中財訊瑞昌財學(xué)院稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃系統(tǒng)之一生產(chǎn)與存貨周轉(zhuǎn)循環(huán)模塊——如何掌控生產(chǎn)與存貨周轉(zhuǎn)中的涉稅重點

胡俊坤教授主講nthjk@126.com2/25/20231實例一看看人家的氣魄與膽識時間：2010年地點：美國俄亥俄州陽土敦市事件：美國法爾莫公司存貨舞弊案例

案例回放

識別存貨舞弊YN1存貨的增長是否快于銷售收入的增長？

道提斯公司2存貨占總資產(chǎn)的百分比是否逐期增加？

海瀾之家招股3存貨周轉(zhuǎn)率是否逐期下降？

4運輸成本所占存貨成本的比重是否下降？

5存貨的增長是否快于總資產(chǎn)的增長？

6銷售成本所占銷售收入的百分比是否逐期下降？

7銷售成本的賬簿記錄是否與稅收報告相抵觸？

8是否存在用以增加存貨余額的重大調(diào)整分錄？

9期未是否發(fā)現(xiàn)過入存貨賬戶的重要轉(zhuǎn)回分錄？回答中有五個以上的Y，就一定有存貨舞弊風(fēng)險總結(jié)1：識別存貨舞弊有哪些指標？

2/25/20233總結(jié)2：怎樣發(fā)現(xiàn)存貨舞弊？發(fā)現(xiàn)存貨舞弊有哪些好方法？四大測試方法

介紹之前先明確目的：引以為戒，規(guī)避風(fēng)險總結(jié)3：有那些涉稅風(fēng)險點？1.兩套賬：朱總理的題詞：不做假賬2.仿造購貨發(fā)票：假發(fā)票滿天飛3.虛增存貨：虛增存貨很普遍最無恥的評估4.強力購買假賬是世界性公害！唯我更甚2/25/20236實例2：存貨抵扣憑證處理案例時間：2012年地點：上海市浦東事件：上海市浦東蘭星化工有限公司2012年，公司購入原材料，價值8000萬元，企業(yè)全部領(lǐng)用，所生產(chǎn)的產(chǎn)品也全部實現(xiàn)銷售。購入的原材料中，供應(yīng)方已開具7000萬元的發(fā)票，另1000萬元部分直到2013年4月份企業(yè)辦理2012年度匯算清繳時仍然未開具發(fā)票。試問：尚未取得發(fā)票的1000萬元的材料能否扣除？尋找政策依據(jù)：

國家稅務(wù)總局公告2011年第34號

結(jié)論：

由于在匯算清繳期間時沒有取得發(fā)票，因而不能扣除。看看我們的觀點

2/25/20238總結(jié)：正確理解稅法，掌握稅收政策，可以為企業(yè)獲得更多的利益啟示：依據(jù)政策是基礎(chǔ)，即便是解釋稅法也需要以稅法原則為根本。當稅務(wù)機關(guān)不認同企業(yè)解釋時，放棄并不是好選擇，最佳選擇仍然尋找次優(yōu)政策2/25/20239實例3：如何選擇適合的現(xiàn)金折扣

樂佳紡織品有限公司有關(guān)情況如下：信用期限為45天；銷售額為100萬元；管理成本為2萬元；壞賬損失率為1%；銀行年利率為10%。該公司采用以下哪一種方案收益更大。擬選擇的三種現(xiàn)金折扣方案采用折扣方式A方案2/20B方案3/10C方案2/10賬款在折扣期收回可能性98%95%90%管理成本降低為50%70%80%預(yù)期壞賬損失率0.5%0.6%0.8%確定適宜的現(xiàn)金折扣計算如下：A方案凈收益：管理成本×（1－管理成本降低率）＋銷售額×（原壞賬損失－預(yù)期壞賬損失）＋銷售額×賬款收回可能性×年利率×（信用期限－折扣期限）÷365天－銷售額×賬款收回可能性×折扣＝2×50%+100×0.5%+100×98%×10%×25÷365-100×98%×2%=0.21其他情況下的收益分析請看模型結(jié)論：

適合的現(xiàn)金折扣政策要滿足加速收款的機會，節(jié)省高于折扣的成本。2/25/202313三個案例告訴我們：兩天中做些什么：針對生產(chǎn)與存貨周轉(zhuǎn)循環(huán)模塊所涉及的稅務(wù)風(fēng)險控制及稅務(wù)規(guī)劃進行分析，重點解決：如何發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)與存貨周轉(zhuǎn)循環(huán)中的涉稅風(fēng)險點？用什么工具來控制生產(chǎn)與存貨周轉(zhuǎn)循環(huán)中的稅務(wù)風(fēng)險?用什么模型來計算生產(chǎn)與存貨周轉(zhuǎn)循環(huán)中稅務(wù)風(fēng)險的大小?如何做好生產(chǎn)與存貨周轉(zhuǎn)循環(huán)中的稅收規(guī)劃？會計與稅務(wù)在生產(chǎn)與存貨周轉(zhuǎn)循環(huán)有何差異？差異到底有多大？生產(chǎn)與存貨周轉(zhuǎn)循環(huán)過程中材料領(lǐng)用的處理技巧？ 生產(chǎn)與存貨周轉(zhuǎn)循環(huán)中稅務(wù)規(guī)劃方法？怎樣通過成本結(jié)轉(zhuǎn)方法實施避稅？請跟我來??！工具模型實例三位一體本課程以生產(chǎn)環(huán)節(jié)為重，以存貨周轉(zhuǎn)循環(huán)為主，借助表格，依靠公式，在解決涉稅風(fēng)險的基礎(chǔ)上，做好稅收規(guī)劃。在授課過程中首先挖掘生產(chǎn)與存貨周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅收風(fēng)險點，再根據(jù)稅收風(fēng)險點找到規(guī)避風(fēng)險的路徑和思路，幫助企業(yè)合理規(guī)劃，進而達到既合理降低稅負又規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的目的。本課程全面講解生產(chǎn)與存貨循周轉(zhuǎn)環(huán)中的稅務(wù)風(fēng)險管控。本課程“生產(chǎn)與存貨周轉(zhuǎn)循環(huán)模塊——如何發(fā)現(xiàn)并掌控七大環(huán)節(jié)涉稅關(guān)鍵點”涉及的會計科目有：材料成本差異在途物資商品進銷差價在途物資生產(chǎn)成本材料采購周轉(zhuǎn)材料制造費用主營業(yè)務(wù)成本存貨跌價準備發(fā)出商品研發(fā)支出原材料材料成本差異受托代銷商品款本課程由中財訊自主研發(fā)的“工具、模型、實例”三位一體、徹底幫助您有效管控稅務(wù)風(fēng)險，正確做好稅務(wù)規(guī)劃，輕輕松松做財務(wù)！如果：把其它培訓(xùn)機構(gòu)的培訓(xùn)班比成群山拱衛(wèi)直插云朵的奇峰那我們就是：璇入九霄與群星相輝映的珠穆朗瑪峰工具模型實例三位一體一、存貨確認環(huán)節(jié)的

