汽車A公司貨幣資金內控的不足和強化路徑,會計學畢業(yè)論文摘要：貨幣資金是企業(yè)經(jīng)營活動正常開展的有力保障，企業(yè)要想穩(wěn)固市場競爭中的優(yōu)勢地位，勢必離不開貨幣資金的支持。怎樣加強貨幣資金管理，建立健全貨幣資金內部控制制度，確保貨幣資金安全完好，提高資金使用效率成為每個企業(yè)不可忽視的問題。文章介紹了貨幣資金內控的有關概念和意義，以中小企業(yè)汽車A公司為例，指出中小企業(yè)容易出現(xiàn)的貨幣資金管理方面存在的問題，并討論了怎樣完善企業(yè)貨幣資金內部控制的相關舉措。本文關鍵詞語：貨幣資金;內部控制;資金使用效率;問題對策;一、貨幣資金內部控制概述〔一〕貨幣資金的概念貨幣資金作為一種流通手段，是企業(yè)資產(chǎn)中最活潑踴躍、流動性最強的部分。根據(jù)(企業(yè)內部控制規(guī)范基本規(guī)范〕，貨幣資金是指企業(yè)所擁有或控制的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金既是重要的支付方式，也是審計中重點審核對象，因其流動性和可變換較強，易于被盜取挪用貪污，因而需要企業(yè)重點管控?！捕池泿刨Y金內部控制的發(fā)展2018年財政部同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會，制定了(企業(yè)內部控制配套指引〕助力各企業(yè)完善內部控制制度。潘夢云〔20211)1以典型的中小企業(yè)SC公司為例，從定性和定量分析兩個方面提出了SC公司貨幣資金內部控制存在的問題，并逐一提出有關解決對策。劉軍燕、王黎〔20212)2指出貨幣資金管理睬對醫(yī)院資產(chǎn)使用效率產(chǎn)生重大影響，在互聯(lián)網(wǎng)+大背景下，交易方式向多元化發(fā)展，增加了貨幣資金辦理經(jīng)過中的風險。許志強〔2021)3討論了在確保貨幣資金安全完好的同時，怎樣合理評估企業(yè)貨幣資金最佳持有量。〔三〕貨幣資金內部控制的意義貨幣資金由于其流動性、靈敏性較強，占總資產(chǎn)比重高，風險大等特點，在企業(yè)日常經(jīng)營活動中占據(jù)了極其重要的位置，就好像人體的血液一般，假如貨幣資金鏈斷裂，會危及整個企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，重則破產(chǎn)倒閉，假如貨幣資金流失嚴重，員工貪污、盜竊數(shù)見不鮮，勢必將減少企業(yè)經(jīng)濟效益，給企業(yè)帶來宏大損失。貨幣資產(chǎn)的管理有賴于內部控制的發(fā)展完善，以降低企業(yè)財務風險，提高企業(yè)經(jīng)營效率，防止舞弊的發(fā)生。通過完善貨幣資金內部控制制度，嚴格把控有關貨幣資金的各項業(yè)務活動，企業(yè)員工在處理業(yè)務時，能有章可循，有章可依，確保經(jīng)營活動合法有效，維護企業(yè)經(jīng)營活動的合理性和合法性。綜上所述，由于貨幣資金最易滋生腐敗，最易發(fā)生風險，貨幣資金內部控制制度的建立勢在必行，因而企業(yè)必須建立行之有效的貨幣資金管理制度。二、汽車A公司簡介〔一〕公司簡介汽車A公司已經(jīng)有20多年的企業(yè)文化。該公司主要從事生產(chǎn)，改裝各種民用車，做工細致，口碑優(yōu)良，技術領先?！捕辰M織構造汽車A公司擁有員工52人，華而不實銷售人員12人，采購人員2人，管理人員8人，售后維修10人，車間及倉庫20人。