2022年河南省焦作市中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)測(cè)試卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(10題)1.甲公司2018年1月2日對(duì)乙公司進(jìn)行投資，占乙公司有表決權(quán)股份的70%，能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2018年8月19日甲公司出資2000萬(wàn)元從乙公司少數(shù)股東處再次購(gòu)入乙公司5%的股權(quán)，當(dāng)日甲公司資本公積500萬(wàn)元，乙公司按購(gòu)買(mǎi)日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)為38000萬(wàn)元。不考慮其他因素，合并報(bào)表中正確的會(huì)計(jì)處理是()。

A.確認(rèn)投資收益100萬(wàn)元B.沖減資本公積100萬(wàn)元C.確認(rèn)投資收益25萬(wàn)元D.沖減資本公積25萬(wàn)元

2.2011年12月31日，西方公司庫(kù)存甲材料的賬面價(jià)值（成本）為780萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格總額為800萬(wàn)元，假設(shè)不考慮其他銷(xiāo)售稅費(fèi)，甲材料專(zhuān)門(mén)用來(lái)生產(chǎn)A產(chǎn)品，將甲材料加工成A產(chǎn)品尚需發(fā)生加工費(fèi)400萬(wàn)元，期末A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為1150萬(wàn)元，A產(chǎn)品的成本為1180萬(wàn)元。2011年12月31日，甲材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

A.0B.50C.30D.100

3.M公司以A材料換入N公司持有甲公司20%股份的長(zhǎng)期股權(quán)投資，該原材料的賬面原價(jià)是500萬(wàn)元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為150萬(wàn)元，公允價(jià)值為360萬(wàn)元，增值稅稅率為17%；長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為480萬(wàn)元，計(jì)提的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備為60萬(wàn)元，公允價(jià)值為410萬(wàn)元，同時(shí)N公司向M公司支付補(bǔ)價(jià)11.2萬(wàn)元。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則N公司換入原材料的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。A.A.421.2B.370C.420D.360

4.2×10年3月20日，甲公司發(fā)行普通股5000萬(wàn)股取得其母公司的另一全資子公司乙公司60％的股權(quán)。合并日，甲公司普通股每股面值1元，市價(jià)為2．1元。當(dāng)日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為16000萬(wàn)元，公允價(jià)值為17500萬(wàn)元。合并前雙方采用的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間均相同。假定不考慮其他因素，甲公司應(yīng)將該投資項(xiàng)目初始投資成本與增發(fā)的股本面值之間的差額確認(rèn)為（）。

A.貸記“資本公積－－股本溢價(jià)”4600萬(wàn)元

B.貸記“資本公積－－其他資本公積”4600萬(wàn)元

C.借記“商譽(yù)”900萬(wàn)元

D.借記“商譽(yù)”900萬(wàn)元，同時(shí)貸記“資本公積－－股本溢價(jià)”5500萬(wàn)元

5.

第

7

題

甲股份公司(系增值稅一般納稅人)從某小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入生產(chǎn)用的增值稅應(yīng)稅材料一批，未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。涉及下列支出：不包含增值稅的買(mǎi)價(jià)100000元；向運(yùn)輸單位支付運(yùn)輸費(fèi)2500元，并取得運(yùn)輸發(fā)票，車(chē)站臨時(shí)儲(chǔ)存費(fèi)1000元；采購(gòu)員差旅費(fèi)400元。小規(guī)模納稅企業(yè)增值稅的征收率為3%，外購(gòu)的運(yùn)費(fèi)增值稅抵扣率為7%，則該材料的實(shí)際采購(gòu)成本為（）元。

6.

7.

第

7

題

甲單位為財(cái)政全額撥款的事業(yè)單位，自2006年起實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度。2006年，財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的年度預(yù)算為3000萬(wàn)元，其中：財(cái)政直接支付預(yù)算為2000萬(wàn)元，財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算為1000萬(wàn)元，2006年，甲單位累計(jì)預(yù)算支出為2700萬(wàn)元，其中，1950萬(wàn)元已由財(cái)政直接支付，750萬(wàn)元已由財(cái)政授權(quán)支付。2006年12月31日，甲單位結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余資金后，"財(cái)政應(yīng)返還額度"項(xiàng)目的余額為（）萬(wàn)元。

A.50B.200C.250D.300

8.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A.A.為子公司的銀行借款提供擔(dān)保

B.對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的債務(wù)簽訂債務(wù)重組協(xié)議

C.法院判決賠償?shù)慕痤~與資產(chǎn)負(fù)債表日預(yù)計(jì)的相關(guān)負(fù)債的金額不—致

D.債務(wù)單位遭受自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表日存在的應(yīng)收款項(xiàng)無(wú)法收回

9.

