淺談管理會(huì)計(jì)在金融產(chǎn)品經(jīng)營中的應(yīng)用商業(yè)銀行是經(jīng)營貨幣信用業(yè)務(wù)的特殊企業(yè)，其性質(zhì)決定了商業(yè)銀行必須以盈利為經(jīng)營目標(biāo)。通過資產(chǎn)的安全性、流動(dòng)性和效益性三者的最佳組合，實(shí)現(xiàn)利潤的最大化。提髙效益，既需要有良好的外部環(huán)境，又需要有健全完善的內(nèi)部管理機(jī)制，管理會(huì)計(jì)就是這種管理機(jī)制的重要組成部分。推行管理會(huì)計(jì)，不僅是商業(yè)銀行轉(zhuǎn)軌的需要，也是商業(yè)銀行提髙經(jīng)營管理水平的需要?？茖W(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展，使得企業(yè)產(chǎn)品和生產(chǎn)設(shè)備很快就會(huì)過時(shí)，所占有的市場份額或邊際利潤頃刻間被競爭對手“搶走”，產(chǎn)品壽命周期大大縮短，市場需求呈現(xiàn)出小批量、多品種、易變化的特點(diǎn)。因此，商業(yè)銀行必須更新管理觀念，從管理會(huì)計(jì)的角度分析金融產(chǎn)品的內(nèi)涵，把管理會(huì)計(jì)貫穿在產(chǎn)品經(jīng)營過程中：從整體上去分析和評價(jià)企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)，通過對管理過程的控制使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)方面都符合企業(yè)的整體目標(biāo)，提髙企業(yè)整體的競爭優(yōu)勢；根據(jù)企業(yè)內(nèi)、外部條件的變化及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，不斷地進(jìn)行分析、比較、選擇和決策，在動(dòng)態(tài)中尋找最佳的平衡點(diǎn)；密切注視市場導(dǎo)向，加強(qiáng)研究市場動(dòng)態(tài)，根據(jù)市場需求的變動(dòng)及時(shí)調(diào)整企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，以獲取并長期保持市場競爭優(yōu)勢。下面就會(huì)計(jì)管理在金融產(chǎn)品中的實(shí)際運(yùn)用，淺談幾點(diǎn)看法和認(rèn)識：一、金融產(chǎn)品的內(nèi)在結(jié)構(gòu)金融產(chǎn)品是從營銷角度來描述銀行服務(wù)的一個(gè)概念，是銀行為了適應(yīng)市場的需要，按照一定的規(guī)則向客戶提供的金融服務(wù)。從管理會(huì)計(jì)的角度來看，金融產(chǎn)品是銀行向客戶提供的一組金融服務(wù)的稱謂，由于金融產(chǎn)品的重新組合可以派生出新的產(chǎn)品，為了便于計(jì)量，通過對金融產(chǎn)品內(nèi)涵進(jìn)行分析，把產(chǎn)品折分為最小的服務(wù)的集合，稱之為基本產(chǎn)品，每一個(gè)基本產(chǎn)品都可以拆分為一個(gè)或多個(gè)服務(wù)，而每個(gè)服務(wù)又可以從多種營銷渠道上展現(xiàn)出來。1、金融產(chǎn)品對管理會(huì)計(jì)來說，金融產(chǎn)品可以是一個(gè)基本產(chǎn)品，也可以由多個(gè)基本產(chǎn)品組成，還可由基本產(chǎn)品交叉組成，它的存在，主要是為了滿足營銷口徑管理的需要。而且應(yīng)該包含建設(shè)銀行產(chǎn)品手冊的全部內(nèi)容。2、基本產(chǎn)品是對產(chǎn)品的最小劃分，是最小類別服務(wù)的組合，不但全面覆蓋全部的服務(wù)，而且能夠滿足金融產(chǎn)品重新組合的需要。基本產(chǎn)品與服務(wù)是一對多的關(guān)系。在進(jìn)行產(chǎn)品創(chuàng)新時(shí)，如果銀行提供新的服務(wù)，要建立服務(wù)與基本產(chǎn)品間的對應(yīng)關(guān)系。3、服務(wù)銀行提供的金融服務(wù)大致可分為開戶類、現(xiàn)金類、結(jié)算類、咨詢類、服務(wù)類（査詢）、代理類等，是各種銀行業(yè)務(wù)交易的類型，如開戶類有對公存款開戶、儲蓄存單開戶、儲蓄存折開戶、借記卡開戶、準(zhǔn)貸記卡開戶、貸記卡開戶、同業(yè)務(wù)存款開戶等，現(xiàn)金類有對公現(xiàn)金繳款、對公現(xiàn)金提款、儲蓄現(xiàn)金存款、儲蓄現(xiàn)金取款等。每個(gè)服務(wù)都可能在多個(gè)交易渠道上展示，但至少要有一個(gè)交易渠道。