2023年廣東省湛江市中級會計實務(wù)中級會計實務(wù)測試卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(10題)1.以修改其他債務(wù)條件方式進行債務(wù)重組，且修改后的條件中涉及或有應(yīng)收金額的，關(guān)于債權(quán)人債務(wù)重組時的處理，下列說法正確的是（）。

A.不確認該或有應(yīng)收金額

B.將或有應(yīng)收金額確認為其他應(yīng)收款

C.將或有應(yīng)收金額計入營業(yè)外收入

D.將或有應(yīng)收金額沖減營業(yè)外支出

2.乙公司于2010年10月1日從銀行取得一筆期限為2年的專門借款600萬元，用于固定資產(chǎn)的建造，年利率為10%，利息于每年年末支付。乙公司采用出包方式建造該項固定資產(chǎn)，取得借款當日支付工程備料款150萬元，12月1日支付工程進度款300萬元，至2010年年末固定資產(chǎn)建造尚未完工，預(yù)計2011年年末該項建造固定資產(chǎn)可完工達到預(yù)定可使用狀態(tài)。乙公司將閑置借款資金用于固定收益的短期債券投資，該短期投資月收益率為0．5%，則2010年專門借款的利息資本化金額為（）萬元。

A.15B.30C.9．75D.12

3.

第

5

題

下列項目中，可以作為企業(yè)資產(chǎn)核算的是（）。

A.購入的某項專利權(quán)B.經(jīng)營租入的設(shè)備C.盤虧的存貨D.計劃購買的某項設(shè)備

4.2017年12月31日，誠信企業(yè)一項可供出售金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為480萬元，賬面價值為500萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25％。則該企業(yè)應(yīng)做的會計處理為（）

A.借：遞延所得稅資產(chǎn)5貸：所得稅費用5

B.借：遞延所得稅資產(chǎn)5貸：其他綜合收益5

C.借：所得稅費用5貸：遞延所得稅負債5

D.借：其他綜合收益5貸：遞延所得稅負債5

5.某公司采用期望現(xiàn)金流量法估計未來現(xiàn)金流量，2015年A設(shè)備在不同的經(jīng)營情況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：該公司經(jīng)營好的可能性是40%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為200萬元；經(jīng)營一般的可能性是50%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是160萬元；經(jīng)營差的可能性是10%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是80萬元。該公司A設(shè)備2015年預(yù)計的現(xiàn)金流量為（）萬元。

A.80B.160C.168D.200

6.DUIA公司以融資租賃方式租入一臺生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備的公允價值為50萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為43萬元，DUIA公司在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費、律師費等合計為2萬元。DUIA公司該項融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元A.43B.45C.50D.52

7.下列各項關(guān)于會計估計變更的說法中，正確的是（）。

A.會計估計變更應(yīng)采用追溯調(diào)整法進行會計處理

B.如果會計估計變更影響當期的金額較大，應(yīng)進行追溯調(diào)整

C.如果會計估計變更既影響變更當期又影響未來期間，當影響金額較大時應(yīng)進行追溯調(diào)整

D.會計估計變更應(yīng)采用未來適用法進行會計處理

8.A公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量。A公司的投資性房地產(chǎn)為一棟已出租的寫字樓，2010年1月1日，由于該寫字樓所在的房地產(chǎn)交易市場比較成熟，A公司決定對投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量。該寫字樓的原價為6000萬元，已計提折舊1500萬元，未計提減值準備。當日該寫字樓的公允價值為5500萬元。A公司按凈利潤的10％計提盈余公積。不考慮所得稅影響，則該事項對A公司資產(chǎn)負債表上留存收益的影響金額為（）萬元。

A.1000B.900C.1500D.0

9.

第

6

題

下列各項中，不應(yīng)計入存貨實際成本中的是（）。

A.用于直接對外銷售的委托加工應(yīng)稅消費品收回時支付的消費稅

B.小規(guī)模納稅企業(yè)購買原材料支付的增值稅

C.發(fā)出用于委托加工的物資在運輸途中發(fā)生的保險費

D.商品流通企業(yè)外購商品時所支付的運雜費等相關(guān)費用

10.第

5

題

“以前年度損益調(diào)整”科目用來核算（）。

A.本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度非重大會計差錯涉及損益調(diào)整的事項

B.資產(chǎn)負債表日后事項中的非調(diào)整事項

C.本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會計差錯涉及損益調(diào)整的事項

D.本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會計差錯涉及利潤分配調(diào)整的事項

二、單選題(10題)11.

