公司如何提高內(nèi)部控制能力(二)公司如何提高內(nèi)部控制能力(二)在綜合考慮上述因素之后，我們需要對(duì)我們的各種流程進(jìn)行分析及重新設(shè)計(jì)。依據(jù)管理咨詢工程我們對(duì)公司前期的調(diào)查和診斷，并和公司管理層進(jìn)行了充沛的溝通，確認(rèn)存在下列問題：

-流程控制混亂，各個(gè)流程設(shè)計(jì)不清晰；特別在波及到流動(dòng)資金管理方面的流程，比方應(yīng)收帳款、應(yīng)付帳款、存貨管理、現(xiàn)金及銀行存款等方面，造成公司在資金管理和流動(dòng)資金流轉(zhuǎn)速度不能夠滿足公司對(duì)于資金的要求；

-公司沒有內(nèi)部控制規(guī)范和相關(guān)的內(nèi)部控制制度，所有的控制都存在于各個(gè)管理人員零星的自主活動(dòng)中；無法依據(jù)系統(tǒng)化的內(nèi)部控制規(guī)范進(jìn)行內(nèi)部管理；

-部門之間聯(lián)系業(yè)務(wù)流程混亂，造成部門之間的業(yè)務(wù)配合不協(xié)調(diào)和遲滯，信息交流不通暢；

-財(cái)務(wù)根底管理工作單薄，比方不足必要的財(cái)務(wù)信息及資料的管理伎倆和制度、根本核算業(yè)務(wù)流程不合理、財(cái)務(wù)功能缺失，必要的信息收集和來源渠道和記錄沒有設(shè)立等問題；

-財(cái)務(wù)人員需要獲得實(shí)用的財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)來降低財(cái)務(wù)核算過程中的工作量和壓力；〔這一點(diǎn)可以通過購(gòu)置外部軟件供給商的適合軟件來解決〕

-財(cái)務(wù)人員在業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)過程中沒有依據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范或是公司的內(nèi)部控制要求進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督和審核，淪為各個(gè)部門的支持和幫忙，并由于各個(gè)業(yè)務(wù)部門的工作問題而導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門在公司中倍受批評(píng)；

-公司不足統(tǒng)一的財(cái)務(wù)政策，造成財(cái)務(wù)人員在實(shí)際執(zhí)行業(yè)務(wù)核算和業(yè)務(wù)監(jiān)督過程中不足必要的依據(jù)和規(guī)范，也在業(yè)務(wù)監(jiān)督和管理過程中師出無名。

咨詢參謀和公司財(cái)務(wù)部門變革小組成員共同對(duì)以上提出的問題進(jìn)行了排序，依據(jù)重要性原那么依次制訂解決計(jì)劃。

-在每個(gè)行動(dòng)之間我們?cè)O(shè)計(jì)了詳細(xì)的行動(dòng)方案，該方案內(nèi)容包括：

-行動(dòng)目的；

-行動(dòng)范圍；

-行動(dòng)方式；

-行動(dòng)步驟；

-重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域；

-實(shí)施內(nèi)容；

-行動(dòng)實(shí)施成果；

該方案內(nèi)容需要和公司負(fù)責(zé)該工作的管理人員達(dá)成一致；在咨詢過程中一般將相關(guān)流程和內(nèi)部控制規(guī)范的部門的人員共同組成改良團(tuán)隊(duì)，以充沛獲得各個(gè)職能部門和專業(yè)人員的知識(shí)及解決計(jì)劃。

-綜合考慮公司內(nèi)部控制各個(gè)關(guān)鍵因素的要求后，確認(rèn)我們需要到達(dá)的目標(biāo)，一般采用最正確實(shí)踐作為參照〔最正確業(yè)務(wù)實(shí)踐：應(yīng)該是公司策略，業(yè)務(wù)流程，支持系統(tǒng)和組織結(jié)構(gòu)的組合或其中的某一局部，它必須能夠?qū)σ徽钻P(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)〔KPI〕，示例本錢，效勞質(zhì)量和投資回報(bào)率等，產(chǎn)生積極的影響，從而給公司帶來最大價(jià)值。Adersen咨詢公司定義〕。我們?cè)谶x擇最正確實(shí)踐時(shí)一般采用：