涉稅風(fēng)險及稅務(wù)規(guī)劃2/25/202321實例4：調(diào)整標準就能娶到媳婦？（如何區(qū)別存貨與固定資產(chǎn)）時間：2010年4月、6月地點：江蘇蘇州事件：宏利享股份有限公司將一部分用于產(chǎn)品測試的儀器確認為存貨，同時將一部分設(shè)備化整為零為存貨。2/25/2023222010年4月：企業(yè)從A公司購入檢測儀器20臺以供產(chǎn)品檢測之用，單價1.8萬元（不含稅），總價36萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為6.2萬元。企業(yè)作如下會計分錄：借：原材料——檢測用料件36借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項）6.12貸：銀行存款42.122/25/202323

2010年6月：企業(yè)又從B公司購入設(shè)備6臺，設(shè)備單價為8.5萬元（不含稅），總價51萬元。企業(yè)讓B公司將設(shè)備拆分成零件，并要求B公司開具增值稅，增值稅專用發(fā)票上注明為甲、乙、丙、丁等若干種零配件增值稅專用發(fā)票注明的稅款為8.67萬元。企業(yè)財務(wù)部門作如下賬務(wù)處理：

借：原材料——甲、乙、丙等配件51借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅）8.67貸：應(yīng)付賬款59.672/25/202324

當年企業(yè)領(lǐng)用上述測試儀器與設(shè)備時分別作如下會計分錄：借：生產(chǎn)成本36貸：原材料——檢測用料件36企業(yè)組裝設(shè)備領(lǐng)用甲、乙、丙、丁等零配件時：借：制造費用51

貸：原材料——甲、乙、丙等配件512/25/202325調(diào)整固定資產(chǎn)的標準就能把固定資產(chǎn)作為存貨嗎？化整為零就能實現(xiàn)固定資產(chǎn)與存貨的轉(zhuǎn)化？2/25/202326核心與關(guān)鍵：區(qū)別存貨與固定資產(chǎn)政策：存貨與固定資產(chǎn)的區(qū)別案例：存貨作固定資產(chǎn)檢查之理由辨析2/25/202327風(fēng)險防控：風(fēng)險點之一：流行觀點就一定正確嗎？

新會計準則取消了對固定資產(chǎn)單位價值標準的限制，因而有一些人認為：企業(yè)可以制定內(nèi)部資產(chǎn)制度，并在制度中提高固定資產(chǎn)的標準，進而擴大存貨的范圍，使一部分“固定資產(chǎn)”轉(zhuǎn)化為存貨，實現(xiàn)一次性扣除2/25/202328風(fēng)險點之二：化整為零未必行相當一部分企業(yè)認為，購買固定資產(chǎn)時，通過化整為零策略，將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換成存貨是可行的！實際上，這種策略并不可行?；榘咐夯麨榱阃刀惏竼栴}：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨的意義大不大？2/25/202329總結(jié)：存貨確認環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險點存貨確認環(huán)節(jié)的最大風(fēng)險就是將本不屬于存貨范疇的固定資產(chǎn)、工程物資等有意無意地確認為存貨！有意：增大費用扣除，減少利潤，避免納稅！無意：業(yè)務(wù)不夠，不能正確區(qū)別存貨與固定資產(chǎn)！2/25/202330案例5：我家歡迎您?。üこ涛镔Y如何轉(zhuǎn)換成存貨籌劃）時間：2012年地點：湖南長沙市事件：長沙金蘭建材銷售有限公司企業(yè)屬于建材銷售企業(yè)。2012年2月份，公司購入水泥、鋼材等一批，價值（不含稅）8000萬元，擬用于企業(yè)廠房建造。企業(yè)取得稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的稅款為1020萬元。企業(yè)直接記入工程物資科目。分錄如下：

2/25/202331

借：工程物資9360貸：應(yīng)付賬款9360該工程于2012年11月份結(jié)束，結(jié)束時，企業(yè)尚有2000萬元（不含稅）水泥與鋼材未使用，企業(yè)作分錄：借：原材料2000借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項）340貸：工程物資2340請問：企業(yè)如此處理有何不當之處？2/25/202332工程物資與存貨是有區(qū)別的（處理差異的具體規(guī)定）工程物資轉(zhuǎn)換成存貨是可以籌劃的

工程物資與存貨的轉(zhuǎn)換籌劃結(jié)論1：

盡管在會計制度上，存貨與工程物資是需要加以區(qū)別的，特別是要求分開核算，但是在實際處理上，企業(yè)完全可以故意混淆，以獲取稅收籌劃效益2/25/202333案例6：來您家變個性在計算企業(yè)所得稅稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費、廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費時，其計算依據(jù)是什么？固定資產(chǎn)的處置收入能不能作為業(yè)務(wù)招待費和廣告費的計算基數(shù)的？案例：固定資產(chǎn)變性籌劃2/25/202334案例7：打擊侵略者

一般情況下，讓固定資產(chǎn)倒插門是個不錯的主意，但在很多時候，把固定資產(chǎn)“娶進”存貨家的門可能會導(dǎo)致婆媳糾紛，老娘舅也沒有辦法解決的。

倒插門的女婿，不孝當趕出家門2/25/202335本案結(jié)論在大多數(shù)時候，把其他資產(chǎn)作為存貨是有好處的，因為可以提前作為損益扣除。但是在某些特殊情況下，提前扣除并不是好事，不僅不能減少納稅，反而可能增加稅負。2/25/202336本節(jié)小結(jié)：

一般而言，存貨與固定資產(chǎn)、工程物資必須加以嚴格區(qū)分，這是避免納稅風(fēng)險的基本要求。但從納稅籌劃的角度出發(fā)，某些特定時候，企業(yè)完全可以讓存貨對固定資產(chǎn)、工程物資進行招安，并一起打天下！2/25/202337二、“原材料”及其相關(guān)科目

