“營(yíng)改增〞后對(duì)遼河油田的稅收籌劃,會(huì)計(jì)碩士論文本篇論文目錄導(dǎo)航：【第1部分】【第2部分】【第3部分】【第4部分】【第5部分】“營(yíng)改增〞后對(duì)遼河油田的稅收籌劃【第6部分】第4章營(yíng)改增后對(duì)遼河油田的稅收籌劃稅收籌劃是指納稅人在符合國(guó)家稅收法律法規(guī)的前提下，根據(jù)稅收法律法規(guī)的政策導(dǎo)向，選擇稅收利益最大化的納稅方案出來(lái)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資等活動(dòng)的企業(yè)籌劃行為。隨著社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，油氣田企業(yè)在牽涉稅種越來(lái)越多稅收支出越來(lái)越大的壓力下，作為國(guó)家特大型支柱企業(yè)，也越來(lái)越體會(huì)到充分的利用好稅收優(yōu)惠、做好稅收籌劃工作將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)多大的經(jīng)濟(jì)利益。下面將對(duì)營(yíng)改增后對(duì)遼河油田的影響，在稅收籌劃方面談幾點(diǎn)個(gè)人觀點(diǎn)。4.1針對(duì)營(yíng)改增后遼河油田的影響所做的稅收籌劃4.1.1對(duì)于石油勘探公司交通運(yùn)輸服務(wù)的稅收籌劃對(duì)于石油勘探公司交通運(yùn)輸服務(wù)來(lái)講，利用稅制改革的優(yōu)惠政策，能否能夠試行下面的方式方法進(jìn)行稅收籌劃：首先，應(yīng)綜合考慮營(yíng)改增后，運(yùn)輸隊(duì)及運(yùn)輸業(yè)務(wù)能否能夠獨(dú)立存在。營(yíng)改增之前，運(yùn)輸服務(wù)業(yè)是根據(jù)3%繳納營(yíng)業(yè)稅，但是營(yíng)改增后根據(jù)11%繳納增值稅，固然允許抵扣相應(yīng)成本支出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，稅率也由原來(lái)的7%上升為11%，但是鉆井公司的原料設(shè)備等購(gòu)入環(huán)節(jié)是固定的，也就是講有些進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法準(zhǔn)確的劃分主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，這樣無(wú)疑減少了一部分交通運(yùn)輸業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額，稅負(fù)是增是減就變的不確定。但是，假如鉆井專業(yè)化公司不將運(yùn)輸業(yè)務(wù)獨(dú)立根據(jù)兼營(yíng)收入規(guī)定計(jì)稅，而是根據(jù)混合銷售業(yè)務(wù)核算，將運(yùn)輸收入一并計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入計(jì)征銷項(xiàng)稅額。這樣，相對(duì)交通運(yùn)輸服務(wù)，抵扣的成本支出進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)有所增加，稅負(fù)也就相對(duì)的降低。其次，充分利用第三方貨運(yùn)代理服務(wù)的6%低稅率，進(jìn)行綜合比擬。營(yíng)改增后，交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)由營(yíng)業(yè)稅價(jià)內(nèi)稅的3%提高到價(jià)外增值稅的11%，但貨運(yùn)代理服務(wù)也歸入到營(yíng)改增范圍，屬物流輔助行業(yè)使用6%的低稅率。服務(wù)接受方即鉆具、鉆井液、固井等其他專業(yè)化分子公司也能夠在獲得增值稅專用發(fā)票時(shí)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，進(jìn)而降低稅負(fù)。我們同樣能夠考慮其他方式方法，如尋找第三方物流公司進(jìn)行代理服務(wù)，進(jìn)而降低鉆井專業(yè)化公司的稅負(fù)；若是由其他專業(yè)化分子公司發(fā)起的第三方物流公司代理服務(wù)，同樣也能減輕采購(gòu)方稅負(fù)，雙方能夠在訂立價(jià)格合同時(shí)而，將減輕的這部分稅負(fù)在雙方進(jìn)行分配。通過(guò)雙方的議價(jià)能力，和合同條款的訂立經(jīng)過(guò)中將其充分的具體表現(xiàn)出出來(lái)。4.1.2對(duì)于石油勘探公司裝卸搬運(yùn)服務(wù)的稅收籌劃針對(duì)鉆井專業(yè)化公司裝卸費(fèi)服務(wù)的特殊性來(lái)講，鉆井專業(yè)化公司的運(yùn)輸隊(duì)伍不應(yīng)針對(duì)所有服務(wù)均提供專門的吊裝車輛和設(shè)備。