浙江大學(xué)遠(yuǎn)程教育基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)復(fù)習(xí)資料整理第一模塊 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論學(xué)習(xí)目標(biāo)：1、什么是會(huì)計(jì)；2、了解會(huì)計(jì)四部曲流程；3、理解四大會(huì)計(jì)假設(shè)；4、理解權(quán)責(zé)發(fā)生制；5、理解會(huì)計(jì)恒等式，六大會(huì)計(jì)要素的含義；6、分析交易對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響；7、理解四張財(cái)務(wù)報(bào)表和它們間的內(nèi)在聯(lián)系。古代會(huì)計(jì)階段（產(chǎn)生——復(fù)式記賬法應(yīng)用之前）發(fā)展緩慢，沒有統(tǒng)一的計(jì)量單位，沒有形成獨(dú)有的專門方法，也沒有形成一門獨(dú)立的學(xué)科近代會(huì)計(jì)階段（復(fù)式記賬法應(yīng)用——20世紀(jì)50年代）第一個(gè)重要里程碑：1494年,意大利數(shù)學(xué)家盧卡.帕喬利出版《算術(shù)、幾何、比與比例概要》，提出復(fù)式記賬法。會(huì)計(jì)目標(biāo)是向業(yè)主本人提供有關(guān)利潤(rùn)的管理信息，會(huì)計(jì)職能主要限于賬戶的記錄和保管。第二個(gè)里程碑：會(huì)計(jì)報(bào)表的產(chǎn)生和 CPA的出現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)不僅是向業(yè)主個(gè)人，還要面向社會(huì)公眾，向一切擁有或?qū)⒁獡碛泄緳?quán)益的人員提供可靠的、相關(guān)的會(huì)計(jì)信息?，F(xiàn)代會(huì)計(jì)階段（ 20世紀(jì)50年代以后）為滿足內(nèi)部管理者對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求， 管理會(huì)計(jì)逐漸與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)相分離，并形成相對(duì)獨(dú)立的領(lǐng)域（標(biāo)志）。1、什么是會(huì)計(jì)： 會(huì)：加總計(jì)算，歲會(huì) 計(jì)：零星計(jì)算，日計(jì)美國(guó)教材的定義：會(huì)計(jì)是對(duì)組織的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)（交易）進(jìn)行辨認(rèn)、記錄，并向利益相關(guān)者報(bào)告和溝通的信息系統(tǒng)。臺(tái)灣版定義：會(huì)計(jì)是企業(yè)活動(dòng)經(jīng)由辨認(rèn)、計(jì)量、記錄及報(bào)告和溝通等程序而產(chǎn)生的量化信息系統(tǒng)，提供給使用者并協(xié)助其作出合理經(jīng)濟(jì)決策。{簡(jiǎn)單來說，會(huì)計(jì)是將企業(yè)活動(dòng)轉(zhuǎn)化成量化信息系統(tǒng)的程序。}國(guó)內(nèi)的定義：會(huì)計(jì)本質(zhì)上是一個(gè)以提供財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)（信息系統(tǒng)論）；會(huì)計(jì)是對(duì)一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，作出預(yù)測(cè)，參與決策，實(shí)行監(jiān)督，旨在實(shí)現(xiàn)最佳經(jīng)濟(jì)效益的一種管理活動(dòng)（管理活動(dòng)論）。2、會(huì)計(jì)流程：確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告和溝通確認(rèn)：確認(rèn)是判斷企業(yè)活動(dòng)的初步篩選機(jī)制。能用貨幣量化的、并造成了會(huì)計(jì)基本要素變動(dòng)的企業(yè)活動(dòng)才稱之為交易或經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，才可以進(jìn)入會(huì)計(jì)處理系統(tǒng)。計(jì)量：將交易標(biāo)的物賦予貨幣價(jià)值的程序，就是計(jì)量。在具體價(jià)值量時(shí)，存在歷史成本、公允市價(jià)等多種選擇。計(jì)量的單位是貨幣，計(jì)量時(shí)判斷的依據(jù)為會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度。無(wú)規(guī)矩不成方圓。如果沒有一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則作為計(jì)量的尺度標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)信息就失去了可比性和公信力。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等同于財(cái)務(wù)報(bào)表的正字標(biāo)記。以歷史成本為主要計(jì)量屬性。記錄：記錄是將貨幣量化后的交易在賬簿上予以記載、分類及匯總的程序，又稱為簿記。這是會(huì)計(jì)最基本的機(jī)械性技術(shù)。電算化會(huì)計(jì)操作逐漸取代手工操作系統(tǒng)。會(huì)計(jì)人員的重心轉(zhuǎn)移到財(cái)務(wù)分析和溝通。報(bào)告和溝通：報(bào)告和溝通是將相關(guān)的會(huì)計(jì)信息傳遞給使用者，協(xié)助其了解及評(píng)估企業(yè)組織的經(jīng)營(yíng)績(jī)效并作出合理經(jīng)濟(jì)決策。會(huì)計(jì)是共通的商業(yè)語(yǔ)言。語(yǔ)言者，溝通工具也，通過溝通，讓雙方得以互相了解。會(huì)計(jì)信息如一座橋梁，連接使用者與企業(yè)。會(huì)計(jì)系統(tǒng)最終的信息輸出，表現(xiàn)為財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告主要由三大報(bào)表、報(bào)表附注和其他分析組成。3、會(huì)計(jì)四大假設(shè)和記賬基礎(chǔ) 會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量會(huì)計(jì)主體：是計(jì)量或報(bào)告的對(duì)象。作用：1、明確會(huì)計(jì)主體，才能劃定會(huì)計(jì)所要處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)范圍；2、將會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與所有者的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)區(qū)分開來。區(qū)分：法律個(gè)體、企業(yè)個(gè)體及會(huì)計(jì)個(gè)體。法律個(gè)體是法律上擁有權(quán)利義務(wù)之獨(dú)立人格；企業(yè)個(gè)體是企業(yè)乃獨(dú)立于所有者以外的個(gè)體；會(huì)計(jì)個(gè)體指編制會(huì)計(jì)報(bào)表或提供會(huì)計(jì)信息的主體。獨(dú)資、合伙企業(yè)，公司是企業(yè)個(gè)體，也是會(huì)計(jì)個(gè)體。持續(xù)經(jīng)營(yíng)：持續(xù)經(jīng)營(yíng)是指在可以預(yù)見的未來，企業(yè)不會(huì)停業(yè)也不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。在持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)下，資產(chǎn)按正常價(jià)值計(jì)價(jià)。如果企業(yè)申請(qǐng)破產(chǎn)，應(yīng)以不同基礎(chǔ)（如資產(chǎn)的清算價(jià)值）編制。