第

1

題

某企業(yè)“應(yīng)收賬款”總賬科目月末借方余額400萬(wàn)元，其中：“應(yīng)收甲公司賬款”明細(xì)科目借方余額350萬(wàn)元，“應(yīng)收乙司賬目”明細(xì)科目借方余額300萬(wàn)元，其中“預(yù)收A工廠(chǎng)賬款”明細(xì)科目貸方余額500萬(wàn)元，“預(yù)收B工廠(chǎng)賬款”明細(xì)科目借方余額200萬(wàn)元。與應(yīng)收賬款有關(guān)的“壞賬準(zhǔn)備”明細(xì)科目貸方余額為20萬(wàn)元，與其他應(yīng)收款有天的"壞賬準(zhǔn)備"明細(xì)科目貨方余額為5萬(wàn)元。該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表中"應(yīng)收賬款"項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。

A.390B.590C.580D.575

10.

第

9

題

企業(yè)于2001年4月1日購(gòu)入A公司2000年1月1日發(fā)行的三年期公司債券，不準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，該債券面值100萬(wàn)元，票面利率6%，到期一次還本付息，實(shí)際支付價(jià)款108萬(wàn)元，其中包括支付的手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用0.5萬(wàn)元，則該項(xiàng)投資的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.108B.100C.107.5D.100.5

二、單選題(10題)11.2010年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2010年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可自2012年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)在2014年12月31日之前行使完畢。B公司2010年12月31日計(jì)算確定的應(yīng)付職工薪酬的余額為100萬(wàn)元，假定按稅法規(guī)定，該股份支付在實(shí)際支付時(shí)可計(jì)人應(yīng)納稅所得額。下列說(shuō)法中正確的是()。A.A.2010年12月31日產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100萬(wàn)元

B.2010年12月31日產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元

C.2010年12月31日不產(chǎn)生暫時(shí)性差異

D.2010年12月31日應(yīng)付職工薪酬計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬(wàn)元

12.第

7

題

以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，如果債務(wù)重組協(xié)議中附有或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人應(yīng)將或有應(yīng)收金額（）。

A.包括在將來(lái)應(yīng)收金額中B.包括在將來(lái)應(yīng)付金額中C.計(jì)人當(dāng)期損益D.不作賬務(wù)處理

13.2018年10月31日，鋒創(chuàng)公司獲得只能用于項(xiàng)目研發(fā)未來(lái)支出的財(cái)政撥款3000萬(wàn)元，該研發(fā)項(xiàng)目預(yù)計(jì)于2019年12月31日完成。2018年10月31日，鋒創(chuàng)公司應(yīng)將收到的該筆財(cái)政撥款計(jì)入（）

A.研發(fā)支出B.遞延收益C.營(yíng)業(yè)外收入D.其他綜合收益

14.2013年6月1日，甲公司對(duì)經(jīng)營(yíng)租入的某管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行改良。2013年10月31日，改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，在改良過(guò)程中共發(fā)生資本化支出240萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他事項(xiàng)，發(fā)生的支出在兩年內(nèi)平均攤銷(xiāo)，2013年末，甲公司因該事項(xiàng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（）萬(wàn)元。

A.10B.20C.0D.30

15.甲公司于2010年1月2日購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，成本為90000元。該專(zhuān)利權(quán)的剩余有效期為15年，但根據(jù)對(duì)產(chǎn)品市場(chǎng)技術(shù)發(fā)展的分析，該專(zhuān)利權(quán)的使用壽命為10年。2014年1月1日，由于政府新法規(guī)的出臺(tái)使得使用該技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品無(wú)法再銷(xiāo)售，并且該專(zhuān)利權(quán)無(wú)其他任何用途。則2014年因該專(zhuān)利權(quán)的報(bào)廢對(duì)公司利潤(rùn)總額的影響金額為()元。