涉稅風(fēng)險及其防控2/25/202338你看到多少張臉？

原材料風(fēng)險就如這張圖，很難說得清有多少2/25/202339實例8：哪些進項不能抵扣時間：2011年6月地點：湖北武漢事件：通靈達機械有限公司公司購入中央空調(diào)用系統(tǒng)零配件，擬用于增值稅產(chǎn)品生產(chǎn)車間中央空調(diào)系統(tǒng)零配件的維修更換。不含稅買價500萬元，取得增值稅專用發(fā)票，注明的進項稅為85萬元。企業(yè)作如下會計分錄：借：固定資產(chǎn)——中央空調(diào)500應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項）85貸：應(yīng)付賬款5852/25/202340公司購入中央空調(diào)系統(tǒng)零配件，用于增值稅產(chǎn)品生產(chǎn)車間中央空調(diào)系統(tǒng)零配件的維修更換其中所包含的增值稅進項就能抵扣了嗎？看看政策的規(guī)定：

國稅發(fā)〔2005〕173號、財稅〔2009〕113號、《固定資產(chǎn)分類與代碼》（固定資產(chǎn)分類與代碼標準（GBT14885-2010）

2/25/202341

目前，在增值稅進項稅額能否抵扣，以及如何抵扣方面，企業(yè)普遍存在著納稅風(fēng)險?？梢哉f，有關(guān)原材料存貨增值稅進項稅額抵扣是企業(yè)在增值稅上最為重要的風(fēng)險點。跟我來：回顧一下增值稅進項稅額抵扣政策2/25/202342先看問題：下列存貨中，哪些進項稅額是可以抵扣的？A.用于不動產(chǎn)項目的購進貨物B.用于設(shè)備安裝工程項目的購進貨物C.用于集體福利或者個人消費的購進貨物D.用于免征增值稅項目的購進貨物E.運輸途中被盜竊的原材料損失F.水災(zāi)引發(fā)損失的在產(chǎn)品耗用的原材料G.購入的并安裝于生產(chǎn)車間的中央空調(diào)系統(tǒng)H.企業(yè)技術(shù)開發(fā)中領(lǐng)用的購進原材料2/25/202343

《增值稅暫行條例》：第八條、第十條

《增值稅暫行條例實施細則》：

第二十一條、第二十二條、第二十三條、第二十四條、第二十五條、第二十六條

2/25/202344A.用于不動產(chǎn)項目的購進貨物B.用于設(shè)備安裝工程項目的購進貨物C.用于集體福利或者個人消費的購進貨物D.用于免征增值稅項目的購進貨物E.運輸途中被盜竊的原材料損失F.水災(zāi)引發(fā)損失的在產(chǎn)品耗用的原材料G.購入的并安裝于生產(chǎn)車間的中央空調(diào)系統(tǒng)××××××？2/25/202345H.企業(yè)技術(shù)開發(fā)中領(lǐng)用的購進原材料（非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程）問題：如果當?shù)囟悇?wù)機關(guān)允許抵扣，是否可以籌劃呢？

案例：研發(fā)領(lǐng)用材料應(yīng)否籌劃？2/25/202346

除了進項稅額抵扣之外，原材料還有其他什么風(fēng)險？走馬觀花看過來不注意憑證的合法性與有效性隨意擴大原材料的范圍以化整為零的方法將固定資產(chǎn)變?yōu)樵牧蠈ｍ椆こ涛镔Y確認為原材料虛增原材料的采購數(shù)量2/25/202347虛構(gòu)農(nóng)產(chǎn)品收購數(shù)量采購價格上弄虛作假，虛計成本非正常損失不將進項稅額轉(zhuǎn)出發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交易不作視同銷售對外捐贈不確認收入用于贊助、廣告、樣品用途不作調(diào)整職工福利部門領(lǐng)用不納稅分配給投資者只作沖減處理償還債務(wù)按照成本價結(jié)轉(zhuǎn)2/25/202348移送縣區(qū)外機構(gòu)銷售不作任何處理次品、廢品、邊角廢料等收入 不入賬估價入賬后不沖銷，重復(fù)計列成本

隨意改變計價方法，調(diào)節(jié)成本與利潤長期以領(lǐng)代耗或以購代耗不務(wù)實長期賬實不一致卻不找原因不處理只見盤虧不見盤盈運雜費、裝卸費核算處理不規(guī)范包裝物收入處理漏洞多2/25/202349霉爛變質(zhì)的貨物長期掛賬不做處理抵頂加工費的材料、余料收入

材料成本節(jié)約差長期不結(jié)轉(zhuǎn)隨意增大材料成本超支差······2/25/202350如何發(fā)現(xiàn)風(fēng)險點：核對法：核對相關(guān)賬戶分析法：分析相關(guān)指標比較法：縱向與橫向比較盤點法：對存貨進行盤點看看我們的工具中財訊稅務(wù)風(fēng)險控制系統(tǒng)2/25/202351目的所在：加強企業(yè)內(nèi)部管理防控涉稅風(fēng)險有效開展納稅籌劃2/25/202352實例9：原材料核算，沒憑證也行？時間：2012年3月地點：廣東廣州事件：泰星兒童玩具公司

采購部門采購塑料棵粒一批，取得銷售方收據(jù)，理由是開具發(fā)票價格為每噸6500元，而不開具發(fā)票每噸只有5500元。也就是說放棄抵扣增值稅進項稅額比索要發(fā)票抵扣增值稅進項稅額還合算。企業(yè)實際采購120噸。2/25/202353風(fēng)險分析：1、違反了現(xiàn)行會計法、稅法、以及其他相關(guān)法律規(guī)定

相關(guān)法律規(guī)范對發(fā)票的規(guī)定2、結(jié)果得不償失

稅收行政責(zé)任風(fēng)險分析

企業(yè)真實稅收負擔(dān)分析

2/25/202354案例10：增值稅專用發(fā)票丟失的處理時間：2011年12月地點：江蘇南通事件：博達化工股份有限公司9月份向A企業(yè)采購化工原料取得的A公司的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)丟失，并且，企業(yè)尚未進行增值稅認證。于是與A公司聯(lián)系，要求A公司重新開具增值稅專用發(fā)票，并同意A公司提出的承擔(dān)增值稅稅款的要求。2/25/202355問題與風(fēng)險：

