水利施工企業(yè)的內(nèi)部控制體系、存在的問題及完善,企業(yè)管理論文企業(yè)內(nèi)部控制的目的是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完好,提高經(jīng)營效率和效果,促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略.內(nèi)部控制是由企業(yè)管理層、經(jīng)營層和全體員工為了實現(xiàn)內(nèi)部控制目的共同施行的管理經(jīng)過,是衡量企業(yè)當(dāng)代化管理的一個重要標(biāo)志.水利施工企業(yè)實行內(nèi)部控制,促進水利施工企業(yè)提高內(nèi)部管理水平和預(yù)防風(fēng)險能力,對企業(yè)的發(fā)展具有重大意義.水利施工產(chǎn)品不同于一般工業(yè)產(chǎn)品,具有空間上的固定性、體積的龐大性、品種的多樣性,而且水利施工產(chǎn)品大多數(shù)是關(guān)系國計民生的產(chǎn)品,具有較強的社會性.施工經(jīng)過具有流動性、周期長、復(fù)雜性和個別性.產(chǎn)品成本具有整體不可比性、成本管理難度大等特征.這就決定了水利施工企業(yè)除使用內(nèi)部控制的基本理念、原則、方式方法外,還應(yīng)進一步規(guī)范內(nèi)部控制的設(shè)立、執(zhí)行、考核、監(jiān)督.所以在水利施工企業(yè)經(jīng)營的整個經(jīng)過中,合理降低風(fēng)險和不必要的成本、提高經(jīng)營管理水平和競爭能力、加強內(nèi)部控制和管理是水利施工企業(yè)提高經(jīng)濟效益和競爭能力的關(guān)鍵.二、水利施工企業(yè)的內(nèi)部控制體系(一)內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境規(guī)定企業(yè)的紀律與架構(gòu),影響經(jīng)營管理目的的制訂,塑造企業(yè)文化氣氛并影響員工的控制意識,是企業(yè)建立與施行內(nèi)部控制的基礎(chǔ).大多數(shù)水利施工企業(yè)設(shè)立了董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層,構(gòu)成職責(zé)分工和制衡機制,根據(jù)水利施工企業(yè)的業(yè)務(wù)特點設(shè)置了內(nèi)部機構(gòu)、明確職責(zé)權(quán)限.(二)風(fēng)險評估風(fēng)險評估是企業(yè)及時辨別、科學(xué)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)目的相關(guān)的風(fēng)險,合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略,是施行內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié).多數(shù)水利施工企業(yè)根據(jù)其業(yè)務(wù)特點建立了風(fēng)險評估體系,尤其是項目投標(biāo)前的合同評審、施工經(jīng)過中的施工方案和安全專項方案報批等活動.(三)控制活動控制活動是指企業(yè)根據(jù)風(fēng)險應(yīng)對策略,采用相應(yīng)的控制措施,將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi),是施行內(nèi)部控制的詳細方式.常見的控制措施有不相容職務(wù)分離控制、受權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保衛(wèi)控制、預(yù)算控制、運營分析控制和績效考評控制等.水利施工企業(yè)根據(jù)其業(yè)務(wù)特點建立不相容職務(wù)分離控制、受權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保衛(wèi)控制等內(nèi)部控制體系,以保證企業(yè)的經(jīng)營活動.(四)信息與溝通信息與溝通是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息,確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通,是施行內(nèi)部控制的重要條件.信息與溝通的要件主要包括信息質(zhì)量、溝通制度、信息系統(tǒng)、反舞弊制度.信息的價值必須通過傳遞和使用才能具體表現(xiàn)出.所以水利施工企業(yè)更應(yīng)加強反舞弊機制的建設(shè).水利施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機制,堅持懲防必舉、重在預(yù)防的原則,明確反舞弊工作的重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限,規(guī)范舞弊案件的舉報、調(diào)查、處理、報告和彌補程序.