3根據(jù)ABC會(huì)計(jì)師的質(zhì)量控制制度，考核的主要指標(biāo)依次為業(yè)務(wù)收入指標(biāo)的完成情況、參與管理的程度、職業(yè)道德遵守情況及業(yè)務(wù)質(zhì)量評(píng)價(jià)結(jié)果。，上述質(zhì)量控制制度不恰當(dāng)應(yīng)建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)政策，應(yīng)將業(yè)務(wù)質(zhì)量，45收入額后三位的降級(jí)為高級(jí)經(jīng)理。，上述質(zhì)量控制制度不恰當(dāng)應(yīng)當(dāng)建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、薪酬及晉升的政，【原則1-2】會(huì)計(jì)師的最終負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任6上述質(zhì)量控制制度不恰當(dāng)，會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任可能是由業(yè)務(wù)人員或的人員執(zhí)行。為保證質(zhì)量控制制度的具體運(yùn)作效果會(huì)計(jì)師必須委派適當(dāng)?shù)娜藛T并授予其必要的權(quán)限，以幫助會(huì)計(jì)師正確履行其職責(zé)。會(huì)計(jì)師人員將注意到的、獨(dú)立性要求的情況立即告知會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)師一旦獲知獨(dú)立性政策和程序的情況應(yīng)當(dāng)立即將相關(guān)信息告知有關(guān)用的專家和關(guān)聯(lián)會(huì)計(jì)師的人員，以便他們采取適當(dāng)?shù)男袆?dòng)。7C上述做法不符合質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)立即向會(huì)計(jì)師報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的獨(dú)立性的情況?！驹瓌t2-2】獲取確認(rèn)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的確認(rèn)函。當(dāng)有其他會(huì)計(jì)師參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師也可以考慮向其獲取有關(guān)獨(dú)立性的確認(rèn)函。確認(rèn)函既可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的。8根據(jù)ABC會(huì)計(jì)師的質(zhì)量控制制度，所有員工須每年簽署其遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的確認(rèn)函。對(duì)參與業(yè)務(wù)的外部專家或其他會(huì)計(jì)師的會(huì)計(jì)師，由項(xiàng)目組自行決定是否向其獲取有關(guān)獨(dú)立性的確認(rèn)函。9根據(jù)ABC會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性政策規(guī)定，每年需要為保持獨(dú)立性的人員提供關(guān)于獨(dú)上述質(zhì)量控制制度不恰當(dāng)應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的確認(rèn)函。會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受與保持的政策和程序以合理保證只10根據(jù)ABC會(huì)計(jì)師的質(zhì)量控制制度，會(huì)計(jì)師接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)上述質(zhì)量控制制度不恰當(dāng)會(huì)計(jì)師接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的前提條件除11根據(jù)ABC會(huì)計(jì)師的質(zhì)量控制制度，會(huì)計(jì)師建立專門的系統(tǒng)用于記錄對(duì)客12上述做法不符合質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，如會(huì)計(jì)師不滿足專業(yè)勝任能能力的要求，會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)客戶誠(chéng)信情況時(shí)可以通過下列途徑獲取與客戶誠(chéng)信相關(guān)的信息與為客戶提供專業(yè)會(huì)計(jì)服務(wù)的現(xiàn)任或前任人員，并與其他第討論詢問會(huì)計(jì)師其他人員或金融機(jī)構(gòu)、法律顧問和客戶的等第利用機(jī)構(gòu)對(duì)客戶的經(jīng)營(yíng)情況、管理人員及其他有問題的人員進(jìn)行背景檢查【原則3-3】形成業(yè)務(wù)約定如果決定接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)師應(yīng)與客戶就相關(guān)問題達(dá)成一致 第二十一章·會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)指定人事管理部門負(fù)責(zé)招聘活動(dòng)，招聘過程嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行13項(xiàng)目，并通知ABC會(huì)計(jì)師人事部辦理了實(shí)習(xí)生登記手續(xù)。上述做法不符合質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求審計(jì)項(xiàng)目組實(shí)習(xí)生的招聘應(yīng)由人事部門負(fù)如，進(jìn)行背景檢查、詢問是否存在未決的等。會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在人力資源政策和程序中強(qiáng)調(diào)對(duì)各級(jí)別人員進(jìn)行繼續(xù)培訓(xùn)的重要性，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)幫助人員了解提高業(yè)務(wù)質(zhì)量及遵守職業(yè)基本原則是晉升更高職位的主要途徑，而會(huì)計(jì)師的政策和程序可能招致懲戒。師可以規(guī)定委派具有豐富經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員擔(dān)任第二項(xiàng)目或質(zhì)量控制復(fù)核負(fù)責(zé)14ABC會(huì)計(jì)師接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A項(xiàng)目組在向會(huì)計(jì)師內(nèi)部或外部的其他專業(yè)咨詢時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供所有相關(guān)事實(shí)，15ABC會(huì)計(jì)師通過招投標(biāo)程序，首次接受委托審計(jì)甲銀行2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表，委技術(shù)部的C會(huì)計(jì)師，之后，甲銀行管理層進(jìn)一步提供了與該問題相關(guān)的資料，A會(huì)計(jì)師認(rèn)為這些資料不改變?cè)稍兘Y(jié)論，未再與C會(huì)計(jì)師討論上述做法不符合質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求會(huì)計(jì)師在咨詢過程中應(yīng)當(dāng)充分提供相關(guān)事實(shí)16術(shù)部無(wú)不同意見，A會(huì)計(jì)師未在審計(jì)工作底稿中記錄這一情況。