第

5

題

事業(yè)單位實行內(nèi)部成本核算的，無形資產(chǎn)價值的攤銷應(yīng)計入（）科目。

A.經(jīng)營支出B.事業(yè)支出C.其他支出D.管理費用

12.

第

5

題

下列關(guān)于中外合資經(jīng)營企業(yè)解散和清算的說法中。正確的是（）。

13.第

13

題

同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，應(yīng)在合并日按取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額，借記“長期股權(quán)投資-成本”科目，按支付的合并對價的賬面價值，貸記有關(guān)資產(chǎn)、負債科目，按其借方差額，依次借記會計科目為（）。

A.資本公積-資本溢價或股本溢價、盈余公積、利潤分配-未分配利潤

B.利潤分配-未分配利潤、盈余公積、資本公積-資本溢價或股本溢價

C.股本、資本公積、盈余公積、利潤分配-未分配利潤

D.資本公積、盈余公積、利潤分配、股本

14.

第

6

題

采用收取手續(xù)費方式委托代銷商品的，委托方確認收入的時點是（）。

A.委托方交付商品時B.委托方收到代銷清單時C.委托方收到貨款時D.受托方銷售商品時

15.大海公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，庫存B材料專門用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品，除此之外無其他用途。2013年12月31日，大海公司庫存B材料的賬面價值(成本)為60萬元，市場購買價格總額為55萬元，假設(shè)不發(fā)生其他購買費用。由于B材料市場銷售價格下降，市場上用B材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的市場價格也發(fā)生下降，用B材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的市場價格總額由150萬元下降為135萬元，乙產(chǎn)品的成本為140萬元，但生產(chǎn)成本不變，將B材料加工成乙產(chǎn)品尚需投入80萬元，估計銷售乙產(chǎn)品的銷售費用及稅金為5萬元。2013年12月31日B材料的賬面價值為()萬元。

A.60B.50C.55D.80

16.關(guān)于事業(yè)單位長期投資核算，下列說法中，錯誤的是()。

A.長期投資賬面余額應(yīng)與對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金賬面余額相等

B.持有期間的收益計入投資收益

C.處置時，售價與賬面價值的差額計入其他收入

D.處置時，應(yīng)減少“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”科目

17.甲公司2011年1月1日從丁公司購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備當日達到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。由于甲公司資金周轉(zhuǎn)困難，購貨合同約定，該設(shè)備的總價款為600萬元，增值稅稅額為102萬元，增值稅稅款當日支付，剩余款項分3次自2011年12月31日起每年年末等額支付。銀行同期貸款年利率為6%，已知（P/A，6%，3）=2．6730。則不考慮其他因素，2011年1月1日該設(shè)備的入賬價值和應(yīng)確認的未確認融資費用分別為（）萬元。

A.534．6，65．4B.600，0C.534．6，0D.600，65．4

18.2010年1月1日，甲公司自證券市場購人面值總額為2000萬元的債券。購入時實際支付價款2078．98萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為2010年1月1日，屬于到期一次還本付息的債券，期限為5年，票面年利率為5%，年實際利率為4%。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資2010年12月31日的賬面價值為()萬元。

A．1888．98

B．2055．44

C．2172．54

D．2072．54

19.對于長期股權(quán)投資采用成本法進行后續(xù)核算,下列被投資單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù),投資單位需要進行會計核算的是（）。

A.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利B.實現(xiàn)凈利潤C.其他綜合收益增加D.增發(fā)股票

20.下列關(guān)于固定資產(chǎn)確認條件的表述及應(yīng)用，說法不正確的是（）。A.與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)

B.該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量

C.企業(yè)由于安全或環(huán)保的要求購入的設(shè)備，雖然不能直接給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益，但有助于企業(yè)從其他相關(guān)資產(chǎn)的使用獲得未來經(jīng)濟利益或者將減少企業(yè)未來經(jīng)濟利益的流出，也應(yīng)確認為固定資產(chǎn)

D.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，企業(yè)（承租人）雖然不擁有該項固定資產(chǎn)所有權(quán)，但因享有使用權(quán)，也應(yīng)將其作為自己的固定資產(chǎn)核算

三、單選題(10題)21.

