已完未結(jié)存貨管理辦法1目的和范圍1.1為規(guī)范中國(guó)xx集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱公司）已完未結(jié)存貨管理工作，加強(qiáng)已完未結(jié)存貨的管控工作，有效降低“兩金”指標(biāo)，滿足公司管理要求，根據(jù)《中冶集團(tuán)暨中國(guó)中冶成本管理實(shí)施細(xì)則》、中國(guó)xx集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱公司）《經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理程序》，結(jié)合公司實(shí)際，制定本規(guī)定辦法。1.2本辦法屬于公司管理體系三層次文件中的第二級(jí)，其上級(jí)文件為《經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理程序》。此文件需二級(jí)單位編制實(shí)施細(xì)則。1.3本規(guī)定適用于職能部門、二級(jí)單位（含分（子）公司、事業(yè)部）及直管項(xiàng)目部所有項(xiàng)目已完未結(jié)存貨管理，作為公司已完未結(jié)存貨管理的業(yè)務(wù)指導(dǎo)、工作監(jiān)管、效果評(píng)價(jià)的依據(jù)。2相關(guān)術(shù)語2.1已完未結(jié)存貨2.1.1在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則―建造合同》中，按照相關(guān)規(guī)定，在執(zhí)行建造合同的過程中，某一特定資產(chǎn)負(fù)債表日，“工程施工”與“工程結(jié)算”兩個(gè)會(huì)計(jì)科目，借方差額為已完工未結(jié)算。2.1.2已完未結(jié)存貨計(jì)算公式為：已完工未結(jié)算=工程施工-工程結(jié)算=（累計(jì)合同成本+累計(jì)合同毛利）-累計(jì)工程結(jié)算。2.1.3已完工未結(jié)算反映企業(yè)建造合同已完工部分但尚未辦理結(jié)算的價(jià)款總額，在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目下單列項(xiàng)目反映；貸方差額為已結(jié)算尚未完工工程，反映企業(yè)建造合同未完工部分但已辦理了結(jié)算的價(jià)款總額，在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)收賬款”下單列項(xiàng)目反映。3本規(guī)定主要應(yīng)對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)3.1規(guī)避已完未結(jié)存貨的增加，降低公司資產(chǎn)周轉(zhuǎn)效率，給公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來影響；3.2規(guī)避已完未結(jié)存貨的增加，導(dǎo)致項(xiàng)目存在潛虧因素；3.3因已完未結(jié)存貨影響公司項(xiàng)目利潤(rùn)的真實(shí)性，從而影響財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量。4管理原則4.1嚴(yán)格控制無開單形成的已完未結(jié)存貨。4.2毛利率動(dòng)態(tài)調(diào)整原則。4.3開單手續(xù)齊全、真實(shí)有效原則。5管理職責(zé)5.1職能部門5.1.1經(jīng)營(yíng)預(yù)算部1）已完未結(jié)存貨管理工作的歸口部門，制定并下達(dá)各單位年度已完未結(jié)存貨的控制指標(biāo)；2）負(fù)責(zé)對(duì)無開單原因形成的已完未結(jié)存貨管理，制定并下達(dá)各單位月度、季度已完未結(jié)存貨無開單部分壓降計(jì)劃；3)負(fù)責(zé)建造合同毛利率調(diào)整管理工作；4)負(fù)責(zé)對(duì)各單位、直管項(xiàng)目已完未結(jié)存貨管理工作的檢查、指導(dǎo)、監(jiān)管和評(píng)價(jià)。5.1.2工程管理部1）負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目實(shí)際施工進(jìn)度進(jìn)行審核和確認(rèn)。