一方面對(duì)于路途較遠(yuǎn)路況較復(fù)雜的井場(chǎng)和井位來(lái)講，吊裝車輛和設(shè)備的長(zhǎng)途運(yùn)輸和路途磨損會(huì)使設(shè)備的使用壽命遭到影響；另一方面長(zhǎng)途運(yùn)輸所產(chǎn)生的人工、車輛、道橋成本相對(duì)較高；再者，油田內(nèi)部很多單位固然不具備專業(yè)的運(yùn)輸隊(duì)伍，但是都有配備專門的吊裝車輛和設(shè)備。從這三方面來(lái)看鉆井專業(yè)化公司應(yīng)視情況提供吊裝設(shè)備和車輛。對(duì)于較遠(yuǎn)較偏遠(yuǎn)的井場(chǎng)井位，應(yīng)充分利用接受服務(wù)單位的設(shè)備或當(dāng)?shù)仄渌髽I(yè)的吊裝設(shè)備，并獲得相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。這樣，即能節(jié)約成本，又能使吊裝服務(wù)業(yè)務(wù)的進(jìn)銷相對(duì)平衡，構(gòu)成完好的增值稅鏈條，進(jìn)而降低企業(yè)的稅負(fù)。4.1.3對(duì)于石油勘探公司研發(fā)及技術(shù)服務(wù)的稅收籌劃在石油勘探公司的技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)中，由于集團(tuán)專業(yè)化的重組整合和業(yè)務(wù)的特殊，會(huì)存在很多種類劃分很細(xì)的技術(shù)服務(wù)，如鉆井〔含側(cè)鉆〕技術(shù)服務(wù)，在鉆前準(zhǔn)備階段和鉆井施工階段都會(huì)存在很多很細(xì)化的技術(shù)服務(wù)種類，包括。井控、固控技術(shù)服務(wù)；定向井、水平井技術(shù)；頂頂驅(qū)、化學(xué)監(jiān)測(cè)技術(shù)服務(wù)；下套管技術(shù)服務(wù)、隨鉆技術(shù)服務(wù)等。測(cè)井技術(shù)服務(wù)中的射孔質(zhì)量、套管質(zhì)量技術(shù)服務(wù)等。錄井技術(shù)服務(wù)中的輕烴色譜錄井；定量熒光錄井技術(shù)服務(wù)等很多種類。這也是石油鉆探行業(yè)存在的特殊性，隨著地形、地貌，巖層，地質(zhì)條件的不斷變化隨之產(chǎn)生新的復(fù)雜技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)也實(shí)屬正常。這部分業(yè)務(wù)假如油田內(nèi)部的專業(yè)化公司能夠提供服務(wù)即便不被認(rèn)定為營(yíng)改增的技術(shù)服務(wù)，也能根據(jù)增值稅的17%計(jì)算繳納增值稅，進(jìn)銷鏈條也是完好的。但是假如存在油田內(nèi)部專業(yè)化公司不具備資質(zhì)或條件的現(xiàn)象，也就必須采用外部市場(chǎng)的技術(shù)服務(wù)。這部分業(yè)務(wù)就必須根據(jù)5%的營(yíng)業(yè)稅計(jì)算繳納，相對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅款不能抵扣，也就白白損失了。因而，基于油田的技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)假如向稅務(wù)機(jī)關(guān)介紹不清，很容易被混淆成為勞務(wù)的前提下，各個(gè)專業(yè)化公司所存在的技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)應(yīng)該及時(shí)和稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通協(xié)調(diào)。這部分外部未被認(rèn)定在營(yíng)改增范圍內(nèi)的技術(shù)服務(wù)，一旦被認(rèn)定所產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額將會(huì)占全部技術(shù)服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅的16%-18%，對(duì)于企業(yè)來(lái)講是不小的數(shù)目。而專業(yè)化公司對(duì)外提供的這部分未被認(rèn)定的技術(shù)服務(wù)一旦被認(rèn)定，外表上看是多繳納了1%的稅金，實(shí)則并未增加稅負(fù)。由于對(duì)于企業(yè)實(shí)際稅負(fù)發(fā)生的因素包括很多，如可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增加，價(jià)內(nèi)稅向價(jià)外稅的轉(zhuǎn)變，流轉(zhuǎn)稅金及附加的變化等等，這些因素都影響著稅收收益的分配。營(yíng)業(yè)稅為價(jià)內(nèi)稅，應(yīng)納稅額也是直接用營(yíng)業(yè)收入乘以稅率得出；增值稅是價(jià)外稅，需要分離價(jià)稅后計(jì)算增值稅額。即便專業(yè)化公司沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，價(jià)稅分離后稅改前后的稅負(fù)差也一定小于1%，更何況稅改后企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅會(huì)較以前增加。