第11章資產(chǎn)評(píng)估程序趙曉芳2023/2/28111.1資產(chǎn)評(píng)估程序及其作用11.2資產(chǎn)評(píng)估程序的具體步驟11.3執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估程序的要求目錄2023/2/282通過(guò)本章學(xué)習(xí)，應(yīng)了解資產(chǎn)評(píng)估程序的基本概念，理解資產(chǎn)評(píng)估程序的重要作用，掌握資產(chǎn)評(píng)估的具體步驟和操作環(huán)節(jié)，領(lǐng)會(huì)執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估程序的基本要求?！緦W(xué)習(xí)目標(biāo)】2023/2/28311.1.1資產(chǎn)評(píng)估程序的主要環(huán)節(jié)資產(chǎn)評(píng)估程序是指資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和人員執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)、形成資產(chǎn)評(píng)估結(jié)論所履行的系統(tǒng)性工作步驟。狹義的資產(chǎn)評(píng)估程序開(kāi)始于資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和人員接受委托，終止于向委托人或相關(guān)當(dāng)事人提交資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書(shū)。廣義的資產(chǎn)評(píng)估程序（資產(chǎn)評(píng)估基本程序）開(kāi)始于承接資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)前的明確資產(chǎn)評(píng)估基本事項(xiàng)環(huán)節(jié)，終止于資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書(shū)提交后的資產(chǎn)評(píng)估文件歸檔管理。11.1資產(chǎn)評(píng)估程序及其作用2023/2/2842023/2/2852023/2/286具體程序或工作步驟因評(píng)估對(duì)象、評(píng)估目的的差異而有所不同，但基本程序是相同或相通的，可適用于各種類(lèi)型的資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)。資產(chǎn)評(píng)估程序的主要環(huán)節(jié)是第5.收集、分析資產(chǎn)評(píng)估資料；2023/2/287第一，接受資產(chǎn)評(píng)估委托，明確相關(guān)事項(xiàng)；第二，簽訂資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)約定書(shū)；第三，編制資產(chǎn)評(píng)估作業(yè)計(jì)劃；第四，資產(chǎn)勘察；第五，搜集資產(chǎn)評(píng)估資料；第六，評(píng)定估算；第七，編制和提交資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書(shū)；第八，資產(chǎn)評(píng)估工作檔案歸檔。資產(chǎn)評(píng)估程序通常包括以下（八個(gè)）主要環(huán)節(jié)：

2023/2/288相關(guān)鏈接《資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則----評(píng)估程序》2007年11月28日發(fā)布，2008年7月1日實(shí)行，共4章33條，程序準(zhǔn)則按照基本準(zhǔn)則的精神，根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估的專(zhuān)業(yè)特點(diǎn)，從整個(gè)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目的組織與操作入手，涵蓋評(píng)估業(yè)務(wù)組織與操作的整個(gè)系統(tǒng)性過(guò)程，并做出原則性的規(guī)定，滿足評(píng)估實(shí)踐的需求，對(duì)評(píng)估執(zhí)業(yè)予以規(guī)范和引導(dǎo)。評(píng)估程序指注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)的過(guò)程、步驟、順序、方式、形式和時(shí)限。第六條：注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行下列基本評(píng)估程序2023/2/289資產(chǎn)評(píng)估程序應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和人員為主體，反映資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和人員為執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)、形成資產(chǎn)評(píng)估結(jié)論所必須履行的系統(tǒng)性工作步驟。

1）履行資產(chǎn)評(píng)估程序是規(guī)范資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和人員行為、提高資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)質(zhì)量的基本保證。2）履行資產(chǎn)評(píng)估程序是評(píng)價(jià)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和人員提供資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)的重要依據(jù)。3）履行資產(chǎn)評(píng)估程序是資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和人員防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、保護(hù)自身合法權(quán)益、合理抗辯的重要手段。11.1.2履行資產(chǎn)評(píng)估程序的重要性2023/2/28102023/2/281111.2.1接受資產(chǎn)評(píng)估委托（前），明確相關(guān)事項(xiàng)1）接受委托應(yīng)滿足的基本要求2）接受委托前需明確的基本事項(xiàng)（1）資產(chǎn)評(píng)估目的及評(píng)估報(bào)告的期望用途（2）資產(chǎn)評(píng)估對(duì)象的基本狀況（3）資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果的價(jià)值類(lèi)型（4）資產(chǎn)評(píng)估基準(zhǔn)日（5）資產(chǎn)評(píng)估工作作業(yè)時(shí)間（6）資產(chǎn)評(píng)估是否有限制條件（7）資產(chǎn)評(píng)估收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和收費(fèi)方式（8）其他需要明確的重要事項(xiàng)11.2資產(chǎn)評(píng)估程序的具體步驟（八個(gè)環(huán)節(jié)）2023/2/2812第十二條注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)具體情況履行適當(dāng)?shù)脑u(píng)估程序。第十三條評(píng)估程序通常包括：（一）明確評(píng)估業(yè)務(wù)基本事項(xiàng)；（二）簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)；（三）編制評(píng)估計(jì)劃；（四）現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查；操作準(zhǔn)則

