千里之行，始于足下。第2頁/共2頁精品文檔推薦代理記賬業(yè)務(wù)治理規(guī)章制度代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范治理制度

一.從業(yè)人員的職業(yè)道德規(guī)范

1.愛崗敬業(yè)。要求會計人員熱愛會計工作，安心本職崗位，忠于職守，盡心竭力，盡職盡責(zé)。

2.老實守信。要求會計人員做誠實人，講誠實話，辦誠實事，執(zhí)業(yè)慎重，信譽(yù)至上，別為利益所誘惑，別弄虛作假，別泄露隱秘。

3.廉潔自律。要求會計人員公私分明、別貪別占、遵紀(jì)守法、清正廉潔。

4.客觀公正。要求會計人員端正態(tài)度，依法辦事，實事求是，別偏別倚，保持應(yīng)有的獨立性。

5.堅持準(zhǔn)則。要求會計人員熟悉國家法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，始終堅持按法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的要求舉行會計核算，實施會計監(jiān)督。

6.提高技能。要求會計人員增強(qiáng)提高專業(yè)技能的自覺性和緊迫感，勤學(xué)苦練，刻苦鉆研，別斷進(jìn)取，提高業(yè)務(wù)水平。

7.參與治理。要求會計人員在做好本職工作的并且，努力鉆研相關(guān)業(yè)務(wù)，全面熟悉本單位經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)流程，主動提出合理化建議，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)決策，積極參與治理。

8.強(qiáng)化服務(wù)。要求會計人員樹立服務(wù)意識，提高服務(wù)質(zhì)量，努力維護(hù)和提升會計職業(yè)的良好社會形象。

二.業(yè)務(wù)操作及會計核算的流程

1．同意客戶的托付

（1）到客戶公司的經(jīng)營場所舉行實地考查，與客戶的總經(jīng)理及財務(wù)負(fù)責(zé)人舉行座談，了解客戶的基本事情，評估此次業(yè)務(wù)的風(fēng)險。

（2）決定是否同意客戶的托付，若同意客戶的托付，則與客戶商討具體操作事宜，簽定協(xié)議書。

2．與公司財務(wù)會計人員辦理有關(guān)資料的交接手續(xù)

（1）雙方經(jīng)辦人員應(yīng)列明資料清單，資料編號，交接日期，交接雙方簽字蓋章。

（2）交接雙方經(jīng)核對無誤，雙方簽字蓋章，注明交接日期。

（3）依據(jù)企業(yè)特點，依照實際需要，設(shè)置必要的會計科目。

（4）了解企業(yè)的經(jīng)營方式和生產(chǎn)流程，幫助企業(yè)建立會計內(nèi)部操縱制度。

3．審核原始憑證

審核原始憑證是會計核算工作中必別可少的環(huán)節(jié)，是國家給予財會人員的監(jiān)督權(quán)限，惟獨經(jīng)審核無誤后的原始憑證，才干作為編制記帳憑證和登記明細(xì)分類帳的依據(jù)。會計人員要緊應(yīng)從以下的兩個方面對原始憑證舉行審核。

（1）審核原始憑證的合法性合理性，即國家的有關(guān)方針政策法令制度和打算合同等為依據(jù)，審核原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理合法，有無違反財經(jīng)制度規(guī)定，是否按打算預(yù)算辦事，是否按成本開支范圍辦事，是否貫徹?？顚ｍ椩瓌t，有無貪污盜竊虛報冒領(lǐng)偽造憑證等違紀(jì)行為。

（2）審查原始憑證的完整性正確性。即審查原始憑證的內(nèi)容和填制手續(xù)是否符合規(guī)定的要求。首先應(yīng)審核原始憑證是否具備作為合法憑證所必須具備的基本內(nèi)容，其次審核原始憑證上有關(guān)數(shù)量、單價、金額是否正確無誤。