因而，鉆探集團(tuán)應(yīng)及時(shí)、認(rèn)真的分析發(fā)生的技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，并第一時(shí)間向稅務(wù)機(jī)關(guān)匯報(bào)溝通，在不違背稅法的前提下爭(zhēng)取到最大的稅收優(yōu)惠，最大限度的減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。4.1.4對(duì)于通信公司信息技術(shù)服務(wù)的稅收籌劃結(jié)合電信行業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，尤其是遼河油田的通信公司的特殊性，進(jìn)行了下面三點(diǎn)稅收籌劃：首先，對(duì)通信公司代理商營(yíng)改增的同步。由于通信公司牽涉的代理商等有很多，會(huì)牽涉很多小規(guī)?；蛘邆€(gè)體商，因而在不能抵扣進(jìn)項(xiàng)的情況且營(yíng)改增改革還未完善的情況下，很可能會(huì)將部分銷貨名稱易造成混淆的通信業(yè)務(wù)改頭換面，開具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。這樣不但會(huì)造成管理上的混亂，致使企業(yè)流失進(jìn)項(xiàng)稅，更會(huì)讓稅務(wù)機(jī)關(guān)造成質(zhì)疑。所以，通信公司應(yīng)將電信銷售代理作為輔助行業(yè)，將營(yíng)改增同本企業(yè)的業(yè)務(wù)同步，進(jìn)而完善通信公司的抵扣鏈條，以避免不必要的稅源損失。其次，適當(dāng)?shù)恼{(diào)整銷售形式。以入網(wǎng)贈(zèng)送手機(jī)活動(dòng)為例。假設(shè)通信公司實(shí)行入網(wǎng)贈(zèng)送某品牌手機(jī)活動(dòng)，手機(jī)的購(gòu)入價(jià)格為3000元，市場(chǎng)價(jià)格為3500元，預(yù)存4500元話費(fèi)則免費(fèi)贈(zèng)送本品牌手機(jī)。我們對(duì)營(yíng)改增后的處理做如下分析：方案一、假如銷售的價(jià)格等同于進(jìn)價(jià)，那么營(yíng)改增前后僅在申報(bào)環(huán)節(jié)多了一銷一進(jìn)，對(duì)企業(yè)并無(wú)其他影響。但按市價(jià)銷售費(fèi)用就增加了。方案二、假如我們將通信服務(wù)和銷售手機(jī)進(jìn)行捆綁銷售，手機(jī)不屬于無(wú)償贈(zèng)送，則應(yīng)將4500元的收入根據(jù)勞務(wù)何貨物的比例進(jìn)行分?jǐn)?，進(jìn)而將貨物根據(jù)17%的稅率，通信業(yè)務(wù)根據(jù)11%的稅率計(jì)算繳納增值稅。按此計(jì)算，增值稅和利潤(rùn)較第一種方案會(huì)更為有利。方案三、假如無(wú)法區(qū)分貨物勞務(wù)比例，從高計(jì)征，根據(jù)17%的稅率計(jì)征增值稅，這種方案無(wú)疑對(duì)企業(yè)來(lái)講是最不利的。然而在通信公司的業(yè)務(wù)中，假如營(yíng)改增過(guò)渡不好，很容易直接根據(jù)第三種方案計(jì)征企業(yè)的增值稅。因而準(zhǔn)確的劃分貨物勞務(wù)比例做到進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)抵盡抵，銷項(xiàng)稅準(zhǔn)確劃分是很必要的，這樣也能減少企業(yè)不必要的稅款流失，為企業(yè)增加效益。再次，擴(kuò)大通信業(yè)務(wù)的外部市場(chǎng)。由于所處機(jī)構(gòu)的和針對(duì)業(yè)務(wù)的特殊，會(huì)對(duì)遼河油田的通信公司造成固步自封的狀態(tài)。如通信公司推行的小靈通業(yè)務(wù)僅為油田小靈通，寬帶網(wǎng)用戶也僅針對(duì)油田住戶，這首先就局限了本身的發(fā)展空間，固然如今三大運(yùn)營(yíng)商已在通信市場(chǎng)中占據(jù)了主導(dǎo)地位，但是市場(chǎng)是能夠無(wú)限擴(kuò)大的，良好的信譽(yù)、服務(wù)和產(chǎn)品必然會(huì)讓企業(yè)在市場(chǎng)中占有一席之地。遼河油田通信公司的保守不前還容易造成服務(wù)及產(chǎn)品更新?lián)Q代的延遲緩慢，進(jìn)而流失原因的客戶群體。因而，在營(yíng)改增改革的大好形勢(shì)下，遼河油田的通信公司應(yīng)充分利用營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的稅制優(yōu)勢(shì)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。