公司總經(jīng)理也是公司決策人，直接決定公司將來發(fā)展，在他的帶領下公司逐步發(fā)展壯大。〔三〕財務狀況汽車A公司注冊資本為1000萬元，公司截止2021年年底總資產(chǎn)為5870.2萬元，負債總額2374.98萬元，且都是流動負債，無長期負債。2021年公司主營業(yè)務收入達7330.07萬元，凈利潤為78.85萬元，凈利潤與2021年相比略有下降，基本持平，賬面貨幣資金占比擬高，償債能力強?！菜摹硨戆l(fā)展規(guī)劃伴隨著公司規(guī)模的逐步擴大，加強內部控制系統(tǒng)建設至關重要。公司貨幣資金占總資產(chǎn)的15.69%，公司管理層也非常重視貨幣資金的管理，希望通過內控制度的完善，來提高公司的凈利潤。三、汽車A公司貨幣資金內部控制存在的問題〔一〕財務人員業(yè)務水平和素質偏低汽車A公司是一家典型的私企，比擬重視公司成本，因而在聘用財務人員時存在隨意性，財務部門人員存在年齡偏大，學歷偏低的問題。由于公司老會計其實并不是會計科班出身，缺乏專業(yè)的會計知識的培訓，只是從事會計業(yè)務操作時間長，實踐經(jīng)歷體驗豐富，但是對于完善內部控制制度的意識較為薄弱，加上年齡的上升接受新事物的能力變弱，難以跟受騙代日益更新的信息技術。私企具有顯著的家族經(jīng)營特點，汽車A公司財務經(jīng)理由親屬擔任，在私企中比擬常見，但是隨著公司不斷發(fā)展，業(yè)務規(guī)模的擴大化，財務會計人員素質可能無法勝任這些工作。而從財務人員責任重大，直接會影響貨幣資金的使用效率，正是由于公司對會計人員素質的不重視，導致公司難以發(fā)現(xiàn)資金管理和控制上存在的漏洞，進而限制了公司發(fā)展壯大?！捕橙狈∪呢泿刨Y金內部控制制度汽車A公司固然設計了貨幣資金內部控制，但基本是照搬(企業(yè)內部控制基本規(guī)范〕，沒有根據(jù)企業(yè)本身特點，建立合適本公司的貨幣資金內部控制制度。現(xiàn)如今的貨幣資金內部控制體系不能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)已經(jīng)發(fā)生或即將發(fā)生的風險，也不能對癥下藥有效防備這些問題，那么現(xiàn)有的內控體系就形同虛設，達不到建立內控的初衷。健全的貨幣資金內部控制制度，是員工日常業(yè)務處理的守則和行為規(guī)范。公司沒有有效的管理制度，無法約束和牽制員工，員工業(yè)務處理存在很大的隨意性。假如不及時完善，隨著企業(yè)的發(fā)展壯大，會帶來一系列的問題，嚴重阻礙公司健康發(fā)展。〔三〕貨幣資金受權審批不明確受權審批控制強調需要明確每個崗位的權限、審批流程，不得隨意經(jīng)辦業(yè)務，超越權限審批的貨幣資金業(yè)務。汽車A公司貨幣資金付款流程主要是，需求部門先提出需求，需求部門領導再審批，總經(jīng)理審批，最后財務審核制單付款。在實際業(yè)務處理時，受權審批并未得到有效執(zhí)行。有些付款業(yè)務申請只得到有關負責人口頭同意，就進行付款，實際并未簽字蓋章，無法查證能否真實，在資金受權審批上存在一定漏洞，有人為造假的可能性。〔四〕職責分離不明晰出納人員不得兼任收入、支出、費用等賬目的登記，但是由于汽車A公司財務人員人手嚴重缺乏，在制單人員外出辦事或請假時，出納也會兼任制單的任務，由出納制單、出納付款，很容易滋生舞弊。同樣，出納外出請假時，其他會計人員也會代為收取現(xiàn)金，不相容職務分離不徹底，貨幣資金內部控制不完善，可能使得公司財產(chǎn)受損。汽車A公司設立初始，不少親戚朋友出力，因而公司親屬關系嚴重，親屬關系大于公司規(guī)章的情況亟待整改。