小微企業(yè)免征的增值稅是否需要繳納企業(yè)所得稅等 10個(gè)熱點(diǎn)問題解答（國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局六月 12366熱線）問題一 企業(yè)為一般納稅人，在2018年5月1日前已發(fā)生的項(xiàng)目因發(fā)票開具有誤 5月份進(jìn)行紅沖后又按照 17%稅率開具發(fā)票，5月份所屬期的增值稅如何申報(bào)？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》 （國家稅務(wù)總局公告2018年第17號）規(guī)定，一、將《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第19號）附件1中的《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）中的第1欄、第2欄、第4a欄、第4b欄項(xiàng)目名稱分別調(diào)整為“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“16%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”“10%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“10%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”。同時(shí)，第3欄“13%稅率”相關(guān)列次不再填寫。調(diào)整后的表式見附件1。本公告施行后，納稅人申報(bào)適用17%、11%的原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，按照申報(bào)表調(diào)整前后的對應(yīng)關(guān)系，分別填寫相關(guān)欄次。四、本公告自2018年6月1日起施行。國家稅務(wù)總局公告 2017年第19號附件1中的《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）和國家稅務(wù)總局公告 2016年第13號附件1中的《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）同時(shí)廢止。因此，自2018年6月1日起，增值稅納稅申報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，納稅人申報(bào)適用 17%的原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，按照申報(bào)表調(diào)整前后的對應(yīng)關(guān)系，分別填寫相關(guān)欄次。問題二 2018年初，企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除，需要進(jìn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案嗎？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號）規(guī)定，第二條本辦法所稱優(yōu)惠事項(xiàng)是指企業(yè)所得稅法規(guī)定的優(yōu)惠事項(xiàng)，以及國務(wù)院和民族自治地方根據(jù)企業(yè)所得稅法授權(quán)制定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)。包括免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除、加速折舊、所得減免、抵扣應(yīng)納稅所得額、減低稅率、稅額抵免等。第四條企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時(shí)間自行計(jì)算減免稅額，并通過填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。同時(shí)，按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。因此，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除，無需在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，在納稅申報(bào)時(shí)享受優(yōu)惠，相關(guān)咨詢留存?zhèn)洳?。問題三 出口企業(yè)在 2018年4月對外出口貨物， 5月份已進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)但未申請出口退稅。企業(yè)在2018年5月1日后符合標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，在轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后這項(xiàng)業(yè)務(wù)還可以辦理出口退稅嗎？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)出口退（免）稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第20號）規(guī)定，一、一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人(以下稱轉(zhuǎn)登記納稅人)的，其在一般納稅人期間出口適用增值稅退(免)稅政策的貨物勞務(wù)、發(fā)生適用增值稅零稅率跨境應(yīng)稅行為(以下稱出口貨物勞務(wù)、服務(wù))，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定申報(bào)和辦理出口退(免)稅相關(guān)事項(xiàng)。自轉(zhuǎn)登記日下期起，轉(zhuǎn)登記納稅人出口貨物勞務(wù)、服務(wù)，適用增值稅免稅規(guī)定，按照現(xiàn)行小規(guī)模納稅人的有關(guān)規(guī)定辦理增值稅納稅申報(bào)。