應(yīng)納稅所得額計(jì)算【全解】（一）、收入總額之一般收入的確認(rèn)（1）銷售貨物收入：十三種銷售方式。企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、周轉(zhuǎn)材料（包裝物和低值易耗品）以及其他存貨取得的收入。（2）勞務(wù)收入：（一般是指營業(yè)稅勞務(wù)收入）勞務(wù)是無形的商品，是指為他人提供服務(wù)的行為，包括體力和腦力勞動(dòng)。企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)租賃、金融保險(xiǎn)、郵電通信、經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)。旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的收入。（3）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入：（可以辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的資產(chǎn)）包括企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入。（4）股息、紅利等權(quán)益性投資收益：包括納稅人對(duì)外投資入股分得的股息、紅利收入；除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（5）利息收入：是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用（6）租金收入；是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。（7）特許權(quán)使用費(fèi)收入：是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。（8）接受捐贈(zèng)收入：是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。①企業(yè)接受捐贈(zèng)的貨幣性、非貨幣資產(chǎn)：均并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得。②企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)：按接受捐贈(zèng)時(shí)資產(chǎn)的入賬價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得。受贈(zèng)非貨幣資產(chǎn)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的內(nèi)容包括：受贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值和由捐贈(zèng)企業(yè)代為支付的增值稅，不包括由受贈(zèng)企業(yè)另外支付或應(yīng)付的相關(guān)稅費(fèi)?！纠}】某企業(yè)2009年12月接受捐贈(zèng)設(shè)備一臺(tái)，收到的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬元，增值稅1.7萬元，企業(yè)另支付運(yùn)輸費(fèi)用0.8萬元，該項(xiàng)受贈(zèng)資產(chǎn)應(yīng)交企業(yè)所得稅：會(huì)計(jì)固定資產(chǎn)：10＋1.7＋0.8＝12.5（萬元）應(yīng)納稅所得稅額：10＋1.7＝11.7（萬元）應(yīng)納所得稅＝11.7×25%＝2.93（萬元）。（9）其他收入：（企業(yè)其他收入按照實(shí)際收入額或相關(guān)資產(chǎn)的公允價(jià)值確定）。包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等?！耙曂N售收入”屬于企業(yè)所得稅法中的特殊收入。（二）收入總額之特殊收入的確認(rèn)【舉例】甲企業(yè)與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲以一批庫存商品抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)180