5.1.3財(cái)務(wù)管理部1）負(fù)責(zé)分析產(chǎn)值與收入偏差形成原因，并制定相應(yīng)措施；2）負(fù)責(zé)對(duì)收入偏差原因、應(yīng)收賬款原因形成已完未結(jié)存貨的管理工作。5.2各單位5.2.1各單位要強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，制定已完未結(jié)存貨管理目標(biāo)，崗位權(quán)責(zé)劃分清晰，建立已完未結(jié)存貨管理相關(guān)責(zé)任人制度；5.2.2各單位根據(jù)公司下達(dá)的年度已完未結(jié)存貨指標(biāo)進(jìn)行分解并落實(shí)；5.2.3各單位經(jīng)營(yíng)預(yù)算部門負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)分析本單位形成已完未結(jié)存貨形成的原因，根據(jù)存貨形成原因并制定相應(yīng)措施進(jìn)行控制；每月5日之前，總結(jié)本單位已完存貨管理情況,填報(bào)已完未結(jié)存貨分析表并完成本月存貨分析報(bào)告上報(bào)公司經(jīng)營(yíng)預(yù)算部；5.2.4各單位經(jīng)營(yíng)預(yù)算部門負(fù)責(zé)監(jiān)督指導(dǎo)項(xiàng)目建造合同毛利率調(diào)整工作；5.2.5各單位經(jīng)營(yíng)預(yù)算部門負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理部已完未結(jié)存貨管理工作的檢查、指導(dǎo)、監(jiān)管和評(píng)價(jià)；5.2.6各單位工程管理部負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目實(shí)際施工進(jìn)度的審核和確認(rèn)；5.2.7各單位財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)分析產(chǎn)值與收入偏差形成原因，并制定相應(yīng)措施；5.2.8各單位財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)對(duì)收入偏差原因、應(yīng)收賬款原因形成已完未結(jié)存貨進(jìn)行具體分析，制定相應(yīng)措施。5.3直管項(xiàng)目部5.3.1負(fù)責(zé)項(xiàng)目已完未結(jié)存貨管理工作，根據(jù)存貨形成原因并制定相應(yīng)措施進(jìn)行控制；5.3.2項(xiàng)目合同預(yù)算部負(fù)責(zé)按照公司已完未結(jié)存貨管理要求，針對(duì)項(xiàng)目不同階段實(shí)施過程,及時(shí)測(cè)算項(xiàng)目毛利率，并及時(shí)報(bào)送項(xiàng)目財(cái)務(wù)部；5.3.3項(xiàng)目財(cái)務(wù)部按預(yù)算部門確認(rèn)的毛利率，合理確定收入，如發(fā)生毛利率偏差應(yīng)按經(jīng)預(yù)算部門審批調(diào)整后的毛利率執(zhí)行；5.3.4項(xiàng)目財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)分析本項(xiàng)目產(chǎn)值與收入偏差形成原因，并合理控制偏差；5.3.5項(xiàng)目財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對(duì)收入偏差原因、應(yīng)收賬款原因形成已完未結(jié)存貨進(jìn)行詳細(xì)分析，并制定相應(yīng)措施；5.3.6項(xiàng)目工程部負(fù)責(zé)項(xiàng)目實(shí)際施工進(jìn)度確認(rèn)，并及時(shí)報(bào)送項(xiàng)目合同預(yù)算部。6管理內(nèi)容、程序6.1已完未結(jié)存貨形成原因分類6.1.1無開單原因形成的已完未結(jié)存貨:1）由于項(xiàng)目部月度結(jié)算或者過程結(jié)算滯后，導(dǎo)致不能及時(shí)足額足量取得業(yè)主開單；2）由于項(xiàng)目施工現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況與合同約定的情況不符，產(chǎn)生合同外工程量，此部分得到監(jiān)理和業(yè)主簽認(rèn)和確認(rèn)周期長(zhǎng)，導(dǎo)致無法及時(shí)形成有效開單；3）由于工程項(xiàng)目合同對(duì)計(jì)量方式和計(jì)量條件上會(huì)有一定的約定，導(dǎo)致業(yè)主對(duì)開單批復(fù)周期長(zhǎng)，不能在當(dāng)月完成批復(fù)，導(dǎo)致取得業(yè)主開單滯后。