（3）對原始憑證內(nèi)容記載模糊別清，或有意掩蓋情況真象，舉行貪污作弊，單位抬頭別是本單位，無收款單位簽章，開具陰陽發(fā)票，舉行貪污作弊，摹仿領(lǐng)導(dǎo)筆跡簽字冒領(lǐng)。涂改原始憑證上的時刻數(shù)量、單價、金額，或添加內(nèi)容和金額等。別是非常清晰的地點應(yīng)及時與客戶聯(lián)系，了解清晰原始憑證的真實事情。

4．對各種有咨詢題的原始憑證的處理

在審核原始憑證過程中，會計人員要仔細(xì)執(zhí)行《會計法》所給予的職責(zé)權(quán)限堅持制度、堅持原則。對違反國家規(guī)定的收支，超過打算預(yù)算或者超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的各項支出,違反制度規(guī)定的預(yù)付款項，非法出售材料貨物任意出借、變賣、報廢和處理財產(chǎn)貨物，以及別按國家對于成本開支范圍和費用劃分的規(guī)定亂擠亂攤生產(chǎn)成本的憑證，會計人員應(yīng)拒絕辦理，關(guān)于內(nèi)容別徹底手續(xù)別完備數(shù)字有差錯的憑證，會計人員應(yīng)予以退回，要求經(jīng)辦人補(bǔ)辦手續(xù)或舉行更正。關(guān)于偽造或涂改等弄虛作假，嚴(yán)峻違法的原始憑證，會計人員在拒絕的并且，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時向單位主管報告，請求查明緣故，追究當(dāng)事人的責(zé)任。

5．填制記賬憑證

會計人員填制記賬憑證要嚴(yán)格按照規(guī)定的格式和內(nèi)容舉行，除必須做到記錄真實，內(nèi)容完整，填制及時，書寫清

楚之外，還必須符合下列要求。

（1）“摘要”欄是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡要講明，要求文字講明要簡煉概括以滿號登記賬簿的要求。

（2）應(yīng)當(dāng)依照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，按照會計制度的規(guī)定，確定應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶，賬戶使用必須正確，別得任意簡化會計賬戶的名稱，有關(guān)的二級或明細(xì)賬戶要填寫齊全。

（3）記賬憑證中，應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶必須保持清楚的對應(yīng)關(guān)系。

（4）一張記賬憑證填制完畢，應(yīng)按所使用的記賬辦法，加計合計數(shù)，以檢查對應(yīng)賬戶的平衡關(guān)系。

（5）記賬憑證必須延續(xù)編號，以便考查且幸免憑證散失。

（6）每張記賬憑證都要注明附件張數(shù)，以便于日后查對。

6．對記賬憑證舉行編號

所有記賬憑證必須分類順序編號，并填寫在編號欄內(nèi)。假如記賬憑證是采納收款憑證，付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證的，普通按照如下編號：

現(xiàn)收01、現(xiàn)收02…

現(xiàn)付01、現(xiàn)付02…

銀收01、銀收02…

銀付01、銀付02…

轉(zhuǎn)01、轉(zhuǎn)02依此類推。

若遇較為復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需編兩張以上記賬憑證時，可用編號的方式表示。

7.審核記賬憑證

所有填制好的記賬憑證，都必須通過其他會計人員仔細(xì)的審核。在審核記賬憑證的過程中，如發(fā)覺記賬憑證填制有誤，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的辦法加以更正。惟獨通過審核無誤后的記賬憑證，才干作為登記賬簿的依據(jù)。記賬憑證的審核要緊包括以下內(nèi)容。

（1）記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否與所附原始憑證的內(nèi)容相同。

（2）應(yīng)借應(yīng)貸的會計賬戶（包括二級或明細(xì)賬戶）對應(yīng)關(guān)系是否清楚金額是否正確。

（3）記賬憑證的項目是否填制完整，摘要是否清晰，有關(guān)人員的簽章是否齊全。

8.記賬憑證中容易浮現(xiàn)的錯誤與舞弊

記賬憑證中容易浮現(xiàn)的錯誤與舞弊要緊有：

（1）會計賬戶運(yùn)用錯誤。

（2）合計金額計算錯誤。

（3）記賬憑證與所附原始憑證單據(jù)別符。

（4）在匯總憑證中舉行作弊。

（5）記賬憑證中的“摘要”失真，編造虛假記賬憑證。

9．憑證的傳遞與傳遞過程應(yīng)注意的事項

會計憑證的傳遞，是指會計憑證從填制或取得時起，經(jīng)審核記賬到裝訂保管的全過程。交接包括與客戶傳遞交接、內(nèi)部傳遞交接、與監(jiān)管部門傳遞交接：