A.9000B.54000C.63000D.72000

16.A公司2011年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2012年4月10日對(duì)外批準(zhǔn)報(bào)出。2012年1月10日，A公司發(fā)現(xiàn)2010年漏攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)100萬(wàn)元,具有重大影響,假設(shè)企業(yè)采用債務(wù)法核算所得稅且稅率為25%，不考慮其他因素，則A公司將該項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)進(jìn)行的調(diào)整是（）。A.調(diào)增2011年當(dāng)年凈損益75萬(wàn)元

B.調(diào)減2011年當(dāng)年凈損益75萬(wàn)元

C.調(diào)增2011年期初留存收益75萬(wàn)元

D.調(diào)減2011年期初留存收益75萬(wàn)元

17.甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年12月，甲公司以一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備與乙公司的一臺(tái)機(jī)床進(jìn)行交換。甲公司換出生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價(jià)為1000萬(wàn)元，累計(jì)折舊為250萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為600萬(wàn)元，增值稅稅額為102萬(wàn)元，支付清理費(fèi)為2萬(wàn)元，支付換入資產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1萬(wàn)元：乙公司換出機(jī)床的賬面原價(jià)為800萬(wàn)元，累計(jì)折舊為200萬(wàn)元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為l00萬(wàn)元，公允價(jià)值為500萬(wàn)元，增值稅稅額為85萬(wàn)元。乙公司另向甲公司支付補(bǔ)價(jià)117萬(wàn)元。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他因素，甲公司換入乙公司機(jī)床的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.501B.500C.585D.503

18.甲公司2010年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，原價(jià)是1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線(xiàn)法進(jìn)行攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)使用5年。2011年由于用該商標(biāo)權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在嚴(yán)重的質(zhì)量問(wèn)題，導(dǎo)致該商標(biāo)權(quán)的市場(chǎng)價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重下跌。2011年年末該商標(biāo)權(quán)的公允價(jià)值減值處置費(fèi)用后的凈額為510萬(wàn)元，未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值無(wú)法可靠的進(jìn)行估計(jì)。計(jì)提減值后，該商標(biāo)權(quán)仍舊采用直線(xiàn)法進(jìn)行攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值未發(fā)生變化。則甲公司2012年應(yīng)計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)額是（）萬(wàn)元。

A.200B.170C.102D.290

19.下列各項(xiàng)中，不在合并現(xiàn)金流量表中反映的現(xiàn)金流量是（）。

A.子公司因少數(shù)股東向其依法減資支付的現(xiàn)金

B.子公司向其少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利

C.子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金

D.子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金

20.甲公司2012年1月1日，購(gòu)入面值為100萬(wàn)元，票面年利率為4%的A債券，取得時(shí)的價(jià)款為104萬(wàn)元(含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息4萬(wàn)元)，另支付交易費(fèi)用0.5萬(wàn)元。甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2012年1月5日，收到購(gòu)買(mǎi)時(shí)價(jià)款中所含的利息4萬(wàn)元。2012年12月31日，A債券的公允價(jià)值為106萬(wàn)元。2013年1月5日，收到A債券2012年度的利息4萬(wàn)元。2013年4月20日甲公司出售A債券，售價(jià)為108萬(wàn)元。甲公司出售A債券時(shí)確認(rèn)投資收益的金額為（）萬(wàn)元。

A.2B.6C.8D.1.5

三、單選題(10題)21.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面價(jià)值的差額會(huì)對(duì)下列財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目產(chǎn)生影響的是（）。

A.資本公積B.營(yíng)業(yè)外收入C.未分配利潤(rùn)D.公允價(jià)值變動(dòng)損益

22.2012年12月1日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售一批商品，開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售價(jià)格200萬(wàn)元，增值稅額為34萬(wàn)元，成本為180萬(wàn)元，商品未發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于2013年5月1日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為220萬(wàn)元(不含增值稅額)。假定不考慮其他因素，則2012年12月31日甲公司因此售后回購(gòu)業(yè)務(wù)確認(rèn)的其他應(yīng)付款余額為()萬(wàn)元。

A.200B.180C.204D.20

23.甲公司2013年1月1日以1000萬(wàn)元取得乙公司20％的股權(quán)，取得投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為4500萬(wàn)元，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懀?013年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，宣告分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)元，2013年12月31日，該長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額為1050萬(wàn)元，假定不考慮其他因素，甲公司2013年12月31日，該長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為()萬(wàn)元。

