家簽訂雙邊或多邊稅收協(xié)定所依照或模仿的標準式文件。

14、普惠制：所有發(fā)達國家對所有發(fā)展中國家出口的制成品和半制成品給予普通的優(yōu)惠待遇；這種優(yōu)惠待遇應由發(fā)達國家單方面給予，而不應要求發(fā)展中國家也做出同樣的優(yōu)惠；發(fā)達國家在提供這種優(yōu)惠時，對所有發(fā)展中國家應一視同仁，不能有所歧視

15、國際稅收競爭是在經(jīng)濟全球化的作用下，各國政府通過降低稅率、增加稅收優(yōu)惠，或者實行避稅地稅制等形式，以減少納稅人的稅收負擔，從而吸引國際流動資本、國際流動貿(mào)易等流動性生產(chǎn)要素，提升本國經(jīng)濟競爭力，促進本國經(jīng)濟增長的國際經(jīng)濟行為。

三、簡答題（本大題共4小題，每小題8分，共32分）

1．如何理解國際稅收的概念？

國際稅收，是指兩個或兩個以上國家政府，各自基于其課稅主權，在對跨國納稅人進行分別課稅而形成的征納關系中，所發(fā)生的國家之間的稅收分配關系。

國際稅收不能脫離國家稅收而單獨存在。

國際稅收不能離開跨國納稅人這個關鍵因素。

國際稅收的本質是國家之間的稅收分配關系。

2．簡述確立稅收管轄權的原則。

屬人原則：一國政府依據(jù)人員范圍作為其行使征稅權力所遵循的指導思想原則，亦稱居住國原則。遵循這一原則，一國政府在行使其征稅權力時，只能對該國的公民或居民（包括自然人和法人）取得的所得或財產(chǎn)行使征稅權力。

屬地原則：一國政府依據(jù)地域范圍作為其行使征稅權力所遵循的指導思想原則，亦稱來源國原則。按照這一原則，一國政府在行使其征稅權力時，只能對該國領土疆界內(nèi)發(fā)生的所得或財產(chǎn)行使其征稅權力。

3．簡述實際所得原則與引力原則的含義。

實際所得原則（歸屬原則）：只對非居民外國公司通過本國常設機構實際取得的經(jīng)營所得征稅，對通過本國常設機構以外的途徑或方式取得的經(jīng)營所得不征稅

引力原則：當一非居民外國公司在本國設有常設機構，這時，盡管該外國公司在本國從事的一些經(jīng)營活動不通過這個常投機構，但只要這些經(jīng)營活動與常設機構所從事的業(yè)務活動相同或類似，那么，這些不是通過常設機構取得的經(jīng)營所得也要被歸并到該常設機構的總所得中一并納稅