增值稅發(fā)票丟失了究竟該怎樣處理？

（國稅發(fā)〔2006〕156號）二十八條與二十九條的規(guī)定

要求對方重開發(fā)票承擔(dān)什么風(fēng)險？

《發(fā)票管理辦法》第二十二條、第三十七條及《稅收征管法》第六十三條

真的不能重新開具發(fā)票嗎？

一些地方對丟失發(fā)票處理規(guī)定2/25/202356延伸問題：A單位向B單位采購存貨，B公司讓其子公司C公司向A公司開具增值稅專用發(fā)票，A公司向B公司支付的貨款，請問：此時，A公司取得的發(fā)票有何風(fēng)險？銷售單位與付款單位不一致時，企業(yè)采購存貨存在怎樣的發(fā)票風(fēng)險？

答案：國稅發(fā)〔1995〕192號

2/25/202357歸納：發(fā)票差錯補救策略1.補（重）開策略2.更正策略3.調(diào)整策略流行發(fā)票處理策略風(fēng)險分析2/25/202358［籌劃運用］材料采購中的發(fā)票籌劃無票不能抵到有票可抵籌劃策略改變進貨方式與掛靠優(yōu)惠實現(xiàn)抵扣轉(zhuǎn)換思路可以取得意想不到的效果2/25/202359案例11：材料采購數(shù)量，一場游戲一場夢？時間：2010－2011年地點：江蘇蘇州事件：蘇州利衡有限公司

為了增大增值稅進項抵扣，同時虛增企業(yè)存貨成本，將其他單位與個人的材料采購數(shù)量記入自己的賬2/25/202360案件回放：蘇州利衡有限公司所謂的納稅籌劃策略風(fēng)險：滿足偷稅的全部要素風(fēng)險發(fā)現(xiàn)路徑：答案2/25/202361案例啟示：

合同是可以造假的，發(fā)票也是可以造假的。但是資金流是不會說謊的。

假付款，真提現(xiàn)呢？

對方的付款方做不了假！2/25/202362

原材料數(shù)量造假風(fēng)險類型化案例完全虛假采購數(shù)量既然已有入庫單，為何卻不見付款？（類似利衡公司N）非正常損失不剔除不管正常不正常，全部都作采購量？（下文介紹）低價品冒充高價品材料采購數(shù)量，豈可如此張冠李戴？思考題：虛構(gòu)存貨數(shù)量能不能構(gòu)成偷稅？2/25/202363案例12：途中材料損耗，我的定額我做主？時間：2011年地點：湖南長沙市事件：長沙晶鑫有限責(zé)任公司材料采購過程中發(fā)生的短缺，不區(qū)別原因，全部計入原材料成本2/25/202364向B企業(yè)采購原材料一批，合同約定的數(shù)量為3000噸，不含稅價格為240萬元（即每噸800元）。但實際入庫數(shù)僅為2400噸。造成原材料短缺的主要原因是運輸途中存在定額損耗，并且發(fā)生了盜竊、車禍等。其中定額損耗為200噸，盜竊與車禍(企業(yè)方責(zé)任）損耗為400噸。企業(yè)作會計分錄：借：在途物資2400000應(yīng)交稅金——增值稅（進項）408000貸：銀行存款2808000借：原材料2400000貸：在途物資24000002/25/202365錯誤與分析：會計處理錯誤增值稅處理錯誤企業(yè)所得稅處理不當

跟我來看看答案2/25/202366風(fēng)險化解：

問題：提高定額，能不能化解風(fēng)險？案例：為了抵扣進項稅，定額也穿增高鞋？籌劃與運用：把風(fēng)險降低到最低，而不是零！零風(fēng)險是不現(xiàn)實的

只要不出軌，非常損耗進項稅照樣扣！2/25/202367一點提示：定額也是有行業(yè)規(guī)范的！

材料采購的損耗定額行業(yè)標準一般都在2%以下?，F(xiàn)實中0.5%與1%的較多。當然，企業(yè)根據(jù)自身實際制定，但是在制定時，應(yīng)當由供應(yīng)、采購、工業(yè)、生產(chǎn)、技術(shù)確定，而不能由財會部門定。2/25/202368例案13:“運?！辟M用是個框，什么都能裝？時間：2009年、2010年地點：江蘇泰州事件：泰州捷龍有限責(zé)任公司

泰州捷龍公司改過去自己直接辦理貨物運輸保險為讓運輸公司代理辦理運輸保險，同時以向運輸公司支付額外代理費的方式，將保險費用全部開進運輸發(fā)票（具體案由）2/25/202369案例分析前，請看題：下列哪些費用可以計算抵扣增值稅？A.運輸費B.保險費C.裝卸搬運費D.建設(shè)基金2/25/202370問題：捷龍公司把保險費轉(zhuǎn)換成了運輸費后能不能扣除進項稅額？能不能，政策說了算：

1.國稅函發(fā)〔1995〕288號：準予抵扣的貨物運費金額是指在運輸單位開具的貨票上注明的運費、建設(shè)基金，不包括隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費。

2/25/2023712.《增值稅暫行條例實施細則》第十八條：可以抵扣進項稅額的運輸費用金額，是指運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用）、建設(shè)基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費。

運輸費用抵扣政策回顧

2/25/202372

可不可以認為運輸費用結(jié)算單據(jù)就是運輸發(fā)票？如果是，那么是不是意味著捷龍公司籌劃成功？

回到發(fā)票才是根本（22條）

看看稅務(wù)機關(guān)的處理

2/25/202373結(jié)論與啟示：業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換與思路轉(zhuǎn)變，無疑是我們防范風(fēng)險與開展納稅籌劃所必須的。但前提仍然是合法與守法2/25/202374

實際上，納稅人將在運輸費用上做文章已經(jīng)是非常普遍的現(xiàn)象。將保險費轉(zhuǎn)換為運輸費應(yīng)當算是小動作。更大的動作還有很多，包括完全直接虛開運輸費發(fā)票，還有把建筑工程材料運輸費用也計入一般原材料采購的運輸費用中抵扣進項稅。看一個真實的案例：

工程材料運費可以男扮女裝？

2/25/202375

有時候，納稅人自己負責(zé)運輸，沒有裝卸費用。但稅務(wù)機關(guān)卻過于左傾，發(fā)現(xiàn)納稅人沒有裝卸費的時候，就對納稅人的運輸費用進行調(diào)整，使納稅人實際發(fā)生的一部分運費費用中的進項稅額不得抵扣。那么，對于這些問題，又該如何進行風(fēng)險防控呢？