當(dāng)企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力有重大疑慮時(shí)，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)告中揭露。會(huì)計(jì)分期：將連續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長(zhǎng)短相同的期間，分期結(jié)算損益并產(chǎn)生各期報(bào)表，滿足及時(shí)性的要求。年度、半年度、季度、月度。貨幣計(jì)量：采用貨幣為計(jì)量單位，在國(guó)內(nèi)，以人民幣為記賬本位幣。優(yōu)點(diǎn)：貨幣作為共同的量尺，可以做加減運(yùn)算和比較。缺點(diǎn)：財(cái)務(wù)報(bào)表反映量化的信息，未能反映重要的定性信息，如人力資本；貨幣計(jì)量的假設(shè)隱含認(rèn)為幣值不變，即在不同期間貨幣的購(gòu)買力不變。但實(shí)際上，貨幣長(zhǎng)期會(huì)貶值。4、權(quán)責(zé)發(fā)生制：權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)計(jì)制）：交易事項(xiàng)之影響，應(yīng)于交易發(fā)生期間（而非現(xiàn)金收付）予以衡量、記錄、報(bào)告。以交易發(fā)生的時(shí)間為準(zhǔn)來確認(rèn)收入或費(fèi)用是否屬于某一會(huì)計(jì)期。收付實(shí)現(xiàn)制（現(xiàn)金制）：是以收付現(xiàn)金的時(shí)間為準(zhǔn)來確認(rèn)收入或費(fèi)用是否屬于某一會(huì)計(jì)期。5、會(huì)計(jì)要素企業(yè)活動(dòng)可分為融資、投資及營(yíng)業(yè)三類融資的來源分為自有資本（所有者權(quán)益）與外來資本（負(fù)債）二種；在營(yíng)業(yè)活動(dòng)中，一方面創(chuàng)造了收益，一方面損耗掉資源，被消耗的資源稱為費(fèi)用，收益與費(fèi)用之差為利潤(rùn)或虧損。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收益、費(fèi)用、利潤(rùn)被稱為六大會(huì)計(jì)要素。會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化，是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的“第一次大分類”。會(huì)計(jì)恒等式：靜態(tài)三要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)：過去交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期未來將會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。流動(dòng)資產(chǎn)：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、交易性金融投資、存貨 非流動(dòng)資產(chǎn)：長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)負(fù)債：定義：是指過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。負(fù)債在資金取得的融資活動(dòng)中形成。負(fù)債是債主對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的求償權(quán)（權(quán)益）——將來取得相應(yīng)本金和利息的權(quán)益。負(fù)債又稱為債主權(quán)益。負(fù)債的分類：按融資方式分--正式融資：短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券；經(jīng)營(yíng)性融資：應(yīng)付賬款（延緩支付給供應(yīng)商）、應(yīng)付職工薪酬（延緩支付給員工）、應(yīng)付稅費(fèi)、預(yù)收賬款按流動(dòng)性分：流動(dòng)負(fù)債：應(yīng)付賬款、短期借款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)；長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券所有則權(quán)益：定義：是所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的權(quán)益，金額為資產(chǎn)－負(fù)債。所有者權(quán)益和負(fù)債（債主權(quán)益）加總，稱為權(quán)益。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益=權(quán)益（對(duì)資產(chǎn)的要求權(quán)或求償權(quán)）所有者權(quán)益=投入資本+留存收益（利潤(rùn)-股利）留存收益：1、期間，記錄收入和費(fèi)用；2、期末，結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)進(jìn)入留存收益；3、減去股利發(fā)放動(dòng)態(tài)三要素：收入、費(fèi)用、利潤(rùn)收入-費(fèi)用=利潤(rùn)收入：當(dāng)期經(jīng)濟(jì)利益增加的部分，以資產(chǎn)的流入、資產(chǎn)的增值或負(fù)債的減少等形式，最終造成所有者權(quán)益增加。費(fèi)用：是指企業(yè)為創(chuàng)造收入而發(fā)生的各種耗費(fèi)和損失，是導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟(jì)利益流出。常見的費(fèi)用:薪資費(fèi)用、租金費(fèi)用、稅費(fèi)等?？颇坑校褐鳡I(yíng)業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用等。利潤(rùn)：指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)實(shí)現(xiàn)的收入減去費(fèi)用后的凈額。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益假設(shè)沒有發(fā)生投資者的資本變動(dòng)及股利發(fā)放，所有者權(quán)益的變動(dòng)主要由營(yíng)業(yè)活動(dòng)的收入和費(fèi)用引起。資產(chǎn)=負(fù)債+期初所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用財(cái)務(wù)報(bào)表：利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表資產(chǎn)負(fù)債表是反映某一時(shí)點(diǎn)的信息的報(bào)表。第二模塊 會(huì)計(jì)循環(huán)會(huì)計(jì)賬戶根據(jù)會(huì)計(jì)科目在賬簿中開設(shè)的，具有一定的用途和結(jié)構(gòu)，用來連續(xù)、系統(tǒng)地記錄某個(gè)特定項(xiàng)目的增減變化和余額的一種工具?！般y行存款”賬戶記錄企業(yè)一定時(shí)期里的銀行存款增加和減少的數(shù)額以及當(dāng)前的存款余額情況。會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系：會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，沒有結(jié)構(gòu)；賬戶除了名稱以外，還有一定的結(jié)構(gòu)和格式，能夠記錄增減變動(dòng)和余額；實(shí)務(wù)中，互相通用。會(huì)計(jì)賬戶的分類 按隸屬關(guān)系分類（一）總分類賬賬戶（總賬賬戶、一級(jí)賬戶）；（二）明細(xì)分類賬賬戶可以在總賬賬戶下設(shè)二級(jí)賬戶、三級(jí)賬戶。