注冊會計師會計（收入、費用和利潤）試卷(分：70.00做題時間：分鐘)一、多項擇(總題數(shù)：，數(shù)42.00)1.多項選擇每題均有多個正確答，請從每題的備選案中選出認為正確的答案，在答題卡相位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。案寫在試題卷無效。__________________________________________________________________________________________2.下列各項中，不計入發(fā)生當期損益的有)。A.益法核算持有期間確認的應收股利√B.公允價值計量的投資性房地產持有期間公允價值的變動C.營用固定資產轉為持有待售時其賬面價值小于公允價值減去處置費用后的金額√D.聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資成本大于應享有投資時聯(lián)營企業(yè)可辨認凈資產公允價值份額的差額√選項A沖減長期股權投資；選項C和D不做賬務處理。3.下列交易或事項，應計入營業(yè)外支出的有)。A.付的合同違約金

√B.置固定資產凈損失

√C.慈善機構支付的捐贈款√D.建工程建設期間發(fā)生的工程物資盤虧損失在建工程建設期間發(fā)生的工程物資盤虧損失計入所建工程項目的成本。4.下列交易或事項，應計入營業(yè)外收入的有)。A.大股東發(fā)生的債務重組利得B.讓無形資產所有權取得的凈收益√C.讓固定資產所有權取得的凈收益√D.定資產盤盈選項A計入資本公積；選項D，計入以前年度損益調整。5.下列各項中，應入銷售費用的有)。A.售商品發(fā)生的銷售折讓B.用一次攤銷法結轉首次出借新包裝物成本√C.轉出租包裝物報廢的殘料價值D.轉隨同商品出售不單獨計價的包裝物成本√選項A售商品發(fā)的銷售折讓應沖減銷售收入轉租包裝物因不能使用而報廢的殘料價值，借記“原材料”科目，貸記“其他業(yè)務成本”科目。6.下列各項中，應入管理費用的有)。A.業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費√B.產車間固定資產修理費用√C.照生產工人工資的計提工會經費D.提的存貨跌價準備選項C計入制造費用或生產成本；選項D記人“資產減值損失”科目。7.下列各項交易或項中，不會影響發(fā)生當期營業(yè)利潤的有)。A.公允價值進行后續(xù)計量的投資性房地產持有期間公允價值發(fā)生變動B.售無形資產取得凈收益√C.發(fā)無形資產時發(fā)生符合資本化條件的支出√D.營建造固定資產期間處置工程物資取得凈收益√選項A計公允價值變動損益，影響營業(yè)利潤；選項計入營業(yè)外收入，選C入研發(fā)支出一資本化支出，選項D沖在建工程成本，上述三項不影響發(fā)生當期的營業(yè)利潤。8.下列交易或事項，應記人“管理費用”科目的有)。A.產車間機器設備計提的折舊

B.本法核算的長期股權投資取得時發(fā)生的直接相關費用√C.產車間使用的設備發(fā)生的不符合資本化條件的日常修理費√D.行股票的發(fā)行費用選項A應計入制造費用；選D，沖減股票溢價發(fā)行收(本公積)溢價收入不足沖減的，沖減留存收益。9.甲公司為增值稅般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17％，經董事批準，15年度財務報表于216年3月31日對外報出215年10月20，委托代銷機構代銷A品100臺，產品已發(fā)出，甲公司按售價的10％向代銷機構支付手續(xù)。至年末，代銷機構已銷60臺A品1231日，甲公司收到代銷機構開具的代銷清單2×年1月10日，因部分B產品的規(guī)格不符合合同約定，甲公司收到購貨方退回的500萬B產品及購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，與退B產品相關的收入已于215年11月確認。2×年月日，甲公司銷售一批C產品，銷售價格900萬元(含增值稅稅額)銷售成本為550萬元，產品已發(fā)出。當日，甲公司與購貨方簽訂回購協(xié)議，約定后以1000萬的價格回購該批C產品。購貨方為甲公司的聯(lián)營企業(yè)。下列各項關于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的有()。A.發(fā)出委托代銷商品時確認收入B.生的代銷手續(xù)費作為銷售費用處理√C.后回購交易中發(fā)出的產品作為發(fā)出商品處理

√D.B品銷售退回事項作為資產負債表日后調整事項處理√選項A委托代銷方式銷售商品，應在收到代銷清單時確認收入。10.215年1月1日公司與乙公司簽訂一項建造合同同約定公司為乙公司建設一條高速公路，合同總價款80000萬元，工期2年與上述建造合同相關的資料如下：程于2×15年1月10日開工建設，預計總成本68000萬元。215年1231日，工程實際發(fā)生成45000元，由于材料價格上漲等因素預計還將發(fā)生工程成本元；(2)2×15年10月6，經商議，乙公司書面同意追加合同價款2000萬；(3)2×年月6日，工程完工并交付乙公司使用。至工程完工日，累計實際發(fā)生成本89000萬；(4)216年11月12，收到乙公司支付的合同獎勵款400元。同日，出售剩余物資產生收益250萬。假定建造合同的結果能夠可靠估計，甲公司按累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定其完工進度各項關于甲公司2年度和×16年利潤表列示的表述中的有(A.2×15度營業(yè)收入41000萬元B.2×15度營業(yè)成本45000萬元C.2×16度營業(yè)收入41400萬元

