關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的探討,會計學(xué)畢業(yè)論文三、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及原因分析四、完善內(nèi)部控制，提高經(jīng)營管理效率的詳細措施五、結(jié)論以下為參考文獻【內(nèi)容內(nèi)容摘要】隨著社會經(jīng)濟的高速發(fā)展，知識經(jīng)濟的到來極大了提高了社會生產(chǎn)力，也給企業(yè)帶來了無限的發(fā)展時機。怎樣在優(yōu)勝劣汰的市場競爭中實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的快速擴大和經(jīng)濟效益的高速增長，除了選擇風(fēng)險小、盈利性強的投資項目和采用先進的科學(xué)技術(shù)外，加強企業(yè)的內(nèi)部控制是關(guān)鍵。進一步認識企業(yè)內(nèi)部控制對企業(yè)加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)營效率的重要意義，分析其存在的問題及原因，進而有針對性地提出詳細的完善措施?！颈疚年P(guān)鍵詞語】內(nèi)部控制存在問題原因分析完善措施。企業(yè)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理當(dāng)代化的必然產(chǎn)物，加強內(nèi)部控制制度建設(shè)是建立當(dāng)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求。有效的內(nèi)部控制不僅能使企業(yè)的資源合理配置，提高勞動生產(chǎn)率，而且更能防備和發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部和外部的欺詐行為。但是當(dāng)前有相當(dāng)一部分企業(yè)對建立內(nèi)部控制制度不夠重視，導(dǎo)致會計信息失真，會計秩序混亂，違法違紀(jì)現(xiàn)象時常發(fā)生，以致管理失控，資產(chǎn)流失、經(jīng)營失敗。因而。建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制策略是當(dāng)下企業(yè)管理面臨的一個重要問題。一、企業(yè)內(nèi)部控制的概述。內(nèi)部控制是當(dāng)代企業(yè)管理的一個重要組成部分，其目的是幫助企業(yè)經(jīng)營活動更合理、合法化，以提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為提高會計信息質(zhì)量，保衛(wèi)企業(yè)資產(chǎn)安全、完好，確保有關(guān)法律、會計法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定施行的一系列控制方式方法、措施和程序。內(nèi)部控制作為當(dāng)代企業(yè)管理的一個重要內(nèi)容，貫穿于企業(yè)的方方面面，是企業(yè)內(nèi)部控制的核心。它主要包括五個要素：即控制環(huán)境、風(fēng)險管理、信息與溝通、控制活動、對控制的監(jiān)督。企業(yè)是當(dāng)代社會中最主要的經(jīng)濟組織，沒有一個完善、科學(xué)的內(nèi)控制度，其經(jīng)濟活動就不能獲得預(yù)期效果。大量的管理實踐證明：得控則強、失控則弱、無控則亂，因此內(nèi)部控制成為衡量當(dāng)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志。企業(yè)應(yīng)從實際出發(fā)，根據(jù)企業(yè)管理系統(tǒng)要求，實事求是地建立自我調(diào)整、檢查和制約的內(nèi)控體系，并構(gòu)成一個健全完好、運行靈敏的控制網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。二、企業(yè)內(nèi)部控制的作用?！?〕建立一個良好的企業(yè)環(huán)境。良好的內(nèi)部控制能夠提高企業(yè)的文化建設(shè)，培育企業(yè)積極向上的價值觀和社會責(zé)任感，發(fā)揚愛崗敬業(yè)的團隊精神，開拓創(chuàng)新的團隊協(xié)作精神，樹立當(dāng)代管理理念，強化法律和風(fēng)險意識?！?〕提高企業(yè)的風(fēng)險管理。企業(yè)的風(fēng)險管理主要指企業(yè)辨別、評估和應(yīng)對各種經(jīng)營風(fēng)險。