A.0B.30C.50D.110

24.下列關(guān)于高危行業(yè)企業(yè)提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用的說(shuō)法中，不正確的是()。A.A.安全生產(chǎn)費(fèi)用于費(fèi)用性支出的，直接沖減專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備

B.用安全生產(chǎn)費(fèi)建造的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，按形成固定資產(chǎn)的成本沖減專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備，并確認(rèn)相同金額的累計(jì)折舊

C.用安全生產(chǎn)費(fèi)建造的固定資產(chǎn)，在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的下個(gè)月起按固定資產(chǎn)使用壽命計(jì)提折舊

D.高危行業(yè)企業(yè)提取的安全生產(chǎn)費(fèi)，應(yīng)通過(guò)“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備”科目核算

25.下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)表述正確的是()。

A．資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，由董事會(huì)制定的財(cái)務(wù)報(bào)告所屬期間利潤(rùn)分配方案中的法定盈余公積的提取，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理

B．資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均可以調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目，但不調(diào)整報(bào)告年度現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目的數(shù)字

C．資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字后，還需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露

D．資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，由董事會(huì)制定的財(cái)務(wù)報(bào)告所屬期間利潤(rùn)分配方案中的現(xiàn)金股利，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理

26.某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的消費(fèi)稅稅率為10%。該企業(yè)委托其它單位（增值稅一般納稅企業(yè)）加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料（非金銀門(mén)首飾），該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。發(fā)出材料的成本為180萬(wàn)元，支付的不含增值稅的加工費(fèi)為90萬(wàn)元，支付的增值稅為15.3萬(wàn)元。該批原料已加工完成并驗(yàn)收成本為（）萬(wàn)元。A.A.270B.280C.300D.315.3

27.第

2

題

下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中,會(huì)引起公司股東權(quán)益總額變動(dòng)的有（）。

A.用資本公積金轉(zhuǎn)增股本B.向投資者分配股票殷利C.接受投資者投資D.用盈余公積彌補(bǔ)虧損

28.甲公司以人民幣為記賬本位幣。2011年11月20日以每臺(tái)2000美元的價(jià)格從美國(guó)某供貨商手中購(gòu)入國(guó)際最薪型號(hào)H商品10臺(tái)，并于當(dāng)日支付了相應(yīng)貨款（假定甲公司有美元存款）。2011年12月31日，已售出H商品2臺(tái)，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)仍無(wú)H商品供應(yīng)，但H商品在國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格已降至每臺(tái)1900美元。11月20日的即期匯率是l美元=7．8元人民幣，12月31日的匯率是1美元=7．9元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，甲公司2011年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()元人民幣。

A．4720

B．1600

C．0

D．1520

29.

30.下列關(guān)于合營(yíng)安排的表述中，正確的是（）。

A.當(dāng)合營(yíng)安排未通過(guò)單獨(dú)主體達(dá)成時(shí)，該合營(yíng)安排為共同經(jīng)營(yíng)

B.兩個(gè)參與方組合能夠集體控制某項(xiàng)安排的，該安排構(gòu)成合營(yíng)安排

C.合營(yíng)安排中參與方對(duì)合營(yíng)安排提供擔(dān)保的，該合營(yíng)安排為共同經(jīng)營(yíng)

D.合營(yíng)安排為共同經(jīng)營(yíng)的，參與方對(duì)合營(yíng)安排有關(guān)的凈資產(chǎn)享有權(quán)利

四、單選題(10題)31.第

2

題

下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)核算的表述中，正確的是（）。

A.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不需要確認(rèn)減值損失

B.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，符合條件時(shí)可轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量

C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值的變動(dòng)金額應(yīng)計(jì)入資本公積

D.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，符合條件時(shí)可轉(zhuǎn)換為成本模式計(jì)量

32.根據(jù)費(fèi)用的定義，下列各項(xiàng)中屬于企業(yè)費(fèi)用的是()。

A.投資損失B.制造成本C.自然災(zāi)害損失D.處置固定資產(chǎn)凈損失

33.