第

5

題

某企業(yè)所得稅采用債務(wù)法核算，2005年12月31日遞延稅款貸方余額98萬元，2005年適用的所得稅率為33%。2006年所得稅稅率為30%，本年攤銷股權(quán)投資差額50萬元；計提折舊300萬元，比稅法規(guī)定的方法少提折舊40萬元；發(fā)放工資100萬元，比稅法規(guī)定的標準少發(fā)放5萬元；發(fā)生超標業(yè)務(wù)招待費12萬元；按權(quán)益法確認投資收益10萬元，被投資單位的所得稅稅率為33%。則企業(yè)2006年12月31日遞延稅款的余額為（）萬元。

A.借方89.09B.借方90.59C.貸方85.19D.貸方86.09

22.長江公司擁有乙公司30%的股份，對乙公司具有重大影響，2013年11月20日，乙公司向長江公司銷售一批產(chǎn)品，實際成本為200萬元，銷售價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，價款已收存銀行。至2013年12月31日，長江公司將上述商品對外出售60%。長江公司有子公司甲公司，2013年12月31日長江公司在編制合并報表時應(yīng)抵銷存貨的金額為()萬元。

A.30B.12C.0D.18

23.2011年12月20日，經(jīng)股東大會批準，甲公司向100名高管人員每人授予2萬股普通股(每股面值1元)。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2012年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于2014年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股2011年12月20日的市場價格為每股12元，2011年12月31日的市場價格為每股15元。2012年2月8日，甲公司從二級市場以每股10元的價格回購本公司普通股200萬股，擬用于高管人員股權(quán)激勵。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離開公司。2014年12月31日．高管人員全部行權(quán)，當日甲公司普通股市場價格為每股13．5元。甲公司因高管人員行權(quán)增加的股本溢價金額是()萬元。A.-2000B.0C.400D.2400

24.甲公司2018年5月開始研究開發(fā)一項專利技術(shù)，當年共發(fā)生研究階段費用300萬元，發(fā)生開發(fā)階段支出250萬元（其中符合資本化條件前的支出100萬元）。研發(fā)成功之后，甲公司向國家專利局提出專利權(quán)申請且獲得專利權(quán)，實際發(fā)生注冊登記費60萬元，為運行該無形資產(chǎn)發(fā)生專業(yè)服務(wù)費10萬元。2018年年末達到預(yù)定可使用狀態(tài)。按照稅法規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司會計處理的表述中，不正確的是（）。

A.費用化支出的金額為400萬元，列示在利潤表“研發(fā)費用”項目

B.自符合資本化條件起至達到預(yù)定用途時所發(fā)生的研發(fā)費用資本化金額計入無形資產(chǎn)

C.實際發(fā)生的研發(fā)費用與其可予稅前抵扣金額的差額確認遞延所得稅資產(chǎn)

D.無形資產(chǎn)入賬價值為220萬元

25.某企業(yè)收到與收益相關(guān)的政府補助用于補償已發(fā)生費用的，應(yīng)在取得時計入（）。

A.遞延收益B.營業(yè)外收入C.資本公積D.其他業(yè)務(wù)收入

26.A公司和B公司有關(guān)債務(wù)重組的資料如下：2×21年1月3日，A公司因購買材料而欠B公司購貨款及稅款合計2500萬元。該筆應(yīng)付賬款到期時，A公司無力償付。2×21年5月2日，經(jīng)雙方協(xié)商同意，A公司以300萬股普通股償還債務(wù)，普通股每股面值為1元，每股市價為8元。同日，A公司辦理完畢增資手續(xù)，同時以銀行存款支付發(fā)行股票的手續(xù)費20萬元。B公司將收到的股權(quán)作為交易性金融資產(chǎn)核算，另以銀行存款支付相關(guān)交易費用20萬元。B公司已經(jīng)對該項應(yīng)收賬款提取壞賬準備50萬元，該項應(yīng)收賬款在重組日的公允價值為2400萬元。下列有關(guān)A、B公司與債務(wù)重組相關(guān)的會計處理中，不正確的是（）。