良好的內(nèi)部控制能夠更好地辨別財務(wù)狀況、營運風(fēng)險、經(jīng)濟形勢、自然災(zāi)禍、管理人員勝任能力等風(fēng)險。并能分析、評估、排序，確定關(guān)注重點和優(yōu)先控制的風(fēng)險，實現(xiàn)對風(fēng)險的有效應(yīng)付?！?〕確保信息及時地溝通?，F(xiàn)代信息的有效溝通已成為企業(yè)能否獲得競爭優(yōu)勢的關(guān)鍵。良好的內(nèi)控能夠有效地收集信息，并對信息進行挑選、核對、整合，以提高信息的有用性。而且能及時報告存在的問題并加以解決?！?〕加強控制活動。企業(yè)的控制活動處于一個完好的系統(tǒng)中。加強內(nèi)部控制能夠明確職責(zé)分離，能夠使管理人員在受權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承當(dāng)責(zé)任。同時能夠確保企業(yè)財產(chǎn)安全、預(yù)算合理、持之有效地運營.〔5〕強化企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部的審計監(jiān)督能有效的對內(nèi)部控制有效性進行合理地評估，好的內(nèi)部控制會實行日常監(jiān)督，專項監(jiān)督、與外部良好溝通，及時糾正內(nèi)控缺陷，并構(gòu)成良好的自我評價體系。這樣企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督就能有效地發(fā)揮作用。三、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及原因分析?！?〕、企業(yè)制度不健全。在我們國家，大多數(shù)企業(yè)家依靠自個對市場的判定能力和個人的冒險精神完成了資本的原始積累。他們大多數(shù)對會計不太熟悉和不太重視。在他們看來市場才是最重要的，內(nèi)部控制會束縛他們的手腳。所以，這些企業(yè)往往不制定內(nèi)部控制制度，老板一人講了算，會計的作用僅在于怎樣算賬使老板少交稅。收入不入賬，成本、費用虛高等屢見不鮮。在內(nèi)部人控制的企業(yè)，經(jīng)營者以為沒有內(nèi)部制度更對自個有利，更便于他們渾水摸魚?！?〕、企業(yè)未構(gòu)成良好的企業(yè)文化氣氛。企業(yè)的文化是指企業(yè)的意識形態(tài)，企業(yè)文化的發(fā)展是隨著企業(yè)的發(fā)展而發(fā)展，具有連載續(xù)性。企業(yè)內(nèi)部的文化建設(shè)是提高企業(yè)工人對企業(yè)的責(zé)任感和榮譽感，提高企業(yè)對成員的凝聚力和向心力。良好的企業(yè)文化勢頭是企業(yè)好的發(fā)展勢頭的表現(xiàn)。良好的企業(yè)文化對內(nèi)能夠加強成員的責(zé)任感，協(xié)調(diào)性和企業(yè)整體思想的統(tǒng)一，對外能夠宏揚企業(yè)相貌，提高企業(yè)的知名度。良好的企業(yè)文化在企業(yè)中所起到的作用就是穩(wěn)定企業(yè)發(fā)展，保證企業(yè)正常運轉(zhuǎn)。然而如今企業(yè)內(nèi)的員工各自有各自的活動范圍，各自的群體，長期來的枯燥生活縮小了各群體間互相的接觸，很多的人之間沒有溝通，在封閉的環(huán)境中少了很多的活力，對很多的事情提不起興趣，人與人間的冷陌是員工之間互相溝通的阻礙，使員工間的互相協(xié)調(diào)，互相配合不能夠從心里產(chǎn)生主動，然而如今的生活工作環(huán)境更要求企業(yè)員工間嚴(yán)密的配合，堅固的團結(jié)，所以企業(yè)內(nèi)部更應(yīng)該加強文化建設(shè)和內(nèi)部生活文化的發(fā)展。更應(yīng)該加強思想的管理，更應(yīng)該加強企業(yè)內(nèi)控意識形態(tài)的管理，樹立正確的企業(yè)思想、人生觀和社會觀?！?〕、管理者內(nèi)控意識薄弱。管理者是企業(yè)的靈魂人物，同樣管理思想是支配企業(yè)運行的靈魂，是企業(yè)的價值觀、經(jīng)營理念、對社會及員工的責(zé)任觀念等的集中具體表現(xiàn)出。管理人員對控制的態(tài)度決定了整個公司的態(tài)度和行為。我們國家當(dāng)前很多管理者沒有端正對內(nèi)部控制的態(tài)度，以為內(nèi)部控制可有可無，就是一堆手冊、文件、和規(guī)章制度的集合。這就導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行者對內(nèi)部控制比擬冷淡，責(zé)任心不強，甚至出現(xiàn)內(nèi)控關(guān)鍵環(huán)節(jié)失控或串通舞弊導(dǎo)致內(nèi)控失靈的現(xiàn)象?！?