4．消除國際重復征稅的單邊措施有哪些？

扣除法：指一國政府在對本國居民的國外所得征稅時，允許其將該所得負擔的外國稅款作為費用從應稅國外所得中扣除，只對扣除后的余額征稅

減免法：又稱低稅法，即一國政府對本國居民的國外所得在標準稅率的基礎上減免一定比例，按較低的稅率征稅；對其國內(nèi)所得則按正常的標準稅率征稅

免稅法：指一國政府對本國居民的國外所得免予征稅，而僅對來源本國內(nèi)的所得征稅

抵免法：即一國政府在對本國居民的國外所得征稅時，允許其用國外已納的稅款沖抵在本國應繳納的稅款，從而實際征收的稅款只為該居民應納本國稅款與已納外國稅款的差額

5．比較全額抵免法與限額抵免法。

全額抵免法：允許抵免的已繳外國稅額＝全部已繳外國稅額

限額抵免法：允許抵免的已繳外國稅額＝min（已繳外國稅額，抵免限額）

抵免限額＝來源于國外的所得×居住國稅率

6．簡述稅收饒讓的方式。

稅收饒讓通常有兩種方式，一是差額饒讓抵免，二是定率饒讓抵免

差額饒讓抵免，是指居住國對本國居民在非居住國享受的按協(xié)定規(guī)定的優(yōu)惠稅率與按稅法稅率征稅的差額，視同按稅法稅率已征稅，予以抵免

定率饒讓抵免，是指居住國對本國居民來源于外國的所得承擔的稅款，按稅收協(xié)定規(guī)定的固定稅率計算出來的稅額給予抵免

7．國際避稅產(chǎn)生的原因有哪些？

跨國納稅人追逐最大利潤是產(chǎn)生國際避稅的內(nèi)在動機

各國稅收制度的差別和缺陷是產(chǎn)生國際避稅的外部條件：

①、納稅義務確定標準的差異

②、稅率的差異

③、稅基的差異

④、避免重復征稅方法的差異

⑤、國際稅收協(xié)定的大量存在

⑥、涉外稅收法規(guī)中的漏洞

8．舉例說明國際避稅地的類型。

不征收任何所得稅的國家和地區(qū)

征收所得稅但稅率較低的國家和地區(qū)

所得課稅僅實行地域管轄權的國家和地區(qū)

對國內(nèi)一般公司征收正常的所得稅，但對某些種類的特定公司提供特殊的稅收優(yōu)惠的國家和地區(qū)

與其他國家簽訂有大量稅收協(xié)定的國家

9．為什么說延期納稅是利用轉讓定價避稅的重要前提條件？

延期納稅，是指居住國的本國母公司從子公司應取得的所得，在子公司未以股息等形式匯回母公司之前，對本國母公司暫不就其外國子公司的利潤征稅。延期納稅是居住國政府給予跨國納稅人的一種稅收優(yōu)惠，可以鼓勵納稅人用這筆資金在境外再投資，但同時也為跨國納稅人國際避稅提供了先決條件。10．簡述反稅收協(xié)定濫用的措施。

單邊規(guī)定-瑞士和美國

雙邊規(guī)定：

①節(jié)制法②排除法③透視法

④征稅法⑤渠道法⑥真實法

存在的問題：

缺乏明確的判定標準

反避稅措施的可操作性差

11．簡述國際稅收原則的基本內(nèi)容。

維護國家主權利益原則

平等互利原則

12．簡述國際稅收協(xié)定的主要內(nèi)容。

專項國際稅收協(xié)定

一般國際稅收協(xié)定

國際稅收協(xié)定適用的范圍

國際稅收協(xié)定的有關定義

國際稅收協(xié)定的沖突規(guī)范

消除國際雙重征稅的方法

有關特別規(guī)定

13．簡述我國對外締結稅收協(xié)定的程序。

談判：有關締約國就協(xié)定的內(nèi)容和所涉及的稅收事項獲得—致意見所進行的交涉過程

簽字：締結稅收協(xié)定的一個關鍵性程序，表示締約國雙方均同意接受稅收協(xié)定對自己征稅行為的約束

批準：締約國一方的國家領導人成立法機構對本國簽字代表所簽署稅收協(xié)定的確認，同意接受稅收協(xié)定的約束

互換批準書：締約國雙方互相交換各自國家權力機構批準稅收協(xié)定的證明文件14．簡述避免商品課稅國際重復征稅的方法。

避免商品國際重復課稅的辦法是，各國實行統(tǒng)一的商品課稅原則。無論各國統(tǒng)一實行哪一種課稅原則，都可以避免稅收管轄權的相互沖突，有利于促進商品的跨國自由流通，這時商品的國際重復課稅也不再可能發(fā)生

如果各國國內(nèi)商品課稅實行單一稅率，而且匯率可以隨意調(diào)整，那么無論統(tǒng)一實行哪種商品課稅原則，都不會影響按照各國的比較優(yōu)勢確定的國際分工

如果各國國內(nèi)商品課稅制度采用多種稅率，并且對同一種產(chǎn)品各國規(guī)定的稅率差異很大，那么統(tǒng)一實行消費地原則，則是比較有利的，這樣可以使各國的比較優(yōu)勢得以充分發(fā)揮