銀行存款總賬賬戶可進(jìn)一步細(xì)分為“人民幣戶”和“美元戶”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)賬戶，在“人民幣戶”再增設(shè)”工商銀行”、“建設(shè)銀行”等三級(jí)明細(xì)賬戶。借貸復(fù)式記賬法：?jiǎn)问接涃~法和復(fù)式記賬法。單式記賬法是將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。單式記賬法下只記錄債權(quán)債務(wù)交易、資本交易以及現(xiàn)金、銀行存款交易，而對(duì)于其他經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)（如存貨耗用、設(shè)備耗用等）則不予記錄；復(fù)式記賬法是指每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，同時(shí)在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中，以相等的金額進(jìn)行登記的一種記賬方法。單式記賬法的特點(diǎn)：賬戶設(shè)置不完整，賬戶記錄沒有相互聯(lián)系。在所有賬戶之間沒有數(shù)字上的平衡關(guān)系，不便于檢查賬戶記錄的正確性；復(fù)式記賬法的特點(diǎn)：反映資金流動(dòng)的來龍去脈；對(duì)記錄的結(jié)果可以進(jìn)行試算平衡。借貸記賬法，就是用“借”、“貸”作為記賬符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬原則的一種復(fù)式記賬法。借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)、成本費(fèi)用類賬戶增加記借，減少記貸；負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類賬戶增加記貸，減少記借。期末余額跟科目增加方一致。費(fèi)用和收入沒有期末余額，在期末要轉(zhuǎn)給本年利潤(rùn)計(jì)算凈利潤(rùn)。成本類往往有期末余額，代表歸集的在產(chǎn)品成本。銀行存款總賬匯總了涉及銀行存款的所有分錄對(duì)銀行存款的影響，顯示了銀行存款的增減變動(dòng)和余額情況。賬簿起到的是分類匯總信息的作用。登帳是根據(jù)會(huì)計(jì)分錄登記相關(guān)的賬戶，也稱為過賬、記賬?？偡诸愘~戶與明細(xì)分類賬戶平行登賬。記賬時(shí)，兩個(gè)賬戶內(nèi)容相同、方向一致、金額相等。預(yù)收收入事項(xiàng)：入賬兩部曲：1、預(yù)收現(xiàn)金時(shí)：現(xiàn)金增加，同時(shí)企業(yè)背負(fù)了一項(xiàng)義務(wù)，即在將來提供相應(yīng)的服務(wù)，預(yù)收賬款（負(fù)債）增加。借：庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款）貸：預(yù)收賬款；2、在提供服務(wù)或貨物后：負(fù)債→收入。企業(yè)真正實(shí)現(xiàn)收入，履行義務(wù)。這時(shí)記負(fù)債減少，收入增加。借:預(yù)收賬款貸:收入預(yù)付費(fèi)用事項(xiàng)：入賬兩部曲： 1、預(yù)付現(xiàn)金時(shí)：現(xiàn)金減少，同時(shí)未來消費(fèi)服務(wù)的權(quán)利增加， 其他預(yù)付款（資產(chǎn)）增加。借：預(yù)付賬款貸：庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款）；2、在消費(fèi)服務(wù)、受益期：資產(chǎn)→費(fèi)用。企業(yè)真正形成費(fèi)用，其他預(yù)付款減少。這時(shí)記資產(chǎn)減少， 費(fèi)用增加。 借:費(fèi)用貸:預(yù)付賬款應(yīng)計(jì)收入（現(xiàn)金未收）：先提供服務(wù)或貨物，之后收現(xiàn)、賒銷、推遲收款入賬兩部曲：1、提供服務(wù)或貨物時(shí):。確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，以及一筆收款的債權(quán)，“應(yīng)收賬款”或“其它應(yīng)收款”。借：應(yīng)收賬款（其它應(yīng)收款）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（其他業(yè)務(wù)收入）；2、收款時(shí)借：現(xiàn)金（銀行存款）貸：應(yīng)收賬款（其它應(yīng)收款）應(yīng)計(jì)費(fèi)用（現(xiàn)金未付）：先享受服務(wù)，后付現(xiàn)、推遲付款。例子有，應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付水電租金、應(yīng)付稅款等。入賬兩部曲： 1、享受服務(wù)時(shí)：確認(rèn)費(fèi)用發(fā)生，以及一筆付款的債務(wù)，其它應(yīng)付款。借：費(fèi)用貸：其他應(yīng)付款；2、付款時(shí) 借：其它應(yīng)付款貸：現(xiàn)金（銀行存款）結(jié)賬是在會(huì)計(jì)期末結(jié)算各種賬簿記錄的信息，確定出本期利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)，為報(bào)表編制做準(zhǔn)備。結(jié)賬有兩種方法:賬結(jié)法和表結(jié)法，我國(guó)采用賬結(jié)法。賬結(jié)法的特點(diǎn)：每個(gè)會(huì)計(jì)期末（1月月末-12月月末）將損益類賬戶的余額都轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。損益類賬戶月末無(wú)余額；在“本年利潤(rùn)”賬戶中結(jié)算出本月的凈利潤(rùn)?！氨灸昀麧?rùn)”賬戶的期末余額就是年初開始累計(jì)到本月末的凈利潤(rùn)；“本年利潤(rùn)”賬戶如為貸方余額，說明年初至今是凈利潤(rùn)。如為借方余額，說明年初至今是凈虧損；“本年利潤(rùn)”在年末時(shí)也要結(jié)清，年末余額（代表全年凈利潤(rùn)）轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”；“本年利潤(rùn)”也是用于累計(jì)計(jì)算本月利潤(rùn)和本年累計(jì)利潤(rùn)的臨時(shí)性賬戶；結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)都需編制結(jié)賬分錄，登記賬簿。實(shí)賬戶和虛賬戶，又稱為永久性賬戶和臨時(shí)性賬戶。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益以及成本類賬戶，其余額可以跨越會(huì)計(jì)期存續(xù)下去，不必在會(huì)計(jì)期末或年末結(jié)清，稱為實(shí)賬戶。比如，實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)、無(wú)形資產(chǎn)等；損益類賬戶和“本年利潤(rùn)”是虛賬戶。簡(jiǎn)單的判斷方法是：利潤(rùn)表上出現(xiàn)的項(xiàng)目都是虛賬戶。結(jié)賬分錄：一、每月?lián)p益的結(jié)轉(zhuǎn)：1、結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入貸：本年利潤(rùn)；2、期間費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)借：本年利潤(rùn)貸：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用 ；3、成本支出的結(jié)轉(zhuǎn) 借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)外支出；4、稅金的結(jié)轉(zhuǎn)借：本年利潤(rùn)貸：營(yíng)業(yè)稅金及附加、所得稅費(fèi)用“本年利潤(rùn)”是所有者權(quán)益類賬戶，貸方記增加。如果轉(zhuǎn)入的收入之和大于費(fèi)用之和，本期凈利潤(rùn)為正，相反，出現(xiàn)虧損。