第一節(jié)稅收的概念一、稅收的定義二、稅收與國(guó)家、經(jīng)濟(jì)、財(cái)政、法律之間的關(guān)系第一節(jié)稅收的概念一、稅收的定義

稅收(全稱(chēng)“國(guó)家稅收”，簡(jiǎn)稱(chēng)“稅”)是國(guó)家為滿(mǎn)足社會(huì)公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律標(biāo)準(zhǔn)，采用強(qiáng)制性手段和程序，無(wú)償取得財(cái)政收入的一種特定分配形式。第一節(jié)稅收的概念二、稅收與國(guó)家、經(jīng)濟(jì)、財(cái)政、法律之間的關(guān)系(一)稅收與國(guó)家的關(guān)系

稅收是以國(guó)家為主體，與國(guó)家政權(quán)緊密聯(lián)系的一種特定分配。它同國(guó)家之間有著極為密切的本質(zhì)上的聯(lián)系。稅收是在國(guó)家產(chǎn)生以后才產(chǎn)生的，有了國(guó)家才有可能有稅收，國(guó)家的存在是稅收產(chǎn)生和存在的一個(gè)政治前提條件。而稅收又是國(guó)家賴(lài)以生存的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源。第一節(jié)稅收的概念二、稅收與國(guó)家、經(jīng)濟(jì)、財(cái)政、法律之間的關(guān)系(二)稅收與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系

稅收是在國(guó)家產(chǎn)生以后，又具備了一定的社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件才產(chǎn)生、存在和發(fā)展的。國(guó)家存在及其為滿(mǎn)足社會(huì)公共需要對(duì)資金的需要，是稅收存在的外部條件，而現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)條件，是決定稅收存在的內(nèi)在依據(jù)。

稅收分配的是社會(huì)產(chǎn)品中的剩余產(chǎn)品，所以經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平影響稅收分配的規(guī)模和增長(zhǎng)速度。因此，經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收能調(diào)節(jié)、影響經(jīng)濟(jì)。第一節(jié)稅收的概念二、稅收與國(guó)家、經(jīng)濟(jì)、財(cái)政、法律之間的關(guān)系(三)稅收與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系

稅收是作為國(guó)家財(cái)政收入最主要的一種形式存在的。財(cái)政收入是國(guó)家參與社會(huì)產(chǎn)品分配的一種方式。國(guó)家征稅過(guò)程，實(shí)際上就是國(guó)家把一部分社會(huì)產(chǎn)品以稅收的形式集中由政府掌握的過(guò)程。在我國(guó)財(cái)政收入的90%左右來(lái)自稅收，稅收是國(guó)家財(cái)政的主要支柱，合理的稅收能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)和諧、國(guó)家繁榮，從而又有可能帶來(lái)更多的財(cái)政收入。第一節(jié)稅收的概念二、稅收與國(guó)家、經(jīng)濟(jì)、財(cái)政、法律之間的關(guān)系(四)稅收與法律的關(guān)系

與稅對(duì)應(yīng)的法律是稅法。稅法與稅收密不可分，稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式，稅收則是稅法所約束和規(guī)范的具體內(nèi)容。

稅法是用于約束和規(guī)范征納關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)。稅法是國(guó)家法律的重要組成部分，是國(guó)家征稅的法律依據(jù)。第二節(jié)稅收的本質(zhì)與特征一、稅收的本質(zhì)二、稅收的特征第二節(jié)稅收的本質(zhì)與特征一、稅收的本質(zhì)4321稅收的主體是國(guó)家和政府國(guó)家征稅憑借的是國(guó)家的政治權(quán)利國(guó)家征稅的目的是滿(mǎn)足社會(huì)公共需要稅收是國(guó)家參與社會(huì)產(chǎn)品分配的一種特殊形式第二節(jié)稅收的本質(zhì)與特征一、稅收的本質(zhì)4321稅收的主體是國(guó)家和政府國(guó)家征稅憑借的是國(guó)家的政治權(quán)利國(guó)家征稅的目的是滿(mǎn)足社會(huì)公共需要稅收是國(guó)家參與社會(huì)產(chǎn)品分配的一種特殊形式稅收與國(guó)家有本質(zhì)聯(lián)系，它作為取得財(cái)政收入的一種手段，其掌握者和運(yùn)用者只能是國(guó)家，也就是說(shuō)，稅收是由國(guó)家或政府征收的，而不是別的什么機(jī)構(gòu)和組織。征稅權(quán)力只屬于國(guó)家，包括中央政府和地方政府，具體說(shuō)就是征稅辦法由國(guó)家立法機(jī)關(guān)制定；征稅活動(dòng)由政府組織進(jìn)行；稅收收入由政府支配管理。第二節(jié)稅收的本質(zhì)與特征一、稅收的本質(zhì)4321稅收的主體是國(guó)家和政府國(guó)家征稅憑借的是國(guó)家的政治權(quán)利國(guó)家征稅的目的是滿(mǎn)足社會(huì)公共需要稅收是國(guó)家參與社會(huì)產(chǎn)品分配的一種特殊形式