用案例說話：自裝自卸原料怎樣避免進項轉(zhuǎn)出2/25/202376案例14：農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，增值稅管理的痛時間：2003～2005年地點：湖北襄樊事件：襄樊綠葉食品加工貿(mào)易公司

在沒有實際收購農(nóng)產(chǎn)品的情況下大量自開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，抵扣增值稅進項稅額。3年間虛構(gòu)收購量36900余萬元，多抵扣增值稅計近4800萬元。稅務(wù)機關(guān)花費近一年的時間進行稽查，最確認企業(yè)偷稅，法人代表最終被處刑事制裁·····2/25/202377農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，增值稅管理的痛國家稅務(wù)總局一直想取消農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。事實上，其間也是亂象環(huán)生材料：農(nóng)產(chǎn)品收購行業(yè)亂象與農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票一樣的還有運輸發(fā)票！改革進行時：財稅〔2012〕38號

國家稅務(wù)總局公告2012年第35號

2/25/202378發(fā)現(xiàn)并挖掘風(fēng)險點！虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票與運輸發(fā)票如何被發(fā)現(xiàn)？用案例說話：

收購發(fā)票花，肚子被搞大2/25/202379案例15（N會計制度已經(jīng)停用）：原材料加口添丁，初始計量該厘清時間：2011年9月地點：上海浦東事件：鑫乾建安有限公司

公司購入建材一批，發(fā)生運輸費用23萬余元，企業(yè)作如下分錄：借：管理費用貸：銀行存款2/25/202380風(fēng)險：

采購材料的運輸費直接計入當期損益是不是是太直接了？（該不該）

小企業(yè)會計準則65

材料運費直接計入當期損益可能面臨怎樣在的不利后果？（損益比較）材料直接計入當期損益能不能少納稅？（有沒有必要，值不值）2/25/202381風(fēng)險發(fā)現(xiàn)：目的：企業(yè)自查、內(nèi)部控制、風(fēng)險防控路徑：檢查材料采購明細賬檢查原材料明細賬及單價變化管理費用變動率管理費用內(nèi)科目大額支出案例：采購價在漲，產(chǎn)品成本卻在降

2/25/202382結(jié)論與總結(jié)：

會計與稅法對原材料初始成本的構(gòu)成都有明確和相當具體的規(guī)定，對企業(yè)來說，必須明確地劃分，而不是有意無意地搞混。原材料初始計量的類型化案例：

委托材料加工費變換貨樣也很累2/25/202383籌劃與運用：

接受捐贈原材料，大家少才是真的好

接受投資原材料，票據(jù)價款講技巧2/25/202384案例16：管理領(lǐng)用原材料，進項稅額要轉(zhuǎn)出？時間：2012年6月地點：武漢江岸事件：德隆機械有限公司

國稅局在對公司進行檢查時發(fā)現(xiàn)，公司行政管理部門領(lǐng)用了企業(yè)外購原材料，其中2009年領(lǐng)用材料25.93萬元，2010年領(lǐng)用24.57萬元，2011年領(lǐng)用原材料27.51萬元。企業(yè)所作的分錄均為借：管理費用貸：原材料2/25/202385按照增值稅的規(guī)定，納稅人將其外購原材料用于非增值稅應(yīng)稅項目時，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，也就是說進項稅額必須轉(zhuǎn)出。因而，稅務(wù)機關(guān)認定企業(yè)在計算繳納增值稅方面存在差錯，要求企業(yè)補繳增值稅13.26萬元，并加收稅收滯納金總計3.11萬元。企業(yè)認可稅務(wù)機關(guān)的做法，按照稅務(wù)機關(guān)的要求，作補稅處理！2/25/202386正確不正確，必須看政策（不是我認為）

《條例》第十條、《細則》第二十三條

非增值稅應(yīng)稅項目，四項內(nèi)容須記牢啟示與結(jié)論：

要有敢于挑戰(zhàn)的勇氣知道股權(quán)轉(zhuǎn)讓為什么不征收營業(yè)稅嗎？2/25/202387案例17：發(fā)出原材料計量，多種方法隨便換？時間：2011年12月地點：江蘇鎮(zhèn)江事件：龍騰貿(mào)易有限公司

公司經(jīng)過測算，預(yù)計2011年的應(yīng)稅所得額較大，并且企業(yè)當年的原材料漲價幅度較大，因而企業(yè)于12月份作出決定，對全年的原材料核算方法進行調(diào)整，改先進先出法為后天先出法，并對原材料等賬目全部進行調(diào)整。最終企業(yè)調(diào)減應(yīng)稅所得367.29萬元2/25/202388問題1：

企業(yè)可以調(diào)整存貨的發(fā)出計價方法？問題2：

發(fā)出存貨可不可以采用后進先出法？稅收風(fēng)險：

多一份差異就多一份風(fēng)險

在會計與稅收之間，企業(yè)應(yīng)當避免會計處理與稅法規(guī)定不協(xié)調(diào)（上市公司例外）如果有差異該如何調(diào)整？

2/25/202389風(fēng)險發(fā)現(xiàn)：

通過怎樣最簡單的方法就可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)對存貨計價方法作了調(diào)整呢？倒擠法延伸：調(diào)整存貨的計價方法有沒有必要？

不同存貨計價方法對利潤的影響可不可以通過存貨計價方式籌劃？

國稅函〔2007〕753號

2/25/202390結(jié)論：

必須消除一種誤區(qū)：后進先出法能夠增大貨物的銷售成本。實際上，可能比其他方法更少一些。在新會計準則下，為規(guī)避通漲與原材料漲價給企業(yè)造成的影響，最好的發(fā)出材料的計價方法為移動加權(quán)平均法2/25/202391案例18：職工福利費也能作挑選整理費？時間：2011年地點：上海楊浦事件：上海嘉利有限公司

7月初，稽查機關(guān)對企業(yè)以前年度的企業(yè)所得稅納稅情況進行檢查，職工福利費超標，被補征企業(yè)所得稅87萬余元。于是企業(yè)開始著手對2011年的職工福利費進行籌劃：2/25/202392