A.A公司確認資本公積——股本溢價2080萬元

B.A公司確認的損益為100萬元

C.B公司確認的交易性金融資產(chǎn)入賬價值為2400萬元

D.B公司確認的損益為-80萬元

27.甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2×11年1月1日，甲公司將某項投資性房地產(chǎn)對外出售，取得收入7000萬元。該投資性房地產(chǎn)系20×9年2月26日自行建造完工的寫字樓，20×9年3月1日至2×10年12月31日出租給乙公司使用，月租金為100萬元。20×9年3月1日，該寫字樓賬面余額為5000萬元，公允價值為6000萬元；20×9年12月31日，該寫字樓公允價值為7000萬元；2×10年12月31日，該寫字樓公允價值為6800萬元。假定不考慮相關(guān)稅費，甲公司2×11年1月1日出售該寫字樓時應(yīng)確認的其他業(yè)務(wù)成本為()萬元。

A．6800

B．6000

C．7000

D．5000

28.

第

2

題

對下列存貨盤虧或損毀事項進行處理時，企業(yè)不應(yīng)當計入管理費用的有（）。

A.由于定額內(nèi)損耗造成的存貨盤虧凈損失

B.由于核算差錯造成的存貨盤虧凈損失

C.由于自然災(zāi)害造成的存貨毀損凈損失

D.由于收發(fā)計量原因造成的存貨盤虧凈損失

29.關(guān)于事業(yè)支出期末的結(jié)轉(zhuǎn)，下列會計處理中不正確的是（）。

A.將事業(yè)支出（財政補助支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目

B.將事業(yè)支出（非財政專項資金支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目

C.將事業(yè)支出（其他資金支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目

D.將事業(yè)支出（其他資金支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目

30.甲公司以出包方式建造廠房，建造過程中發(fā)生的下列支出中，不計入所建造廠房成本的有()。A.支付給第三方監(jiān)理公司的監(jiān)理費

B.為取得土地使用權(quán)而繳納的土地出讓金

C.建造期間進行試生產(chǎn)發(fā)生的負荷聯(lián)合試車費用

D.建造期間因可預(yù)見的不可抗力導致暫停施工發(fā)生的費用

四、單選題(10題)31.甲公司2012年1月1日購入A公司發(fā)行的3年期公司債券作為持有至到期投資核算，公允價值為10560．42萬元，債券面值10000萬元，每半年付息－次，到期還本，票面年利率6％，半年實際利率2％，采用實際利率法攤銷。則甲公司2013年1月1日該持有至到期投資攤余成本為（）萬元。(計算結(jié)果保留兩位小數(shù))

A.10471．63B.10381．06C.1056．04D.1047．16

32.下列各項中，不屬于職工薪酬的是()。

A.辭退福利B.設(shè)定提存計劃C.職工差旅費D.短期利潤分享計劃

33.2017年5月10日，甲公司將其持有的一項以權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資全部出售，取得價款1200萬元，當日辦妥相關(guān)手續(xù)。出售時，該項長期股權(quán)投資的賬面價值為1100萬元，其中投資成本為700萬元，損益調(diào)整為300萬元，可重分類進損益的其他綜合收益為100萬元，不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。甲公司處置該項股權(quán)投資應(yīng)確認的投資收益為()萬元。

A.100B.500C.200D.400

34.下列各項中，屬于企業(yè)收入的是（）

A.收到投資者投入的資金B(yǎng).讓渡資產(chǎn)使用權(quán)所取得的收入C.出售無形資產(chǎn)取得的凈收益D.收取的包裝物押金

35.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，不會引起當期資本公積（資本溢價）發(fā)生變動的是（）。

A.以資本公積轉(zhuǎn)增股本

B.支付發(fā)行股票的直接相關(guān)費用

C.授予員工股票期權(quán)在等待期內(nèi)確認相關(guān)費用

D.同一控制下企業(yè)合并中取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值份額小于所支付對價賬面價值

36.