二、年終本年利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)：1、如果盈利借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)；2、如果虧損借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn)關(guān)于結(jié)賬：損益類科目每月都要結(jié)轉(zhuǎn)，也就是說，每月都要做結(jié)轉(zhuǎn)憑證，根據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)記賬憑證登記明細(xì)帳，結(jié)轉(zhuǎn)后，損益類科目沒有余額；年末損益類科目沒有余額。因此，年末結(jié)賬時(shí)，要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，全年累計(jì)發(fā)生額下應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線，并在“本年累計(jì)”下空格處，從右上角至左下角劃一條斜線注銷就可以了。會(huì)計(jì)憑證的定義和作用：1、會(huì)計(jì)憑證是一種記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任書面證明，包括原始憑證和記賬憑證。會(huì)計(jì)憑證是經(jīng)濟(jì)交易的記錄和反映。2、會(huì)計(jì)憑證是登記賬簿的依據(jù)。3、填制和審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算方法體系中的一種專門方法原始憑證：原始憑證是有法律效力的證明文件。銷售活動(dòng)的原始憑證有：銷售合同、銷售發(fā)票、倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨單、運(yùn)輸部門的運(yùn)費(fèi)單等。各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要取得或編制原始憑證。各單位辦理現(xiàn)金收付、款項(xiàng)結(jié)算、財(cái)產(chǎn)收發(fā)、成本計(jì)算、費(fèi)用開支、產(chǎn)品出產(chǎn)、商品銷售、工程完工和其它各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須取得或填制原始憑證。原始憑證的主要作用：保留交易軌跡，證明交易真實(shí)發(fā)生而非虛造；明確交易中的參與方責(zé)任；作為會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)。原始憑證的種類：（一）原始憑證按其取得的來源不同，可以分為：1、外來原始憑證 2、自制原始憑證：如倉(cāng)庫(kù)的收料單、產(chǎn)品成本計(jì)算單等（二）原始憑證按其填制的手續(xù)不同，可以分為：1、一次憑證；2、累計(jì)憑證：如限額領(lǐng)料單；3、匯總原始憑證：如收料憑證匯總表；4、記賬編制憑證：如固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表。原始憑證的基本內(nèi)容：①原始憑證名稱；②憑證填制日期和編號(hào)；③接受憑證的單位名稱（抬頭人）與填制單位名稱；④經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含單價(jià)、數(shù)量和金額等）；⑤有關(guān)人員（經(jīng)辦人員、部門負(fù)責(zé)人）的簽名或蓋章；⑦原始憑證的聯(lián)次及附件。原始憑證填制要求：各種原始憑證的書寫，只能用蘭黑或炭素墨水填寫，不準(zhǔn)用圓珠筆和鉛筆填寫；大小金額數(shù)字要按規(guī)定的要求填寫。具體說，阿拉伯?dāng)?shù)字要逐個(gè)填寫，不得連寫；金額前面要冠以人民幣符號(hào)“￥”，中間不留空位；元以后寫到角分，無(wú)角分的要以“０”補(bǔ)位；大寫金額最后為“元”的應(yīng)加寫“整”字?jǐn)辔?，大寫金額與小寫金額必須保持一致。錯(cuò)誤更正。即用紅色劃線注銷，再將正確的數(shù)字和文字寫在劃線部分的上面，并加蓋經(jīng)手人或負(fù)責(zé)人的印章；各種原始憑證都必須連續(xù)編號(hào)， 以便查考。對(duì)于事先某些已印好編號(hào)的重要原始憑證作廢時(shí)，應(yīng)在作廢的憑證上加蓋 “作廢”戳記，連同存根一起保存，不得任意撕毀；手續(xù)完備。即有關(guān)經(jīng)辦人員都要在原始憑證上簽名或蓋章，表示對(duì)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性和正確性負(fù)責(zé)，以便貫徹經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。記賬憑證分類：（1）區(qū)分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類別的記賬憑證A、收款憑證：記錄現(xiàn)金和銀行存款的收款業(yè)務(wù)B、付款憑證：記錄現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)C、轉(zhuǎn)賬憑證：不涉及現(xiàn)金和銀行存款的收付業(yè)務(wù)。至于現(xiàn)金和銀行存款之間的轉(zhuǎn)化業(yè)務(wù)，統(tǒng)一記付款憑證。記賬憑證的基本內(nèi)容：1、記賬憑證的名稱；2、填制日期和憑證的編號(hào)；3、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；4、會(huì)計(jì)分錄；5、附件張數(shù)；6、有關(guān)人員簽章；7、是否記賬的標(biāo)記。賬簿的概念和作用：賬簿是指以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，由具有專門格式并相互聯(lián)系的賬頁(yè)組成，用來序時(shí)、分類地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)簿籍。通過賬簿的設(shè)置和登記，按科目分類、匯總會(huì)計(jì)信息。賬簿的種類：一、按其用途分類：1、序時(shí)賬簿（議程日記賬，是按各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿）；2、分類賬簿（簡(jiǎn)稱分類賬，是對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照賬戶的分類進(jìn)行登記的賬簿）；3、備查賬簿（也叫輔助賬簿，是對(duì)某些未能在序時(shí)賬簿和分類賬簿中登記的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿）。日記賬（序時(shí)賬）按記錄內(nèi)容不同，分為：普通日記賬（分錄簿）；特種日記賬（現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬）。在我國(guó)，大多數(shù)企業(yè)一般只設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，而不設(shè)普通日記賬。序時(shí)賬簿能提供連續(xù)、系統(tǒng)的信息，反映企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)全貌。分類賬按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度不同，分為：總分類賬簿；明細(xì)分類賬簿。注意：總賬與明細(xì)賬的平行登記：同依據(jù)登記；同期間登記；同方向登記；同金額登記。二、按其外表形式分類：1、訂本式賬簿（是在使用之前，就將若干印有一定專門格式的帳頁(yè)固定裝訂成冊(cè)的一種賬簿）；2、活頁(yè)式賬簿（是把帳頁(yè)用帳夾固定，可以根據(jù)實(shí)際需要隨時(shí)添加空白帳頁(yè)，亦可隨時(shí)抽調(diào)帳頁(yè)）；3、卡片式賬簿（是用卡片做帳頁(yè)，插在卡片箱里保管的賬簿。