由于水利施工企業(yè)的下屬單位、項目部分散,多數(shù)水利施工企業(yè)能夠充分利用當(dāng)代信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)促進信息的集成和分享,充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通的作用.(五)內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與施行情況進行監(jiān)督檢查,評價內(nèi)部控制的有效性,對于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及時加以改良,是施行內(nèi)部控制的重要保證.內(nèi)部監(jiān)督包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督.日常監(jiān)督是專項監(jiān)督的基礎(chǔ),專項監(jiān)督是日常監(jiān)督的補充.多數(shù)水利施工企業(yè)都建立了內(nèi)部監(jiān)督體系,主要通過內(nèi)部審計活動對內(nèi)部控制有效性進行持續(xù)監(jiān)督.三、水利施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題大多數(shù)水利施工企業(yè)都能建立內(nèi)部控制體系,從組織形式、企業(yè)層面、詳細業(yè)務(wù)層面都建立了相應(yīng)的控制,但在詳細運行中存在著下面問題或漏洞.(一)內(nèi)部環(huán)境方面很多水利施工企業(yè)存在內(nèi)部治理構(gòu)造不合理、一股獨大的現(xiàn)象,導(dǎo)致治理構(gòu)造形同虛設(shè).股東會、監(jiān)事會作用有限,董事會和經(jīng)理層混謠雷同,很多重大決策由大股東或經(jīng)理層直接做出.固然設(shè)置了內(nèi)部審計機構(gòu),配備了相應(yīng)的人員,但內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性不強,大多數(shù)歸總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo).人力資源政策不持續(xù),只注重人才的招聘,對人才的后續(xù)培訓(xùn)、績效考核不夠重視.大多數(shù)水利施工企業(yè)對企業(yè)文化建設(shè)不重視,由于項目分散,員工分散在各個項目部,員工對企業(yè)的認同感、忠實度不高.(二)風(fēng)險評估方面多數(shù)水利施工企業(yè)對風(fēng)險辨別、分析不夠重視,對本企業(yè)存在哪些風(fēng)險不清楚,只是當(dāng)風(fēng)險實實在在發(fā)生時才意識到.多數(shù)水利施工企業(yè)缺乏風(fēng)險管理策略,沒有針對各類風(fēng)險或每一項重大風(fēng)險制訂風(fēng)險管理解決方案.尤其存在其他資質(zhì)低的或沒有資質(zhì)的企業(yè)、個人掛靠經(jīng)營現(xiàn)象,風(fēng)險不可控.第一,承包的工程在質(zhì)量、安全、進度等方面難以施行有效的控制.掛靠企業(yè)、個人技術(shù)裝備水平、施工經(jīng)歷體驗和組織能力難以知足工程的要求,施工條件簡陋,管理水平落后,大量違規(guī)施工,帶來眾多安全隱患.第二,由于掛靠企業(yè)、個人用的是被掛靠水利施工企業(yè)的名義,在施工組織管理的全經(jīng)過中所產(chǎn)生經(jīng)濟往來的民事行為都是以被掛靠水利施工企業(yè)名義施行的,一旦發(fā)生糾紛或?qū)ν鈧鶆?wù)不能清償,被掛靠企業(yè)則成為被告,引起重大經(jīng)濟損失.(三)控制活動方面多數(shù)水利施工企業(yè)能夠根據(jù)內(nèi)部控制目的,結(jié)合風(fēng)險應(yīng)對策略,綜合運用控制措施,對各種業(yè)務(wù)和事項施行有效控制.但有時固然有控制制度,但控制活動不能得到有效執(zhí)行.水利施工企業(yè)的下屬單位、項目部對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行流于形式,甚至有章不循,有率不依,沒有能發(fā)揮有效作用.有的高管凌駕內(nèi)部控制制度之上,自個都不遵守制度,經(jīng)常使用例外原則.對分包工程管理不到位,以包代管,對質(zhì)量、安全、進度、費用結(jié)算失去控制.選擇了不合格的分包單位,嚴重影響整體工程的質(zhì)量和進度,甚至影響公司的聲譽.由于項目上管理人員偏少,不相容職務(wù)分離不到位,如會計既是出納又是總賬,采購與保管一個人等.這樣一來,項目的資金、資產(chǎn)會嚴重不安全,容易給項目、水利施工單位造成損失.成本控制不嚴,受權(quán)審批權(quán)限不清.