2023/2/2813（五）收集評(píng)估資料；（六）評(píng)定估算；（七）編制和提交評(píng)估報(bào)告；（八）工作底稿歸檔。注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師不得隨意刪減評(píng)估程序。第十三條評(píng)估程序通常包括：

2023/2/28142023/2/28152023/2/28162023/2/28172023/2/28182023/2/28192023/2/28202023/2/28212023/2/28222023/2/28232023/2/28242023/2/28252023/2/28262023/2/28272023/2/28282023/2/28292023/2/2830（1）資產(chǎn)評(píng)估程序是規(guī)范資產(chǎn)評(píng)估行為、提高資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)質(zhì)量和資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)公信力的重要保證；（2）資產(chǎn)評(píng)估程序是相關(guān)當(dāng)事方評(píng)價(jià)資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)的重要依據(jù)；

（3）資產(chǎn)評(píng)估程序是資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和人員防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、保護(hù)自身合法權(quán)益、合理抗辯的重要手段之一。資產(chǎn)評(píng)估程序的重要性體現(xiàn)在：2023/2/2831

應(yīng)包括基本內(nèi)容有：（10點(diǎn)）11.2.3編制資產(chǎn)評(píng)估作業(yè)計(jì)劃（重點(diǎn)8個(gè)因素）為完成資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)擬定的技術(shù)思路和實(shí)施方案11.2.4資產(chǎn)勘察1）資產(chǎn)勘察的目的2）資產(chǎn)勘察的主要內(nèi)容3）資產(chǎn)勘察的基本要求（1）關(guān)于資產(chǎn)勘察范圍的要求（2）關(guān)于資產(chǎn)勘察的程度要求4）勘察調(diào)整

11.2.2簽訂資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)約定書(shū)（就是合同）2023/2/2832（1）有關(guān)資產(chǎn)權(quán)利的法律文件或其他證明資料。（6點(diǎn)）（2）資產(chǎn)的性質(zhì)、目前和歷史狀況信息。（7點(diǎn)）（3）有關(guān)資產(chǎn)的剩余經(jīng)濟(jì)壽命和法定壽命信息。（4）有關(guān)資產(chǎn)的使用范圍和獲利能力的信息。（5）資產(chǎn)以往的評(píng)估及交易情況信息。（6）資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的可行性信息。（7）類(lèi)似的資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格信息。（8）委托方聲明。（9）可能影響資產(chǎn)價(jià)值的宏觀經(jīng)濟(jì)前景信息。（10）可能影響資產(chǎn)價(jià)值的行業(yè)狀況及前景信息。（11）可能影響資產(chǎn)價(jià)值的企業(yè)狀況及前景信息。（12）其他相關(guān)信息。11.2.5收集資產(chǎn)評(píng)估資料2023/2/28332023/2/28342023/2/28352023/2/28362023/2/2837

1）分析資料2）選擇評(píng)估途徑和具體評(píng)估方法3）運(yùn)用評(píng)估途徑和方法評(píng)定估算資產(chǎn)價(jià)值4）審核評(píng)估結(jié)論并給出最終評(píng)估結(jié)果11.2.7編制和提交資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告

注意之前的溝通，必須保證獨(dú)立性。11.2.8資產(chǎn)評(píng)估工作檔案歸檔體現(xiàn)資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)的專(zhuān)業(yè)性和特殊性，不僅有利于可能出現(xiàn)的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備查，也有利于資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)總結(jié)、完善和提高資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)水平。11.2.6評(píng)定估算2023/2/283811.3.1資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)在國(guó)家和資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)規(guī)定的統(tǒng)一資產(chǎn)評(píng)估程序的基礎(chǔ)上，建立、健全本機(jī)構(gòu)資產(chǎn)評(píng)估程序制度11.3.2資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)人員可在不影響資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量的前提下，對(duì)資產(chǎn)評(píng)估程序中的某些規(guī)定作適當(dāng)調(diào)整或具體化11.3.3為保證切實(shí)履行資產(chǎn)評(píng)估程序，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)建立相應(yīng)的管理機(jī)制和監(jiān)督制度11.3執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估程序的要求2023/2/28392023/2/2840作業(yè):解釋?zhuān)涸u(píng)估程序