6.1.2收入偏差原因形成的已完未結(jié)存貨：1）項(xiàng)目部未及時(shí)調(diào)整建造合同毛利率，導(dǎo)致執(zhí)行合同的毛利率和實(shí)際毛利率不相符；2）項(xiàng)目上多種因素影響預(yù)計(jì)總成本和實(shí)際成本歸集的準(zhǔn)確性，造成按照建造合同準(zhǔn)則計(jì)算確定的完工百分比與實(shí)際完工進(jìn)度存在差異。6.1.3應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)存貨形成原因：1）取得的業(yè)主開單有瑕疵，財(cái)務(wù)部門不確認(rèn)應(yīng)收賬款形成；2）應(yīng)收賬款和已完未結(jié)存貨歸集不到位形成。6.2已完未結(jié)存貨管理要求6.2.1無開單原因形成的已完未結(jié)存貨：1）對(duì)于在建項(xiàng)目，項(xiàng)目部要加強(qiáng)項(xiàng)目過程結(jié)算，對(duì)于符合計(jì)量要求的結(jié)算資料，需要確保及時(shí)性和完備性，同時(shí)與業(yè)主、監(jiān)理等相關(guān)單位加強(qiáng)溝通與協(xié)調(diào)，在一定程度上縮短計(jì)量結(jié)算的批復(fù)周期，盡快取得業(yè)主開單；對(duì)于合同外產(chǎn)生的已完工未結(jié)算，項(xiàng)目部要及時(shí)履行相關(guān)的審批程序，收集相關(guān)原始資料，尋找第一證據(jù)，并有針對(duì)性地抓好落實(shí)；對(duì)于因合同約定或計(jì)量規(guī)則導(dǎo)致的滯后情況，項(xiàng)目部要做好具體施工項(xiàng)目、原因及金額等申報(bào)資料及時(shí)與監(jiān)理、業(yè)主進(jìn)行溝通，及時(shí)完備計(jì)量條件。2）對(duì)于已完未結(jié)項(xiàng)目，各單位和項(xiàng)目部要加快項(xiàng)目的竣工結(jié)算工作，及時(shí)完善結(jié)算手續(xù)，結(jié)算完成后及時(shí)辦理清量工作。6.2.2收入偏差原因形成的已完未結(jié)存貨：1）根據(jù)項(xiàng)目情況及時(shí)調(diào)整合同毛利率，客觀真實(shí)反映項(xiàng)目盈虧情況，減少收入偏差原因形成的已完未結(jié)存貨。2）由于預(yù)計(jì)合同總收入或預(yù)計(jì)總成本兩者或兩者之一發(fā)生變化，導(dǎo)致毛利率同時(shí)發(fā)生變化，項(xiàng)目部每季度末月25日前，按調(diào)整后預(yù)計(jì)合同總收入和預(yù)計(jì)總成本，對(duì)初始毛利率進(jìn)行調(diào)整，由項(xiàng)目部提出報(bào)本單位經(jīng)營(yíng)預(yù)算部審批；對(duì)于重大毛利率調(diào)整超過±3%的，需各單位審批后報(bào)公司經(jīng)營(yíng)預(yù)算部備案。3）綜合毛利率的當(dāng)期（結(jié)構(gòu)性）變動(dòng)，是指每月統(tǒng)計(jì)報(bào)量中專業(yè)工程占報(bào)量總值比重的變化，綜合毛利率也隨之發(fā)生變化。每月毛利率的變動(dòng)調(diào)整，是項(xiàng)目部造價(jià)管理的正常業(yè)務(wù)，每月28日前與統(tǒng)計(jì)報(bào)量同時(shí)完成。4）對(duì)于毛利率的變動(dòng)和調(diào)整，項(xiàng)目部合同預(yù)算部每月29日前，與甲方的開單結(jié)算值、對(duì)公司的統(tǒng)計(jì)報(bào)量值一并報(bào)財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門根據(jù)開單及報(bào)量情況進(jìn)行收入確認(rèn)工作。毛利率變動(dòng)和調(diào)整表，由項(xiàng)目部造價(jià)、財(cái)務(wù)和材料部門簽字確認(rèn)，為財(cái)務(wù)部門的憑證附件。5）對(duì)于形成潛虧部分，要求各單位根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)情況，逐步消化，必要時(shí)由審計(jì)部門介入，分析潛虧形成原因。