行政事業(yè)單位的財務(wù)會計內(nèi)部控制探索行政事業(yè)單位的財務(wù)會計內(nèi)部控制探索

財務(wù)會計是行政事業(yè)單位管理的重要組成局部，是關(guān)系到行政事業(yè)單位資產(chǎn)的平安，行政效能的發(fā)揮，以及實現(xiàn)健康開展策略的關(guān)鍵。社會環(huán)境的變化，以及國家政策的改革與優(yōu)化，對行政事業(yè)單位財務(wù)會計質(zhì)量提出了更高的要求，加強財務(wù)會計內(nèi)部控制，已經(jīng)成為了行政事業(yè)單位成長的必由之路。

一、實行財務(wù)會計內(nèi)部控制的必要性

〔一〕國家政策的要求

2022年11月，財政部印發(fā)了?行政事業(yè)單位內(nèi)部控制標準〔試行〕》，對我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)提出明確要求。2022年，財政部又下發(fā)了?關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的假設(shè)干意見》，為行政事業(yè)單位建立內(nèi)部控制制度提出了時間表，將行政單位內(nèi)部控制建設(shè)工作提上了議事日程，2022年財政部制定了?關(guān)于發(fā)展單位內(nèi)部控制根底性評價工作的通知》，要求全國各行政事業(yè)單位在2022年年底前完成內(nèi)部控制根底性評價工作，到達以評促建，逐步完善。

〔二〕目前財務(wù)會計狀況

近些年來，隨著市場經(jīng)濟的不斷開展，及其影響的不斷深入，行政事業(yè)單位財務(wù)會計存在的問題日漸凸顯，監(jiān)督機制弱化、違法違紀現(xiàn)象頻發(fā)等，不僅對單位本身信譽與形象的提高帶來了妨礙，同時也嚴重影響了市場的競爭環(huán)境[1]?？紤]上述問題，國家從政策的角度，對行政事業(yè)的開展提出了要求，指出，應(yīng)將財務(wù)會計的管理重點轉(zhuǎn)移到行政事業(yè)單位財務(wù)管理上來，加強對行政事業(yè)單位財務(wù)會計的內(nèi)部控制，提高單位內(nèi)部控制意識，強化內(nèi)部控制監(jiān)督機制、嚴格授權(quán)審批制度，嚴厲打擊違法違紀現(xiàn)象，以優(yōu)化單位競爭環(huán)境，為行政事業(yè)單位的開展，提供更好的保證[2]。

〔三〕行政事業(yè)單位成長的關(guān)鍵

財務(wù)會計所反映的內(nèi)容，是行政事業(yè)單位據(jù)以制定下一步開展策略的主要依據(jù)，同時也是單位不斷提升自身競爭力的關(guān)鍵途徑。從行政事業(yè)單位的角度看，傳統(tǒng)的財務(wù)會計存在的監(jiān)督機制弱化等問題，會直接削弱會計本身在反映行政事業(yè)單位真實開展現(xiàn)狀方面的意義，長此以往，對行政事業(yè)單位的成長，會產(chǎn)生極其嚴重的負面影響。

二、行政事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

行政事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制主要包括內(nèi)部環(huán)境、內(nèi)部監(jiān)督、風(fēng)險評估、控制活動以及信息溝通等五大要素，內(nèi)部環(huán)境是決定內(nèi)部控制效果的根底，內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制建設(shè)的載體，內(nèi)部風(fēng)險是內(nèi)部控制的前提，控制活動是內(nèi)部控制的形式，信息溝通是內(nèi)部控制的運用。行政事業(yè)單位只有不斷完善內(nèi)部控制體系，加強內(nèi)部監(jiān)督、做好風(fēng)險評估、改善內(nèi)部環(huán)境、加強控制活動的實施力度、提高信息溝通水平，才能使單位在劇烈的市場競爭中，立于不敗之地。

對于財務(wù)會計內(nèi)部控制的五大要素，目前在我國局部行政事業(yè)單位中，由于財會人員的素質(zhì)參差不齊，以及單位領(lǐng)導(dǎo)層的不夠重視，造成了：

〔一〕內(nèi)部監(jiān)督弱化：行政事業(yè)單位財務(wù)會計雖具有監(jiān)督的職能，但監(jiān)督人與單位領(lǐng)導(dǎo)存在隸屬關(guān)系，同時承當了運發(fā)動和裁判員的雙重角色，也就造成了內(nèi)部監(jiān)督形成虛設(shè)，睜一只眼閉一只眼的現(xiàn)象時有發(fā)生，監(jiān)督機制弱化問題明顯。

〔二〕風(fēng)險評估虛設(shè)：前幾年，我國行政事業(yè)單位財務(wù)會計有關(guān)人員分工不明確，共用共管現(xiàn)象嚴重，票據(jù)管理混亂，財務(wù)會計本身容易出現(xiàn)漏洞，貪污舞弊時有發(fā)生，違法違紀屢禁不止，腐敗現(xiàn)象呈高發(fā)態(tài)勢，風(fēng)險評估工作停滯不前，評估水平極其低下。

〔三〕內(nèi)部環(huán)境低劣：行政事業(yè)單位財務(wù)構(gòu)架不完善，從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)及根本道德素質(zhì)參差不齊，賬目漏洞多，錯誤嚴重，會計信息質(zhì)量不高，內(nèi)部控制環(huán)境差，對行政事業(yè)單位財務(wù)會計整體工作水平的提高十分不利。