國(guó)家要取得任何一種財(cái)政收入，都是以其所擁有的某種權(quán)力為依托的。這種權(quán)力包括財(cái)產(chǎn)權(quán)力和政治權(quán)力兩種。資本擁有者取得利潤(rùn)，食利者取得利息，土地出租者取得地租，工人取得工資，是由于他們有生產(chǎn)資料所有權(quán)和勞動(dòng)力所有權(quán)，以上都屬于財(cái)產(chǎn)權(quán)力。而國(guó)家取得收入，憑借的是政治權(quán)力而不是財(cái)產(chǎn)權(quán)力，也就是說(shuō)，稅收是以國(guó)家名義，通過(guò)一定的法律程序，按事先確定的標(biāo)準(zhǔn)向社會(huì)集團(tuán)和個(gè)人強(qiáng)制執(zhí)行征收的。第二節(jié)稅收的本質(zhì)與特征一、稅收的本質(zhì)4321稅收的主體是國(guó)家和政府國(guó)家征稅憑借的是國(guó)家的政治權(quán)利國(guó)家征稅的目的是滿(mǎn)足社會(huì)公共需要稅收是國(guó)家參與社會(huì)產(chǎn)品分配的一種特殊形式

任何一個(gè)國(guó)家，為了保證其社會(huì)管理職能的行使和國(guó)家機(jī)器的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，都需要具備一定的物質(zhì)基礎(chǔ)。而國(guó)家本身并不直接創(chuàng)造物質(zhì)財(cái)富，只能以稅收的形式參與社會(huì)產(chǎn)品的分配，取得物質(zhì)財(cái)富，用于行使國(guó)家職能。第二節(jié)稅收的本質(zhì)與特征一、稅收的本質(zhì)4321稅收的主體是國(guó)家和政府國(guó)家征稅憑借的是國(guó)家的政治權(quán)利國(guó)家征稅的目的是滿(mǎn)足社會(huì)公共需要稅收是國(guó)家參與社會(huì)產(chǎn)品分配的一種特殊形式

稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)力，把社會(huì)產(chǎn)品的一部分變?yōu)閲?guó)家所有。這樣，使一部分社會(huì)產(chǎn)品由私人和廠商向國(guó)家轉(zhuǎn)移，國(guó)家對(duì)社會(huì)產(chǎn)品的占有由無(wú)到有，納稅人對(duì)社會(huì)產(chǎn)品的占有由多到少。稅收就是這樣執(zhí)行著社會(huì)產(chǎn)品分配的職能。第二節(jié)稅收的本質(zhì)與特征二、稅收的特征

稅收作為一種特定的分配形式，有著自身固有的形式特征，即強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性，這三個(gè)特征是稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入的基本標(biāo)志。第二節(jié)稅收的本質(zhì)與特征二、稅收的特征強(qiáng)制性相互聯(lián)系的統(tǒng)一體固定性無(wú)償性核心保證必然結(jié)果第二節(jié)稅收的本質(zhì)與特征二、稅收的特征強(qiáng)制性相互聯(lián)系的統(tǒng)一體固定性無(wú)償性核心保證必然結(jié)果強(qiáng)制性是指法律一經(jīng)確定征稅，國(guó)家對(duì)負(fù)有納稅義務(wù)的社會(huì)集團(tuán)和社會(huì)成員享有征稅的權(quán)力，企業(yè)、單位和個(gè)人負(fù)有依法納稅的義務(wù)；對(duì)拒不納稅或逃避納稅者，國(guó)家依法給予強(qiáng)制征收或進(jìn)行法律制裁。第二節(jié)稅收的本質(zhì)與特征二、稅收的特征強(qiáng)制性相互聯(lián)系的統(tǒng)一體固定性無(wú)償性核心保證必然結(jié)果無(wú)償性是指國(guó)家取得稅收收入既不需要償還，也不需要付出任何形式的代價(jià)。稅收形式的強(qiáng)制性決定了征稅收入不必償還，無(wú)償性是稅收的重要特征。第二節(jié)稅收的本質(zhì)與特征二、稅收的特征強(qiáng)制性相互聯(lián)系的統(tǒng)一體固定性無(wú)償性核心保證必然結(jié)果

固定性是指國(guó)家征稅必須通過(guò)法律形式，事先規(guī)定征稅對(duì)象、征收范圍和征收比率。未經(jīng)嚴(yán)格的立法程序，任何單位和個(gè)人都不得隨意變更或修改。稅收的固定性特征，使稅收與社會(huì)上一些部門(mén)、單位隨意罰款、攤派嚴(yán)格區(qū)別開(kāi)來(lái)。第三節(jié)稅收的職能一、組織收入職能二、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)職能三、社會(huì)管理職能第三節(jié)稅收的職能一、組織收入職能