√√√D.2×15度資產減值損失萬元

√215年度完工百分比=45000÷(45000+45000)×％=50％，合同總收入為82000元，2×15年應確認的營業(yè)收入=8200050％=41000(元)，營業(yè)成本45000元，選項A和B正確；×16度確認的營業(yè)收入=82400-41000=41400(萬元選項C正確215度應確認的資產減值損失(90000-82000)(1-50％)=4000(萬元)，選D正確。11.關收入確認，下列說法中正確的有()。A.資產負債表日，建造合同的結果不能可靠估計的，合同成本能夠收回的，合同收入根據能夠收回的實際合同成本予以確認

√B.業(yè)建造房地產，無論房地產購買方是否能夠在建造過程中決定主要結構變動，企業(yè)均應當遵循建造合同準則確認收入C.業(yè)建造房地產，房地產購買方能夠在建造過程中決定主要結構變動的，企業(yè)應當遵循建造合同準則確認收入√D.業(yè)建造房地產，房地產購買方影響房地產設計能力有限的，企業(yè)應當遵循收入準則中商品銷售收入的原則確認收入√房地產購買方影響房地產設計能力有限的(如僅能對基本設計方案做微小變動)企業(yè)應當遵循收入準則中商品銷售收入的原則確認收入，選項正確。12.甲司與當?shù)赝恋貎渲行暮炗唴f(xié)議受托負責對土地儲備中心擁有的乙地塊進行土地一級開發(fā)令其達到“七通一平”的建設用地出讓條件。收益分為保底收益和收益分成兩部分。保底收益為該合同項下土

地開發(fā)總成本的10％，連同所發(fā)生的本費用與土地儲備中心按季度結算；收益分成為土地儲備中心出讓該地塊所獲凈收益的50％，在土地使權出讓后結算。甲公司下列會計處理中正確的有)A.底收益部分按完工百分比法確認收入√B.益分成部分至土地使用權出讓完成方可確認收入√C.益分為保底收益和收益分成兩部分均應按完工百分比法確認收入D.益分為保底收益和收益分成兩部分均應至土地使用權出讓完成方可確認收入乙地塊的保底收益部收入的金額能夠可靠地計量應采用完工百分比法確認收入乙地塊收益分成，由于未能滿足“收入的金額能夠可靠地計量”，應予遞延至土地使用權出讓完成方可確認收入。13.借費用包括)A.價發(fā)行的公司債券的攤銷√B.款利息

√C.生的權益性融資費用D.租入根據租賃會計準則所確認的融資租賃發(fā)生的融資費用√對于企業(yè)發(fā)生的權益性融資費用，不應包括在借款費用中，選項正確。14.借費用準則中的資產支出包括)。A.購建符合資本化條件的資產而支付現(xiàn)金√B.購建符合資本化條件的資產而轉移非現(xiàn)金資產√C.購建符合資本化條件的資產而以承擔帶息債務形式發(fā)生的支出√D.購工程物資(帶息)選項D賒購工程物資(帶息)于沒有承擔利息費用不屬于資產支出。15.關借款費用，下列說法中正確的有()。A.資本化期間內，外幣借款本金及利息的匯兌差額，應當予以資本化，計入符合資本化條件的資產成本B.款費用是指企業(yè)因借款而發(fā)生的利息費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等√C.合資本化條件的資產，是指需要經過相當長時間的購建或者生產活動才能達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產、投資性房地產和存貨等資產

√D.門借款費用資本化金額為累計資產支出加權平均數(shù)乘以資本化率選項A在資本化期間內，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應當予以資本化，計入符合資本化條件的資產成本；選項D專門借款費用資本化金額為資本化期間內當期實際發(fā)生的利息費用減去尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額，不需要計算累計資產支出加權平均數(shù)。16.下項目中，屬于借款費用應予資本化的資產范圍的有)A.過相當長時間的購建達到預定可使用狀態(tài)的投資性房地產√B.要18個的生產活動才能達到可銷售狀態(tài)的存貨√C.過2年的研發(fā)達到預定用途的無形資產√D.過8個月的建造即可達到預定可使用狀態(tài)的生產設備符合資本化條件的資產，是指需要經過相當長時間(通常為一年或一年以上)購建或者生產活動才能達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產、投資性房地產和存貨等資產。17.在定借款費用暫停資本化的期間時應當區(qū)別正常中斷和非正常中斷下列各項中，屬于非正常中斷的有()。A.生安全事故

