合伙人2005年6月2日?北京大綱公司治理簡單介紹績效管理平衡計(jì)分卡介紹業(yè)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算及業(yè)績預(yù)測流程戰(zhàn)略性管理報(bào)告11. 公司治理簡單介紹公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制公司治理的定義良好公司治理的準(zhǔn)則有效公司治理的要素2公司治理的定義經(jīng)濟(jì)合作發(fā)展組織OrganizationForEconomicCo-operationandDevelopment（OECD）“公司治理是一個(gè)操控商業(yè)企業(yè)的系統(tǒng)。公司治理架構(gòu)闡明了各企業(yè)成員如董事會、管理人員、股東及其他相關(guān)者的權(quán)力與義務(wù)的分配，并說明了企業(yè)決策的規(guī)則和程序；與此同時(shí)，公司治理架構(gòu)也為企業(yè)提供了制定目標(biāo)的程序、達(dá)到這些目標(biāo)和監(jiān)督表現(xiàn)的方法。”4董事會事務(wù)薪酬事宜問責(zé)性及審計(jì)信息的披露薪酬類別與組合薪酬資料的披露內(nèi)部控制內(nèi)部審計(jì)董事會管理活動資料及信息使用權(quán)董事會成員主席及首席執(zhí)行官董事會的構(gòu)成與平衡制定薪酬政策的程序問責(zé)性審計(jì)委員會鼓勵(lì)意見的表達(dá)加強(qiáng)溝通風(fēng)險(xiǎn)評估信息的披露良好公司治理的準(zhǔn)則5有效公司治理的要素行政管理層托管者董事會所有者股東審計(jì)委員會特別委員會員工道德手冊政策/程序內(nèi)控框架風(fēng)險(xiǎn)管理功能業(yè)務(wù)管理分支機(jī)構(gòu)管理考核與問責(zé)<<溝通>>披露>>內(nèi)部及外部審計(jì)政府與監(jiān)管機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)環(huán)境投資者投資者以外的資金提供者6行政管理層面的要素（續(xù)）穩(wěn)妥的內(nèi)控框架能否有效確保合法/合規(guī)、所有交易均正確記錄、財(cái)務(wù)報(bào)表正確編制、資產(chǎn)被妥當(dāng)保護(hù)內(nèi)控框架有否被嵌入業(yè)務(wù)流程、清楚了解及管理層有效執(zhí)行內(nèi)控框架是否被記錄及定期審閱，以確保持續(xù)有效內(nèi)控框架有否包含有效的內(nèi)部審計(jì)功能，以驗(yàn)證各項(xiàng)內(nèi)控措施有效的風(fēng)險(xiǎn)管理對公司的戰(zhàn)略、操作及交易層面的風(fēng)險(xiǎn)狀況是否清楚了解，并定期審閱后向董事會、高級管理層匯報(bào)是否有足夠的管理人員負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估及制定處理方法各風(fēng)險(xiǎn)管理功能的職責(zé)及分工均十分明確，沒有重疊8審計(jì)功能方面的要素內(nèi)部審計(jì)：足夠及高質(zhì)的人手、獨(dú)立及客觀的定位能否向高級管理層及董事會提供有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控設(shè)計(jì)及操作、規(guī)章制度的遵循等方面的客觀建議是否有足夠的資源，包括足夠經(jīng)驗(yàn)的員工、合適的方法、工具與技巧等，對業(yè)務(wù)有關(guān)的高風(fēng)險(xiǎn)及重要領(lǐng)域有效提供保證外部審計(jì)：獨(dú)立及有效在財(cái)務(wù)審計(jì)過程中審計(jì)師是否有足夠的投入來理解業(yè)務(wù)流程及交易有否及時(shí)向?qū)徲?jì)委員會匯報(bào)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)管理建議書及同類型的交付品均與管理層及時(shí)溝通92. 績效管理績效管理框架和其主要部分平衡計(jì)分卡介紹業(yè)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)績預(yù)測流程戰(zhàn)略性管理報(bào)告10先進(jìn)績效管理框架（續(xù)）戰(zhàn)略性影響操作性影響組織性影響戰(zhàn)略目的關(guān)鍵成功因素業(yè)績指標(biāo)目標(biāo)和預(yù)算改革計(jì)劃目標(biāo)設(shè)定績效考核提供信息方向目標(biāo)與激勵(lì)信息12績效管理框架的三大領(lǐng)域傳統(tǒng)的業(yè)績預(yù)測和令機(jī)構(gòu)內(nèi)不同階層單位/人員對業(yè)績承諾的活動都是由明顯不同的流程組成的….但這些活動之間一般比較少甚至沒有直接的連接。個(gè)人目標(biāo)