〔五〕貨幣資金內部控制監(jiān)督力度缺乏完善的內控制度也需要監(jiān)管部門輔助施行，汽車A公司為節(jié)約成本并未對貨幣資金施行有效的監(jiān)督，公司并未設立獨立審計部門，未定期進行內部審計，內部控制制度流于形式，實際執(zhí)行與內控制度建立初衷肯定存在一定偏差。四、汽車A公司貨幣資金內部控制強化對策〔一〕把好企業(yè)財會人員招聘關，提高員工素質公司財會人員的素質是公司貨幣資金內部控制得以順利施行的保證和關鍵，公司在招聘財會人員時應該嚴格把控人員素質，把人員素質和能力放在首位，嚴把審核關，拒絕聘用不具有財會能力的人員。同時公司應該加強現(xiàn)有財會人員的素質提升，敦促財會人員參加繼續(xù)教育，并鼓勵他們參加各種業(yè)務培訓以及資格考試，并給予適當獎勵。在外部培訓和企業(yè)文化熏陶下，不斷提高本公司財務人員的工作技能和水平，嚴格遵守會計職業(yè)道德?！捕辰⒔∪泿刨Y金內部控制制度建立健全貨幣資金內部控制，能有效提高對企業(yè)員工的監(jiān)督，使得員工們在處理公司業(yè)務時有章可依，根據(jù)規(guī)章制度辦事，有效避免財務舞弊。汽車A公司應該建立合適本身的貨幣資金內部控制制度，而不僅僅僅是照搬照抄的拿來主義，例如公司能夠在制度中明確每個崗位的職責所在，要做什么，不能做什么，給出一個明確的范圍，每個員工根據(jù)本身崗位設置，各司其職，加快各項業(yè)務流程，堅決杜絕一個人承當多個職位的情況。建立健全公司貨幣資金內部控制的經(jīng)過，本身也是從根本上提高管理者對公司內部控制的重視?！踩臣訌娛軝嗯鷾士刂萍訌娛軝鄬徟刂?，其實是對完善內部控制制度的一個延續(xù)，汽車A公司需要通過制度來管理公司貨幣資金，需要通過受權審批使得公司貨幣資金審批權不至于下放過度。任何個人不得越權審批，尤其是在貨幣資金支付流程中，受權審批必須留有痕跡，公司有條件的話，能夠引進使用OA系統(tǒng)，網(wǎng)上審批，杜絕口頭審批，也避免了出現(xiàn)問題的相互扯皮。假如審批人外出，審批必須有委托受權人的簽字，以及委托書為根據(jù)。除此之外，審批后加強復核必不可少，保證付款金額與審批金額一致，以有效保衛(wèi)公司資金安全完好?！菜摹臣訌妽徫环止た刂破嘇公司應該注意怎樣避免財務人員互相替代完成工作，真正做到職責分離。除此之外，財務人員應該經(jīng)常輪崗，避免出現(xiàn)一人專崗的情況，以有效避免貨幣資金的舞弊。可能汽車A公司的財務人員有經(jīng)理的親戚等，處于信任等原因，多年都擔任一個崗位，其實并不可取，經(jīng)常輪崗能及時發(fā)現(xiàn)舞弊貪污問題，也能通過考察選拔適宜人才。同時為了加強貨幣資金的保衛(wèi)，公司需要明確哪些不能由一人保管，例如：支付的全部印章。除此之外，定期和不定期的財產(chǎn)清查，也能有效防備舞弊的發(fā)生?！参濉持匾晝炔繉徲?，加強監(jiān)督力度汽車A公司現(xiàn)缺少內審，應設立內審機構，并確保其獨立性，加強內審在內部控制的監(jiān)督作用，需要定期或不定期對貨幣資金進行審計，發(fā)揮內審的監(jiān)督作用。審核的重點包括：有無越權審批、特殊崗位混崗、貨幣資金支付缺少審批等。假如公司覺得建立內審暫不可行或成本過高，能夠考慮外審來對公司貨幣資金內部控制進行評價和監(jiān)督。五、總結貨幣資金由于其特殊性，很容易滋生貪污舞弊，給公司帶來損失，因而公司管理者也非常關注貨幣資金的安全完好，而這離不開貨幣資金內部控制的建立和施行。筆者通過實地調研發(fā)現(xiàn)汽車