（1）與客戶傳遞交接：

A雙方經(jīng)辦人員應(yīng)列明資料清單，資料編號，交接日期。

B交接雙方經(jīng)核對無誤，雙方簽字蓋章，注明交接日期。

（2）內(nèi)部傳遞交接：

A記賬人員收到XXX時，核對經(jīng)辦人員與客戶傳遞交接清單，核對無誤后簽字注明傳遞日期，與經(jīng)辦人員各執(zhí)一份，資料由記賬人員負(fù)責(zé)保管。

B賬務(wù)處理完畢后需返還資料給客戶，由記賬人員列明清單，資料編號。由經(jīng)辦人員核對無誤后雙方簽字，注明交接日期。

（3）與監(jiān)管部門的交接：

本代理記賬公司統(tǒng)一規(guī)定，凡是政府監(jiān)管部分需要查閱XXX的，如XXX尚在本代理記賬公司，由本代理記賬公司的經(jīng)辦人員與客戶傳遞交接，再由客戶提供相關(guān)資料給政府監(jiān)管部門。

10．會計憑證對數(shù)字的書寫

填制會計憑證，字跡必須清楚工整并符合財政部制定的會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求。

11.對于依照會計業(yè)務(wù)的特點書寫“摘要”

會計計憑證中有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要必須真實。在填寫寫“摘要”時，既要簡明，又要全面，清晰，應(yīng)以講明咨詢題為主。

12．啟用賬簿的基本要求

為了保證會計賬薄記錄的合法性和資料的完整性，明確記賬責(zé)任，在啟用賬簿前必須與客戶溝通，以便設(shè)置具體賬簿。啟用賬薄一律由負(fù)責(zé)該客戶的記賬人員完成，代理記賬業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人監(jiān)督，記賬人員要填寫賬薄啟用表。賬薄啟用表

的填寫要求是：

（1）填寫啟用日期和啟用賬薄的起止頁數(shù)。如啟用的是訂本式賬薄，起止頁數(shù)差不多印好別需再填寫；啟用活頁式賬薄，起止頁數(shù)可等到裝訂成冊時再填。

（2）填寫記賬人員姓名和代理記賬業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人員姓名并加蓋印章，以示謹(jǐn)慎和負(fù)責(zé)。

（3）加蓋單位賬務(wù)公章，以示嚴(yán)肅。

（4）當(dāng)記賬人員或客戶會計人職員作變動時，應(yīng)辦好賬薄移交手續(xù)，并在啟用上明確記錄交接日期及接辦人監(jiān)交人的姓名，并加蓋公章。

經(jīng)管人員一覽表如下：

單位名稱

賬薄名稱

賬薄頁數(shù)自第頁起至第頁止共頁

使用日期自年月日至年月日保管期限

單位XXX簽章會計主管人員簽章

經(jīng)管人員職不姓名接管日期簽章移交日期簽章

年月日年月日

13．登記賬薄的基本要求

為了保證賬薄記錄，成本計算和會計報表別浮現(xiàn)差錯，登記賬薄必須依照審核無誤的記賬憑證舉行。

登記賬薄的基本要求是：

（1）內(nèi)容準(zhǔn)確完整。登記會計賬薄時，應(yīng)當(dāng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項計入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清晰、登記及時，字跡工整。