〕、有關(guān)人員法制觀念淡薄。由于歷史原因,加上法制宣傳不夠,致使人們法制觀念淡薄。有的公司高管人員不懂法，以權(quán)代法，出于本身利益的考慮而指使、強令會計人員等施行財務(wù)舞弊等行為，導(dǎo)致公司在社會遭到質(zhì)疑。很多企業(yè)管理者由于文化水平、眼界的限制，對內(nèi)部控制的認識還停留在比擬原始的階段，管理者不習(xí)慣甚至不懂應(yīng)用當(dāng)代管理的控制方式方法，對下屬人員的工作不能施行科學(xué)、有效的監(jiān)督。以為內(nèi)部控制即是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制、內(nèi)部資金控制，即內(nèi)部控制。因而，對內(nèi)部控制制度的設(shè)計停留在內(nèi)部控制上，介入內(nèi)控管理的也僅僅僅是財務(wù)人員，往往以為憑個人的直接控制和直接觀察來評價企業(yè)經(jīng)營成果就能夠了，不必依靠當(dāng)代管理技術(shù)來監(jiān)督經(jīng)營的全經(jīng)過。長期家族家長式的管理，養(yǎng)成了不講制約、不講監(jiān)督、不講受權(quán)的辦事方式方法。〔5〕、組織構(gòu)造設(shè)置不合理。實行和完善內(nèi)部控制，首先要從本單位的組織構(gòu)造開場，主要包括：確定單位的組織形式，明確相關(guān)的管理職能和報告關(guān)系，以及為每個組織單位內(nèi)部劃分責(zé)任權(quán)限。當(dāng)前，很多企業(yè)職責(zé)分離混亂，沒有實行不相容職務(wù)相分離的原則，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部弄虛作假，掩蓋舞弊行為四處都是?！?〕、受權(quán)審批控制未落實到位。受權(quán)批準(zhǔn)是指單位在辦理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)過規(guī)定程序的受權(quán)批準(zhǔn)。對于重大合同、重大經(jīng)營方針的轉(zhuǎn)變、重大投資等方面，大業(yè)務(wù)和事項，應(yīng)當(dāng)實行集體決算審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。很多企業(yè)當(dāng)前受權(quán)不到位，導(dǎo)致企業(yè)職權(quán)混亂，效率很低?！?〕、缺乏財產(chǎn)保衛(wèi)控制。財產(chǎn)保衛(wèi)控制要求企業(yè)采取財產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產(chǎn)安全，嚴(yán)格控制未經(jīng)受權(quán)人員接觸和處置財產(chǎn)。但很多企業(yè)財產(chǎn)控制不得當(dāng)，導(dǎo)致財產(chǎn)賬實不符，管理混亂，丟失嚴(yán)重?！?〕、缺乏有效的內(nèi)部控制、審計監(jiān)督。公司內(nèi)部控制制度不健全是導(dǎo)致公司業(yè)績出現(xiàn)問題的另一大原因。內(nèi)部控制制度應(yīng)是由一系列控制方式方法、制度、措施組成的，包括組織控制制度、內(nèi)部監(jiān)督體系、人事控制制度、崗位責(zé)任制等，假如華而不實一個環(huán)節(jié)失靈，其效能就會降低。當(dāng)前有些公司固然建立起內(nèi)部控制管理制度，但缺少科學(xué)性、連續(xù)性、針對性。內(nèi)部審計機構(gòu)是強化內(nèi)部控制制度的一項基本措施，內(nèi)部審計工作的職責(zé)不僅包括審核會計賬目，還包括稽察、評價內(nèi)部控制制度能否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門提出報告，進而保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度愈加完善嚴(yán)密。當(dāng)前我們國家較多企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨立性較弱、不能有效地監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制。四、完善內(nèi)部控制，提高經(jīng)營管理效率的詳細措施?！?〕、完善員工職業(yè)規(guī)范，加強企業(yè)會計人員的職業(yè)道德教育。提高單位員工的整體素質(zhì)，建立健全財務(wù)管理人員的監(jiān)督管理制度。要將公眾利益或社會責(zé)任作為職業(yè)道德規(guī)范中的最高原則，使會計人員在解決沖突時，堅持不損害廣大會計信息使用者的根本利益，堅持不做假賬的職業(yè)道德底線。