訂本式賬簿：優(yōu)點(diǎn):能夠避免賬頁(yè)散失和人為的抽換賬頁(yè)；缺點(diǎn)：必須事先估計(jì)每個(gè)賬頁(yè)所需要的賬頁(yè)張數(shù)，同一時(shí)間內(nèi)只能由一人登記，不便于分工記賬。適用范圍：總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬?；铐?yè)式賬簿：優(yōu)點(diǎn)：便于記賬分工，節(jié)省賬頁(yè)，且登記方便；缺點(diǎn)：賬頁(yè)容易散失和被人為抽換。適用范圍：一般的明細(xì)分類賬。卡片式賬簿：優(yōu)點(diǎn)：使用比較靈活，保管方便，有利于詳細(xì)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，可跨年度使用；缺點(diǎn)：容易散失，一般應(yīng)裝置在卡片箱內(nèi)。適用范圍：財(cái)產(chǎn)明細(xì)賬，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬等。三、按其帳頁(yè)格式分類：1、三欄式賬簿；2、多欄式賬簿；3、數(shù)量金額式賬簿會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿?，F(xiàn)金日記賬：現(xiàn)金日記賬可以采用收、付、余三欄式的格式，也可以采用多欄式的格式，常用的是三欄式格式。必須是訂本式賬簿由出納員按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記；做到日清月結(jié)。（每日終了，應(yīng)分別計(jì)算現(xiàn)金收入和付出的合計(jì)數(shù)，結(jié)出余額，并與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)，即“日清”。月終要計(jì)算現(xiàn)金收付合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，即月結(jié)。銀行存款日記賬：應(yīng)按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個(gè)銀行賬戶設(shè)置一本日記賬；必須是訂本式賬簿，賬頁(yè)通常采用三欄式，也可以是多欄式；由出納員按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記；做到日清月結(jié)?？偡诸愘~：總分類賬簿，簡(jiǎn)稱總賬，是根據(jù)總分類科目開設(shè)賬戶，用來分類登記所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供總括核算資料的賬簿?？偡诸愘~一般采用三欄式格式。一切經(jīng)濟(jì)單位都應(yīng)設(shè)置總分類賬；在總分類賬簿中，應(yīng)按照會(huì)計(jì)科目的編碼順序分別開設(shè)賬戶；必須是訂本式賬簿，賬頁(yè)格式一般為三欄式；月終結(jié)出總分類賬簿中各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額；總分類賬的登記方法取決于企業(yè)采用的賬務(wù)處理程序。明細(xì)分類賬：一般采用活頁(yè)式賬簿。常用的帳頁(yè)格式有：三欄式、數(shù)量金額式、多欄式。三欄式明細(xì)賬設(shè)有借、貸、余三個(gè)金額欄。適用于只進(jìn)行金額核算的賬戶， 適用于債權(quán)、債務(wù)結(jié)算賬戶的明細(xì)分類核算；如“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“短期借款”、“實(shí)收資本”等賬戶。數(shù)量金額式明細(xì)分類賬設(shè)有收入、發(fā)出和結(jié)存數(shù)量及金額欄，分別設(shè)置了數(shù)量、單價(jià)、金額三個(gè)小欄目，用來登記既要反映金額，又要反映實(shí)物數(shù)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶，如 “原材料”、“庫(kù)存商品”等賬戶的明細(xì)分類核算 ；由會(huì)計(jì)人員按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記。 多欄式明細(xì)分類賬又稱分欄式明細(xì)賬。 它是在一張賬頁(yè)內(nèi)按有關(guān)明細(xì)項(xiàng)目分設(shè)若干專欄， 用以在同一張賬頁(yè)上，集中反映各有關(guān)明細(xì)項(xiàng)目的詳細(xì)資料。用來登記明細(xì)項(xiàng)目較多、借貸方向單一的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。這種明細(xì)分類賬適用于成本、費(fèi)用類和收入類的明細(xì)核算，如“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“本年利潤(rùn)”等賬戶的明細(xì)分類核算。多欄式明細(xì)分類賬頁(yè)又分為借方多欄、貸方多欄和借方貸方多欄三種格式；借方多欄式適用于借方需設(shè)多個(gè)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的賬戶，如“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用 ”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”等賬戶的明細(xì)分類核算；貸方多欄式適用于貸方需設(shè)多個(gè)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的賬戶， 如“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”等賬戶的明細(xì)分類核算；借方貸方多欄式適用于借方貸方均需設(shè)多個(gè)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的賬戶，如“本年利潤(rùn)” 賬戶的明細(xì)分類核算。本年利潤(rùn)”明細(xì)賬在借方、貸方均設(shè)多個(gè)明細(xì)項(xiàng)目，借方可設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”等明細(xì)項(xiàng)目，貸方可設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”等明細(xì)項(xiàng)目。錯(cuò)帳的更正方法：劃線更正法；紅字更正法；補(bǔ)充登記法。劃線更正法：適用范圍：登賬前，記賬憑證出現(xiàn)文字或數(shù)字錯(cuò)誤；登賬后，記賬憑證正確，但賬簿記錄出現(xiàn)文字或數(shù)字的錯(cuò)誤。更正方法：將錯(cuò)誤的文字或數(shù)字劃單紅線注銷；在劃線上方填寫正確的文字或數(shù)字；由更正人員在更正處蓋章，以示負(fù)責(zé)。紅字更正法：①登賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中用錯(cuò)會(huì)計(jì)科目或記賬方向錯(cuò)誤：更正方法：注銷原錯(cuò)誤記賬憑證：用紅字金額填制一張與錯(cuò)誤憑證內(nèi)容基本相同的記賬憑證， 并據(jù)以登賬；用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證， 并據(jù)以登賬。②登賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目正確，但反映的金額錯(cuò)誤且大于正確的金額：更正方法：將多記的金額 (正確數(shù)與錯(cuò)誤數(shù)之間的差額)用紅字填寫一張記賬憑證，并據(jù)以登賬——注銷多記的金額。補(bǔ)充登記法：適用：登賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目正確，但所反映的金額小于正確的金額。更正方法：即再填制一張記賬憑證補(bǔ)充少計(jì)金額，并將其補(bǔ)記入賬。過賬后的記賬憑證錯(cuò)誤，一般采用紅線更正或補(bǔ)充更正。錯(cuò)誤情況更正方法記賬憑證正確，賬簿劃線更正法登記錯(cuò)誤記賬憑證錯(cuò)誤，尚未重新編制記賬憑證，登賬 或劃線更正記賬憑證的會(huì)計(jì)科紅線更正法目錯(cuò)誤，已過賬記賬憑證的金額多紅線更正法記，已過賬記賬憑證金額少記，補(bǔ)充更正法已過賬對(duì)賬：帳證核對(duì)；賬賬核對(duì)；賬實(shí)核對(duì)。