建立和完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度

概要：內(nèi)部審計(jì)部門不是創(chuàng)造價(jià)值的部門，作用不明顯，不用設(shè)置或可有可無(wú)；另一種是認(rèn)為有了社會(huì)審計(jì)組織，不用設(shè)置內(nèi)部審計(jì)，他們認(rèn)為已聘請(qǐng)了專業(yè)的社會(huì)審計(jì)組織對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表及有關(guān)會(huì)計(jì)資料進(jìn)展公允性的鑒證，而設(shè)置內(nèi)部審計(jì)需要支付一筆機(jī)構(gòu)和人員的費(fèi)用，在經(jīng)濟(jì)效益上不劃算；再就是因?yàn)閮?nèi)部管理機(jī)構(gòu)及制度不健全，仍未走出家族式的管理形式，內(nèi)部制衡靠的是血緣和親情，沒有科學(xué)的監(jiān)視機(jī)制，甚至于沒有充足的力量設(shè)立單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。三、民營(yíng)企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)的必要性民營(yíng)企業(yè)做大做強(qiáng)了，有了相當(dāng)積累和開展之后，開始向集團(tuán)化方向開展，隨之也出現(xiàn)了各種矛盾。一方面涌現(xiàn)出大量相當(dāng)規(guī)模的子企業(yè)、分支機(jī)構(gòu),經(jīng)營(yíng)層次增多,地域不斷擴(kuò)大,企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)相別離，家族制被打破，職業(yè)經(jīng)理人被引入，外部人才進(jìn)入到企業(yè)的管理層，兩權(quán)別離使產(chǎn)權(quán)所有者不直接參與企業(yè)的管理，企業(yè)內(nèi)部隨時(shí)可能引發(fā)信任危機(jī)。另一方面家庭企業(yè)管理形式發(fā)生劇烈變化，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分工越來(lái)越細(xì)，企業(yè)主已不可能事必躬親地直接控制各消費(fèi)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，從而導(dǎo)致內(nèi)部管理失控,導(dǎo)致破綻增多,風(fēng)險(xiǎn)加大,效益下降。在企業(yè)信息不對(duì)稱情況下，建立內(nèi)部審計(jì)就很必要，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)可以在會(huì)計(jì)管理之后進(jìn)展再監(jiān)視、再控制；向企業(yè)的投資者、債權(quán)人提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息，使他們對(duì)企業(yè)的盈利程度、償債才能和營(yíng)運(yùn)才能作出正確的判斷，從而作出正確的投資或經(jīng)營(yíng)決策。同時(shí)，企業(yè)制定的各項(xiàng)內(nèi)部控制制度能否得到有效的執(zhí)行，也應(yīng)該有一個(gè)公正的評(píng)判部門，通過(guò)監(jiān)視

建立和完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度,

建立和完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度

一、什么是內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)是指被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員，對(duì)其內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完好性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果等開展的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)有助于強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制、改善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、完善公司治理構(gòu)造，促進(jìn)企業(yè)目的的實(shí)現(xiàn)。

二、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

目前，建立內(nèi)部審計(jì)制度的民營(yíng)企業(yè)還比擬少，即使建立的也因機(jī)構(gòu)設(shè)置形式等問(wèn)題未能形成內(nèi)部審計(jì)氣氛。主要原因有：對(duì)那些沒有建立內(nèi)部審計(jì)制度企業(yè)，主要是認(rèn)識(shí)上有問(wèn)題或自身管理上存在問(wèn)題，一種是仍然認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)可有可無(wú)，他們認(rèn)為設(shè)置了財(cái)務(wù)管理、稽核制度等，都是為企業(yè)的內(nèi)部控制、經(jīng)營(yíng)決策效勞的，內(nèi)部審計(jì)部門不是創(chuàng)造價(jià)值的部門，作用不明顯，不用設(shè)置或可有可無(wú)；

另一種是認(rèn)為有了社會(huì)審計(jì)組織，不用設(shè)置內(nèi)部審計(jì)，他們認(rèn)為已聘請(qǐng)了專業(yè)的社會(huì)審計(jì)組織對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表及有關(guān)會(huì)計(jì)資料進(jìn)展公允性的鑒證，而設(shè)置內(nèi)部審計(jì)需要支付一筆機(jī)構(gòu)和人員的費(fèi)用，在經(jīng)濟(jì)效益上不劃算；

再就是因?yàn)閮?nèi)部管理機(jī)構(gòu)及制度不健全，仍未走出家族式的管理形式，內(nèi)部制衡靠的是血緣和親情，沒有科學(xué)的監(jiān)視機(jī)制，甚至于沒有充足的力量設(shè)立單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

三、民營(yíng)企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)的必要性

民營(yíng)企業(yè)做大做強(qiáng)了，有了相當(dāng)積累和開展之后，開始向集團(tuán)化方向開展，隨之也出現(xiàn)了各種矛盾。一方面涌現(xiàn)出大量相當(dāng)規(guī)模的子企業(yè)、分支機(jī)構(gòu),經(jīng)營(yíng)層次增多,地域不斷擴(kuò)大,企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)相別離，家族制被打破，職業(yè)經(jīng)理人被引入，外部人才進(jìn)入到企業(yè)的管理層，兩權(quán)別離使產(chǎn)權(quán)所有者不直接參與企業(yè)的管理，企業(yè)內(nèi)部隨時(shí)可能引發(fā)信任危機(jī)。