，上述做法不符合質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)完整詳細(xì)地記錄咨詢情況，包括，17向技術(shù)部門咨詢的情況。審計(jì)項(xiàng)目組與技術(shù)部門之間存在，應(yīng)當(dāng)予以解決目才能出具報(bào)告。18論等方式予以解決。在尚未解決前，不得出具審計(jì)報(bào)告。上述做法符合質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，重大問題未解決前不應(yīng)出具審計(jì)報(bào)告質(zhì)量控制復(fù)核并不減輕項(xiàng)目的責(zé)任，更不能替代項(xiàng)目的責(zé)任。如果可行，不由項(xiàng)目挑選19在委派其擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人之前，征求了A會(huì)計(jì)師的意見。上述做法不符合質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求確定項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員時(shí)征求項(xiàng)目的20ABC會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，委派A會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)，B會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，A會(huì)計(jì)師由于事務(wù)繁忙，委托21根據(jù)ABC會(huì)計(jì)師的質(zhì)量控制制度，在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中遇到難以解決的重大問題項(xiàng)目執(zhí)行調(diào)整后的業(yè)務(wù)計(jì)劃。22上述做法不符合質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求會(huì)計(jì)師不應(yīng)要求項(xiàng)目質(zhì)量控制制度復(fù)核合伙23會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目，B會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人，B會(huì)計(jì)師在完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核工作后，與A會(huì)計(jì)師共同簽署了審計(jì)報(bào)告。報(bào)告應(yīng)當(dāng)由一名對(duì)審計(jì)項(xiàng)目負(fù)最終復(fù)核責(zé)任的和一名負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的會(huì)計(jì)師簽名會(huì)計(jì)師制定的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核政策和程序應(yīng)當(dāng)包括下列要求24根據(jù)ABC會(huì)計(jì)師的質(zhì)量控制制度，上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核非上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是否實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)依據(jù)會(huì)計(jì)師制定的標(biāo)準(zhǔn)確定，非審計(jì)業(yè)務(wù)是否實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核由項(xiàng)目確定。25根據(jù)ABC會(huì)計(jì)師的質(zhì)量控制制度，執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍為上市公司審26根據(jù)ABC會(huì)計(jì)師的質(zhì)量控制制度，所有上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。制會(huì)計(jì)師通常采用的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核方法包括與項(xiàng)目進(jìn)行討論會(huì)計(jì)師就特別風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、審計(jì)策略以及重要性的確定向B會(huì)計(jì)師進(jìn)行了咨詢。上述做法不符合質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求會(huì)計(jì)師不應(yīng)向項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核進(jìn)行會(huì)計(jì)師中擔(dān)任高 職務(wù)的，要注意避免項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性受到和經(jīng)驗(yàn)的限制，履行職責(zé)時(shí)也不應(yīng)受項(xiàng)目職級(jí)的影響。上述做法不符合質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人需要具備質(zhì)疑項(xiàng)目所量控制復(fù)核產(chǎn)生不利影響，會(huì)計(jì)師相關(guān)政策和程序需要對(duì)此予以考慮。根據(jù)ABC會(huì)計(jì)師的質(zhì)量控制制度，定期對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的工作質(zhì)量控制復(fù)核人員獎(jiǎng)金并提供的晉升機(jī)會(huì)。會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，要求記錄項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核情況，包括會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中就其執(zhí)行的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核作出以下記錄：1）會(huì)計(jì)師項(xiàng)60工作底稿歸檔。歸檔后，項(xiàng)目組需要?jiǎng)h除或增加業(yè)務(wù)工作底稿，須經(jīng)會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)。