唯有如此，會計人員才有可能取信于民，在社會上樹立起經(jīng)濟警察的神圣形象?！?〕、建立健全內(nèi)部控制制度。有了領(lǐng)導(dǎo)的重視，有了員工的誠信，就有了內(nèi)部控制的良好環(huán)境，但內(nèi)部控制必須有個完善的組織機構(gòu)，完好的控制制度。公司的控制活動必須有從計劃、執(zhí)行到控制、監(jiān)督的整體框架。內(nèi)控制度首先要保證組織機構(gòu)的適當(dāng)性，各項內(nèi)控制度要參照會計法規(guī)制定準(zhǔn)確到位，切實可行的內(nèi)控制度。內(nèi)部控制制度必須對企業(yè)每個環(huán)節(jié)進行控制且要控制好各個重點。實行企業(yè)內(nèi)部控制要注意下面重點：明確管理職責(zé)、縱向與橫向的監(jiān)督關(guān)系；職責(zé)分工，權(quán)利分割，互相制約；交易受權(quán)，建立恰當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù)；設(shè)計并使用適當(dāng)?shù)膽{證和記錄；資產(chǎn)接觸與記錄使用受權(quán)；資產(chǎn)和記錄的保管制度；獨立稽核，例行的復(fù)核與自動的查對；制訂和執(zhí)行恰當(dāng)?shù)臅嫹绞椒椒ê统绦?；工作輪換；獨立檢查，包括外部和內(nèi)部審計等。〔3〕、開創(chuàng)建立良好企業(yè)文化，提高對內(nèi)控認識。第一，對企業(yè)來講，如今的文化、思想工作不但不能放松，而且更應(yīng)該加強這方面的建設(shè)，將人們的思想和精神進行統(tǒng)一，改變消極的生活工作思想，倡導(dǎo)積極的生活工作方式。以適應(yīng)當(dāng)代企業(yè)的發(fā)展與生存。加強企業(yè)的文化建設(shè)能夠加強企業(yè)的凝聚力，通過企業(yè)的文化以起到加強企業(yè)實力的作用。應(yīng)該由人與人間的接觸開場改變?nèi)巳洪g的關(guān)系，改變?nèi)后w中人們的意識形態(tài)，通過豐富多彩的各種活動培養(yǎng)和加強員工的責(zé)任感和自豪感，讓員工從根本上改變自個的生活認識和生活方式，讓人與人間互相接觸，互相對話，互相了解，打破人與人間的隔膜，讓不同環(huán)境內(nèi)的人都互相流動起來，互相溝通，才能到達互相的關(guān)心和互相的幫助，才能夠養(yǎng)成互相配合，相互協(xié)作的產(chǎn)生。第二，企業(yè)管理者應(yīng)充分認識內(nèi)部控制的重要性并強調(diào)和宣傳內(nèi)部控制的性質(zhì)與重要性，認真組織和領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制制度的設(shè)計工作，以身作則嚴(yán)格遵守控制制度的規(guī)定，采用現(xiàn)代先進的管理政策與措施來保證制度的施行，應(yīng)該培養(yǎng)本身的熱情和激情主動積極地進入到企業(yè)文化建設(shè)當(dāng)中去，帶動企業(yè)員工中的絕大部份成員，維護企業(yè)形象，團結(jié)企業(yè)，凝聚氣力?！?〕、建立合理的組織機構(gòu)。良好的組織機構(gòu)要求企業(yè)必須有明確的業(yè)務(wù)流程，理清各自的責(zé)任，有秩序有條不紊地實現(xiàn)業(yè)務(wù)的有效合理運轉(zhuǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司的業(yè)務(wù)情況設(shè)置合理的會計崗位包括：主管、會計〔制單、記賬〕、出納、稽核等等。并且要加強各個崗位的內(nèi)部牽制，比方制單應(yīng)根據(jù)主管審核的原始憑證，記賬應(yīng)根據(jù)主管審核的記賬憑證，出納不能登記6與錢相關(guān)的賬簿等等。只要相互牽制相互監(jiān)督，明確各自的責(zé)任，才能提高企業(yè)運作的效率減少舞現(xiàn)象的發(fā)生?！?〕、明確崗位的職責(zé)分工和程序方式方法。企業(yè)要健全和強化內(nèi)部組織機構(gòu)，它是企業(yè)經(jīng)濟活動進行計劃、指揮和控制的組織基礎(chǔ)，其核心問題是合理的職責(zé)分工。在一般情況下，處理每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全經(jīng)過，或者在全經(jīng)過的某幾個重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要由兩個部門或兩個以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負責(zé)，起到互相控制的作用。