從各國的實際情況來看，國內(nèi)商品課稅制度一般都實行多種稅率，國與國之間稅率的結構也很不相同。所以，在世界范圍內(nèi)推行消費地原則是比較有利的15．如何認定惡性國際稅收競爭？

侵蝕各國稅基

導致稅負扭曲

破壞稅收中性，扭曲國際資本流向，阻礙資源在世界范圍內(nèi)的合理流動

增加征稅成本

16．簡述我國應對國際稅收競爭的策略。

辯證看待并適度參與國際稅收競爭

調(diào)整和規(guī)范我國現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策

在堅持稅收主權的基礎上，廣泛開展國際間的稅收協(xié)調(diào)合作

完善稅收法制，融入世界經(jīng)濟主流對稅收法制的要求

五、論述題（本大題12分）

1．簡要論述居民身份的判定標準。

自然人居民身份的判定標準

住所標準

客觀標準：家庭所在地、經(jīng)濟利益中心、經(jīng)濟活動中心

主觀標準

居所標準

停留時間標準

各國通常是同時采用住所（或居所）標準和停留時間標準，納稅人只要符合其中之一即可被判定為本國居民。我國目前就同時采用住所標準和停留時間標準判定納稅人的居民身份。

法人居民身份的判定標準

注冊地標準（法律標準）

管理和控制地標準

總機構所在地標準

選舉權控制標準

各國最常用的是注冊地標準以及管理和控制地標準。我國判定法人居民身份的標準為注冊地標準及管理和控制地標準，

2．比較綜合限額抵免法與分國限額抵免法。

分國限額：在多國稅收抵免的條件下，納稅人所在國政府根據(jù)其在各國的所得，分別按照不同國別計算的抵免限額

分國抵免限額＝全部應納稅所得額按本國稅法計算的應納稅額×某外國應納稅所得額÷全部應納稅所得額＝某外國應納稅所得額×本國稅率

綜合限額：在多國稅收抵免的條件下，納稅人所在國政府允許納稅人將其來自各國的所得，綜合起來計算出的統(tǒng)一的抵免限額

綜合抵免限額＝全部應納稅所得額按本國稅法計算的應納稅額×全部外國應納稅所得額÷全部應納稅所得額＝全部外國應納稅所得額×本國稅率

在幾個非居住國的分公司都有盈利時，采用綜合限額抵免法對納稅人有利

在幾個非居住國的分公司有盈利又有虧損的情況下，采用分國限額抵免法對納稅人有利

居住國政府的經(jīng)濟利益與納稅人相反

一般來講，分國限額抵免法比較合理

3．什么是總利潤原則和正常交易定價原則？它們各有什么優(yōu)缺點？

總利潤原則是指按照一定的標準將跨國公司的總利潤分配給各關聯(lián)企業(yè)。

分配方法：從影響利潤的各個因素中選其主要因素作為分配依據(jù)。

優(yōu)點：①簡化工作；②一定程度上消除了轉讓定價

缺點：①分配標準難以確定；②與真實情況相比出入較大

正常交易定價原則是指跨國關聯(lián)公司之間發(fā)生的收入與費用應按照無關聯(lián)關系的公司企業(yè)之間進行交易所體現(xiàn)的獨立競爭精神進行分配。

優(yōu)點：①相對公平合理；②有可行的操作方法

缺點：①正常交易價格難以確定；②可比交易難以找到；③工作量大

4．簡要論述轉讓定價的調(diào)整方法。

價格法:可比非受控價格法

再銷售價格法

成本加利潤法

利潤法:可比利潤法

可比利潤區(qū)間法

利潤分割法

交易凈利潤率法

四、計算題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）

1．甲國某居民公司在某一納稅年度內(nèi)取得總所得100萬美元，其中來自甲國的所得為70萬美元，來自境外乙國的所得為30萬美元。甲國公司所得稅率為40%，乙國公司所得稅率為30%。