4.1.5對(duì)于工程建設(shè)公司工程勘察勘探服務(wù)的稅收籌劃早在2020年初，業(yè)內(nèi)就有建筑業(yè)可能與交通運(yùn)輸業(yè)和部分當(dāng)代服務(wù)業(yè)一并納入營(yíng)改增范圍內(nèi)，并在2020年年中試行的消息。然而之后政策卻有了轉(zhuǎn)變，4月10日常務(wù)會(huì)議及財(cái)稅部門的講法都表示，建筑業(yè)不在今年既定的營(yíng)改增擴(kuò)大行業(yè)試點(diǎn)范圍內(nèi)。因而，在建筑業(yè)沒(méi)有正式納入營(yíng)改增范圍之前，牽涉到建筑工程公司的營(yíng)改增業(yè)務(wù)僅為工程勘察勘探服務(wù)。建筑工程公司對(duì)于油氣田企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)在營(yíng)改增后基本稅負(fù)都有所下降，反而是在對(duì)外部的業(yè)務(wù)中稅負(fù)的高低還存在不確定性。面對(duì)暫時(shí)對(duì)建筑工程公司不利的稅收制度，企業(yè)應(yīng)及時(shí)趨利避害。首先，將工程建筑前后的勘察勘探業(yè)務(wù)準(zhǔn)確的從整個(gè)工程中區(qū)分出來(lái)，而不是根據(jù)以前的形式整體計(jì)算。這樣的核算固然相對(duì)復(fù)雜，而且從外表看稅率固然從5%提高到了6%。但是，這部分業(yè)務(wù)所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額也能運(yùn)行抵扣，綜合銷項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)，整體的稅負(fù)會(huì)得到有效的控制。其次，加強(qiáng)發(fā)票管理。企業(yè)在承接外部總包分包業(yè)務(wù)的同時(shí)應(yīng)及時(shí)對(duì)工程負(fù)責(zé)人員及其他相關(guān)人員做好營(yíng)改增知識(shí)的普及，并配備專門的業(yè)務(wù)人員對(duì)進(jìn)料單位進(jìn)行挑選，盡量選擇一般納稅人購(gòu)買基礎(chǔ)材料，以獲得增值稅專用發(fā)票，在選擇小規(guī)模納稅人或個(gè)體戶時(shí)，應(yīng)在價(jià)格上做出相應(yīng)的調(diào)整，不再遵循營(yíng)改增前的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)簽訂合同，或者通過(guò)將來(lái)給客戶提供抵扣的計(jì)劃降低工程的造價(jià)。第三，由于勞務(wù)成本還未納入營(yíng)改增范圍內(nèi)，所以企業(yè)應(yīng)實(shí)現(xiàn)勞動(dòng)密集型向集約化的轉(zhuǎn)型，增加機(jī)械方面的投入和使用，盡量將勞務(wù)成本降低。最后，營(yíng)改增是稅法政策性的變更，這樣的變化會(huì)對(duì)行業(yè)造成一定的沖擊。行業(yè)的融合將會(huì)淘汰部分生存在市場(chǎng)夾縫中的小的提供建安材料的企業(yè)和個(gè)人。除政策本身外，企業(yè)管理人員的內(nèi)功修煉也不容小視。尤其是財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)的更新本身的業(yè)務(wù)知識(shí)，充分做好會(huì)計(jì)核算工作，及時(shí)了解國(guó)家各項(xiàng)稅收政策的變革更新，使企業(yè)能在第一時(shí)間享遭到新的稅制改革帶來(lái)的稅收積極影響，減低企業(yè)的稅負(fù)，減少不必要的稅款流失。4.1.6對(duì)于采油廠有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)的稅收籌劃對(duì)于所有企業(yè)來(lái)講，經(jīng)營(yíng)的目的就是設(shè)法減少成本，降低稅收負(fù)擔(dān)，提高稅后利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的良性發(fā)展。針對(duì)有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)給第一采油廠帶來(lái)的稅負(fù)增加的現(xiàn)在狀況，怎樣應(yīng)對(duì)實(shí)務(wù)中給采油廠帶來(lái)的壓力，做好必要的籌劃和應(yīng)對(duì)工作是必須考慮的。1、拆分合同，分別簽訂由于租賃業(yè)務(wù)中會(huì)含有相關(guān)的人工費(fèi)、材料費(fèi)、修理費(fèi)等不同費(fèi)用，租賃業(yè)務(wù)是按17%稅率計(jì)征，拆安等業(yè)務(wù)是根據(jù)3%征稅且拆安費(fèi)占的比重相對(duì)較大。假如簽訂合同時(shí)將人工費(fèi)、材料費(fèi)、拆安費(fèi)、修理費(fèi)等分別簽訂合同分別核算，那么就避免了有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同統(tǒng)一根據(jù)17%高稅率計(jì)征的現(xiàn)象，有效的減少了企業(yè)的稅費(fèi)。