如匯出一筆采購貨款，規(guī)定要由采購經(jīng)辦人填寫請款單，供給計劃員〔或供給部門負責(zé)人〕審查請款數(shù)額、內(nèi)容及收款單位能否符合合同和計劃，會計員審核請款單的內(nèi)容并核對采購預(yù)算后編制付款憑證，最后由出納員憑手續(xù)完好的付款憑證辦理匯款結(jié)算〔出納員開出匯款結(jié)算憑證，還要通過會計員審核〕，前后須經(jīng)四人分工負責(zé)處理。而采購匯款的報帳業(yè)務(wù)，則規(guī)定要經(jīng)過采購經(jīng)辦人填寫報帳單，貨物提運人員提貨，倉庫保管員驗收數(shù)量，檢查員驗收質(zhì)量，以及會計員審核發(fā)票、帳單及驗收憑證，編制轉(zhuǎn)帳憑證報銷。管錢、管物、管帳人員方面，如出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；銀行票據(jù)的簽發(fā)印鑒，必須有兩人分別掌管；向銀行提取較大數(shù)額現(xiàn)金時，必須由兩人以上，對領(lǐng)款、點驗安全入庫的全經(jīng)過共同負責(zé)?！?〕、明確規(guī)定保證會計憑證和會計記錄的完好性和正確性要求。如對各種自制原始憑證，在格式、份數(shù)、編號、傳遞程序、各聯(lián)的用處、有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人簽章、明細數(shù)同合計數(shù)及大小寫數(shù)字一致等方面作出規(guī)定；對各種帳簿記錄，要求帳證的一致或保持一定統(tǒng)馭關(guān)系的規(guī)定；還有會計核算中規(guī)定的雙線核對、余額明細核對、各種報表相關(guān)數(shù)字核對，以及由此而規(guī)定的內(nèi)部稽核制度等?！?〕、加強財產(chǎn)的清查盤點控制。為了保證財產(chǎn)物資的安全和完好，除規(guī)定物資保管員對每項物資進行收付后，都要實行永續(xù)盤存辦法核對庫存帳實外，還要規(guī)定財產(chǎn)物資的局部清查和全面清查制度，以保證帳卡物相符或及時處理發(fā)生的錯誤過失。又如現(xiàn)金出納員除規(guī)定每日下班前要結(jié)帳盤點庫存現(xiàn)金，遇有錯誤過失要及時報告外，會計主管人員還有經(jīng)常檢查出納員總之，加強施行內(nèi)部控制能夠規(guī)范社會市場經(jīng)濟秩序，確保國民經(jīng)濟定、持續(xù)、健康地向前發(fā)展。有活力的內(nèi)部控制制度應(yīng)該是推動企業(yè)創(chuàng)新的制度，企業(yè)只要加強內(nèi)部控制環(huán)境，加強控制效果，并明確責(zé)任權(quán)利問題再輔以有效地內(nèi)部審計監(jiān)督才能真正有效地控制企業(yè)的良好發(fā)展，適應(yīng)市場的需求?！?〕、加強內(nèi)部審計控制。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)直接對企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負責(zé)，保持相對獨立性。企業(yè)通過內(nèi)部審計制度對各級管理層的財務(wù)活動和管理活動進行評價，包括企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行情況、企業(yè)財務(wù)會計信息的真實性和可靠性、各級管理人員的績效、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況等。處于市場經(jīng)濟中的大中小企業(yè)，隨時隨地都在經(jīng)受著來自市場無窮變數(shù)的考驗，外部劇烈的競爭逼著企業(yè)要抓管理，約束不規(guī)范行為。企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)和人員憑應(yīng)借專業(yè)的技術(shù)和方式方法?？赏ㄟ^事前、事中和事后的審計，催促企業(yè)遵守國家財經(jīng)法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制方面存在的問題，提出意見和建議，積極為領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門當(dāng)好參謀助手，防止和制止違紀(jì)違規(guī)和違背企業(yè)規(guī)章制度行為的發(fā)生，或使已經(jīng)發(fā)生的問題及時得以糾正和處理，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動