企業(yè)全年的原材料費用較多，達到2億元左右，如果將每年超標的職工福利費作為挑選整理費記入原材料成本，那么，稅務(wù)機關(guān)顯然很難發(fā)現(xiàn)，于是，一批挑選整理費用，包括工資、加班費、獎金等資料等便產(chǎn)生了。企業(yè)作會計分錄為：借：原材料——挑選整理費貸：應(yīng)付職工薪酬2011年計入材料成本的挑選整理費計387.91萬元2/25/202393風(fēng)險分析：嘉利公司的這種行為屬于什么行為？納稅籌劃（轉(zhuǎn)換籌劃）還是其他？風(fēng)險發(fā)現(xiàn)：比較分析方法：企業(yè)原材料的單價是否有突變、原材料數(shù)量與挑選整理費比例是否均衡、挑選整理費的變動比率核對分析方法：員工工資與職工福利增減變動走訪調(diào)查方法：調(diào)查倉庫及生產(chǎn)人員2/25/202394風(fēng)險發(fā)現(xiàn)：不看廣告，看療效：用案例說話：

職工福利費也可往材料成本里裝延伸與啟示：

職工福利費超標，可不可以籌劃？

轉(zhuǎn)換思路，海闊天空！

2/25/202395類型化案例：發(fā)出原材料計量，您能耍出多少花樣福利部門領(lǐng)用材料，是否都按采購價？邊角廢料不見蹤影，補稅處罰哪能免？假領(lǐng)料真銷售，一直掛賬不用愁？原材料視同銷售，怎樣理解其精髓？委托材料加工費，機關(guān)算盡仍要受罪！材料水電不配比，只因企業(yè)出內(nèi)鬼！2/25/202396案例19：賬面、庫存不相符，責(zé)任該由誰來負？時間：2010年12月地點：湖北宜昌事件：宜昌勝利紡織有限公司

年底，企業(yè)預(yù)測確定本年預(yù)計可實現(xiàn)利潤400萬元，這意味著企業(yè)于2005年發(fā)生的1900萬元的虧損尚有300萬元不能彌補完畢（虧損及彌補情況見下表），并且以后年度也不能再行彌補。20052006200720082009－1900－1003403605002/25/202397企業(yè)決策層要求財務(wù)等相關(guān)部門聯(lián)合籌劃：將實際領(lǐng)用原材料83200萬元，調(diào)整為賬面領(lǐng)料額為82897萬元，即少結(jié)轉(zhuǎn)原材料成本303萬元。當然賬面原材料結(jié)存量比實際原材料結(jié)存量多出238噸。200520062007200820092010－1900－100400400500500（實際）303（虛增）

2011年，相關(guān)部門繼續(xù)合作，在上半年即成功地將2010年少結(jié)轉(zhuǎn)的303萬元的原材料成本“多”結(jié)轉(zhuǎn)完成。企業(yè)行為如何定性？

2/25/202398問題實質(zhì)：少結(jié)轉(zhuǎn)成本，增加應(yīng)稅所得！調(diào)整收益：永久性差異變成了時間性差異風(fēng)險分析：少結(jié)轉(zhuǎn)成本，多確認應(yīng)稅所得的行為可以被認定為偷稅嗎？2/25/202399關(guān)鍵問題：有沒有造成國家稅款的流失！滿足不滿足稅法界定的相關(guān)行為有構(gòu)成要素！風(fēng)險處理：

企業(yè)賬實不一致的風(fēng)險與處理2/25/2023100延伸分析：1.期末庫存原材料結(jié)存盤點與調(diào)整問題（兩種盤存制）

存貨盤存的避稅籌劃技巧

2.企業(yè)的虧損如何不受彌補年限的限制（案例會說話）2/25/2023101案例20企業(yè)清算時存貨如何處理

通達公司系增值稅一般納稅人，由于轉(zhuǎn)產(chǎn)等方面的原因，擬將現(xiàn)有的企業(yè)注銷。注銷時尚有存貨（不含稅）成本價200萬元，銷售價340萬元。申請注銷時尚有留抵的增值稅進項稅額45.6萬元。產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%。請問：通達公司注銷時，對于存貨及其留抵的進項稅額該如何進行稅務(wù)處理？2/25/2023102涉稅點：1、增值稅：存貨應(yīng)否作銷售？留抵稅款是否需要補稅？

2、企業(yè)所得稅：是否需要確認收入？

政策與依據(jù)辨析2/25/2023103案例21“材料成本差異”如何才能無差異？計劃成本核算時，材料成本差異往往被企業(yè)用來調(diào)節(jié)利潤，其中主要的是將超支差轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，將節(jié)約差留存差異賬，有時為了調(diào)節(jié)利潤，對差異不進行分配或者少分配案例：材料成本差異不結(jié)轉(zhuǎn)，只因企業(yè)打著小算盤2/25/2023104案例22：周轉(zhuǎn)材料，別轉(zhuǎn)暈，得平安無事！周轉(zhuǎn)材料的風(fēng)險主要體現(xiàn)在周轉(zhuǎn)材料的發(fā)出環(huán)節(jié)。1.健全制度完善規(guī)范，是減少風(fēng)險的保障2.周轉(zhuǎn)材料，一次攤銷好還是分次攤銷3.包裝材料包裝物，租后再售合不合算？問題：包裝物押金籌劃真的有意義嗎？

收取押金緩納稅一家歡喜一家愁

2/25/2023105案例23：建筑業(yè)務(wù)中材料的處理與籌劃時間：2011年8月

甲公司將一項工程承包給了乙建筑安裝工程公司，合同總價8000萬元，其中包括設(shè)備款2200萬元，建筑用材料款3500萬元。試問：此項業(yè)務(wù)應(yīng)當如何計算納稅？2/25/2023106涉稅政策：

設(shè)備與材料的營業(yè)稅政策

《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十六條但是還有一個重要的政策，總是被讓遺忘，甚至于被曲解。