出口貨物勞務(wù)、服務(wù)的時(shí)間，按以下原則確定：屬于向海關(guān)報(bào)關(guān)出口的貨物勞務(wù)，以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn);屬于非報(bào)關(guān)出口銷售的貨物、發(fā)生適用增值稅零稅率跨境應(yīng)稅行為，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時(shí)間為準(zhǔn);屬于保稅區(qū)內(nèi)出口企業(yè)或其他單位出口的貨物以及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時(shí)海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)。因此，企業(yè)在一般納稅人期間發(fā)生的出口貨物適用增值稅退(免)稅政策，可以繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定申報(bào)和辦理出口退(免)稅相關(guān)事項(xiàng)。自轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人下期起，出口貨物勞務(wù)、服務(wù)，適用增值稅免稅規(guī)定，按照現(xiàn)行小規(guī)模納稅人的有關(guān)規(guī)定辦理增值稅納稅申報(bào)。問題四5月1日后，一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人如達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)還需要再進(jìn)行一般納稅人登記嗎？登記為一般納稅人后還可以再次轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人嗎？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第18號）規(guī)定，八、自轉(zhuǎn)登記日的下期起連續(xù)不超過12個(gè)月或者連續(xù)不超過4個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)，轉(zhuǎn)登記納稅人應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號）的有關(guān)規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。轉(zhuǎn)登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。因此，2018年5月1日后，企業(yè)符合文件規(guī)定轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，自轉(zhuǎn)登記日的下期起連續(xù)不超過12個(gè)月或者連續(xù)不超過4個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)，轉(zhuǎn)登記納稅人應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。問題五小微企業(yè)免征的增值稅是否需要繳納企業(yè)所得稅？答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知性收》（財(cái)稅〔2008〕151號）規(guī)定，一、財(cái)政性資金（一）企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。（二）對企業(yè)取得的由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。本條所稱財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕70號）規(guī)定，一、企業(yè)從縣級以上各級人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；（二）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。因此，小微企業(yè)取得的增值稅免稅收入不屬于不征稅收入的范圍，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額繳納企業(yè)所得稅。問題六發(fā)票查詢不到，怎么辦？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于啟用全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第87號）規(guī)定，取得增值稅發(fā)票的單位和個(gè)人可登陸全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(s//)，對新系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票的發(fā)票信息進(jìn)行查驗(yàn)。單位和個(gè)人通過網(wǎng)頁瀏覽器首次登陸平臺時(shí)，應(yīng)下載安裝根目錄證書文件，查看平臺提供的發(fā)票查驗(yàn)操作說明。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改的決定》 （國家稅務(wù)總局令第 37號）第三十三條規(guī)定，用票單位和個(gè)人有權(quán)申請稅務(wù)機(jī)關(guān)對發(fā)票的真?zhèn)芜M(jìn)行鑒別。收到申請的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理并負(fù)責(zé)鑒別發(fā)票的真?zhèn)?;鑒別有困難的，可以提請發(fā)票監(jiān)制稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)助鑒別。在偽造、變造現(xiàn)場以及買賣地、存放地查獲的發(fā)票，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)鑒別。根據(jù)河南省有關(guān)規(guī)定， 3.5.3—327發(fā)票真?zhèn)舞b定【業(yè)務(wù)概述】稅務(wù)機(jī)關(guān)為用票單位和個(gè)人、行政執(zhí)法部門鑒別本省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票真?zhèn)巍?【納稅人應(yīng)提供資料】待鑒別發(fā)票（行政執(zhí)法部門鑒別發(fā)票的，同時(shí)應(yīng)提供復(fù)印件，發(fā)票數(shù)量較多時(shí)，提供電子數(shù)據(jù)代替復(fù)印件，電子數(shù)據(jù)應(yīng)包括發(fā)票名稱、代碼、號碼等）。