業(yè)務(wù)約定書(shū)評(píng)估計(jì)劃現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查簡(jiǎn)答（1）（2）（3）（4）2023/2/2841簡(jiǎn)答參考答案（1）廣義與狹義評(píng)估程序的差異是什么？答：狹義的資產(chǎn)評(píng)估程序開(kāi)始于資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和人員接受委托，終止于向委托人或相關(guān)當(dāng)事人提交資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書(shū)。廣義的資產(chǎn)評(píng)估程序（資產(chǎn)評(píng)估基本程序）開(kāi)始于承接資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)前的明確資產(chǎn)評(píng)估基本事項(xiàng)環(huán)節(jié)，終止于資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書(shū)提交后的資產(chǎn)評(píng)估文件歸檔管理。2023/2/2842簡(jiǎn)答參考答案（2）業(yè)務(wù)約定書(shū)的基本內(nèi)容是什么？答：應(yīng)包括以下基本內(nèi)容：其一，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和委托方名稱(chēng)；其二，資產(chǎn)評(píng)估目的；其三，資產(chǎn)評(píng)估對(duì)象；其四，資產(chǎn)評(píng)估基準(zhǔn)日；其五，出具資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的時(shí)間要求；其六，資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告使用范圍；其七，資產(chǎn)評(píng)估收費(fèi)；其八，雙方的權(quán)利和義務(wù)及違約責(zé)任；其九，簽約時(shí)間；其十，雙方認(rèn)為應(yīng)當(dāng)約定的其他重要事項(xiàng)。2023/2/2843簡(jiǎn)答參考答案（3）制定評(píng)估計(jì)劃有什么意義？答：資產(chǎn)評(píng)估作業(yè)計(jì)劃是對(duì)資產(chǎn)評(píng)估具體作業(yè)過(guò)程中的每個(gè)工作步驟以及時(shí)間和人力安排進(jìn)行規(guī)劃和安排。資產(chǎn)評(píng)估作業(yè)計(jì)劃是資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和人員為完成資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)擬定的技術(shù)思路和實(shí)施方案。編制合理有效的資產(chǎn)評(píng)估作業(yè)計(jì)劃，對(duì)合理安排工作量、工作進(jìn)度、專(zhuān)業(yè)人員調(diào)配、按時(shí)完成資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)具有重要意義。2023/2/2844簡(jiǎn)答參考答案（4）為什么要完整地執(zhí)行評(píng)估程序？答：履行資產(chǎn)評(píng)估程序的重要性表現(xiàn)在：第一，履行資產(chǎn)評(píng)估程序是規(guī)范資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和人員行為、提高資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)質(zhì)量的基本保證。資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和人員接受委托，不論執(zhí)行何種資產(chǎn)類(lèi)型、何種評(píng)估目的的資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，都應(yīng)當(dāng)履行必要的資產(chǎn)評(píng)估基本程序，按照工作步驟有計(jì)劃地進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。這樣做不僅有利于規(guī)范資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和人員的執(zhí)業(yè)行為，而且能夠有效地避免在執(zhí)行具體資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的程序上的重要疏漏，切實(shí)保證資產(chǎn)評(píng)估的業(yè)務(wù)質(zhì)量。履行資產(chǎn)評(píng)估程序?qū)τ谔岣哔Y產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)水平乃至資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)整體業(yè)務(wù)水平都具有重要意義。2023/2/2845簡(jiǎn)答參考答案第二，履行資產(chǎn)評(píng)估程序是評(píng)價(jià)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和人員提供資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)的重要依據(jù)。資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)會(huì)引起許多相關(guān)當(dāng)事方的關(guān)注，包括委托人、資產(chǎn)占有方、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告使用人、相關(guān)利益當(dāng)事人、司法部門(mén)、證券監(jiān)督及其他行政監(jiān)督部門(mén)、資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)主管協(xié)會(huì)以及社會(huì)公眾、新聞媒體等。