財稅〔2003〕16號2/25/2023107涉稅點：

設(shè)備與材料的區(qū)分

權(quán)威依據(jù)：《建設(shè)工程計價設(shè)備材料劃分標準》

具體的標準與依據(jù)參考解釋：存貨與固定資產(chǎn)2/25/2023108涉稅點：

發(fā)票的處理問題：建筑施工企業(yè)如何開具發(fā)票？合同涉稅處理甲購發(fā)票能否入賬？

不能不考慮的風(fēng)險！2/25/2023109涉稅點：

建筑工程中材料與設(shè)備的籌劃

甲供材料就一定需要繳納營業(yè)稅嗎？延伸：甲供設(shè)備的一般籌劃

甲供設(shè)備的特殊籌劃：突破常規(guī)才能得勝利

2/25/2023110三、“庫存商品”及其相關(guān)科目的涉稅風(fēng)險與防控2/25/2023111庫存商品風(fēng)險概括：

庫存商品的風(fēng)險基本上與原材料等的風(fēng)險相似。比如說庫存商品的初始計量、發(fā)出存貨的計量以及存貨的期末計量等。但存貨本身也有獨立的風(fēng)險：2/25/20231121.將已經(jīng)完工的產(chǎn)品但未銷售部分不計算產(chǎn)量2.將半成品、廢品冒充庫存商品頂庫3.將完工產(chǎn)品用于在建工程、福利部門等部門不計算產(chǎn)量；4.將完工產(chǎn)品用于檢驗品、展覽品、樣品以及贈送等不計算產(chǎn)量；5.隨意變動成本計算方法，改變成本計算方法的。6.不按照會計制度的規(guī)定正確核算主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本2/25/20231137.主營業(yè)務(wù)成本會計處理與稅法之間是否存在差異，不進行納稅調(diào)整；8.有無將甲產(chǎn)品（勞務(wù)）成本按乙產(chǎn)品（勞務(wù)）成本結(jié)轉(zhuǎn)的情況；9.“主營業(yè)務(wù)收入”、“主要業(yè)務(wù)成本”結(jié)轉(zhuǎn)時間不一致。10.虛計銷售數(shù)量，多轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本；11.計價不正確或有意改變計價方法，導(dǎo)致多轉(zhuǎn)銷售成本；2/25/202311412.對發(fā)生銷貨退回的，只沖減收入不沖減銷售成本；13.在建工程等非銷售領(lǐng)用產(chǎn)品所應(yīng)負擔(dān)的成本，擠入“主營業(yè)務(wù)成本”。14.長期掛賬的發(fā)出商品是存在賬實不符的情況15.代銷收入不入賬，延緩實現(xiàn)銷售收入時間的問題。16.計提存貨減值準備不調(diào)增應(yīng)納稅所得額。17.商品進銷差價核算不規(guī)范2/25/2023115如何發(fā)現(xiàn)風(fēng)險點：1.結(jié)合“在建工程”、“應(yīng)付職工薪酬”，核實有無視同銷售2.結(jié)合“管理費用”、“應(yīng)付職工薪酬”、“其他應(yīng)付款”等賬戶，核實視同銷售處理。3.結(jié)合“金融資產(chǎn)”有關(guān)科目、“長期股權(quán)投資”、“其他應(yīng)付款”、“營業(yè)外支出”等賬戶，核實企業(yè)有無用非貨幣性資產(chǎn)對外投資、償債或?qū)ν饩栀浀任醋饕曂N售處理。4.結(jié)合“生產(chǎn)成本”、“原材料”或“庫存商品”明細賬5.結(jié)合“庫存商品”、“原材料”等存貨類賬戶明細賬2/25/20231166.查閱相關(guān)合同和負債類賬戶的明細賬，審核是否存在以貨抵債事項；7.檢查“庫存商品”、“原材料”、費用、成本等賬戶，看是否有紅字沖減記錄，并查閱原始憑證，看是否屬銷售殘次品、廢品、材料、邊角廢料等取得的收入；8．結(jié)合投入產(chǎn)出率、企業(yè)消耗定額、廢品率等指標分析企業(yè)殘次品、廢品、材料、邊角廢料等數(shù)量9.確定減免稅項目和應(yīng)稅項目的范圍10.根據(jù)“產(chǎn)品成本計算單”和“產(chǎn)品入庫單”與“庫存商品”明細賬的收入數(shù)核對，看完工產(chǎn)量與入庫數(shù)量是否相符；2/25/202311711.結(jié)合“生產(chǎn)成本”明細賬與倉庫“庫存商品保管賬”收入數(shù)核對12.根據(jù)生產(chǎn)車間的產(chǎn)量記錄與產(chǎn)品收入憑證核對是否相符13.根據(jù)投入產(chǎn)出法計算應(yīng)產(chǎn)出產(chǎn)品數(shù)量，并與入庫、入賬產(chǎn)品數(shù)量核對是否相符。14.完工產(chǎn)品成本分配方法的發(fā)現(xiàn)會計和稅法差異15成本計算方法（品種法、分步法、分批法、定額法）的檢查發(fā)現(xiàn)會計和稅法差異用我們的工具與模型2/25/2023118案例24商場收取進場費，增值稅能變營業(yè)稅時間：2010年～2011年地點：江蘇南通事件：南通新世紀商場

新世紀商場將向工業(yè)企業(yè)收取的平銷返利改成為增值稅進行納稅籌劃，使相關(guān)收入從適用17%的稅率調(diào)整為適用5%的營業(yè)稅稅率，取得降低12個百分點流轉(zhuǎn)稅負的效益。2/25/2023119事件回放：

新世紀商場（甲）與某工業(yè)企業(yè)（乙）商定：甲設(shè)立專門柜臺銷售乙的商品，每月根據(jù)所銷售產(chǎn)品金額的5%收取銷售費用。2010年甲實現(xiàn)銷售3800萬元，向乙收取銷售費用190萬元（3800×5%）。2011年，兩企業(yè)續(xù)簽合約，仍按商品銷售額的5%收取銷售費用，全年甲實現(xiàn)銷售4000萬元，向乙收取費用200萬元（4000×5%）。商品的適用增值稅稅率為17%。2/25/2023120根據(jù)國稅發(fā)〔2004〕136號的規(guī)定，此時，甲企業(yè)收取的銷售費用是與商品銷售金額掛鉤的，因而應(yīng)當計算沖減增值稅進項稅額：2010年應(yīng)沖減的增值稅進項稅額為：190÷（1＋17%）×17%＝27.6068萬元；2011年應(yīng)沖減的增值稅進項稅額為：200÷（1＋17%）×17%＝29.0598萬元。而對于乙企業(yè)來說，向甲企業(yè)所支付的款項只能作為銷售費用，并不能沖減增值稅銷售收入。2/25/2023121考慮到營業(yè)稅稅率僅為5%，比增值稅17%的稅率低了12個百分點，因而，從稅收籌劃的角度考慮，有人建議選擇繳納營業(yè)稅而非增值稅。即將合同收費條款修改為：2010年，每月根據(jù)占用場地和柜臺使用量收取15.8333萬元（190÷12）；2011年，每月根據(jù)占用場地和柜臺使用量收取16.6667萬元。由于修改合同后，商業(yè)企業(yè)所收取費用的依據(jù)是場地和柜臺的使用量，因而應(yīng)當繳納營業(yè)稅：2/25/20231222010年應(yīng)繳的營業(yè)稅為：190×5%＝9.5萬元；2011年應(yīng)繳納的營業(yè)稅為：200×5%＝10萬元。與籌劃前相比較，可以發(fā)現(xiàn)，繳納營業(yè)稅時，企業(yè)2010年和2011年合計少繳納稅款：37.1666萬元。請問：這一籌劃思路是否準確可行？？不看答案不知道，一看答案嚇一跳