第

5

題

我國(guó)某企業(yè)記賬本位幣為歐元，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。

A.該企業(yè)以人民幣計(jì)價(jià)和結(jié)算的交易屬于外幣交易

B.該企業(yè)以歐元計(jì)價(jià)和結(jié)算的交易不屬于外幣交易

C.該企業(yè)的編報(bào)貨幣為歐元

D.該企業(yè)的編報(bào)貨幣為人民幣

34.企業(yè)取得的、用于購(gòu)建或以其他方式形成長(zhǎng)期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助，不能直接確認(rèn)為當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)先確認(rèn)為遞延收益，然后在該資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配，記入（）科目。

A.管理費(fèi)用B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.營(yíng)業(yè)外收入D.營(yíng)業(yè)外支出

35.甲企業(yè)是一家大型機(jī)床制造企業(yè)，2012年12月1日與乙公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷(xiāo)合同，約定于2013年4月1日以200萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司銷(xiāo)售大型機(jī)床一臺(tái)。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價(jià)款的20％支付違約金。至2012年12月31日，甲企業(yè)尚未開(kāi)始生產(chǎn)該機(jī)床。由于原料上漲等因素，甲企業(yè)預(yù)計(jì)生產(chǎn)該機(jī)床成本不可避免地升至220萬(wàn)元。企業(yè)擬繼續(xù)履約。假定不考慮其他因素，2012年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是()。

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債20萬(wàn)元B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債40萬(wàn)元C.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元D.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬(wàn)元

36.2012年12月25日A公司對(duì)一項(xiàng)固定資產(chǎn)的某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計(jì)400萬(wàn)元，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換部件的賬面價(jià)值為210萬(wàn)元。該固定資產(chǎn)為2009年12月購(gòu)入的，原價(jià)為600萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，不考慮其他因素，則更換部件后該項(xiàng)固定資產(chǎn)的價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.820B.210C.610D.4．20

37.關(guān)于集團(tuán)內(nèi)涉及不同企業(yè)股份支付的會(huì)計(jì)處理，表述不正確的有（）。

A.結(jié)算企業(yè)是接受服務(wù)企業(yè)的投資者的，應(yīng)當(dāng)按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值或應(yīng)承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值確認(rèn)為對(duì)接受服務(wù)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，同時(shí)確認(rèn)資本公積（其他資本公積）或負(fù)債

B.結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理

C.結(jié)算企業(yè)以集團(tuán)內(nèi)的另外一子公司的權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理

D.接受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理

38.第

17

題

下列項(xiàng)目中，不應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項(xiàng)目的是（）。

A.委托代銷(xiāo)商品B.低值易耗品C.物資采購(gòu)D.工程物資

39.2011年7月i日，甲公司將一項(xiàng)按照成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)。該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前的賬面原價(jià)為4000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊200萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為3850萬(wàn)元，假定不考慮其他因素，轉(zhuǎn)換日甲公司應(yīng)借記"固定資產(chǎn)”科目的金額為（）萬(wàn)元。

A.3700B.3800C.3850D.4000

40.甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，月初庫(kù)存商品的賬面余額為1200萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為100萬(wàn)元。當(dāng)月購(gòu)入一批庫(kù)存商品成本為500萬(wàn)元，當(dāng)月銷(xiāo)售一批庫(kù)存商品其成本為600萬(wàn)元。甲公司存貨發(fā)出計(jì)價(jià)采用先進(jìn)先出法核算。月末結(jié)存的庫(kù)存商品中有60%已簽訂不可撤銷(xiāo)合同，合同總金額為700萬(wàn)元，估計(jì)銷(xiāo)售稅費(fèi)為10萬(wàn)元。剩余40%無(wú)不可撤銷(xiāo)合同，其市場(chǎng)估計(jì)售價(jià)為430萬(wàn)元，估計(jì)銷(xiāo)售稅費(fèi)為5萬(wàn)元。則月末甲公司需計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬(wàn)元。

A.-35B.15C.-85D.50

五、單選題(2題)41.DUIA公司擁有HAPPY公司30％的股份，以權(quán)益法核算，2016年年初,該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額為1000萬(wàn)元，2016年HAPPY公司盈利600萬(wàn)元，其他相關(guān)資料如下：根據(jù)測(cè)算，該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資市場(chǎng)公允價(jià)值為1200萬(wàn)元，處置費(fèi)用為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1100萬(wàn)元，則2016年年末該公司對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額為（）萬(wàn)元A.0B.20C.80D.180

42.