〔四〕控制活動單薄：行政事業(yè)單位財務(wù)會計控制活動存在的問題，主要體現(xiàn)在內(nèi)控未按照流程進行，以及授權(quán)審批制度落實情況差兩方面。局部事業(yè)單位在未經(jīng)上級部門同意時，隨意變賣資產(chǎn)及設(shè)備，未嚴格落實授權(quán)審批制度，財務(wù)會計內(nèi)部控制水平低下，對單位成長不利。

〔五〕信息溝通不暢：行政事業(yè)單位雖已將信息化技術(shù)應(yīng)用到了財務(wù)會計中，但信息與信息之間的溝通仍較為困難，信息孤島現(xiàn)象顯著存在，財務(wù)會計人員所收集到的根本數(shù)據(jù)真實性差，優(yōu)化內(nèi)部控制很有必要[3]。

三、行政事業(yè)單位實行財務(wù)會計內(nèi)部控制的意義

〔一〕有利于完善會計工作管理制度

加強對行政事業(yè)單位財務(wù)會計的內(nèi)部控制，對單位內(nèi)部管理制度的完善具有積極意義。從本質(zhì)上看，財務(wù)會計的內(nèi)部控制，是行政事業(yè)單位用以完成會計監(jiān)督管理的主要途徑之一，與會計工作有關(guān)的人員，《《加強對落實內(nèi)部控制制度重要性的認識，采取具有針對性的辦法解決現(xiàn)有財務(wù)會計中存在的問題，以確保單位會計工作能夠更好的發(fā)展。除此之外，內(nèi)部控制制度的實施，要求加強對會計審計的監(jiān)督，能夠有效提高會計單據(jù)所反映的內(nèi)容的準確度，有利于加深領(lǐng)導(dǎo)層對單位財務(wù)狀況的了解，因此也就能夠為單位管理制度的制定，提供更有意義的參考。

〔二〕有利于建立合理的會計核算制度

行政事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制制度，決定著會計本身的核算制度。核算制度準確度以及科學(xué)性的增強，是確保單位資金來源以及去向、收入以及支出清晰體現(xiàn)的根底，對會計核算制度的執(zhí)行，及其合理度的提升，能夠起到極大的促進作用。另外，根據(jù)現(xiàn)代社會的要求，還應(yīng)將以計算機為代表的信息化技術(shù)應(yīng)用到財務(wù)

會計的內(nèi)部控制中，增強信息的連通性，徹底解決傳統(tǒng)快捷核算中存在的信息孤島問題，能夠有效提高會計核算制度的現(xiàn)代化水平，對制度合理性的提升，具有重要意義[4]。

〔三〕有利于提高單位財務(wù)信息的真實性行政事業(yè)單位財務(wù)信息受會計做假，《Y產(chǎn)使用和管理的失責以及單位領(lǐng)導(dǎo)功利因素的影響，會計信息的真實性逐漸受到了群眾的質(zhì)疑。加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，建立健全內(nèi)部控制體系，標準單位財務(wù)管理，確保內(nèi)部控制制度運行科學(xué)標準，盡量減少不必要的財產(chǎn)浪費和損失，杜絕各種舞弊和腐敗，還本逐源，對提高行政事業(yè)單位的財務(wù)信息真實性具有重要意義。

四、行政事業(yè)性單位實行財務(wù)會計內(nèi)部控制的作用

建立完善的財務(wù)會計內(nèi)部控制制度和內(nèi)部控制體系，對行政事業(yè)單位財務(wù)管理、資產(chǎn)平安，會計信息真實以及行政事業(yè)單位開展都有重要作用。具體來說體現(xiàn)在下列幾個方面：

〔一〕內(nèi)部監(jiān)督的強化：內(nèi)部控制制度的實施，要求在單位層面和業(yè)務(wù)層面分別建立標準科學(xué)的內(nèi)部控制制度，采用定期監(jiān)督與不定期突擊檢查聯(lián)合的方式，降低局部人員失職失責的發(fā)生幾率，對于內(nèi)部監(jiān)督的強化具有重要作用。

〔二〕內(nèi)部風(fēng)險的減少：內(nèi)部控制的實施，要求對行政事業(yè)單位財務(wù)會計有關(guān)人員進行明確分工，落實責任制，設(shè)置專門人員，分別負責票據(jù)的管理、以及票據(jù)數(shù)據(jù)的收集等工作，一旦某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，如票據(jù)數(shù)據(jù)與實際不符等，應(yīng)嚴厲查究有關(guān)人員責任，對于違法違紀等風(fēng)險發(fā)生幾率的降低，具有重要作用。

〔三〕內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化：內(nèi)部控制制度的實施，要求組織有關(guān)人員進行培訓(xùn)，建立健全標準科學(xué)的管理制度，提高相關(guān)人員的專業(yè)素質(zhì)和道德素質(zhì)，就能夠有效優(yōu)化單位內(nèi)部環(huán)境。

〔四〕控制活動標準性的提升：內(nèi)部控制制度的實施，要求嚴格審批制度，落實各項流程，在需要進行資產(chǎn)處置時，必須及時向上級部門報告，按內(nèi)部控制制度嚴格執(zhí)行。在上述要求下，控制活動標準性能夠得到極大的提升。

〔五〕信息孤島問題的解決：內(nèi)部控制制度的落實，要求提高財務(wù)會計信息的溝通水平，將財務(wù)信息的收集、財務(wù)信息的整理、財務(wù)信息的