2、實(shí)行融資性租賃的方式方法(交通運(yùn)輸業(yè)和部分當(dāng)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改正增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定〕中規(guī)定：經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。假如采油廠在租入設(shè)備時(shí)均以融資租賃的方式，那么設(shè)備出租企業(yè)就必須根據(jù)新的稅收制度開具17%的增值稅發(fā)票，這樣也就能夠改變稅制改革前按其他方式結(jié)算而無(wú)法獲得增值稅專用發(fā)票的不合理之處。這樣的方式，租出設(shè)備企業(yè)稅負(fù)得到了減少，采油廠也抵扣了相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，實(shí)現(xiàn)了雙贏。3、縮短收款時(shí)間，盡量保持和開具發(fā)票的同步根據(jù)稅法的規(guī)定，納稅人提供給稅服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)或者獲得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天為計(jì)稅日期，先開發(fā)票的為發(fā)票開具當(dāng)天。所以盡量保持發(fā)票和收款的同步才能抵扣同期的進(jìn)項(xiàng)稅額。這也就要求采油廠在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)尋求一切可抵扣的發(fā)票，合同簽訂時(shí)明確價(jià)款能否含稅，避免不必要的損失。4、轉(zhuǎn)移費(fèi)用開支采油廠提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)時(shí)，由于人工費(fèi)和材料費(fèi)等占很大一部分，采油廠能夠采用費(fèi)用由租入方代付的方式方法。如采油廠提供人員工資發(fā)放明細(xì)及修理配件和材料明細(xì)，工資及相關(guān)費(fèi)用先由租入方代付，再?gòu)暮贤痤~中扣除。這樣的處理方式方法能夠減少租金和發(fā)票數(shù)量，減少不必要的稅款，減輕稅負(fù)。5、降低安全風(fēng)險(xiǎn)，減少不必要稅金安全生產(chǎn)對(duì)于各行各業(yè)來(lái)講都是必要的，租賃業(yè)務(wù)也不例外。采油廠除了加強(qiáng)本身安全管理外，還應(yīng)加強(qiáng)安裝施工現(xiàn)場(chǎng)的安全管理。所以采油廠簽訂合同時(shí)應(yīng)強(qiáng)調(diào)租賃業(yè)務(wù)的安全生產(chǎn)費(fèi)用直接與現(xiàn)場(chǎng)掛鉤，一旦出現(xiàn)事故將各負(fù)各責(zé)，現(xiàn)場(chǎng)直接承當(dāng)費(fèi)用，這樣做采油廠就不會(huì)就收到的賠償款繳稅，也就能相對(duì)減輕稅負(fù)。4.1.7對(duì)于采油廠石油倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)的稅收籌劃石油倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)屬于第三產(chǎn)業(yè)的業(yè)務(wù)，從營(yíng)改增初期來(lái)看納稅額度有可能會(huì)增加，隨著營(yíng)改增業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)大化和細(xì)化整體應(yīng)該會(huì)有所下降。但是在短期內(nèi)，怎樣減少企業(yè)的支出和不必要稅費(fèi)，增加更多的利潤(rùn)，則是企業(yè)需要進(jìn)行考慮的問(wèn)題。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后采油廠的倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)中稅收支出占了很大一部分，對(duì)企業(yè)的稅收獲本造成了很大的影響。營(yíng)改增改革之前，營(yíng)業(yè)稅的核算方式方法將營(yíng)業(yè)額5%作為營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)繳稅額。營(yíng)改增改革之后倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)的計(jì)稅方式變?yōu)楫?dāng)期的銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額的差額適用稅率6%。不同的核算方式方法必然會(huì)影響稅收獲本，改變企業(yè)的盈利情況。因而，采油廠的倉(cāng)儲(chǔ)公司應(yīng)該分析兩種稅種在不同稅制下的稅收獲本構(gòu)成，深切進(jìn)入的學(xué)習(xí)和分析新的稅制對(duì)企業(yè)影響，做出嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的稅收籌劃方案，控制稅收獲本，降低稅負(fù)。