第

9

題

下列關(guān)于事業(yè)單位會計核算的說法中，不正確的是（）。

37.某增值稅一般納稅人企業(yè)對外賒銷商品一批，售價10000元（不含增值稅），商業(yè)折扣為6%，增值稅稅率為17%，現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30（假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）。企業(yè)銷售商品時代墊運雜費700元，則應(yīng)收賬款的入賬價值為（）元。

A.10764B.11700C.11698D.12400

38.甲公司的記賬本位幣為人民幣。2010年1月6日，甲公司以每股9美元的價格購入乙公司B股10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當日即期匯率為1美元=6．8元人民幣。2010年12月31日，乙公司股票市價為每股10美元，當日即期匯率為1美元=6．5元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費。2010年12月31日，甲公司應(yīng)確認的公允價值變動損益金額為()元。

A．-38000

B．38000

C．-78000

D．78000

39.某投資企業(yè)于2×15年1月1日取得對聯(lián)營企業(yè)30%的股權(quán)，能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響。取得投資時被投資單位的固定資產(chǎn)公允價值為500萬元，賬面價值為300萬元，固定資產(chǎn)的預(yù)計尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊。被投資單位2×15年度利潤表中凈利潤為1000萬元。不考慮所得稅和其他因素的影響，投資企業(yè)按權(quán)益法核算2015年應(yīng)確認的投資收益為（）萬元。

A.300B.291C.294D.240

40.A公司于2013年以6000萬元取得B上市公司(以下簡稱B公司)25％的股權(quán)，能夠?qū)公司施加重大影響，采用權(quán)益法核算該項股權(quán)投資，當年度確認對B公司的投資收益600萬元。2014年1月1日，A公司又出資10000萬元自C公司取得B公司另外30％的股權(quán)。假定A公司在取得對B公司的長期股權(quán)投資以后，B公司并未宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤，也未發(fā)生其他計入所有者權(quán)益的交易事項。A公司對該項長期股權(quán)投資未計提任何減值準備。A公司與C公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定不考慮所得稅的影響。購買日原25％股權(quán)投資的公允價值為7000萬元，則當日A公司個別財務(wù)報表中對B公司長期股權(quán)投資的賬面價值為()萬元。

A.16000B.16600C.10000D.17000

五、單選題(2題)41.

第

4

題

甲公司于2009年1月1日購入乙公司當日發(fā)行的債券作為持有至到期投資，在購買日其公允價值為60410萬元，期限為3年、票面年利率為3%，面值為60000萬元，交易費用為58萬元，半年期實際利率為1．34%，每半年付息一次。采用實際利率法攤銷，則2009年7月1日持有至到期投資攤余成本為（）萬元。

42.企業(yè)應(yīng)當將重新計量設(shè)定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動計入（），并且在后續(xù)會計期間不允許轉(zhuǎn)回至損益。

A.管理費用B.營業(yè)外支出C.其他綜合收益D.資本公積

六、單選題(2題)43.下列有關(guān)事業(yè)單位無形資產(chǎn)的核算，表述正確的是（）。

A.事業(yè)單位應(yīng)當于取得無形資產(chǎn)的次月開始，按月計提無形資產(chǎn)攤銷

B.無形資產(chǎn)攤銷時直接沖減無形資產(chǎn)的賬面價值

C.自行開發(fā)并按法律程序申請取得無形資產(chǎn)日寸，相關(guān)的注冊費、聘請律師費等費用應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本

D.構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件，作為無形資產(chǎn)核算

44.下列各項資產(chǎn)中，無論是否存在減值跡象，至少應(yīng)當于每年年末進行減值測試的是()。

A.固定資產(chǎn)B.長期股權(quán)投資C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)D.采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)

參考答案

1.A對于債務(wù)重組中涉及的或有應(yīng)收金額，債權(quán)人債務(wù)重組時不應(yīng)確認。

2.C2010年專門借款利息資本化金額=600×10%×3/12-（600-150）×0．5%×2-（600-150-300）×0．5%×1=9．75（萬元）。

3.A購入的專利權(quán)屬于企業(yè)擁有的經(jīng)濟資源，并且預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，符合資產(chǎn)的定義。