除以下特定情況外，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿包含的信息予以接受會(huì)計(jì)師和機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查上述做法不符合質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求會(huì)計(jì)師及其人員對(duì)客戶的信息負(fù)有的 客戶的，會(huì)計(jì)師及其人員不得客戶的信息給他人。上述做法不符合質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求會(huì)計(jì)師 給甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員，了規(guī)定。露，某公司正與甲公司協(xié)商參股乙公司。A會(huì)計(jì)師就此事詢問了其在該公，上述做法不符合質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求會(huì)計(jì)師 以外的第披露所獲知的涉密信息。，師擔(dān)任甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目。ABC會(huì)計(jì)師的網(wǎng)絡(luò)受聘對(duì)借閱與乙公司相關(guān)的審計(jì)工作底稿不符合規(guī)定。根據(jù)ABC會(huì)計(jì)師的質(zhì)量控制制度，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿包含的信息， 客戶，任何情形下均不得將業(yè)務(wù)工作底稿提供給他人。機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的行為或者接受會(huì)計(jì)師或機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查等情如果原紙質(zhì)記錄經(jīng)電子掃描后存入業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂瞥绦驅(qū)呙杓ū匾獣r(shí)對(duì)掃描件的索引和簽字，歸整到業(yè)務(wù)中能夠檢索和打印掃描件會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保留已掃描的原紙質(zhì)記錄稿經(jīng)電子掃描后，存為業(yè)務(wù)電子，同時(shí)銷毀紙質(zhì)工作底稿。上述質(zhì)量控制制度不恰當(dāng)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的保存期限保存紙質(zhì)工作底稿根據(jù)ABC會(huì)計(jì)師的質(zhì)量控制制度，對(duì)鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿從業(yè)務(wù)報(bào)告日起至少，根據(jù)ABC會(huì)計(jì)師的質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起，對(duì)鑒證業(yè)務(wù)工作12，業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師。會(huì)計(jì)師可自主決定是否允許客戶獲2016年度甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目，乙公司是甲公司的重要業(yè)務(wù)客戶，審計(jì)報(bào)上述做法不質(zhì)量控制制度的要求人員履行責(zé)任。會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查周期最長(zhǎng)不得超過3年在每個(gè)周期內(nèi)，應(yīng)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查。根據(jù)ABC會(huì)計(jì)師的質(zhì)量控制制度，質(zhì)量控制部門每三年進(jìn)行一次業(yè)務(wù)檢查，每次檢查選取每位已完成的一個(gè)項(xiàng)目。根據(jù)ABC會(huì)計(jì)師的質(zhì)量控制制度，以三年為周期，選取每一位已完成的一個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行檢查。如果在連續(xù)兩次的檢查中被優(yōu)秀，以后可每隔五年檢查一次項(xiàng)目進(jìn)行檢查，對(duì)分所的檢查可以由總所由分所自行安排相關(guān)人員執(zhí)行。上述做法符合質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定會(huì)計(jì)師可以規(guī)定分支機(jī)構(gòu)經(jīng)執(zhí)行自我檢會(huì)計(jì)師在選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)可以不事先告知相關(guān)項(xiàng)目組參與業(yè)務(wù)執(zhí)行根據(jù)ABC計(jì)師的質(zhì)量控制制度，針對(duì)應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)由項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員在執(zhí)行復(fù)核的同時(shí)對(duì)項(xiàng)目組遵循質(zhì)量控制政策與程序的情況進(jìn)行檢查并直接向負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)質(zhì)量的會(huì)計(jì)師報(bào)告檢查結(jié)果以實(shí)時(shí)質(zhì)量控制制度的有效性。會(huì)計(jì)師可以考慮外部獨(dú)立檢查的范圍或結(jié)論，但這些檢查并不能替代自身的內(nèi)部。根據(jù)ABC會(huì)計(jì)師的內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查制度規(guī)定，以每三年為一個(gè)周期，選取已完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查如果當(dāng)年接受相關(guān)部門的外部檢查則當(dāng)年暫停對(duì)所有業(yè)務(wù)的內(nèi)部檢查，上述質(zhì)量控制制度不恰當(dāng)，在確定檢查的范圍時(shí)可以考慮外部獨(dú)立檢查的范圍，目的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查，考慮到A會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目的甲公司審計(jì)項(xiàng)目已被選取為外部機(jī)構(gòu)的檢查項(xiàng)目，故不再選取A會(huì)計(jì)師的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)，上述做法不符合質(zhì)量控制制度的要求，在確定檢查的范圍時(shí)可以考慮外部獨(dú)立，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的結(jié)果，傳達(dá)給項(xiàng)目及會(huì)根據(jù)ABC會(huì)計(jì)師的質(zhì)量控制制度，會(huì)計(jì)師對(duì)其質(zhì)量控制制度和程序的遵守情況實(shí)施每三年至少一次將結(jié)果向項(xiàng)目及內(nèi)部的其他適當(dāng)人員通上述質(zhì)量控制制度不恰當(dāng)會(huì)計(jì)師