是否履行資產(chǎn)評(píng)估程序不僅是衡量資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和人員執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)是否規(guī)范的重要標(biāo)準(zhǔn)，也為上述相關(guān)當(dāng)事方提供了評(píng)價(jià)資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)的依據(jù)，同時(shí)，也是委托人、司法和行政監(jiān)管部門(mén)及資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)監(jiān)督資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和人員的主要依據(jù)。第三，履行資產(chǎn)評(píng)估程序是資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和人員防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、保護(hù)自身合法權(quán)益、合理抗辯的重要手段。2023/2/2846名詞解釋預(yù)期收益原則貢獻(xiàn)原則公開(kāi)市場(chǎng)假設(shè)清算假設(shè)復(fù)原重置成本更新重置成本市場(chǎng)價(jià)值在用價(jià)值功能性貶值經(jīng)濟(jì)性貶值2023/2/28471．資產(chǎn)功能性貶值的計(jì)算公式為：被評(píng)估資產(chǎn)功能性貶值額=∑（被評(píng)估資產(chǎn)年凈超額運(yùn)營(yíng)成本×折現(xiàn)系數(shù)）。其中，凈超額運(yùn)營(yíng)成本是（）。A．超額運(yùn)營(yíng)成本乘折現(xiàn)系數(shù)所得的數(shù)額B．超額運(yùn)營(yíng)成本扣除其抵減的所得稅以后的余額C．超額運(yùn)營(yíng)成本扣除其抵減的所得稅以后的余額乘折現(xiàn)系數(shù)的所得額D．超額運(yùn)營(yíng)成本加上其應(yīng)抵減的所得稅額2．對(duì)被評(píng)估的機(jī)器設(shè)備進(jìn)行模擬重置，按現(xiàn)行技術(shù)條件下的設(shè)計(jì)、工藝、材料、標(biāo)準(zhǔn)、價(jià)格和費(fèi)用水平進(jìn)行核算，這樣求得的成本稱(chēng)為（）。A．更新重置成本B．復(fù)原重置成本C．完全重置成本D．實(shí)際重置成本3．某評(píng)估機(jī)構(gòu)采用收益法對(duì)一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行評(píng)估，假定該投資每年純收益為30萬(wàn)元且固定不變，資本化率為10%，則該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的評(píng)估值為（）。A．200萬(wàn)元B．萬(wàn)元C．300萬(wàn)元D．350萬(wàn)元2023/2/28484．已知某類(lèi)設(shè)備的價(jià)值與功能之間存在線性關(guān)系，重置類(lèi)似全新機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，其價(jià)值為4萬(wàn)元，年產(chǎn)量為4000件，現(xiàn)知被評(píng)估資產(chǎn)年產(chǎn)量為3000件，則其重置成本為（）。A．3萬(wàn)元B．4萬(wàn)元C．3至4萬(wàn)元D．無(wú)法確定5．評(píng)估機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，三年前購(gòu)置，據(jù)了解該設(shè)備尚無(wú)替代產(chǎn)品。該設(shè)備賬面原值10萬(wàn)元，其中買(mǎi)價(jià)8萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)萬(wàn)元，安裝費(fèi)用（包括材料）1萬(wàn)元，調(diào)試費(fèi)用萬(wàn)元。經(jīng)調(diào)查，該設(shè)備現(xiàn)行價(jià)格萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)、調(diào)試費(fèi)分別比三年前上漲40%、30%、20%。該設(shè)備的重置成本是（）。（保留兩位小數(shù)）A．萬(wàn)元B．萬(wàn)元C．萬(wàn)元D．萬(wàn)元2023/2/28496．1995年1月評(píng)估設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備于1991年12月購(gòu)建，賬面原值為20萬(wàn)元，1993年進(jìn)行一次技術(shù)改造，改造費(fèi)用（包括增加設(shè)備）2萬(wàn)元。若定基物價(jià)指數(shù)1991年為，1993年為，1995年為。則該設(shè)備的重置成本是（）。A．22萬(wàn)元B．萬(wàn)元C．萬(wàn)元D．萬(wàn)元7．評(píng)估資產(chǎn)為一臺(tái)年產(chǎn)量為8萬(wàn)件甲產(chǎn)品的生產(chǎn)線。經(jīng)調(diào)查，市場(chǎng)現(xiàn)有類(lèi)似生產(chǎn)線成本為25萬(wàn)元，年產(chǎn)量為15萬(wàn)件。如果規(guī)模經(jīng)濟(jì)指數(shù)為時(shí)，該設(shè)備的重置全價(jià)為（）。A．萬(wàn)元B．萬(wàn)元C．24萬(wàn)元D．萬(wàn)元8．某待估設(shè)備重置成本為27萬(wàn)元，經(jīng)查閱，已使用4年，評(píng)估人員經(jīng)分析后確定該設(shè)備尚可