賬賬核對(duì)：日記賬與總賬、總賬與明細(xì)賬核對(duì)：總分類賬各賬戶期末余額與其所屬明細(xì)分類賬的期末余額合計(jì)數(shù)是否相符；現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的期末余額與現(xiàn)金總賬、銀行存款總賬期末余額是否相符；會(huì)計(jì)部門各種財(cái)產(chǎn)、物資明細(xì)賬期末余額與財(cái)產(chǎn)、物資保管使用部門的對(duì)應(yīng)財(cái)產(chǎn)、物資明細(xì)賬期末余額核對(duì)是否相符（比如倉(cāng)庫(kù)的原材料收發(fā)賬）。賬實(shí)核對(duì)：庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)與現(xiàn)金日記賬余額核對(duì)（日清）銀行存款余額調(diào)節(jié)表（銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單核對(duì)）；存貨和固定資產(chǎn)盤點(diǎn)（財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬余額與實(shí)存數(shù)很對(duì)）；債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬余額與對(duì)應(yīng)單位的記錄核對(duì)。結(jié)賬，即指結(jié)算賬目，在期末結(jié)算出本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額，并將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下期的方法。結(jié)賬的標(biāo)志是劃紅線，將本期與下期的記錄明顯分開。方法：月結(jié)和季結(jié)、年結(jié)。月結(jié):在最后一筆記錄下一行注明“本月合計(jì)”，并計(jì)算本月發(fā)生額合計(jì)數(shù)和月末余額，并在月結(jié)記錄下面通欄劃單紅線。年結(jié)：注明“本年累計(jì)”，計(jì)算本年發(fā)生額和年末余額，同時(shí)，在下面通欄劃雙紅線，表示封賬。如有余額，在下一行，標(biāo)明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”，表示年末余額轉(zhuǎn)入了下一年的新帳。賬務(wù)處總分類登記憑證、適優(yōu)點(diǎn)和理程序賬登記總分賬簿特用缺點(diǎn)依據(jù)類賬點(diǎn)企方式業(yè)記賬憑記賬憑直接小總分類證證逐筆規(guī)賬詳細(xì)賬務(wù)處模理科目匯科目匯匯總增加科大不能反總表總表目匯總規(guī)映科目賬務(wù)處表模間的對(duì)理應(yīng)關(guān)系匯總記匯總記匯總增加匯大匯總記賬憑證賬憑證總記賬規(guī)賬憑證賬務(wù)處憑證模反映賬理戶對(duì)應(yīng)關(guān)系通用日通用日直接以通用電記賬記賬逐筆日記賬算賬務(wù)處代替記化理賬憑證企業(yè)所有者（股東）投入資本的活動(dòng)：新《公司法》規(guī)定有限責(zé)任公司注冊(cè)資本的最低限額為人民幣3萬(wàn)元，股份有限公司注冊(cè)資本的最低限額為人民幣500萬(wàn)元。所有者的實(shí)收資本形成所有者權(quán)益的最基本部分。投入資本的形式可以是貨幣資金、無(wú)形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等。注冊(cè)資本是公司在設(shè)立時(shí)籌集的、由章程載明的、經(jīng)公司登記機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的資本，是股東認(rèn)繳或認(rèn)購(gòu)的出資額。簡(jiǎn)單說，即是股東的認(rèn)購(gòu)認(rèn)繳額。實(shí)收資本（股本）是公司成立時(shí)實(shí)際收到的股東的出資總額，即是股東的實(shí)繳額。股份有限公司，實(shí)收資本稱為股本。當(dāng)溢價(jià)發(fā)行時(shí)，出現(xiàn)“資本公積”。公司2年后增資，新潮公司投入1200000元，認(rèn)購(gòu)公司1000000元的新增出資額。借：銀行存款1200000貸：實(shí)收資本-新潮公司1000000資本公積200000借款交易活動(dòng)1、向銀行借款：短期借款：借入期限在一年以下（含一年）的借款；長(zhǎng)期借款：一年以上的銀行借款；2、向公眾發(fā)行債券舉例：公司1月1日向銀行申請(qǐng)借入流動(dòng)資金800000元，借款期限六個(gè)月，月利率0.5%，已辦妥借款手續(xù)，款項(xiàng)已轉(zhuǎn)存銀行。1/1借：銀行存款800000貸：短期借款800000；1/31借:財(cái)務(wù)費(fèi)用4000貸：應(yīng)付利息4000投資活動(dòng)的主要類型：1、對(duì)內(nèi)投資：購(gòu)買或建造固定資產(chǎn)（廠房、設(shè)備）、購(gòu)買或研制無(wú)形資產(chǎn)（技術(shù)、專利）長(zhǎng)期性資產(chǎn)的投資：長(zhǎng)期資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)，在建工程等持有期限在1年以上的資產(chǎn)2、對(duì)外投資：投資金融產(chǎn)品（股票、債券、其他公司的大額股權(quán)投資）權(quán)益性投資和債權(quán)性投資。固定資產(chǎn)購(gòu)置時(shí)，按取得時(shí)的實(shí)際成本即歷史成本入賬。實(shí)際成本是為構(gòu)建某項(xiàng)固定資產(chǎn)，達(dá)到可使用狀態(tài)前發(fā)生的一切合理必要的支出；包括買價(jià)、稅金（包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅）、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)等。在建工程是建造固定資產(chǎn)（自建或外包）時(shí)或購(gòu)入需安裝固定資產(chǎn)時(shí)的過渡性科目，在達(dá)到可使用狀態(tài)后，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)后續(xù)處理：固定資產(chǎn)日常使用需計(jì)提折舊。直線折舊法：月折舊費(fèi)=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)殘值）/預(yù)計(jì)使用月數(shù)。折舊方法：計(jì)算折舊額的要素：預(yù)計(jì)凈殘值、預(yù)計(jì)使用壽命、固定資產(chǎn)原值。（固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）；一臺(tái)設(shè)備原值11萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值1萬(wàn)，使用壽命5年。直線折舊法：假設(shè)平均磨損，每期折舊額相同；年折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)殘值）/預(yù)計(jì)使用年數(shù)=折舊基數(shù)/預(yù)計(jì)使用年數(shù)；使用于使用情況均衡的固定資產(chǎn)，如建筑物；年折舊額固定。折舊分錄：固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，并根據(jù)其用途計(jì)入受益方的成本或者當(dāng)期損益。借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)車間的設(shè)備）或銷售費(fèi)用（銷售部門、門市部的設(shè)備）或管理費(fèi)用（管理部門的設(shè)備）貸：累計(jì)折舊（備抵賬戶contraasset，負(fù)資產(chǎn)，專門匯總總的折舊額）存貨是企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，生產(chǎn)要耗用的材料、物料等，包括庫(kù)存的、加工中、在途的各類材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、包裝物、低值易耗品等。