設(shè)定戰(zhàn)略評估戰(zhàn)略反饋平衡記分卡計(jì)劃與預(yù)算業(yè)績報(bào)告業(yè)績改善計(jì)劃個(gè)人表現(xiàn)

考核激勵(lì)機(jī)制員工發(fā)展戰(zhàn)略層面操作層面組織層面戰(zhàn)略層面量度戰(zhàn)略執(zhí)行程度的流程；和提供戰(zhàn)略性決策需要的基礎(chǔ)。操作層面量度重要的管運(yùn)計(jì)劃與預(yù)算的執(zhí)行程度流程；和提供作操作性決策需要的基礎(chǔ)。組織層面量度單位和個(gè)人重要的戰(zhàn)略性目標(biāo)完成程度的流程；和提供作激勵(lì)決策需要的基礎(chǔ)。13績效管理框架的三大領(lǐng)域（續(xù)）績效管理框架建立定義清楚的流程以創(chuàng)造所有不同層面中合適的目的和指標(biāo)...個(gè)人目標(biāo)

設(shè)定戰(zhàn)略評估戰(zhàn)略反饋平衡記分卡計(jì)劃與預(yù)算業(yè)績報(bào)告業(yè)績改善

計(jì)劃個(gè)人表現(xiàn)

考核激勵(lì)機(jī)制員工發(fā)展戰(zhàn)略層面操作層面組織層面戰(zhàn)略層面量度戰(zhàn)略執(zhí)行程度的流程；和提供戰(zhàn)略性決策需要的基礎(chǔ)。操作層面量度重要的管運(yùn)計(jì)劃與預(yù)算的執(zhí)行程度流程；和提供作操作性決策需要的基礎(chǔ)。組織層面量度單位和個(gè)人重要的戰(zhàn)略性目標(biāo)完成程度的流程；和提供作激勵(lì)決策需要的基礎(chǔ)。14財(cái)務(wù)管理人員的職責(zé)范圍個(gè)人目標(biāo)

設(shè)定戰(zhàn)略評估戰(zhàn)略反饋平衡記分卡計(jì)劃與預(yù)算業(yè)績報(bào)告業(yè)績改善計(jì)劃個(gè)人表現(xiàn)

考核激勵(lì)機(jī)制員工發(fā)展戰(zhàn)略層面操作層面組織層面財(cái)務(wù)人員的職責(zé)：通過理順后的戰(zhàn)略性計(jì)量系統(tǒng)令不同單位/人員對業(yè)績作出承諾。把關(guān)鍵管理流程連接起來能令全機(jī)構(gòu)的績效管理框架有效地建立。16平衡計(jì)分卡介紹基本框架如何與股東價(jià)值掛鈎第一步：根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)定下關(guān)鍵成功因素第二步：根據(jù)各關(guān)鍵成功因素定下關(guān)鍵績效指標(biāo)第三步：下達(dá)關(guān)鍵績效指標(biāo)17基本框架客戶我們在客戶前應(yīng)如何表現(xiàn)，以達(dá)到我們的戰(zhàn)略目的？財(cái)務(wù)我們應(yīng)在投資前如何表現(xiàn)，才能在財(cái)務(wù)上成功？內(nèi)部流程哪些業(yè)務(wù)流程必須要完美才能達(dá)到利益方的期望？理念與

戰(zhàn)略學(xué)習(xí)與發(fā)展我們應(yīng)具有怎樣的適應(yīng)力及創(chuàng)造力，以達(dá)到我們的戰(zhàn)略目的？18如何與股東價(jià)值掛鈎資料來源：Kaplan&Norton2000提高股東價(jià)值

股價(jià)

投入資本回報(bào)率

收入增長戰(zhàn)略

生產(chǎn)力戰(zhàn)略建立品牌(新收入)