試計算：⑴甲國政府采取免稅法時，該公司應向甲國繳納的稅款；

⑵甲國政府采取扣除法時，該公司應向甲國激納的稅款。

⑶甲國政府采取抵免法時，該公司應向甲國激納的稅款。

1．甲國采取免稅法時，該公司來自于乙國的所得免稅。

該公司向甲國繳稅＝70×40％＝28（萬美元）

甲國采取扣除法時，該公司在乙國繳稅＝30×30％＝9（萬元）

該公司向甲國繳稅＝（100－9）×40％＝36.4（萬元）

甲國采取抵免法時，該公司在乙國繳稅＝30×30％＝9（萬元）

該公司向甲國繳稅＝100×40％－9＝31（萬元）

2．某納稅年度，甲國的居民公司A，某年取得全球稅前所得200萬美元，同年還收到其乙國子公司B被扣繳了預提稅后的股息28萬美元。B公司當年稅前所得為100萬美元，已按乙國30％的稅率繳納乙國公司所得稅30萬美元，并按20％稅率代扣代繳了A公司股息預提稅7萬美元。甲國實行抵免法，公司所得稅率為40％。

試計算A公司應納甲國公司所得稅額。

2．來源于子公司的所得=（28＋7）/（1-30%）=50（萬美元）

母公司間接承擔的子公司所得稅額=30×（28+7）/70=15（萬美元）

母公司承擔的境外稅額=15+7=22（萬美元）

抵免限額=50×40%=20（萬美元），小于22萬美元，因而實際可抵免稅額為20萬美元。

A公司應納甲國所得稅=（200+50）×40%-20=80（萬美元）

3．甲國居民公司A公司在乙國有一個分公司，A公司某年取得來源于甲國的所得為500萬美元，甲國的稅率為30%。分公司當年取得來源于乙國的所得為

300萬美元，其中利息所得為100萬美元，已在乙國納稅20萬美元；財產(chǎn)租賃所得200萬美元，已在乙國納稅80萬美元。

試計算：⑴如果甲國采取單項限額抵免法，A公司應向甲國繳納的所得稅額。

⑵如果甲國采取綜合限額抵免法，A公司應向甲國繳納的所得稅額。

3．⑴利息所得的抵免限額＝100×30％＝30（萬美元），大于已納稅額20萬美元，因而實際允許抵免的稅額為20萬美元。

財產(chǎn)租賃所得的抵免限額＝200×30％＝60（萬美元），小于已納稅額80

萬美元，因而實際允許抵免的稅額為60萬美元。

A公司應向甲國繳納的所得稅額＝（500＋300）×30％—20—60＝160（萬美元）

⑵綜合抵免限額＝300×30％＝90（萬美元）

在乙國的已納稅額＝20＋80＝100（萬美元），大于抵免限額，因而實際允許抵免的稅額為90萬美元。

A公司應向甲國繳納的所得稅額＝（500＋300）×30％—90＝150（萬美元）

4．甲國母公司A在乙國設有子公司B，某納稅年度，B公司應向A公司支付股息500萬英鎊。乙國稅法規(guī)定的預提所得稅率為30％，甲乙兩國簽訂的稅收協(xié)定中的限制稅率為10％，固定稅率為20％。甲國采取抵免法來消除國際雙重征稅。試計算：