第

19

題

某上市公司2005年度財(cái)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2006年4月10日。公司在2006年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

A.2005年12月銷(xiāo)售的商品發(fā)生退貨

B.因遭受水災(zāi)上年購(gòu)入的存貨發(fā)生毀損100萬(wàn)元

C.公司董事會(huì)提出2005年度利潤(rùn)分配方案為每10股送3股股票股利

D.支付2005年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬(wàn)元

六、單選題(2題)43.甲公司處置一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，實(shí)際收到的金額為300萬(wàn)元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為280萬(wàn)元（其中成本為260萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為20萬(wàn)元），該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額為15萬(wàn)元，假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)時(shí)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為（）萬(wàn)元。

A.55B.35C.30D.20

44.甲公司于2011年1月1日開(kāi)始計(jì)提折舊的某項(xiàng)固定資產(chǎn)，其初始入賬價(jià)值為500萬(wàn)元，使用年限為20年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。稅法規(guī)定對(duì)于該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)估計(jì)相同。則2011年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。

A.475B.450C.500D.0

參考答案

1.B母公司購(gòu)買(mǎi)子公司少數(shù)股東擁有的子公司股權(quán)，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，因財(cái)務(wù)報(bào)告購(gòu)買(mǎi)少數(shù)股權(quán)新取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資與按照新增持股比例計(jì)算應(yīng)享有子公司自購(gòu)買(mǎi)日或合并日開(kāi)始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整母公司個(gè)別報(bào)表中的資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))，資本公積不足沖減的，沖減留存收益。合并報(bào)表中應(yīng)編制的調(diào)整分錄：

借：資本公積100(2000-38000×5%)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資100

2.CA產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為1150萬(wàn)元小于成本1180萬(wàn)元，因此A產(chǎn)品發(fā)生了減值。由于甲材料是用來(lái)生產(chǎn)A產(chǎn)品的，材料的價(jià)值最終體現(xiàn)在用其生產(chǎn)的產(chǎn)品中。因此甲材料的可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為基礎(chǔ)計(jì)算。甲材料的可變現(xiàn)凈值=1150-400=750（萬(wàn)元）小于成本780萬(wàn)元，因此甲材料應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額=780-750=30（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確。

3.D解析：N公司換人原材料的入賬價(jià)值=換出長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值410+支付的補(bǔ)價(jià)11.2-可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額360×17%=360(萬(wàn)元)。

4.A同－控制下企業(yè)合并，長(zhǎng)期股權(quán)投資以享有的被投資單位所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為初始投資成本，即初始投資成本＝16000×60％＝9600(萬(wàn)元)。初始投資成本與股本面值的差額4600萬(wàn)元(9600—5000)記入“資本公積－－股本溢價(jià)”科目。

5.D

6.B

7.D“財(cái)政應(yīng)返還額度”項(xiàng)目的余額=3000—2700=300萬(wàn)元

8.C調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)的區(qū)別在于：調(diào)整事項(xiàng)是事項(xiàng)存在于資產(chǎn)負(fù)債表日或以前，資產(chǎn)負(fù)債表日后提供證據(jù)對(duì)以前已存在的事項(xiàng)所作的進(jìn)一步說(shuō)明；而非調(diào)整事項(xiàng)是在資產(chǎn)負(fù)債表日尚未存在，但在財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之前發(fā)生或存在。

其他三項(xiàng)都屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。

9.C“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的金額=(350+50)+200—20=580(萬(wàn)元)

10.A該投資為短期債券投資，且實(shí)際支付的價(jià)款中不含有已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息，所以應(yīng)按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款作為該投資的入賬價(jià)值，包括支付的相關(guān)費(fèi)用。

11.BB【解析】2010年12月31日應(yīng)付職工薪酬賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=100－100=0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元。

12.D如果修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則或有應(yīng)收金額不包括在債權(quán)人的未來(lái)應(yīng)收金額中。

13.B與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如果用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或損失的期間，計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。

綜上，本題應(yīng)選B。

對(duì)于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇采用總額法或凈額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。選擇總額法的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他收益或營(yíng)業(yè)外收入。選擇凈額法的，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)成本費(fèi)用或營(yíng)業(yè)外支出。

①與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如果用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或損失的期間，計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。

②與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如果用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用。這類(lèi)補(bǔ)助通常與企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的行為有關(guān)，是對(duì)企業(yè)已發(fā)生的成本費(fèi)用或損失的補(bǔ)償，或是對(duì)企業(yè)過(guò)去行為的獎(jiǎng)勵(lì)。