客戶價(jià)值(客戶盈利水平)成本結(jié)構(gòu)(營運(yùn)成本)資金運(yùn)用(貸款質(zhì)量)卓越的營銷服務(wù)(定價(jià)、質(zhì)量、回應(yīng)的速度)密切的客戶關(guān)系(服務(wù)水平、客戶關(guān)系、留存率)產(chǎn)品的領(lǐng)先地位（新產(chǎn)品、創(chuàng)意、領(lǐng)先地位）創(chuàng)意客戶關(guān)系管理流程營運(yùn)效率

(服務(wù)團(tuán)體)監(jiān)管流程員工發(fā)展管理質(zhì)量企業(yè)文化財(cái)務(wù)方面客戶方面內(nèi)部流程學(xué)習(xí)與發(fā)展平衡計(jì)分卡的目的平衡計(jì)分卡的組成方塊平衡計(jì)分卡的內(nèi)容：關(guān)鍵成功因素與相關(guān)指標(biāo)20第一步：根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)定下關(guān)鍵成功因素學(xué)習(xí)與發(fā)展內(nèi)部流程客戶財(cái)務(wù)培養(yǎng)員工吸引及留存員工管理知識產(chǎn)權(quán)持續(xù)創(chuàng)新確保風(fēng)險(xiǎn)受到控制提供優(yōu)質(zhì)的客戶服務(wù)改善效率新增客戶加強(qiáng)客戶關(guān)系留存客戶擴(kuò)大客戶基礎(chǔ)防范風(fēng)險(xiǎn)增加利潤創(chuàng)造股東價(jià)值關(guān)鍵成功因素范例及它們的相互關(guān)系21第二步：根據(jù)各關(guān)鍵成功因素定下關(guān)鍵績效指標(biāo)關(guān)鍵績效指標(biāo)是用作量度關(guān)鍵成功因素的實(shí)現(xiàn)需要多少指標(biāo)及什么指標(biāo)很大程度上受以下因素影響：市場定位業(yè)務(wù)的復(fù)雜性利益方的期望可用的管理信息（對建立平衡記分卡尤其重要）每一個(gè)指標(biāo)必須有清晰的定義才能夠：提高理解；及確保口徑統(tǒng)一22常用關(guān)鍵指標(biāo)范例內(nèi)部流程學(xué)習(xí)與發(fā)展平均項(xiàng)目成本準(zhǔn)時(shí)完成率研發(fā)費(fèi)用新產(chǎn)品占所有產(chǎn)品的比例勞動利用率對顧客要求的回復(fù)時(shí)間瑕疵比例廢料降低空間利用率停工期計(jì)劃準(zhǔn)確性新產(chǎn)品/服務(wù)進(jìn)入市場的時(shí)間新產(chǎn)品的引進(jìn)每位員工的平均培訓(xùn)投資平均服務(wù)年資員工擁有高等學(xué)歷的比例交叉訓(xùn)練的員工數(shù)曠職率員工流動率員工建議員工滿意度授權(quán)指數(shù)（管理者的人數(shù)）工作環(huán)境的品質(zhì)員工生產(chǎn)力健康指數(shù)培訓(xùn)小時(shí)數(shù)績效評估的及時(shí)完成領(lǐng)導(dǎo)發(fā)展可報(bào)告的意外數(shù)員工擁有電腦的比例跨功能的任務(wù)指派違反道德行為24第三步：下達(dá)關(guān)鍵績效指標(biāo)個(gè)人貢獻(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略企業(yè)關(guān)鍵成功因素企業(yè)關(guān)鍵績效指標(biāo)部門/功能的關(guān)鍵成功因素*