二、金融產(chǎn)品的成本、收入產(chǎn)品分為四個(gè)層次，由于組合產(chǎn)品是由基本產(chǎn)品組合而成，所以我們對產(chǎn)品成本、收入的分析主要是從基本產(chǎn)品、服務(wù)和渠道三個(gè)方面，在不同的層面上，根據(jù)其特點(diǎn)確定出收人和支出的內(nèi)容，從成本角度來說，基本產(chǎn)品成本是由產(chǎn)品而產(chǎn)生的固定成本，服務(wù)成本是變動(dòng)成本，渠道成本是銀行本身的固定成本。三、產(chǎn)品收益的確定1、基本產(chǎn)品收益基本產(chǎn)品大致分為存款類、貸款類、結(jié)算類、服務(wù)類、代理類等幾類，存貸款類的收益，均可按照利差與日均余額來計(jì)算；其它幾類的成本和收入，應(yīng)以責(zé)權(quán)發(fā)生制的原則，按照產(chǎn)品周期和考核周期進(jìn)行預(yù)提或攤銷。2、服務(wù)收益各類服務(wù)的成本不考慮人力及管理費(fèi)用，只計(jì)算因提供服務(wù)而產(chǎn)生的憑證、資料等費(fèi)用；收入可以由我行開發(fā)的管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)提供詳盡的信息。3、渠道成本渠道成本計(jì)算的基本公式為：渠道成本=單位渠道成本*經(jīng)辦某種產(chǎn)品的筆數(shù)單位渠道成本=單位轄區(qū)內(nèi)同一渠道的成本/該渠道的業(yè)務(wù)量總合:單位轄區(qū)有三種確定方式，根據(jù)管理的細(xì)致程度分別為全疆、二級分行、三類行，不同的確定方式，計(jì)算的結(jié)果也不完全一致。我行開發(fā)的管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)已可以滿足按以上三種方式采集渠道成本的要求；渠道業(yè)務(wù)量的確定方式有兩類，一是柜面，二是其它渠道。柜面業(yè)務(wù)量，由于不同的金融服務(wù)的差異性，不能夠直接用業(yè)務(wù)筆數(shù)來衡量，而應(yīng)該用我行開發(fā)的勞動(dòng)定額系統(tǒng)所提供的業(yè)務(wù)量數(shù)據(jù)，這一數(shù)據(jù)充分考慮了柜員提供不同金融服務(wù)所付出的實(shí)際工作量。其它渠道的業(yè)務(wù)量，可以由我行信息資產(chǎn)管理系統(tǒng)提供。4、平均收益一個(gè)產(chǎn)品在一個(gè)周期內(nèi)的盈虧情況，在我們對其做出認(rèn)真的分析后，是可以計(jì)算出來的，具體的計(jì)算方法如下：產(chǎn)品收益=基本產(chǎn)品實(shí)際收益十該產(chǎn)品對應(yīng)服務(wù)的實(shí)際收益-營銷該產(chǎn)品的渠道成本服務(wù)的實(shí)際收入=單筆收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)*周期筆數(shù)〔或周期內(nèi)該業(yè)務(wù)的總收入）-單筆服務(wù)成本*周期筆數(shù)渠道成本=某種渠道的總成本/該渠道的業(yè)務(wù)量總和其中柜面業(yè)務(wù)量總和二各種不同業(yè)務(wù)的工作量與其筆數(shù)乘積之和如果按二級分行或三類行口徑計(jì)算渠道成本，還要按照業(yè)務(wù)量或預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)占比情況分別計(jì)算出不同的產(chǎn)品收益和服務(wù)收益，最終按二級分行或三類行計(jì)算出產(chǎn)品收益。5、邊際收益為了能夠更好地向決策者提供決策依據(jù)，在計(jì)算產(chǎn)品平均收益的同時(shí)，還應(yīng)該計(jì)算產(chǎn)品的邊際收益，就新產(chǎn)品而言，邊際收益的計(jì)算方法如下：邊際收益=基本產(chǎn)品收益十該產(chǎn)品對應(yīng)的服務(wù)的收益四、產(chǎn)品盈虧分析管理的要求隨著金融競爭加劇，大力開發(fā)新產(chǎn)品，以獨(dú)特的方式營銷優(yōu)勢產(chǎn)品成為我行贏得市場的重要競爭手段。但一個(gè)新的產(chǎn)品往往都是在推向市場后，才能知道是否盈利。銀行作為以追求價(jià)值最大化為目標(biāo)的企業(yè)，按照建立精品商業(yè)銀行的要求，必須要進(jìn)一步提高管理水平，充分運(yùn)用管理會(huì)計(jì)的方法，事前把賬算細(xì)算精，規(guī)避“虧本生意”，這就要求建立一套科學(xué)、系統(tǒng)的產(chǎn)品組織體系，以及能夠及時(shí)、準(zhǔn)確、全面提供不同分析對象的信息系統(tǒng)，一方面對已有的金融產(chǎn)品的成本：收益情況進(jìn)行分析，另一方面預(yù)測新產(chǎn)品的成本、收益，合理地確定產(chǎn)品的平均成本和邊際成本，客觀地分析出產(chǎn)品的平均收益和邊際收益