請看答案2/25/2023123總結(jié)：

平銷返利并不需要籌劃案例啟示：

籌劃，別簡單地拿來籌劃，需要注意風(fēng)險籌劃，放棄也是選擇2/25/2023124案例25外購商品整理費，處理核算須分類時間：2012年7月地點：上海浦東事件：浦東鑫源公司

浦東鑫源公司購入材料，發(fā)生商品整理費用5萬元，企業(yè)作如下會計處理：借：管理費用50000貸：應(yīng)付工資500002/25/2023125看行業(yè)、看制度

《企業(yè)會計制度》第二十六條

不同行業(yè)與制度商品挑選費處理.ppt風(fēng)險點：

不同會計制度之間存在差異，納稅人應(yīng)當避免發(fā)生混用目前企業(yè)會計制度的混用是非常普遍的。2/25/2023126結(jié)論：

防范涉稅風(fēng)險與實施納稅籌劃，僅僅關(guān)注稅法與企業(yè)所執(zhí)行的會計制度間的差異是不夠的。2/25/2023127案例26庫存商品對外捐贈，確定價格得算準時間：2011年12月地點：上海虹口事件：上海美鸝商業(yè)批發(fā)公司美鸝公司擬通過民政局向向某災(zāi)區(qū)捐贈商甲1000件，該品不含稅購入價800萬元，不含稅銷售價格1000萬元，增值稅稅率為17%，未發(fā)生捐贈時公司的會計利潤為9000萬元。公司可以選擇兩種方案進行捐贈：其一，以成本價進行捐贈；其二，以銷售價進行捐贈。2/25/2023128風(fēng)險提示：一種誤區(qū)：認為實物捐贈支出（營業(yè)外支出）額度越大越好。

案例分析

一般模型

選擇風(fēng)險：為規(guī)避納稅調(diào)整，企業(yè)可以直接按照稅法的規(guī)定處理，但并非所有企業(yè)都能選擇2/25/2023129風(fēng)險分析：

1、捐贈方向：公益2、捐贈途徑：縣級以上及非盈利3、捐贈方式：直接與間接4、捐贈額度：比例與基數(shù)5、捐贈憑證：捐贈專用收據(jù)6、雙重調(diào)整：收入與支出7、價格確定：實物捐贈財稅〔2008〕160號捐贈細節(jié)2/25/2023130案例27已銷商品成本一定要提前扣除嗎？時間：2012年3月地點：上海普陀事件：上海靜恬商貿(mào)公司

關(guān)于商品已銷，但發(fā)票未到時，匯算清繳中可不可以扣除的稅企爭執(zhí)！

2/25/2023131

靜恬商貿(mào)公司于2011年11月底購入商品一批，合同成本870萬元，運輸及保險費用30萬元。該批商品已于當年12月底前銷售。2012年3月，企業(yè)在進行匯算清繳時，采購發(fā)票仍未到達。企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)咨詢后，稅務(wù)機關(guān)認定應(yīng)當按照34號公告處理，即未取得發(fā)票的不得扣除。征納雙方間發(fā)生爭執(zhí)。

先看政策。政策是不會爭的。

34號公告

稅法條例2/25/2023132如果不許扣除，企業(yè)該怎么處理？退一步海闊天空！且聽我分析不聽不知道，聽了睡好覺2/25/2023133案例28產(chǎn)品送外地銷售，仍在本地納稅！

企業(yè)設(shè)立于A縣城，在B市設(shè)立有分支機構(gòu)?，F(xiàn)將其產(chǎn)品從A縣城移送至B市進行銷售，企業(yè)不想在B地繳納增值稅，因為A地適用的城建稅稅率為5%，而B市適用的城建稅稅率為7%。試問：企業(yè)應(yīng)當如何進行納稅籌劃？2/25/2023134這是一個視同銷售問題：

移送外地視同銷售是有條件的：（三）設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；如何不作視同銷售呢？

請跟我來找答案2/25/2023135四、成本費用相關(guān)科目

的涉稅風(fēng)險與防控2/25/2023136成本費用相關(guān)科目都有哪些風(fēng)險點？1．基建部門、職工福利部門發(fā)生的料、工、費直接計入成本、費用，2．對外投資發(fā)出的存貨成本、費用等擠入成本、費用3．將因管理不善等因素造成的材料短缺擠入成本并少轉(zhuǎn)進項稅4．提供勞務(wù)收入未按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定勞務(wù)收入5．以非貨幣形式取得提供勞務(wù)收入，是否按公允價值確定收入額

2/25/20231376．企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，未按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)8．未按照會計制度的規(guī)定正確核算主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本9．未按照稅法的規(guī)定對主營業(yè)務(wù)成本的稅會差異進行納稅調(diào)整10．存在將甲產(chǎn)品（勞務(wù)）成本按乙產(chǎn)品（勞務(wù)）成本結(jié)轉(zhuǎn)的情況2/25/202313811．“主營業(yè)務(wù)收入”、“主要業(yè)務(wù)成本”結(jié)轉(zhuǎn)時間不一致12．虛計銷售數(shù)量，多轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本13．計價不正確或有意改變計價方法，導(dǎo)致多轉(zhuǎn)銷售成本14．發(fā)生銷貨退回的，只沖減收入不沖減銷售成本15．將在建工程等非銷售領(lǐng)用產(chǎn)品所應(yīng)負擔(dān)的成本，擠入“主營業(yè)務(wù)成本”，減少銷售利潤16．假發(fā)票與白條入賬列支成本與費用問題17．將不合理或有非因工作需要和帶有普遍福利性