2.用票單位應(yīng)提供稅務(wù)登記證件或加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照；依法不需要辦理稅務(wù)登記且已取得組織機(jī)構(gòu)代碼證的單位應(yīng)提供組織機(jī)構(gòu)代碼證；自然人應(yīng)提供身份證明，如居民身份證、護(hù)照或者其他能證明自然人身份的證件；行政執(zhí)法部門提供單位介紹信。3.經(jīng)辦人身份證明，如居民身份證、護(hù)照或者其他能證明經(jīng)辦人身份的證件；行政執(zhí)法部門工作人員應(yīng)提供工作證原件及復(fù)印件。因此，自2017年1月1日起，如您取得新系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票，可登陸全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺（s://）對發(fā)票信息進(jìn)行查驗(yàn)。如您取得定額發(fā)票或通用機(jī)打發(fā)票，仍可登陸國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局網(wǎng)站（.），在“辦稅服務(wù)”-“涉稅查詢”-“發(fā)票流向及開具信息查詢”欄目輸入發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、收款方納稅人識別號進(jìn)行查詢。如您想進(jìn)一步確定發(fā)票真?zhèn)?，可持發(fā)票等相關(guān)資料到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行確認(rèn)。問題七員工向企業(yè)內(nèi)設(shè)工會組織繳納的工會費(fèi)是否可以在個(gè)人所得稅稅前扣除？答：根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第600號）規(guī)定，第二十五條按照國家規(guī)定，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。因此，員工向企業(yè)內(nèi)設(shè)工會繳納的工會費(fèi)不屬于應(yīng)納稅所得額中允許減除的項(xiàng)目，不得在計(jì)算工資、薪金所得的個(gè)人所得稅前扣除。問題八 挖掘機(jī)需要繳納車輛購置稅嗎？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)有固定裝置非運(yùn)輸車輛免征車輛購置稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第43號）規(guī)定，一、設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛是指用于特種用途的專用作業(yè)車輛，須設(shè)有為實(shí)現(xiàn)該用途并采用焊接、鉚接或者螺栓連接等方式固定安裝在車體上的專用設(shè)備或裝置，不包括載運(yùn)人員和物品的專用運(yùn)輸車輛。二、生產(chǎn)（改裝）或進(jìn)口的車輛符合本公告第一條規(guī)定的，按《國家稅務(wù)總局工業(yè)和信息化部關(guān)于設(shè)有固定裝置非運(yùn)輸車輛信息采集的公告》（國家稅務(wù)總局工業(yè)和信息化部公告2015年第96號）規(guī)定提交信息、照片及資料掃描件。三、國家稅務(wù)總局定期對生產(chǎn)企業(yè)或納稅人提交的信息及資料進(jìn)行匯總，符合本公告第一條規(guī)定的，編列免稅圖冊。四、生產(chǎn)企業(yè)和納稅人可通過國家稅務(wù)總局官方網(wǎng)站查詢免稅圖冊。五、挖掘機(jī)、平地機(jī)、叉車、鏟車（裝載機(jī)）、推土機(jī)、起重機(jī)（吊車）六類工程機(jī)械和《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)有固定裝置非運(yùn)輸車輛免征車輛購置稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2013年第45號）中列示的混凝土泵車，鉆機(jī)車，洗井液、清蠟車，修井（機(jī)）車，混砂車，壓縮機(jī)車，采油車，井架立放、安裝車，鍋爐車，地錨車，連續(xù)抽油桿作業(yè)車，氮?dú)廛嚕{封層車，自本公告施行之日起，生產(chǎn)（改裝）或進(jìn)口上述車輛時(shí)，需按本公告規(guī)定上傳資料，統(tǒng)一在免稅圖冊中列示圖片。上述車輛在本公告施行之日前已生產(chǎn)銷售 （即車輛合格證日期在本公告施行之日前） ，且無法按本公告提交信息的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)免稅圖冊中的免稅目錄辦理免稅。六、納稅人辦理設(shè)有固定裝置非運(yùn)輸車輛免稅申報(bào)時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)免稅圖冊和有關(guān)規(guī)定，對納稅人提供的車輛照片及有關(guān)資料核實(shí)無誤后辦理免稅手續(xù)。納稅人對提供資料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。根據(jù)河南省有關(guān)規(guī)定規(guī)定， —5309設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛（列入免稅圖冊車輛）【納稅人應(yīng)提供資料】 1.《車輛購置稅免（減）稅申報(bào)表》 ；2.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛內(nèi)、外觀彩色 5寸照片；3.納稅人身份證明；4.車輛價(jià)格證明；5.車輛合格證明原件；稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。因此，企業(yè)購置的挖掘機(jī)如屬于國家稅務(wù)總局免稅圖冊中列示的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛，可以享受免征車輛購置稅，納稅人需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理設(shè)有固定裝置非運(yùn)輸車輛免稅申報(bào)，主管