企業(yè)部門/分支機(jī)構(gòu)連接參照部門/功能的關(guān)鍵績效指標(biāo)貢獻(xiàn)者的目標(biāo)貢獻(xiàn)者的指標(biāo)作為一個(gè)部門，我們需根據(jù)關(guān)鍵成功因素如何貫徹執(zhí)行我們的工作？*部門目標(biāo)應(yīng)與關(guān)鍵成功因素一致25特點(diǎn)：與傳統(tǒng)預(yù)算模型一樣的年度周期，但代表整個(gè)流程的不同活動占用年中比較少的時(shí)間。流程中的主要部分都有明確的滾動方法、清楚的結(jié)構(gòu)和適當(dāng)?shù)男畔⒓夹g(shù)支持。中央小組清楚地列出有關(guān)項(xiàng)目的優(yōu)先次序和目標(biāo)要求，單向性地需要業(yè)務(wù)單位提供所需要的資料。中央單位一般都舉行管理會議使其他業(yè)務(wù)單位接受其列出的要求。各業(yè)務(wù)單位與其他單位有系統(tǒng)地交流后編制業(yè)務(wù)計(jì)劃，內(nèi)容包括文字的業(yè)務(wù)計(jì)劃及一并附上的多時(shí)期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，供中央管理單位匯總。此外，業(yè)務(wù)單位亦有機(jī)會在業(yè)務(wù)計(jì)劃流程中與中央小組進(jìn)行互動交流，因此最后的審批過程能更有重點(diǎn)和更具效率。預(yù)算的編制往往得到信息技術(shù)的配合使業(yè)務(wù)單位間不必要的互動交流能減至最低。匯報(bào)和跟蹤重點(diǎn)主要仍以月份為階段的預(yù)算和每季度的再預(yù)測為重點(diǎn)。因此再預(yù)測工作的形式仍如小型預(yù)算交流過程。（二）計(jì)劃與預(yù)算模型戰(zhàn)略業(yè)務(wù)計(jì)劃財(cái)務(wù)預(yù)算預(yù)測業(yè)務(wù)流程十二月年初=個(gè)別流程= 由上而下=由下而上=互動交流=連接年末三月六月九月十二月三月六月28特點(diǎn)：代表已脫離按年度作計(jì)劃及預(yù)算的周期。業(yè)務(wù)計(jì)劃每年度作一次戰(zhàn)略性更新，包含的目標(biāo)清楚地由上往下傳達(dá)。這些目標(biāo)將影響管理人員的工資。預(yù)測是按季度進(jìn)行，展望未來十二個(gè)月甚至下年年末的結(jié)果。預(yù)測與業(yè)務(wù)計(jì)劃的差異分析為評估業(yè)務(wù)的焦點(diǎn)，因它能引導(dǎo)行政人員作前瞻性的戰(zhàn)略計(jì)劃。任何經(jīng)修訂后的行動計(jì)劃將被包括在修訂的預(yù)測內(nèi)并在下季度末作考核。投資和項(xiàng)目審批過程以持續(xù)的方式進(jìn)行并與滾動預(yù)測流程掛鉤。預(yù)測和預(yù)算工作傾向在較高層次進(jìn)行，并著重比較分析而并非只是數(shù)據(jù)收集。（三）滾動預(yù)測模型六月實(shí)際實(shí)際待審戰(zhàn)略待批戰(zhàn)略審批十二月年初年末三月六月九月十二月三月戰(zhàn)略業(yè)務(wù)計(jì)劃預(yù)測業(yè)務(wù)流程=個(gè)別流程= 由上而下=由下而上=互動交流=連接29業(yè)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)測流程（續(xù)）選擇合適的預(yù)算模型需要對以下各主題作充分的分析：各模型在某一企業(yè)使用的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)；業(yè)務(wù)經(jīng)營環(huán)境的波動性；計(jì)劃和預(yù)算流程的目的–單純著重財(cái)務(wù)結(jié)果還是進(jìn)行戰(zhàn)略績效管理；和與組織架構(gòu)互相配合。30戰(zhàn)略性管理報(bào)告向行政和高級管理人員提供的管理信息有何目的？協(xié)助管理風(fēng)險(xiǎn)對業(yè)務(wù)績效有清楚的認(rèn)識詮釋數(shù)據(jù)使之成為有用的信息突出未來的長遠(yuǎn)業(yè)務(wù)重點(diǎn)戰(zhàn)略性績效報(bào)告旨在：在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間向適當(dāng)?shù)娜藛T提供適當(dāng)?shù)男畔压芾砣藛T的注意力集中到最重要的事項(xiàng)上將實(shí)際表現(xiàn)與計(jì)劃和企業(yè)目標(biāo)掛鈎31目前的趨勢……各行各業(yè)已采用范圍更廣的績效計(jì)量技術(shù)共同商定的業(yè)務(wù)目標(biāo)與管理信息掛鈎并直接推動產(chǎn)生的管理信息財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)的關(guān)鍵績效指標(biāo)、關(guān)鍵戰(zhàn)略項(xiàng)目的階段目標(biāo)和共同商定的目標(biāo)是業(yè)務(wù)管理信息的基礎(chǔ)各級機(jī)構(gòu)的戰(zhàn)略和計(jì)劃須配合整體戰(zhàn)略，故據(jù)此產(chǎn)生的關(guān)鍵績效指標(biāo)和階段目標(biāo)也能貫徹一致以富彈性的電子媒介向業(yè)務(wù)管理人員提供管理信息，管理人員可酌情加以分析/提出查詢員工的報(bào)酬直接與共同商定的關(guān)鍵績效指標(biāo)掛鈎業(yè)務(wù)管理人員的會議利用共同商定的管理信息以推動戰(zhàn)略方面的探討(管理人員的會議不再局限于檢討過去的財(cái)務(wù)信息)32優(yōu)點(diǎn)討論事項(xiàng)戰(zhàn)略措施檢討競爭對手及市場檢討指標(biāo)我們在以下幾方面的表現(xiàn)：