另外由于營(yíng)改增初期稅負(fù)可能會(huì)增加，那么有些地方很可能會(huì)公布一些法規(guī)條例對(duì)企業(yè)進(jìn)行一定的優(yōu)惠政策加以扶持，所以面對(duì)不利的形式，采油廠應(yīng)就倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)向申請(qǐng)稅收改革過(guò)渡期間的政策扶持。假如同意給予一定的優(yōu)惠政策扶持企業(yè)，那么企業(yè)的稅收獲本應(yīng)該會(huì)有所降低進(jìn)而克制一部分不利的影響。假如不存在優(yōu)惠政策的扶持，那么企業(yè)則應(yīng)該適當(dāng)改變倉(cāng)儲(chǔ)公司的運(yùn)營(yíng)形式，尋求更有利的經(jīng)營(yíng)形式度過(guò)營(yíng)改增過(guò)渡期，將過(guò)渡期對(duì)企業(yè)的影響降到最低。4.1.8對(duì)于油田勘察設(shè)計(jì)研究院鑒證咨詢服務(wù)的稅收籌劃固然從油田勘察設(shè)計(jì)研究院2020年鑒證咨詢業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)推算分析營(yíng)改增業(yè)務(wù)會(huì)使企業(yè)的稅負(fù)降低，但是由于鑒證咨詢業(yè)務(wù)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅畢竟為少數(shù)，假如籌劃的不到位，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣較少的話反而會(huì)導(dǎo)致稅負(fù)提高，因而企業(yè)必須做認(rèn)真必要的稅收籌劃。1、盡量減少進(jìn)項(xiàng)稅抵扣缺乏的情況由于增值稅和營(yíng)業(yè)稅存在著很大的稅收差異，而且營(yíng)改增的初期稅制改革還存在很多的不完好性，所以應(yīng)盡量減少進(jìn)項(xiàng)稅抵扣缺乏的情況。對(duì)此，在選擇合作單位時(shí)應(yīng)愈加規(guī)范化，在結(jié)算時(shí)對(duì)于合理的進(jìn)項(xiàng)稅盡量獲得增值稅專用發(fā)票。在選擇物資供給商時(shí)，應(yīng)對(duì)供給商的資質(zhì)做嚴(yán)格的梳理，嚴(yán)格遵守準(zhǔn)入制度，簽訂合同前優(yōu)先選擇一般納稅人。對(duì)于營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目嚴(yán)格區(qū)分含稅和不含稅金額，減輕企業(yè)稅負(fù)。2、完善企業(yè)內(nèi)控制度適應(yīng)稅制改革要求營(yíng)改增后，由于稅制改革，會(huì)計(jì)核算也要相應(yīng)的進(jìn)行調(diào)整，核算的要求也就要提高，對(duì)財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)核算管理的要求也就要提高?？辈煸O(shè)計(jì)院的鑒證咨詢業(yè)務(wù)更應(yīng)該在遵守新稅制的前提下健全核算，規(guī)范處理，使不相容崗位分離，建立完善的核銷管理制度，嚴(yán)格按流程和制度進(jìn)行操作，定期自查，防止管理方面的舞弊發(fā)生。另外油田勘察設(shè)計(jì)院應(yīng)利用稅制的優(yōu)惠政策，及時(shí)做好備案和申請(qǐng)工作。這也就要求企業(yè)十分關(guān)注營(yíng)改增改革的動(dòng)向，對(duì)于財(cái)稅部門對(duì)老稅制下優(yōu)惠的延續(xù)政策和新稅制下優(yōu)惠政策的變更做好比照和分析。并結(jié)合企業(yè)本身的實(shí)際情況和合作單位的運(yùn)營(yíng)情況，科學(xué)合理的進(jìn)行投資和結(jié)算布置，進(jìn)而到達(dá)合理的節(jié)稅目的，科學(xué)的進(jìn)行稅收籌劃，降低稅負(fù)。4.1.9對(duì)于油田勘察設(shè)計(jì)研究院勘測(cè)設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)的稅收籌劃油田勘察設(shè)計(jì)研究院隨著稅制改革的逐步深化，涉稅業(yè)務(wù)也越來(lái)越多，對(duì)于勘測(cè)設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)怎樣合理的通過(guò)稅收籌劃選擇最優(yōu)的納稅方式方法，實(shí)現(xiàn)稅收獲本最小，獲得企業(yè)最大的利益，是勘察設(shè)計(jì)研究院應(yīng)首要考慮的問(wèn)題。首先應(yīng)將收入指標(biāo)降下來(lái)，增值稅屬于價(jià)外稅款，所以需要將價(jià)稅分離以降低收入指標(biāo)。