4.D本題中，可供出售金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為480萬元，賬面價值為500萬元，形成應(yīng)納稅暫時性差異20萬元，確認遞延所得稅負債5萬元（20×25%）。

可供出售金融資產(chǎn)公允價值的變動計入所有者權(quán)益（其他綜合收益），同時，與當期及以前期間直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的當期所得稅及遞延所得稅應(yīng)當計入所有者權(quán)益（其他綜合收益）。

因此應(yīng)做分錄：（單位：萬元）

借：其他綜合收益5

貸：遞延所得稅負債5

綜上，本題應(yīng)選D。

5.CA設(shè)備2015年預(yù)計的現(xiàn)金流量=200×40%+160×50%+80×10%=168（萬元）。

6.B融資租入固定資產(chǎn)，應(yīng)以最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值二者孰低加上初始直接費用確定。故融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值＝43＋2＝45（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

7.D【答案】D

【解析】會計估計變更應(yīng)采用未來適用法進行會計處理。

8.A該事項對A公司留存收益的影響金額=5500－(6000－1500)=1000(萬元)

【思路點撥】這類題目非常典型，解題思路為分別找出變更時的公允價值與賬面價值，兩者的差額，就是計入留存收益的金額。如需考慮所得稅影響，則在此基礎(chǔ)上乘以“(1一所得稅稅率)”即可。

9.D選項A，委托加工應(yīng)稅消費品收回時支付的消費稅，只有在收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品情況下才允許抵扣，記入“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交消費稅”科目的借方，其余情況下，均應(yīng)計入存貨成本；選項B，小規(guī)模納稅人所支付的增值稅一律不得抵扣，計入存貨成本；選項C，發(fā)出材料用于委托加工，其在運輸途中發(fā)生的保險費，應(yīng)計入委托加工物資成本；選項D，商品流通企業(yè)外購商品所發(fā)生的運雜費等相關(guān)費用，計入當期營業(yè)費用。

10.C“以前年度損益調(diào)整”科目用來核算：（1）本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會計差錯涉及損益調(diào)整的事項；（2）資產(chǎn)負債表日后事項的調(diào)整事項涉及損益調(diào)整的事項。

11.A【解析】不實行內(nèi)部成太核算的事業(yè)單位，將取得的無形資產(chǎn)一次攤銷，直接計入事業(yè)支出。實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，其無形資產(chǎn)應(yīng)在受益期內(nèi)分期平均攤銷，攤銷額計入經(jīng)營支出

12.D本題考核中外合資經(jīng)營企業(yè)解散和消算的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，合營企業(yè)合同或者章程約定的合營期限已經(jīng)到期，而投資各方又無意繼續(xù)延長合營期限，則合營企業(yè)解散；清算委員會的成員一般應(yīng)當在合營企業(yè)的董事中選任；合營一方不履行合營企業(yè)協(xié)議、合同、章程規(guī)定的義務(wù)，致使企業(yè)無法繼續(xù)經(jīng)營的，由履行合同的一方提出申請，報審批機關(guān)批準。

13.A【解析】同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，按其差額，貸記“資本公積-資本溢價或股本溢價”科目；如為借方差額，借記“資本公積-資本溢價或股本溢價”科目，資本公積(資本溢價或股本溢價)不足沖減的，應(yīng)依次借記“盈余公積”、“利潤分配-未分配利潤”科目。

14.B【解析】采用收取手續(xù)費方式委托代銷商品的，應(yīng)在收到代銷清單時確認收入。

15.B乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=135-5=130(萬元)，小于其成本，所以B材料應(yīng)按可變現(xiàn)凈值計量。B材料的可變現(xiàn)凈值=135-80-5=50(萬元)。

16.B持有期間的收益計入其他收入。

17.A采用分期付款方式購買固定資產(chǎn)，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的入賬價值應(yīng)以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定，故該設(shè)備的入賬價值=200×2．6730=534．6（萬元），購買時應(yīng)確認的未確認融資費用=600-534．6=65．4（萬元）。