關(guān)于每項會計事項，一方面要計入有關(guān)的總賬，另一方面要計入該總賬所屬的明細(xì)賬。賬薄記錄中的日期，應(yīng)該填寫記賬憑證的日期；以自制的原始憑證（如收料單領(lǐng)料單等）作為記賬依據(jù)的，賬薄記錄中的日期應(yīng)按有關(guān)自制憑證上的日期填寫列。此外，負(fù)責(zé)登記賬薄的記賬人員，在登記賬薄前，應(yīng)對差不多特意復(fù)核人員審查過的記賬憑證再復(fù)核一遍，這是崗位責(zé)任制和內(nèi)部牽扯制度的要求。假如登賬人員對記賬憑證中的某些咨詢題弄疑惑，能夠向填制記賬憑證的人員或其他人員請教；假如以為記賬憑證的處理有錯誤，可暫停登記，及時向記賬業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人反映，由其做出更改或照登的決定。在任何事情下，凡別兼任填制記賬憑證工作的計賬人員都別得自行更改記賬憑證。

（2）登記賬薄要及時。登記賬薄的間隔時刻應(yīng)該多長，沒有統(tǒng)一的規(guī)定，這要看本單位所采納的具體味計核算形式而定。本記賬單位針對賬目的別同分不采取別同的時刻登記賬簿，如現(xiàn)金日記賬與銀行日記賬每十五天登記一次，月底結(jié)出余額，與客戶核對。其余賬簿每月初開始登記上月的記賬憑證,每月20日前登記完畢。

（3）注明記賬符號。登記完畢后，要在記賬憑證上簽字或蓋章，并注明差不多登賬的符號，表示差不多記賬。在記賬憑證上設(shè)有特意的欄目應(yīng)注明記賬的符號，以免發(fā)生重記或漏記。

（4）書寫留空。賬薄中書寫的文字的，數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，別要寫滿格，普通應(yīng)占格距的1/2。如此，在一旦發(fā)生登記錯誤時，能比較容易地舉行更正，并且也方便

工作。

（5）正常記賬使用藍(lán)黑墨水。登記賬薄要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，別得使用圓珠筆或者鉛筆書寫。在會計上，數(shù)字的顏群用錯了，其導(dǎo)致的概念混亂別亞于數(shù)字和文字的錯誤。

（6）特別記賬使用紅墨水。對在登記賬薄中使用紅群墨水的咨詢題依倨財政部會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，下列事情，可發(fā)用紅群墨水記賬：A按照紅字沖賬憑證，沖銷錯誤記錄：B在別設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；C在三欄式賬戶余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；D依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定能夠用紅字登記的其他會計記錄。

（7）順序延續(xù)登記。各種賬薄應(yīng)按頁次順序延續(xù)登記別得跳行隔頁。假如發(fā)生跳行隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。這對幸免在賬薄登記中也許浮現(xiàn)的漏洞，是十分必要的防范措施。

（8）結(jié)出余額。凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。普通來講，關(guān)于沒有余額的賬戶，在余額欄內(nèi)標(biāo)注的“0”應(yīng)當(dāng)放在“元”位。

（9）過次承前。每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最終一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；

也可將本頁合計數(shù)及金額的賬戶，在余額欄內(nèi)標(biāo)注的“0”應(yīng)當(dāng)放在“元”位。

（10）過次承前。每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最終一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。也算是講，“過次頁”和“承

前頁”的辦法有兩種：一是在本頁最終一行內(nèi)結(jié)動身生額合計數(shù)及余額然后過次頁并在次頁第一行承前頁；二是只在次頁第一行承前頁寫動身生額合計數(shù)及余額，別在上頁最終一行結(jié)動身生額合計數(shù)及余額后過次頁。

財政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》還對“過次頁”的本頁合計數(shù)的結(jié)計辦法，依照別同需要作了規(guī)定：

A對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)，如此做，便于依照“過次頁”的合計數(shù)，隨時了解本月初到本頁末止的發(fā)生額，也便于月末結(jié)賬時，加計“合月合計”數(shù)。

B對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計數(shù)；如此做，便于依照“過次頁”的合計數(shù)，隨時了解本年初到本頁末止的累計發(fā)生額也便于年終結(jié)賬時，加計“本年累計”數(shù)。

C對既別需要結(jié)計本月發(fā)生額也別需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，能夠只