其次，對(duì)于納稅籌劃方案來(lái)講，勘察設(shè)計(jì)研究院不應(yīng)該簡(jiǎn)單的以為稅負(fù)降低的方案就是最優(yōu)方案，還必須將時(shí)機(jī)成本增加到考慮的范圍內(nèi)，對(duì)于施行的方案所增加的費(fèi)用和放棄的方案的時(shí)機(jī)收益不大于稅收負(fù)擔(dān)減少額的方案才是最具可行性的方案。第三，簽訂價(jià)稅分離合同，并完善合同中的信息補(bǔ)充，保證增值稅發(fā)票信息的準(zhǔn)確性，通過(guò)該類合同調(diào)整本企業(yè)的納稅成本。另外要重復(fù)的考慮資金時(shí)間價(jià)值的因素，不能只重視繳納稅款的減少額。由于有時(shí)候合理的延遲納稅會(huì)比減少稅款對(duì)企業(yè)愈加有利，合理延遲繳納稅款只會(huì)減少將來(lái)稅款的現(xiàn)值而不會(huì)減少稅款繳納的總量。所以勘察設(shè)計(jì)研究院必須做好納稅的整體部署，梳理好單位的整體勘測(cè)設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)，檢查勘察設(shè)計(jì)研究院整體的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)，拓展利潤(rùn)空間。對(duì)于銷項(xiàng)稅的計(jì)算和進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣及時(shí)反映在財(cái)務(wù)核算上，結(jié)合增值稅體制制定合適本單位的稅金體系，做好內(nèi)部數(shù)據(jù)的分析統(tǒng)計(jì)和外部數(shù)據(jù)的處理和反應(yīng)，促進(jìn)勘察設(shè)計(jì)研究院納稅籌劃有效執(zhí)行。4.1.10對(duì)于礦區(qū)服務(wù)公司交通服務(wù)和物業(yè)服務(wù)的稅收籌劃通過(guò)對(duì)礦區(qū)服務(wù)公司公共交通服務(wù)和物業(yè)服務(wù)營(yíng)改增前后稅負(fù)變化的分析能夠看出，營(yíng)改增改革暫時(shí)對(duì)礦區(qū)服務(wù)公司的稅負(fù)變化是有利的。由于礦區(qū)服務(wù)公司所處的行業(yè)、成本構(gòu)造、發(fā)展前景特殊的原因，不能保證營(yíng)改增后稅負(fù)一直保證只降不增。所以礦區(qū)服務(wù)公司不應(yīng)僅計(jì)算靜態(tài)變化，只注意稅率變化，而是全方位的面對(duì)稅制改革，綜合各方面因素統(tǒng)籌考慮，看清相關(guān)產(chǎn)業(yè)或企業(yè)征稅范圍變化后對(duì)本身所在行業(yè)鏈帶來(lái)的催化作用。將被動(dòng)影響轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)迎接，制定詳細(xì)的應(yīng)對(duì)策略。對(duì)于礦區(qū)服務(wù)公司來(lái)講營(yíng)改增后稅負(fù)顯著降低，增值稅基本為負(fù)，這樣的局面使能否繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅變得沒(méi)有實(shí)際意義。礦區(qū)服務(wù)公司需要調(diào)整方向，合理配置資源降本增效，開拓更大的市場(chǎng)來(lái)增加收入提高效益，詳細(xì)方式分為下面幾點(diǎn)：1、以標(biāo)準(zhǔn)成本制定控制業(yè)務(wù)成本為將各項(xiàng)資源消耗控制在一定的標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)，標(biāo)準(zhǔn)成本的概念應(yīng)運(yùn)而生。針對(duì)礦區(qū)服務(wù)公司業(yè)務(wù)紛繁復(fù)雜的特點(diǎn)，制定分行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)成本以避免資源的過(guò)度浪費(fèi)一方面能使各項(xiàng)目及時(shí)修訂偏離臨界點(diǎn)的成本，另一方面有助于指導(dǎo)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)工作，利于企業(yè)降本增效。2、改良核算辦法抵扣購(gòu)進(jìn)成本營(yíng)改增前礦區(qū)服務(wù)公司無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，在獲得發(fā)票時(shí)也以方便業(yè)務(wù)處理為主，獲得的多數(shù)為增值稅普通發(fā)票。營(yíng)改增后，應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)部門提出新要求，盡可能的獲取增值稅專用發(fā)票，以保證多獲得可抵扣成本。3、合理配置現(xiàn)有資源首先，提高固定資產(chǎn)的利用率。礦區(qū)服務(wù)公司固定資產(chǎn)投資所占比例本來(lái)就小，所以應(yīng)該及時(shí)對(duì)閑置資產(chǎn)進(jìn)行用處改變調(diào)劑盤活。