-本公司過去的先進(jìn)水平；

-本行業(yè)的先進(jìn)水平；

-類似流程的其他行業(yè)先進(jìn)水平；

-確認(rèn)內(nèi)部規(guī)范設(shè)計(jì)的根本內(nèi)容，一般包括：

-采購(gòu)流程；

-存貨控制流程；

-財(cái)務(wù)報(bào)告；

-計(jì)算信息系統(tǒng)危機(jī)處理及控制；

-專有資訊愛護(hù)；

-財(cái)產(chǎn)實(shí)物愛護(hù)及內(nèi)部控制；

-本錢內(nèi)部控制；

-實(shí)物盤點(diǎn)及清理內(nèi)部控制；

-應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、總賬、現(xiàn)金內(nèi)部控制；

-法規(guī)、法律內(nèi)部控制。

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-依據(jù)內(nèi)部控制內(nèi)容和最正確業(yè)務(wù)實(shí)踐，確認(rèn)在每個(gè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)〔上述環(huán)節(jié)〕我們的內(nèi)部控制規(guī)范，這個(gè)規(guī)范的設(shè)計(jì)非常艱難。在設(shè)計(jì)該內(nèi)部控制規(guī)范的過程中，需要依據(jù)內(nèi)部控制的根本原那么來進(jìn)行。內(nèi)部控制根本原那么包括：

-內(nèi)部控制規(guī)范對(duì)有關(guān)資源愛護(hù)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)信息的可靠性以及遵守法律和慣例等事項(xiàng)，

-提供合理的，而非絕對(duì)的保證。

-合理保證我們可以認(rèn)為控制本錢不應(yīng)該超過可產(chǎn)生的效益。

-忠誠(chéng)不渝、良好的業(yè)務(wù)判斷以及一種良好的控制文化是非常重要的。

-實(shí)施控制是一個(gè)合理、良好的業(yè)務(wù)判斷，而不是固定的模式，任何公司和核算單位都可以照搬的。

-內(nèi)部控制更強(qiáng)調(diào)過程的控制，而不是對(duì)結(jié)果的處理。

-未雨惆繆，把可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)杜絕在沒有發(fā)生之前。

所有的內(nèi)部控制規(guī)范的設(shè)計(jì)需要合乎內(nèi)部控制矩陣的要求，下列四條原那么是非常重要和必須在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)范中使用

授權(quán)

記錄

平安/愛護(hù)

驗(yàn)證

-依據(jù)內(nèi)部控制內(nèi)容和最正確業(yè)務(wù)實(shí)踐，咨詢參謀和管理人員共同編制業(yè)務(wù)流程圖和業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)分析，并標(biāo)注每個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)，并確認(rèn)每個(gè)控制點(diǎn)我們的內(nèi)部控制辦法及伎倆，以及必要的管理報(bào)告系統(tǒng)；并將所有的內(nèi)部控制程序文件和流程圖匯總形成完整的內(nèi)部控制文件。

-依據(jù)內(nèi)部控制規(guī)范和最正確業(yè)務(wù)實(shí)踐，咨詢參謀和公司管理人員共同對(duì)流程進(jìn)行調(diào)整，打消流程中不增值局部，縮短流程運(yùn)行時(shí)間，提高效率。在流程設(shè)計(jì)過程中，需要遵循下列原那么：

-要從工作的目的出發(fā)而不是工作的過程出發(fā)定義崗位職責(zé)；

-剔除對(duì)內(nèi)部客戶和外部客戶都不增值的局部；

-在流程設(shè)計(jì)中融入內(nèi)部控制規(guī)范；

-建立流程設(shè)計(jì)過程中的業(yè)績(jī)考核體系；

-本錢和效益的配比分析，提高本錢效益比；

-最后步驟，由于內(nèi)部控制規(guī)范和流程設(shè)計(jì)是密切聯(lián)系的，因此需要公司在實(shí)施該規(guī)范的前期首先對(duì)公司的員工進(jìn)行長(zhǎng)期和大范圍的培訓(xùn)和教育，一般培訓(xùn)方式包括：

-正式培訓(xùn)，包括培訓(xùn)班、臨時(shí)培訓(xùn)、職業(yè)培訓(xùn)；

-職業(yè)教育大學(xué)，資格教育；

-演示及過程展現(xiàn)；

-設(shè)計(jì)易識(shí)別的圖示標(biāo)牌或是簡(jiǎn)易的表明文字，流程圖；

-局域網(wǎng)上發(fā)布或是網(wǎng)上學(xué)校；

-散發(fā)資料，定期考核等；

-定期的檢查和反應(yīng)會(huì)議。

在進(jìn)行內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施