另一方面家庭企業(yè)管理形式發(fā)生劇烈變化，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分工越來(lái)越細(xì)，企業(yè)主已不可能事必躬親地直接控制各消費(fèi)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，從而導(dǎo)致內(nèi)部管理失控,導(dǎo)致破綻增多,風(fēng)險(xiǎn)加大,效益下降。在企業(yè)信息不對(duì)稱情況下，建立內(nèi)部審計(jì)就很必要，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)可以在會(huì)計(jì)管理之后進(jìn)展再監(jiān)視、再控制；向企業(yè)的投資者、債權(quán)人提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息，使他們對(duì)企業(yè)的盈利程度、償債才能和營(yíng)運(yùn)才能作出正確的判斷，從而作出正確的投資或經(jīng)營(yíng)決策。

同時(shí)，企業(yè)制定的各項(xiàng)內(nèi)部控制制度能否得到有效的執(zhí)行，也應(yīng)該有一個(gè)公正的評(píng)判部門，通過(guò)監(jiān)視與檢查促使這些內(nèi)控制度得以順利施行，這項(xiàng)工作由內(nèi)部審計(jì)部門完成是最適宜的。

內(nèi)部審計(jì)作為民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部一個(gè)具有超脫性、獨(dú)立性特點(diǎn)的職能部門，為企業(yè)開展擔(dān)當(dāng)著“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士〞的獨(dú)特職能，可以通過(guò)獨(dú)立、公正地審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及其他有關(guān)會(huì)計(jì)資料，評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的可靠性，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)建立在真實(shí)、可靠的財(cái)務(wù)信息根底上，保證民營(yíng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)安康有序地運(yùn)行。

再者，從公司治理構(gòu)造來(lái)看，建立和完善內(nèi)部審計(jì)制度也是民營(yíng)企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在需要。

因此，在企業(yè)中建立和完善內(nèi)部審計(jì)制度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用也就顯得尤其重要。

四、如何建立民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度

如何建立一套行之有效的內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)我國(guó)大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)來(lái)講確實(shí)還是一個(gè)難題，我們認(rèn)為在民營(yíng)企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)制度不外乎如下幾個(gè)環(huán)節(jié)：

首先，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門審計(jì)機(jī)構(gòu)，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要據(jù)企業(yè)的不同性質(zhì)、不同規(guī)模而定，要明確審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立于經(jīng)營(yíng)管理層，一般應(yīng)直承受董事會(huì)等企業(yè)權(quán)利機(jī)構(gòu)指導(dǎo)，直接向權(quán)利機(jī)構(gòu)匯報(bào)審計(jì)結(jié)果。必要的情況下，一些超大型企業(yè)還可以建立審計(jì)委員會(huì)制度，內(nèi)部審計(jì)人員直承受審計(jì)委員會(huì)的指導(dǎo)，審計(jì)報(bào)告直接提交委員會(huì)。對(duì)下屬企業(yè)以是否具有法人資格來(lái)確定派出專職審計(jì)人員或設(shè)立審計(jì)派出機(jī)構(gòu)，以便進(jìn)展日常審計(jì)監(jiān)視。當(dāng)然，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立也要考慮經(jīng)濟(jì)監(jiān)視的必要性和企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的精簡(jiǎn)性。

知識(shí)和運(yùn)用新技術(shù)的才能，具有老實(shí)的品德和不斷進(jìn)取的精神。審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人選用應(yīng)由股東大會(huì)提名和任免，對(duì)一般審計(jì)人員選用應(yīng)由審計(jì)機(jī)構(gòu)聘用或選用，對(duì)主要的內(nèi)部審計(jì)人員還應(yīng)該要求有一定的理論積累。另外，隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)與多媒體技術(shù)的高速開展，很大程度上改變了財(cái)務(wù)資料的處理和存儲(chǔ)方式，這就要求健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還要裝備具有一定計(jì)算機(jī)程度的審計(jì)人員。

再次，制定和公布?企業(yè)內(nèi)部審計(jì)條例?及?施行方法?等規(guī)章，以對(duì)內(nèi)審工作制度、行為準(zhǔn)那么和報(bào)告制度，和對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員的職能、權(quán)限、工作內(nèi)容、工作方法等作出明確規(guī)定，使內(nèi)部審計(jì)工作在制度上得以保障，以便有規(guī)可偱，有規(guī)必偱。國(guó)家的開展要靠法治，內(nèi)部審計(jì)開展同樣也要靠制度來(lái)管理，一個(gè)制度管理不健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是很難對(duì)下屬部門、單位進(jìn)展有效監(jiān)視和管理，尤其是制度建立較弱的民營(yíng)企業(yè)。只有通過(guò)建立健全各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)制度，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的法制化、制度化、標(biāo)準(zhǔn)化，保證內(nèi)部審計(jì)在民營(yíng)企業(yè)中發(fā)揮應(yīng)有的作用。

最后，還應(yīng)結(jié)合民營(yíng)企業(yè)各自的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，根據(jù)?企業(yè)內(nèi)部審計(jì)條例?等規(guī)章制定詳細(xì)審計(jì)程序和方法，審計(jì)程序應(yīng)貫穿于審計(jì)立項(xiàng)、審計(jì)組織、審前準(zhǔn)備、審計(jì)