14.B2013年，甲公司應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額=（240/2）×2/12=20（萬(wàn)元）

15.B2014年因該專(zhuān)利權(quán)的報(bào)廢對(duì)公司利潤(rùn)總額的影響金額=90000-90000／10×4=54000(元)。

16.D該事項(xiàng)屬于報(bào)告年度以前的重大差錯(cuò)應(yīng)調(diào)整2011年報(bào)表期初留存收益，調(diào)整的金額為100×（1-25%）=75（萬(wàn)元）。

17.A甲公司換入乙公司機(jī)床的入賬價(jià)值=600+102-85-117+1=501(萬(wàn)元)。

18.B2011年年末，該商標(biāo)權(quán)的賬面價(jià)值=1000-1000/5*2=600（萬(wàn)元），可收回金額為510萬(wàn)元，小于其賬面價(jià)值，該商標(biāo)權(quán)發(fā)生減值，計(jì)提減值后，該商標(biāo)權(quán)的賬面價(jià)值為510萬(wàn)元，剩余使用壽命為3年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線(xiàn)法進(jìn)行攤銷(xiāo)，因此2012年應(yīng)計(jì)提的攤銷(xiāo)額=510/3=170（萬(wàn)元）。

19.C子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金，屬于合并集團(tuán)內(nèi)部現(xiàn)金流量，在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)已被抵銷(xiāo)。

20.C【答案】C

【解析】出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)持有期間確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入投資收益，因此，出售交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)的投資收益即為售價(jià)與取得交易性金融資產(chǎn)成本的差額。甲公司出售A債券時(shí)確認(rèn)投資收益的金額=108-(104-4)=8(萬(wàn)元)。

21.C【答案】C

【解析】投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式變更為公允價(jià)值模式計(jì)量屬于會(huì)計(jì)政策變更，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)調(diào)整期初留存收益（盈余公積和未分配利潤(rùn)），選項(xiàng)C正確。

22.C其他應(yīng)付款余額=200+(220-200)／5=204(萬(wàn)元)。

23.B2013年12月31日，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=1000+500×20％一100×20％=1080(萬(wàn)元)，大于可收回金額1050萬(wàn)元，所以應(yīng)該計(jì)提減值準(zhǔn)備=1080一1050=30(萬(wàn)元)。

24.C解析：高危行業(yè)企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)在安全項(xiàng)目完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，一次性計(jì)提折舊，沖減專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備，在以后期間不再計(jì)提折舊。

25.A【答案】A

【解析】選項(xiàng)B，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目數(shù)字。選項(xiàng)C，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，已經(jīng)作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字的，除去法律、法規(guī)以及其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定外，不需要在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露。選項(xiàng)D，資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，由董事會(huì)制定的財(cái)務(wù)報(bào)告所屬期間利潤(rùn)分配方案中的現(xiàn)金股利和股票股利，均應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)處理。

26.A本題的會(huì)計(jì)分錄：

借：委托加工物資180

貸：原材料180

借：委托加工物資90

應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）15.3

應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅30

貸：銀行存款135.3

借：原材料270

貸：委托加工物資270

所以該批原料已加工完成并驗(yàn)收成本為180+90＝270萬(wàn)元。

27.C“選項(xiàng)C”使所有者權(quán)益增加，資產(chǎn)增加，其他選項(xiàng)不影響所有者權(quán)益總額變化。

28.A【答案】A

【解析】甲公司2011年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=2000×8×7．8-1900×8×7．9=4720（元）。

29.C

30.A選項(xiàng)B，必須是具有唯一一組集體控制的組合；選項(xiàng)C，參與方為合營(yíng)安排提供擔(dān)保(或提供擔(dān)保的承諾)的行為本身并不直接導(dǎo)致一項(xiàng)安排被分類(lèi)為共同經(jīng)營(yíng)；選項(xiàng)D，合營(yíng)安排劃分為合營(yíng)企業(yè)的，參與方對(duì)合營(yíng)安排有關(guān)的凈資產(chǎn)享有權(quán)利。

31.B投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量的期末應(yīng)考慮計(jì)提減值損失；公允價(jià)值模式核算的不能再轉(zhuǎn)為成本模式