第第頁企業(yè)健康發(fā)展離不開安全的財務預算中圖分類號：F276文獻標識：A文章編號：1009-4202（2013）09-000-01

摘要眾所周知，減小財務風險，回避財務風險，向來是企業(yè)財務部門的一項重要工作。財務預算是企業(yè)全面預算的一部分，企業(yè)想要規(guī)避財務風險，獲得順利發(fā)展，必須要搞好財務預算。一般而言，財務預算所考慮的不是利潤，而是現(xiàn)金流量的確定性與到期債務之間的關系。企業(yè)在編制預算時必須充分考慮財務風險對企業(yè)的影響，企業(yè)財務部門應盡量通過預算安排好資金的使用，為企業(yè)規(guī)避財務風險。

關鍵詞風險規(guī)避科學預算

一、規(guī)避財務風險是制定企業(yè)財務預算的大前提

在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)面臨的風險很多，其中影響最大的應屬財務風險，其主要表現(xiàn)形式就是支付風險，此風險由企業(yè)未來現(xiàn)金流量的不確定性與債務的到期日之間的矛盾引起。許多企業(yè)因未處理好二者關系，影響了正常生產(chǎn)經(jīng)營，甚至導致破產(chǎn)。如何減小財務風險、回避財務風險乃企業(yè)財務部門一項重要工作。財務預算是企業(yè)全面預算的一部分，企業(yè)回避財務風險，順利發(fā)展，必須要搞好財務預算。一般說企業(yè)財務預算考慮的首要目標不是利潤，而是現(xiàn)金流量的確定性與到期債務之間的關系。編制預算應充分考慮財務風險對企業(yè)的影響，盡可能通過預算安排好資金使用，達到規(guī)避企業(yè)財務風險目的。

二、企業(yè)財務在預算中必須采取規(guī)避風險的合理措施

企業(yè)財務預算著眼于資金運用，同時可以指導企業(yè)籌資策略，合理安排財務結(jié)構(gòu)。財務預算的核心是企業(yè)的現(xiàn)金預算，現(xiàn)金預算通過對現(xiàn)金持有量的安排，可以使企業(yè)保持較高的盈利水平，保持一定流動性，并根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)的運用水平?jīng)Q定負債的種類結(jié)構(gòu)和期限結(jié)構(gòu)。

現(xiàn)金預算工作基本職能：一是厘清現(xiàn)金的來源與去處財務預算必須是主動的，不是被動的消極應付。在進行財務預算的時候，一方面要根據(jù)企業(yè)業(yè)務安排資金，在風險和收益之間作出科學選擇，同時結(jié)合企業(yè)實際情況安排財務結(jié)構(gòu)；二是設計現(xiàn)金的籌集企業(yè)必須保持較大安全邊際，增加流動資產(chǎn)水平，同時延長融資的到期安排；三是明確不合理支出的規(guī)避措施企業(yè)在通常情況下可確定未來銷售量、應收帳款回收情況和生產(chǎn)情況，即可將付款到期日與未來現(xiàn)金流量對應，不必持有多余的流動資產(chǎn)，也不必進行不是絕對必要的長期融資，并在此前提下制定規(guī)避措施；四是提出濫用現(xiàn)金流的抑制途徑若企業(yè)負債即將到期的較多，應注意現(xiàn)金流動情況，在編制現(xiàn)金預算時，減少可以延遲的支出，加強應收帳款的回收，推遲大的固定資產(chǎn)開支，必要時考慮資產(chǎn)變賣。

三、企業(yè)財務預算方案切忌從一而終

一般企業(yè)初期現(xiàn)金流出較多，使企業(yè)凈現(xiàn)金流量為絕對負數(shù)，新產(chǎn)品開發(fā)成敗及未來現(xiàn)金流量的大小亦具不確定性。據(jù)此應注意：

一是切合實際確立與時俱進的企業(yè)科學發(fā)展觀結(jié)合企業(yè)實際，搞好投資項目總預算，對投資項目總支出制定總體規(guī)劃，針對項目可行性加以選擇。充分考慮各種不確定因素的影響，充分考慮項目所涉及的風險因素。項目預算具有決定性意義，決不能忽視，不盲目上項目，也不輕易放棄有利契機。

二是因地制宜理順財務預算與企業(yè)發(fā)展的科學關系調(diào)查顯示，企業(yè)在成長時期，急于擴大市場占有率和開發(fā)市場潛力，此時進行財務預算時要考慮應收帳款收回的可能性。另外各項借款要注意節(jié)奏合理，必須考慮償還準備。

當然其他方面也不可掉以輕心，有的企業(yè)處于衰退期，銷售負增長，不該繼續(xù)擴大生產(chǎn)，編制財務預算要做到監(jiān)控現(xiàn)金有效收回并保證其有效利用，當機立斷歸還可以還掉的負債，減少財務成本。

四、靈活機動與堅持原則是預算編制相輔相成的重要原則

1、靈活機動是財務預算科學性的需求但是，對業(yè)務水平經(jīng)常變動的企業(yè)就不合適了。相對而言，彈性預算則是考慮了業(yè)務的變化水平，把產(chǎn)品的成本分為變動成本和固定成本兩大部分，這樣就可以比較清楚地反映企業(yè)工作成果的好壞。滾動預算的主要特點是連續(xù)不斷地始終保持12個月，每過去一個月，就根據(jù)新的情況調(diào)整和修訂后幾個月的預算，并在原來的預算期末補充一個月的預算。這種預算一年中頭幾個月的預算要詳細完整，后幾個月可以粗略一些。隨著時間的推移，原來較粗的預算逐漸由粗變細，以此反復，不斷滾動。滾動預算不但可以保持預算的完整性、連續(xù)性，而且由于預算的不斷調(diào)整與修訂，使預算與實際情況更加適應，有利于充分發(fā)揮預算的指導和控制作用。所以，對于處于成熟期的企業(yè)建議采用固定預算，而處于其他時期的企業(yè)則采用彈性預算和滾動預算更為適宜。

另外從時間上考慮，時間較短的預算要比時間較長的預算作用大得多，因為時間間隔越長，面臨的不確定性因素就越多。通常企業(yè)的財務預算可以按季或月編制，但當企業(yè)的經(jīng)營活動很不穩(wěn)定時，以周為單位的預算就可能很必要。

2、靈活變通必須符合既定預算原則固定預算也稱靜態(tài)預算，它是根據(jù)未來固定不變的業(yè)務水平，不考慮預算期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動可能發(fā)生的變動而編制的一種預算。這種預算對業(yè)務較為穩(wěn)定的企業(yè)比較合適，一般情況下，當靈活機動與預算原則產(chǎn)生沖突時，原則必須放在主導地位，靈活變通手段必須符合既定預算指導思想。

3、原則與機動是相輔相成的辯證關系，存在于對立統(tǒng)一的共同體中，不可偏頗其一總而言之，加強對現(xiàn)金控制，增強優(yōu)化現(xiàn)金流意識，提升防范化解風險意識，強化財務監(jiān)督，保證生產(chǎn)經(jīng)營有序，實現(xiàn)價值最大化，推動企業(yè)健康發(fā)展，是編制財務預算最終目標，。

參考文獻：

[1]王高華.試述