⑴若甲國采取差額饒讓，則A公司在甲國允許抵免的預提稅額為多少？

⑵若甲國采取定率饒讓，則A公司在甲國允許抵免的預提稅額為多少？

4．⑴乙國稅法規(guī)定應征預提所得稅＝500×30％＝150（萬英鎊）

乙國按限制稅率征收預提所得稅＝500×10％＝50（萬英鎊）

二者之間的差額100萬英鎊在甲國視同已征稅額予以抵免。

A公司在甲國允許抵免的預提稅額＝50＋100＝150（萬英鎊）

⑵乙國按固定稅率征收預提所得稅＝500×20％＝100（萬英鎊）

A公司在甲國允許抵免的預提稅額為100萬英鎊。

5．甲國某跨國集團公司的母公司A公司在乙國設有一子公司B公司。甲國公司所得稅率為35％，乙國公司所得稅率為18％。2012年2月，A公司將其生產(chǎn)的一批零件以15萬美元的價格銷售給了Ｂ公司，B公司又以30萬美元的價格在乙國市場上銷售出去。經(jīng)甲國稅務部門查詢后認為這種交易作價分配不合理。根據(jù)甲國政府掌握的資料，該批零件的直接生產(chǎn)成本為12萬美元，間接生產(chǎn)成本為3萬美元，當?shù)責o關聯(lián)企業(yè)同類產(chǎn)品的一般毛利率為25%。

試分析該跨國集團采用的避稅手法和整體稅負的變化以及甲國可采取的反避稅措施。

5．該跨國集團公司通過母子公司之間的轉讓定價將利潤從高稅國甲國轉移到了低稅國乙國，從而降低了跨國集團公司的總稅負。

轉讓定價調(diào)整前：

A公司向甲國繳納公司所得稅＝（15－12－3）×35％＝0（美元）

B公司向乙國繳納公司所得稅＝（30－15）×18％＝2.7（萬美元）

跨國集團公司總稅負＝0＋2.7＝2.7（萬美元）

甲國可以根據(jù)組成市場標準對該跨國公司的轉讓定價行為進行調(diào)整。

轉讓定價調(diào)整后：

該批零件的組成市場價格＝（12＋3）÷（1－25％）＝20（萬美元）

A公司向甲國繳納公司所得稅＝（20－12－3）×35％＝5.25（萬美元）

B公司向乙國繳納公司所得稅＝（30－20）×18％＝1.8（萬美元）

跨國集團公司總稅負＝5.25＋1.8＝7.05（萬美元）

由此可見，該跨國集團公司通過轉讓定價使總稅負減輕了7.05－2.7＝4.35（萬美元）

甲國通過對轉讓定價的調(diào)整，避免了稅款損失5.25－0＝5.25（萬美元）

6．某一納稅年度，某外資企業(yè)在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)高檔運動鞋，其股權的一半被日本母公司所擁有，該外資企業(yè)產(chǎn)品運動鞋的實際生產(chǎn)成本為每雙31.5元，現(xiàn)以成本價格銷售給日本母公司，共銷售36000雙，日本母公司最后以每雙60元的價格在市場售出這批運動鞋。中國政府認為，這種交易作價分配不符合獨立核算原則，損害了中國政府的稅收利益。根據(jù)中國稅務當局掌握的市場資料，該外資企業(yè)的這批運動鞋生產(chǎn)加工的生產(chǎn)費用率一般為70%，日本公司所得稅稅率為37.5%，中國為25%.另據(jù)中日稅收協(xié)定規(guī)定，中國對匯給日本的股息征收10%的預提稅。分析：

（1）中國政府為什么認為這種交易作價分配不合理？

（2）解決這一問題的原則或標準是什么？

（3）解決的結果如何？

6．（1）該外資企業(yè)以成本價將運動鞋銷售給日本母公司，定價明顯不合理，將本屬于我國的利潤轉移到境外去實現(xiàn)，屬于轉讓定價行為。

（2）我國政府可以采用組成市場標準來對轉讓定價進行調(diào)整，組成市場價格=31.5/70%=45（元）

（3）調(diào)整前在我國的應納稅額為0

調(diào)整后在我國的所得=（45-31.5）×36000=48.6（萬元）

在我國應納企業(yè)所得稅=48.6×33%=16.038（萬元）

在我國應納預提所得稅=（48.6-16.038）×50%×10%=1.63（萬元）

7．甲國某跨國集團母公司A公司在乙國設有一子公司B公司。甲國公司所得稅率為40％，乙國公司所得稅率為50％。2012年3月，A公司以500萬元的成本生產(chǎn)了一批商品，本應將其以800萬元的價格出售給了B公司，B公司再把這批商品以1200萬元的價格在乙國市場上銷售給無關