√B.常測試、調試發(fā)生中斷C.動糾紛導致的中斷

√D.金周轉困難導致的中斷√非正常中斷，通常是由于企業(yè)管理決策上的原因或者其他不可預見的原因等所導致的中斷。例如，企業(yè)因與施工方發(fā)生了質量糾紛、資金周轉困難、發(fā)生安全事故、發(fā)生勞動糾紛等原因導致的中斷。選項B屬于正常中斷。18.下關于借款費用資本化的表述中，正確的有)。A.一會計期間的利息資本化金額，可能超過當期相關借款實際發(fā)生的利息金額

B.建項目占用一般借款的，其借款利息符合資本化條件的部分可以資本化√C.地產開發(fā)企業(yè)不應將用于項目開發(fā)的借款費用資本化計入開發(fā)成本D.般借款應予資本化的利息金額等于累計資產支出超過專門借款部分的資產支出加權平均數(shù)乘以所占用的一般借款的資本化率

√每一會計期間的利息資本化金額，不應當超過當期相關借款實際發(fā)生的利息金額，選項錯誤；房地產開發(fā)企業(yè)用于項目開發(fā)的借款費用符合資本化條件的應計入開發(fā)成本，選項錯誤。19.下關于借款費用資本化暫停或停止的表述中，正確的有)。A.產在購建或者生產過程中發(fā)生了非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3月的，應當暫停借款費用資本化√B.產在購建或者生產過程中發(fā)生了正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3月的，應當暫停借款費用資本化C.產在購建或者生產過程中發(fā)生的中斷符合資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)必要的程序，借款費用的資本化應當繼續(xù)√D.產在購建或者生產過程中，某部分資產已達到預定可使用狀態(tài)，且可供獨立使用，需待整體資產完工后停止借款費用資本化資產在購建或者生產過程中發(fā)生了非正常中斷中斷時間續(xù)超過月的暫停借款費用資本化，選項A正，選項B錯誤；資產在購建或者生產過程中發(fā)生的中斷符合資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)必要的程序，借款費用的資本化應當繼續(xù)，選項確；資產在購建或者生產過程中，某部分資產已達到預定可使用狀態(tài)，且可供獨立使用，應當停止該部分資產的借款費用資本化，選項錯誤。20.A公于215年12月25日動工興建一棟辦公樓，工程采用出包方式建造，預計工程217年6月30日工并達到預定可使用狀態(tài)?！?7年3月1至2×17年5月接受正常工程檢查停工3個月。其他資料如下：(1)公司為建造辦公樓215年12月31取得專門借款12000萬；(2)辦公樓的建造還占用了兩筆一般借款；(3)建造工程2×16年1月1日生第一筆資產支出9000萬元，且工于2×17年630日如期工。下列關于借款費用資本化時點的說法中，正確的有)。A.款費用開始資本化的時點是15年12月25日B.款費用開始資本化的時點是16年1月1日

√C.款費用在217年3月1日2×17531應暫停資本化D.款費用停止資本化的時點是17年6月30日

√借款費用開始資本化時點是2×16年1月1，選項A誤2173月1日至2×17年月31日于正常停工不需要暫停資本化，選項誤。21.甲司于2×14年月1日正式工興建一幢廠房，工期預計為年零月，工程采用出包方式，分別于215年1月1日2×年7月1和2×年月1支付工程進度款1500元2500萬元和1500萬。甲公司為建造廠房于2×15年月1取得一筆專門借款萬元，借款期限3，年利率為6。另外在2×15年7月1日又借入一筆專門借款4000萬元，借款期為5年，年利率為7％。借款利息按年支付(定借款名義利率與實際利率均相同閑置借款資金均用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為05％。廠房于2×年6月30完工，達到預定可使用狀態(tài)，并于2×年8月15日理竣工決算。關于甲公司借款費用的會計處理，下列說法正確的有)。A.款費用停止資本化的時點是16年6月30日B.2×15專門借款發(fā)生的利息支出金額為260萬元C.2×15利息資本化金額為260元

√√D.2×15利息資本化金額為185元

√借款費用開始資本化的時點是15年1月1，停止資本化的時點216年月30日，選A正確；215年專門借款發(fā)生的利息支出金額2000×6+4000×％×612=260(元)選B正確；專門借款剩余銀行存款金額分別為：215年1月1日500(2000-1500)，15年7月1日2000元(500+4000-2500)216年1月1日500元(2000-1500)215年短期投資收益=500×56+2000×056=75(萬元2×15年的息資本化金額=260-75=185(萬元選項C正確，選項D正。二、綜合(總題數(shù)：2，分數(shù)28.00)