攤銷：低值易耗品的攤銷方法有一次轉(zhuǎn)攤法和五五攤銷法。存貨（原材料外購(gòu)）的成本構(gòu)成：1、買價(jià)；2、運(yùn)雜費(fèi)（包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等）；3、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗；4、入庫(kù)前的整理挑選費(fèi)用；5、購(gòu)入存貨（材料）負(fù)擔(dān)的進(jìn)口關(guān)稅、消費(fèi)稅（價(jià)內(nèi)稅）等其他費(fèi)用。6、增值稅不計(jì)入存貨成本（應(yīng)交稅費(fèi)）7、采購(gòu)人員差旅費(fèi)不計(jì)入存貨成本（管理費(fèi)用）。采購(gòu)過程：材料未入庫(kù)前：通過“材料采購(gòu)”核算歸集各種發(fā)生成本。材料入庫(kù)：從“材料采購(gòu)”轉(zhuǎn)入“原材料”賬戶中。收入是從企業(yè)的日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生的。(具有經(jīng)常性、重復(fù)性和可預(yù)見性）。收入的分類：按性質(zhì)分：銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入；按經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主次：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入收入的確認(rèn)條件：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制；與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：*主營(yíng)業(yè)務(wù)成本與其匹配。其他業(yè)務(wù)收入是除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入。如材料銷售、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租等。其他業(yè)務(wù)收入具有不經(jīng)常發(fā)生，占收入的比重較低等特點(diǎn)。*其他業(yè)務(wù)成本與其匹配。營(yíng)業(yè)外收入（利得）：持續(xù)性差，不代表盈利能力。營(yíng)業(yè)外收入指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。包括處置固定資產(chǎn)的利得、罰款凈收入、公益性捐贈(zèng)收入。*與營(yíng)業(yè)外支出不是匹配的一般銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理：實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：應(yīng)收賬款（等）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品配比原則（重要）：收入與費(fèi)用的配合以確定利潤(rùn)（以因果關(guān)系）。具有直接因果關(guān)系：各種收入與相關(guān)費(fèi)用可一一配比如：商品銷售收入、商品銷售成本；沒有直接因果關(guān)系：當(dāng)期收入總額與當(dāng)期費(fèi)用總額相配比。如：商品銷售廣告（具體哪筆收入花費(fèi)用多少、影響期間都不知道）；廠長(zhǎng)的工資；辦公樓的電費(fèi)（不能明確其為具體一筆收入花費(fèi)多少，但可知是為哪一期收入花費(fèi)的）；職工培訓(xùn)費(fèi)（可能具體哪筆收入或哪一期的收入花費(fèi)多少都不知道）。以上與具體收入沒有直接因果關(guān)系的費(fèi)用，就與當(dāng)期收入相配比，作為期間費(fèi)用。費(fèi)用的分類：1、按費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類：外購(gòu)材料費(fèi)用；外購(gòu)燃料費(fèi)用；外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)用；工資薪酬費(fèi)用；折舊費(fèi)用；利息費(fèi)用；稅金；其他費(fèi)用。2、按會(huì)計(jì)科目有：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本；其他業(yè)務(wù)成本；營(yíng)業(yè)稅金及附加；三大期間費(fèi)用（管理、銷售、財(cái)務(wù)）；營(yíng)業(yè)外支出；所得稅費(fèi)用。其他業(yè)務(wù)成本是指主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出。企業(yè)設(shè)置“其他業(yè)務(wù)成本”科目，用來核算其他銷售業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租包裝物的成本或攤銷額等。期間費(fèi)用：（一）管理費(fèi)用指企業(yè)行政管理部門為管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括公司經(jīng)費(fèi)(工廠總部管理人員工資及福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗等)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、稅金（房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等）、土地使用費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、開辦費(fèi)等費(fèi)用。發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用時(shí)：借：管理費(fèi)用貸：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款原材料應(yīng)付職工薪酬累計(jì)折舊期末將管理費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)：借：本年利潤(rùn)貸：管理費(fèi)用 （二）銷售費(fèi)用 指企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。 包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)（職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等）。發(fā)生各項(xiàng)銷售費(fèi)用時(shí)：借：銷售費(fèi)用 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)付職工薪酬（等）；期末將營(yíng)業(yè)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)：借：本年利潤(rùn)貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用（三）財(cái)務(wù)費(fèi)用指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息凈支出、匯兌損益、金融機(jī)構(gòu)相關(guān)手續(xù)費(fèi)以及其他財(cái)務(wù)費(fèi)用如現(xiàn)金折扣。利潤(rùn)是企業(yè)在一定期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終成果，也就是收入與成本費(fèi)用相抵后的差異。如果收入大于成本費(fèi)用則為利潤(rùn)，否則為虧損。利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。