財(cái)務(wù)

客戶

內(nèi)部流程

員工發(fā)展外部環(huán)境怎樣影響我們？我們在實(shí)現(xiàn)計(jì)劃時(shí)的表現(xiàn)如何?將來我們應(yīng)發(fā)展哪些業(yè)務(wù)?戰(zhàn)略性績效報(bào)告如何達(dá)到上述目的？與管理報(bào)告的傳統(tǒng)方法相比，戰(zhàn)略性績效報(bào)告有何優(yōu)勝之處？使行政管理人員可根據(jù)討論事項(xiàng)清單所列的項(xiàng)目展開討論

使行政管理人員著重解決方案，而不是只議論問題業(yè)務(wù)部門將分擔(dān)過去由財(cái)務(wù)部獨(dú)力承擔(dān)的信息和報(bào)告責(zé)任

根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題對業(yè)務(wù)的影響去了解情況從外部角度了解問題綜合財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，提供平衡的信息以傳達(dá)關(guān)鍵信息使戰(zhàn)略與行動相結(jié)合以未來業(yè)務(wù)活動為重心提供詮釋數(shù)據(jù)的說明匯報(bào)共同的目的和目標(biāo)戰(zhàn)略性績效報(bào)告旨在使行政管理會圍繞關(guān)鍵業(yè)務(wù)事項(xiàng)展開討論并協(xié)助管理人員作出最佳的決策。行政管理人員應(yīng)考慮和解決哪些問題？33以「討論事項(xiàng)」為重點(diǎn)「討論事項(xiàng)」清單如何在行政管理人員的會議中發(fā)揮作用？討論事項(xiàng)的特點(diǎn)可能對價(jià)值產(chǎn)生重要影響的事項(xiàng)涉及多個(gè)職能，因此行政管理人員必須進(jìn)行集體討論以根據(jù)關(guān)鍵策略目標(biāo)分析的績效為基礎(chǔ)

事項(xiàng)的討論由一名行政管理人員負(fù)責(zé)討論事項(xiàng)，該管理人員應(yīng)作好準(zhǔn)備，提供有關(guān)事項(xiàng)的詳情，并領(lǐng)導(dǎo)就有關(guān)事項(xiàng)展開的討論在可能的情況下，負(fù)責(zé)人應(yīng)闡述有關(guān)事項(xiàng)并提出須解決的問題各行政管理人員不應(yīng)對事項(xiàng)感到陌生應(yīng)詳盡闡述事項(xiàng)，并附有書面報(bào)告提供進(jìn)一步的詳情行政管理人員應(yīng)探討哪些問題？?{{{{KPMGStrategicPerformancereportingApril1998討論事項(xiàng)參考事項(xiàng)一事項(xiàng)四事項(xiàng)三事項(xiàng)二事項(xiàng)五34討論事項(xiàng)指標(biāo)競爭對手及市場檢討戰(zhàn)略措施

檢討報(bào)告范例以戰(zhàn)略性績效報(bào)告方法編制的綜合報(bào)告，不僅可用來引導(dǎo)行政管理人員的討論還有助于他們作出決策。35有關(guān)生產(chǎn)和使用不同管理報(bào)告的流程對行政和管理人員作決策產(chǎn)生的關(guān)鍵作用