對大宗材料采購、勞務(wù)分包、工程分包管理不到位,由項目部直接選擇承包商.分包單價和總價直接由項目部確定,容易造成項目費用的失控.(四)信息溝通方面多數(shù)水利施工企業(yè)都建立了內(nèi)部溝通制度和有效的信息系統(tǒng),但對反舞弊機制不夠重視.由于施工項目部大多數(shù)離企業(yè)本部較遠,企業(yè)對項目部監(jiān)管難以到位.(五)內(nèi)部監(jiān)督方面內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)技術(shù)能力不高,僅僅監(jiān)督水利施工企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況,沒有能力介入內(nèi)部控制政策和程序的制定工作,也沒有能力評價內(nèi)部控制設(shè)計的合理性.四、完善水利施工企業(yè)內(nèi)部控制的對策(一)內(nèi)部環(huán)境方面完善股權(quán)構(gòu)造,發(fā)揮股東會、董事會、監(jiān)事會職能作用.增設(shè)獨立董事,維護公司整體利益,尤其要關(guān)注中小股東的合法權(quán)益不受損害.獨立董事應(yīng)當(dāng)獨立履行職責(zé),不受主要股東、實際控制人或者其他與公司存在利害關(guān)系的單位或個人的影響.治理層與經(jīng)營層分離,使企業(yè)的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)互相分離,構(gòu)成制衡.設(shè)立審計委員會或?qū)徲嫴块T,歸董事會直接領(lǐng)導(dǎo).負責(zé)內(nèi)部控制工作的監(jiān)督檢查,受理有關(guān)員工投訴,催促管理層及時改正內(nèi)控缺乏.對企業(yè)的規(guī)章制度的執(zhí)行加強檢查監(jiān)督,發(fā)現(xiàn)問題及時匯報.注重人力資源政策的持續(xù)性,加強績效考核,建立完好的考核機制.加強企業(yè)文化建設(shè),開展各項加強企業(yè)凝聚力和員工忠實度的活動.(二)風(fēng)險評估方面企業(yè)應(yīng)綜合運用風(fēng)險躲避、風(fēng)險降低、風(fēng)險分散和風(fēng)險承受等的一種或幾種組合風(fēng)險應(yīng)對策略,實現(xiàn)對風(fēng)險的有效控制.對在經(jīng)營活動中掛靠經(jīng)營行為采取風(fēng)險躲避策略,嚴禁掛靠經(jīng)營行為,不要為了收取管理費而使風(fēng)險不可控.(三)控制活動方面加強工程分包的管理,設(shè)立專門工程分包管理機構(gòu)統(tǒng)一管理全企業(yè)的工程分包管理.禁止違法分包、轉(zhuǎn)包和層層分包.對分包單位的選擇可通過內(nèi)部招標(biāo)的形式確定,選擇施工能力強、經(jīng)歷體驗豐富的分包單位.與分包單位簽訂工程分包合同,并確保分包工程質(zhì)量、進度和安全文明施工.對分包單位進行分包工程的技術(shù)質(zhì)量、進度、安全文明施工的要求、目的進行總交底,并做好記錄.對分包工程的最終結(jié)算由水利施工企業(yè)審核批準(zhǔn),不能以包代管,對質(zhì)量、安全、進度、費用結(jié)算加強控制.針對項目管理人員少的情況,推行兼崗管理,使不相容崗位相分離.這樣既能使不相容崗位相分離,又能節(jié)約成本費用,具體表現(xiàn)出成本效益原則.加強成本預(yù)算控制和監(jiān)督.成本預(yù)算控制從工程投標(biāo)報價開場,直至項目完工結(jié)算完成為止,貫穿于項目施行的全經(jīng)過,在施工中過對人工費、材料費、施工機械使用費及工程分包費用進行控制.施工成本控制就是要在保證工期和質(zhì)量的前提下,采取相應(yīng)管理措施,包括組織措施、經(jīng)濟措施、技術(shù)措施、合同措施,把成本控制在計劃范圍內(nèi),并進一步尋求最大程度的成本節(jié)約.施工階段通過確定成本目的并按計劃成本進行施工資源配置,對施工現(xiàn)場發(fā)生的各種成本費用進行有效控制.對大宗材料采購、勞務(wù)分包、工程分包加強管理,對人工費、材料費實行量價分離的方式方法,同時對數(shù)量和價格進行控制。(四)信息溝通方面水利施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機制,堅持懲防必舉、重在預(yù)防的原則,明確反舞弊工作的重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限,規(guī)范舞弊案件的舉報、調(diào)查、處理、報告和彌補程序.由于水利施工企業(yè)的下屬單位、項目部分散,水利施工企業(yè)應(yīng)充分利用當(dāng)代信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)促進信息的集成和分享,充分發(fā)揮信息技術(shù)在信息與溝通的作用.