利潤(rùn)的構(gòu)成：（一）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是指收入減去費(fèi)用后的凈額，是企業(yè)日?；顒?dòng)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是企業(yè)利潤(rùn)的主要來源。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)稅金及附加－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－銷售費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失±公允價(jià)值變動(dòng)損益±投資收益。（二）利潤(rùn)總額是指在上述營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上加上營(yíng)業(yè)外收入，扣減掉營(yíng)業(yè)外支出后的數(shù)額。用公式表示即： 利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外收入：是指與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各種利得。有：非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得；非貨幣性資產(chǎn)交換利得；債務(wù)重組利得；政府補(bǔ)助；盤盈利得；捐贈(zèng)利得。營(yíng)業(yè)外支出：是指與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各種損失。有：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失；非貨幣性資產(chǎn)交換損失；債務(wù)重組損失；公益性捐贈(zèng)支出；非常損失；盤虧損失。三）凈利潤(rùn)是企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)總額減去所得稅費(fèi)用以后的余額即企業(yè)的稅后利潤(rùn)。用公式表示為：凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用利潤(rùn)計(jì)算流程：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出----利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用---凈利潤(rùn)。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入（主營(yíng)和其他）-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-三大期間費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)收入類賬戶余額：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)外收入 貸：本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用損失類賬戶余額：借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 銷售費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)外支出 所得稅費(fèi)用會(huì)計(jì)報(bào)表是指對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)表述。財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)送1、報(bào)送部門：上級(jí)主管部門、財(cái)稅部門、開戶銀行，以及投資人。2、報(bào)送時(shí)間:(1)月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告月終6天內(nèi)(節(jié)假日順延)對(duì)外提供；(2)季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于季終15天內(nèi)對(duì)外提供；(3)半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于年度中期末2個(gè)月內(nèi)對(duì)外提供；(4)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于年終4個(gè)月內(nèi)對(duì)外提供。資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。它反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)和所有者對(duì)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。資產(chǎn)負(fù)債表格式：1、報(bào)告式：采用上、下雙方相互對(duì)照的垂直式報(bào)表結(jié)構(gòu)。上方列示資產(chǎn)項(xiàng)目，下方列示負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目，上下的各合計(jì)數(shù)相等；2、賬戶式：采用左、右雙方相互對(duì)照的賬戶式報(bào)表結(jié)構(gòu)。左方列示資產(chǎn)項(xiàng)目，右方列示負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目，根據(jù)會(huì)計(jì)恒等式，左右兩方的總額相等。 我國(guó)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，各單位一律采用賬戶式格式。資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容及排列：1、理論依據(jù)：“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的會(huì)計(jì)恒等式；2、內(nèi)容及排列資產(chǎn)類：是按流動(dòng)性的大小或變現(xiàn)能力強(qiáng)弱順序排列。負(fù)債類：是按照償還期的長(zhǎng)短順序排列。所有者權(quán)益：按穩(wěn)定性程度或永久性程度排列。資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”的具體填列方法 1）根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列。 如“應(yīng)收票據(jù)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“應(yīng)付股利”、“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”等2）根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬戶期末余額分析計(jì)算填列。如“長(zhǎng)期借款 ”（減去歸還期已不滿 1年的）“應(yīng)付債券”(減去歸還期已不滿1年的）“長(zhǎng)期應(yīng)付款”（減去歸還期已不滿1年的）等。3）根據(jù)幾個(gè)總賬賬戶期末余額計(jì)算填列。如“貨幣資金”、“存貨”等。貨幣資金：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金存貨：原材料、生產(chǎn)成本、庫(kù)存商品、周轉(zhuǎn)材料等。4）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的期末余額計(jì)算填列。如“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”、等。5）根據(jù)總賬科目與其備抵科目抵消后的凈額填列。無(wú)形資產(chǎn)、在建工程、長(zhǎng)期股權(quán)投資、