國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，需要大量的財(cái)政資金。稅收作為國(guó)家依照法律規(guī)定參與剩余產(chǎn)品的分配，是取得財(cái)政收入的一種可靠形式。它具有固定性，征收是連續(xù)進(jìn)行的，保證了財(cái)政收入的及時(shí)和源源不斷；它又是無(wú)償征收的，最適用于滿(mǎn)足公共需要的開(kāi)支。因此，稅收成為政府收入的主要支柱。稅收的組織收入職能是稅收的最基本職能。第三節(jié)稅收的職能二、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)職能

稅收就是一種由政府直接掌握的經(jīng)濟(jì)杠桿。運(yùn)用稅收這一杠桿調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)主要是宏觀和微觀兩方面：

在宏觀方面，通過(guò)增加或減少稅收收入總量，相應(yīng)減少或增加企業(yè)和個(gè)人的支付或購(gòu)買(mǎi)能力，使社會(huì)供給和總需求趨向平衡，以維持經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。

在微觀方面，通過(guò)變動(dòng)稅收分配方法，造成對(duì)企業(yè)和個(gè)人物質(zhì)利益的不同影響，引導(dǎo)企業(yè)和個(gè)人調(diào)整自己的活動(dòng)，以配合產(chǎn)業(yè)政策，促進(jìn)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)、消費(fèi)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。第三節(jié)稅收的職能三、社會(huì)管理職能

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，每個(gè)人獲取收入的能力不同，占有財(cái)產(chǎn)的狀況不同，因此在收入分配上必然出現(xiàn)較大差距。為了協(xié)調(diào)矛盾，避免沖突，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定，需要用稅收進(jìn)行再分配，加以調(diào)整和校正，保證社會(huì)公平的實(shí)現(xiàn)。第四節(jié)稅收的職能一、為社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)籌集資金二、體現(xiàn)公平稅收，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)三、調(diào)節(jié)分配，促進(jìn)共同富裕四、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)總量，保持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定五、維護(hù)國(guó)家權(quán)益，促進(jìn)對(duì)外經(jīng)濟(jì)往來(lái)第四節(jié)稅收的職能一、為社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)籌集資金

稅收因?yàn)榫哂袕?qiáng)制性、無(wú)償性等特點(diǎn)，能夠?yàn)閲?guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)提供大量的資金。當(dāng)前稅收已成為國(guó)家財(cái)政收入的主要支柱，90%以上財(cái)政收入靠稅收來(lái)集中。它是保證社會(huì)公共需要的主要物質(zhì)基礎(chǔ)，通過(guò)稅收活動(dòng)在制度上保證政權(quán)和經(jīng)濟(jì)建設(shè)的需要，保證有足夠的資金進(jìn)行社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)。第四節(jié)稅收的職能二、體現(xiàn)公平稅收，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)

利潤(rùn)是企業(yè)在一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果，是考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的綜合指標(biāo)。

影響企業(yè)利潤(rùn)水平高低的因素很多，除經(jīng)營(yíng)管理水平等主觀因素外，還有價(jià)格、資源占有、地理位置等客觀因素。為了使企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)，根據(jù)量能負(fù)擔(dān)的原則，國(guó)家通過(guò)征稅，把因客觀因素造成的企業(yè)級(jí)差收入收歸國(guó)家所有，消除客觀因素對(duì)企業(yè)利潤(rùn)水平的影響，使企業(yè)在相對(duì)均衡的條件下開(kāi)展競(jìng)爭(zhēng)。第四節(jié)稅收的職能三、調(diào)節(jié)分配，促進(jìn)共同富裕實(shí)行社會(huì)主義制度的根本目的，是讓廣大人民群眾走上共同富裕的道路。為了調(diào)整收入高低懸殊的狀況，國(guó)家通過(guò)對(duì)征稅，以緩解公民之間的收入相差懸殊的狀況，體現(xiàn)社會(huì)公平、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定。第四節(jié)稅收的職能四、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)總量，保持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定要求經(jīng)濟(jì)發(fā)展不出現(xiàn)大幅度波動(dòng)，不出現(xiàn)萎縮和通貨膨脹。運(yùn)用稅收杠桿是國(guó)家干預(yù)經(jīng)濟(jì)、進(jìn)行宏觀調(diào)節(jié)、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)的重要手段之一。當(dāng)需求過(guò)旺、供給不足，甚至發(fā)生通貨膨脹的情況下，可擴(kuò)大應(yīng)納稅額的基數(shù)，提高稅率，增加稅收，減少企業(yè)和個(gè)人的可支配收入，壓縮社會(huì)總需求，減輕通貨膨脹的壓力。反之，當(dāng)經(jīng)濟(jì)萎縮時(shí)，則要降低稅率，減少稅收，增加消費(fèi)和投資，擴(kuò)大社會(huì)總需求，使社會(huì)總供求趨于平衡，達(dá)到穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的目的。第四節(jié)稅收的職能五、維護(hù)國(guó)家權(quán)益，促進(jìn)對(duì)外經(jīng)濟(jì)往來(lái)

稅收是行使國(guó)家主權(quán)，維護(hù)國(guó)家利益的重要經(jīng)濟(jì)杠桿之一。

在對(duì)外貿(mào)易中，通過(guò)稅