6）財(cái)務(wù)部門確認(rèn)收入原則上以取得業(yè)主有效開單或經(jīng)公司審核批準(zhǔn)的無甲方開單申請(qǐng)報(bào)量為上限。6.2.3應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)存貨：項(xiàng)目部要保證取得的開單手續(xù)齊全、真實(shí)有效，能夠作為應(yīng)收賬款的依據(jù)；各單位要根據(jù)取得真實(shí)有效的開單及時(shí)確認(rèn)應(yīng)收賬款，保證已完未結(jié)存貨與應(yīng)收賬款歸集準(zhǔn)確。6.3考核與獎(jiǎng)懲6.3.1考核要求1）各單位已完未結(jié)存貨管理工作由公司經(jīng)營(yíng)預(yù)算部負(fù)責(zé)組織考核，每月考核一次,在系統(tǒng)平臺(tái)上公布季度考評(píng)結(jié)果。年度考評(píng)結(jié)果與“年度二級(jí)公司年薪綜合管理考核”相結(jié)合。2）項(xiàng)目部已完未結(jié)存貨工作由各單位經(jīng)營(yíng)預(yù)算部負(fù)責(zé)考核，每月考評(píng)一次，在系統(tǒng)平臺(tái)公布月度考評(píng)結(jié)果。3）考核內(nèi)容為已完未結(jié)存貨去化情況及增量控制情況。6.3.2考核標(biāo)準(zhǔn)1）對(duì)各單位月度及季度考核標(biāo)準(zhǔn)獎(jiǎng)罰標(biāo)準(zhǔn)事項(xiàng)內(nèi)容通報(bào)通報(bào)表揚(yáng)：1.按時(shí)完成公司下達(dá)月度已完未結(jié)存貨壓降計(jì)劃；2.雖未按時(shí)完成公司月度已完未結(jié)存貨壓降計(jì)劃，但已完未結(jié)存貨增量控制情況較好。通報(bào)批評(píng)：1.未按時(shí)完成公司下達(dá)月度已完未結(jié)存貨壓降計(jì)劃。2.已完未結(jié)存貨增量控制效果不好約談1.連續(xù)三個(gè)月未完成公司下達(dá)月度已完未結(jié)存貨壓降計(jì)劃；2.季度內(nèi)已完未結(jié)存貨環(huán)比增幅超15%的。獎(jiǎng)罰獎(jiǎng)勵(lì)：1、季度內(nèi)連續(xù)完成公司下達(dá)月度已完未結(jié)存貨壓降計(jì)劃，且已完未結(jié)存貨增量控制較好，視具體情況給予1000-5000元獎(jiǎng)勵(lì)。處罰：1、季度內(nèi)未完全完成公司下達(dá)月度已完未結(jié)存貨壓降計(jì)劃，或已完未結(jié)存貨增量控制效果不理想，視具體情況給予1000-5000元罰款，如年度內(nèi)完成計(jì)劃目標(biāo)的，罰款將予以退回；未完成年度計(jì)劃目標(biāo)的，罰款不予退回外，還按年度結(jié)算考核標(biāo)準(zhǔn)給予處罰。2）對(duì)各單位年度考核標(biāo)準(zhǔn)。各單位項(xiàng)目部營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)原則上以取得業(yè)主有效開單和經(jīng)公司審核批準(zhǔn)的無甲方開單申請(qǐng)報(bào)量為準(zhǔn)，對(duì)于已完未結(jié)存貨中收入偏差本年度新增部分，在對(duì)各單位年度營(yíng)業(yè)收入考核時(shí)，將此部分扣除，按扣除后的營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行考核。7相關(guān)文件7.1《工程項(xiàng)目成本管理辦法》（22ndMCC/經(jīng)營(yíng)預(yù)算部-辦法-005-2019）7.2《計(jì)劃統(tǒng)計(jì)管理辦法》（22ndMCC/經(jīng)營(yíng)預(yù)算部-辦法-015-2019）7.3《工程預(yù)結(jié)算管理辦法》（22ndMCC/經(jīng)營(yíng)預(yù)算部-辦法-008-2019）7.4《應(yīng)收賬款清欠管理辦法》（22ndMCC/清欠辦-辦法-001-2019）8記錄清單8.1《已完未結(jié)存貨分析表（月份）》………已完未結(jié)存貨記錄-0019其它9.1本辦法是公司的內(nèi)部規(guī)章，僅適用于公司內(nèi)部的預(yù)結(jié)算管理。9.2任何單位和個(gè)人未經(jīng)公司的書面同意而援引本辦法作為訴訟或仲裁證據(jù)的行為是無效的，公司均不予認(rèn)可。已完未結(jié)存貨記錄-001已完未結(jié)存貨分析表（