并將資產(chǎn)及時(shí)做狀況評(píng)估，不符合經(jīng)濟(jì)性原則的資產(chǎn)應(yīng)加快處理步伐，保證更新固定資產(chǎn)的投資及時(shí)有效。其次，對(duì)原材料進(jìn)行嚴(yán)格管理。礦區(qū)服務(wù)公司由于行業(yè)特點(diǎn)的原因，所需原材料的數(shù)量、種類相對(duì)其他油田內(nèi)部企業(yè)較少，管理上相對(duì)容易。礦區(qū)事業(yè)部更應(yīng)嚴(yán)格材料的入庫(kù)、驗(yàn)收、出庫(kù)等環(huán)節(jié)，加快采購(gòu)和結(jié)算環(huán)節(jié)。制定嚴(yán)格的材料質(zhì)量驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，確定合理的價(jià)格區(qū)間和使用標(biāo)準(zhǔn)，使資源得到合理的配置。4、積極開拓外部市場(chǎng)礦區(qū)服務(wù)公司應(yīng)利用營(yíng)改增改革稅制的有利條件，在現(xiàn)有條件下發(fā)揮企業(yè)人員和資產(chǎn)的剩余資源優(yōu)勢(shì)，對(duì)油田以外的市場(chǎng)進(jìn)行開發(fā)。充分發(fā)揮礦區(qū)服務(wù)設(shè)施、資質(zhì)、服務(wù)等優(yōu)勢(shì)，開發(fā)一些延伸性較好的、更有特色的服務(wù)項(xiàng)目，捉住機(jī)遇，促進(jìn)主營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)展。4.2營(yíng)改增后對(duì)遼河油田企業(yè)所得稅的稅收籌劃隨著營(yíng)改增改革的推行，遼河油田和大多數(shù)企業(yè)一樣，遭到了稅制改革或増賦或減賦的影響。但是我們不能只關(guān)注增值稅對(duì)企業(yè)繳納流轉(zhuǎn)稅的影響，還應(yīng)該關(guān)注對(duì)企業(yè)所得稅帶來(lái)的影響。1、收入確實(shí)認(rèn)發(fā)生了變化營(yíng)改增之前，油田收入都是根據(jù)含稅金額來(lái)確認(rèn)的，營(yíng)業(yè)稅直接根據(jù)確認(rèn)的收入的3%計(jì)算繳納；營(yíng)改增以后，收入則是以不含稅的金額來(lái)確認(rèn)，即原來(lái)的收入金額變成不含稅金額后較以前減少。那么同時(shí)以營(yíng)業(yè)收入為基數(shù)確認(rèn)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)等稅前扣除項(xiàng)的金額也相應(yīng)的減少了。2、可稅前扣除的流轉(zhuǎn)稅和成本費(fèi)用都相應(yīng)減少營(yíng)改增之前，被列在企業(yè)所得稅稅前扣除的項(xiàng)目除了企業(yè)繳納的營(yíng)業(yè)稅外，還有企業(yè)支付的能夠作為企業(yè)成本費(fèi)用的運(yùn)費(fèi)和其他勞務(wù)費(fèi)等。營(yíng)改增之后，部分營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，也就是講從價(jià)內(nèi)稅改為價(jià)外稅，也就不允許在稅前扣除應(yīng)納所得稅額增加，那么相對(duì)應(yīng)的附加稅的金額也就會(huì)增加；另外作為企業(yè)成本費(fèi)用列支的運(yùn)費(fèi)和其他費(fèi)用等由于能夠獲得增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，也就不能再作為成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅前扣除。3、購(gòu)入貨物和資產(chǎn)稅基發(fā)生變化交通運(yùn)輸業(yè)和部分當(dāng)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，油田很多購(gòu)入固定資產(chǎn)、原料和材料對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額都允許抵扣了。也就是講，同樣價(jià)格購(gòu)入的貨物或資產(chǎn)由于進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣問(wèn)題計(jì)稅基礎(chǔ)較以前都有所減少，固定資產(chǎn)所對(duì)應(yīng)的折舊金額也就有所減少。綜上，由于稅制改革企業(yè)的會(huì)計(jì)核算需要調(diào)整，油田的應(yīng)納稅所得額發(fā)生變化就預(yù)示著企業(yè)所得稅要發(fā)生變化，稅后利潤(rùn)也就會(huì)遭到影響。所以企業(yè)在關(guān)注流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)變化的同時(shí)更應(yīng)該關(guān)注企業(yè)所得稅發(fā)生的相關(guān)變化，及時(shí)調(diào)整計(jì)稅的思路和方式方法降低稅收獲本和稅收風(fēng)險(xiǎn)。4.3遼河油田整體的稅收籌劃隨著