18.C答案】C

【解析】該持有至到期投資2010年12月31日的賬面價值=(2078.98+10)×(1+4%)-0=2172.54（萬元）

19.A選項B、C和D投資單位均無需進行賬務(wù)處理。

20.D由于企業(yè)對經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)既不擁有所有權(quán)又不能對其未來的經(jīng)濟利益實施控制，所以不能確認為本企業(yè)的固定資產(chǎn)。

21.C

22.B應(yīng)抵銷存貨的金額=(300-200)×(1-60%)×30%=12(萬元)。

23.C在高管人員行權(quán)從而擁有本企業(yè)股份時，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷庫存股成本2000萬元(200×10)和等待期內(nèi)資本公積(其他資本公積)累計金額，同時按照其差額調(diào)整資本公積(股本溢價)，所以計人資本公積(股本溢價)的金額=100×2012-200×10=400(萬元)。

24.C選項C，費用化部分加計扣除產(chǎn)生永久性差異，不確認遞延所得稅資產(chǎn)；資本化部分加計攤銷，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，但也不確認遞延所得稅資產(chǎn)；選項D，無形資產(chǎn)入賬價值=250-100+60+10=220(萬元）。

25.B【粹案】B

【解析】收到與收益相關(guān)的政府補助如果用于補償已經(jīng)發(fā)生的費用支出，直接計入營業(yè)外收

入，如果用于補償以后期間的相關(guān)費用或損失的，在取得時先確認為遞延收益，然后在確認相關(guān)費用的期間計入當期營業(yè)外收入。

26.DA公司的會計分錄為：借：應(yīng)付賬款2500貸：股本(300×1)300資本公積(300×7-20)2080投資收益(2500-2400)100銀行存款20B公司的會計分錄為：借：交易性金融資產(chǎn)(300×8)2400壞賬準備50投資收益(2450-2400+20)70貸：應(yīng)收賬款2500銀行存款20

27.D【答案】D

【解析】出售該寫字樓時應(yīng)確認的其他業(yè)務(wù)成本=6800萬元（賬面余額）-

1800萬元（公允價值變動損益金額+計入資本公積金額）=5000（萬元）。

會計分錄為：

(1)將處置收到的款項計入其他業(yè)務(wù)收入

借：銀行存款7000

貸：其他業(yè)務(wù)收入7000

(2)將投資性房地產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本

借：其他業(yè)務(wù)成本6800

貸：投資性房地產(chǎn)——成本6000

——公允價值變動800

(3)將投資性房地產(chǎn)的累計公允價值變動轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本

借：公允價值變動損益．800

貸：其他業(yè)務(wù)成本800

(4)將投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日計入資本公積的金額（公允價值大于賬面價值的差額）轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本

借：資本公積——其他資本公積1000

貸：其他業(yè)務(wù)成本1000

28.C由于自然災(zāi)害造成的存貨毀損凈損失應(yīng)該計入營業(yè)外支出。

【該題針對“存貨盤存和清查的會計處理”知識點進行考核】

29.D將事業(yè)支出(其他資金支出)本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記“事業(yè)支出(其他資金支出)”或“事業(yè)支出——基本支出(其他資金支出)、項目支出(其他資金支出)”科目。

30.B選項B，應(yīng)作為無形資產(chǎn)核算。

31.B(1)2012年6月30日

實際利息收入＝期初攤余成本X實際利率＝10560．42X2％＝211．21(萬元)

應(yīng)收利息＝債券面值×票面利率＝10000X6％÷2＝300(萬元)

利息調(diào)整攤銷額＝300—211．21＝88．79(萬元)。

(2)2012年12月31日

實際利息收入＝(10560．42—88．79)×2％＝209．43(萬元)

應(yīng)收利息＝10000×6％÷2＝300(萬元)

利息調(diào)整攤銷額＝300--209．43＝90．57(萬元)

(3)2013年1月1日攤余成本＝10560．42—88．79—90．57＝10381．06(萬元)。

32.C選項C，職工差旅費不屬于職工薪酬，應(yīng)計入管理費用。

33.C甲公司處置該項股權(quán)投資應(yīng)確認的投資收益=1200-1100+100（其他綜合收益結(jié)轉(zhuǎn)）=200（萬元）。借：銀行存款1200貸：長期股權(quán)投資—投資成本700—損益調(diào)整300—其他綜合收益100投資收益100借：其