22.合題答案中金額單位萬元表示，有小數(shù)的保留兩位小數(shù)，兩小數(shù)后四五入。答題中設計“應交稅”和“長期股權投”目的要求寫出細科目在答題卷解答，答在試題卷上無效（分數(shù)：14.00）__________________________________________________________________________________________甲股份有限公司(下簡稱“甲公司)增值稅一般納稅人，為了建造一幢廠房，2年121日從某銀行借入一筆專門借萬元(假定甲公司向該銀行借款僅此一筆)期限2年率6％到期一次支付本金和利息(面利率等于實際利率)。該房采用出包方式建造，與承包方簽訂的建造工程合同的總造價為900萬元。假定利息本化金額按年計算，每年按360計算，每月按計算。(1)2×14年生的與廠房建造有關的事項如下：①1月1，廠房正式動工興建。當日用銀行存款向承包方支付工程進度款300萬元。4月1日，銀行存款向承包方支付工程進度200元。7月，用銀行存款向承包方支付工程進度款元。④12月日，程全部完工，可投入使用。甲公司還需要支付工程價款200萬。⑤上述專門借款2×14年取得的閑置資金收入為20萬(存入銀行)。(2)2×15發(fā)生的與所建造廠房和債務重組有關的事項如下1月31日，辦理廠房工程竣工決算，與承包方結算的工程總造價為900萬元。同日工程交付續(xù)辦理完畢，剩余工程款尚未支付。月10，甲公司發(fā)生財務困難預計無法按期償還于13年12月1日入的到期借款本金和利息按照借款合同，公司在借款逾期未還期間，仍須按照原利率支付利息。1120日，銀行將其對甲公司的債權全部劃給資產管理公司。12月1甲公司與資產管理公司達成債務重組協(xié)議債務組日為1日與務重組有關的資產、債權和債務的所有權劃轉及相關法律手續(xù)均于當日辦理完畢。有關債務重組及相關資料如下：①甲公司用一批商品抵償部分債務，該批商品公允價值為元，成本為120元，未計提存貨跌價準備，抵債時開出的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為萬。②資產管理公司對甲公司的剩余債權實施債轉股，資產管理公司由此獲得甲公司普通股股(股面值1元，每股市價為元)，將其作為可供出售金融資產核算。(3)216年發(fā)生的與資產置換和投資性房地產業(yè)務有關的事項如下：15日，公司由于經營業(yè)績滑坡為了實現(xiàn)產業(yè)轉型和產品結構調整與資產管理公司控股的乙公司(公司為房地產開發(fā)公司)成資產置換協(xié)議協(xié)議規(guī)定甲公司將前述新建廠房和部分庫存商品與乙公司所開發(fā)的商品房進行置換，資產置換日為1215。與資產置換有關的資產、所有權劃轉及相關法律手續(xù)均于當日辦理完畢。其他有關資料如下①公司換出庫存商品的賬面余額為萬元已對庫存商品計提了20萬元的存貨跌價準備，公允價值為300萬元，增值稅稅為萬；甲公司換出的新建廠房的公允價值1000萬，增值稅銷項稅額為110萬元甲公司對新建廠房采用年限平均法計提折舊預計使用年限為預計凈殘值為40萬。②乙公司用于置換的商品房的公允價值為1400元，增值稅154萬(公司當期可抵扣60％，40％一年后抵)公司向乙公司支付補價萬元假定甲公司對換入的商品房立即出租作為投資性房地產核算，并采用公允價值模式進行后續(xù)計量，該非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質。③甲公司換入投資性房地產在216年1231公允價值為1500元。要求：（分數(shù)14.00）(1).定甲公司與所建造廠房有關的借款利息停止資本化的時點，并計算確定為建造廠房應當予以資本化的利息金額。__________________________________________________________________________________________正確答案：(確答案：①與所建造廠房有關的借款利息停止資本化的時點：由于所建造廠房在14年12月31全部完工，可投入使用，達到了預定可使用狀態(tài)，所以利息費用停止資本化的時點為214年12月31。②為建造廠房應當予以資本化的利息金額1000×6％-20=40(萬)。(2).編甲公司在2×14年1231與該專門借款利息有關的會計分錄。__________________________________________________________________________________________正確答案(確答案：2×14年12月31日借：銀行存20在建工程——廠房貸：長期借款60(1000×6))(3).計甲公司在2×15年12月(務重組日欠資產管理公司的債務總額。__________________________________________________________________________________________正確答案：(確答案：債務重組日積欠資產管理公司債務總額1000+1000×6％×2=1120(萬))(4).編甲公司與債務重組有關的會計分錄。__________________________________________________________________________________________

正確答案：(確答案：