廣東省2010年1月高等教育自學考試審計學原理試題課程代碼：06069一、單項選擇題（本大題共18小題，每小題1分，共18分）在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。1、注冊會計師在韓國稱為（B）A、注冊公共會計 B、公認會計士（師）C、注冊會計師 D、特許會計師2、賬項基礎審計的主要工作目標是（C）A、查找控制弱點 B、查找風險C、查錯防弊 D、察覺錯誤3、具有經(jīng)濟合同的性質(zhì)，一經(jīng)約定雙方簽字認可，就可稱為會計師事務所與委托人法律上生效的契約，該契約是（C）A、管理當局聲明書 B、律師聲明書C、審計業(yè)務約定書 D、管理建議書4、假定在沒有內(nèi)部控制的情況下，會計報表出現(xiàn)重大錯誤的可能性，我們稱之為（B）A、審計風險 B、固有風險C、控制風險 D、檢查風險5、假發(fā)票屬于（D）A、不實證據(jù) B、假冒證據(jù)C、篡改證據(jù) D、偽造證據(jù)6、審計證明力的第二種形態(tài)是（B）A、潛在證明力 B、現(xiàn)實證明力C、完全證明力 D、充分證明力7、下列不是內(nèi)部控制的目標是（B）A、保證交易正確反映 B、保證董事會決議得到有效執(zhí)行C、保證遵守國家法律法規(guī) D、保證業(yè)務活動按照適當?shù)氖跈噙M行8、在較低的控制風險估計水平法下，注冊會計師必須執(zhí)行（D）A、同步符合性測試 B、追加符合性測試C、實際符合性測試 D、計劃符合性測試9、我國現(xiàn)行審計準則所采用的審計模式是（C）A、賬項基礎審計 B、制度基礎審計C、現(xiàn)代風險導向?qū)徲?D、詳細審計10、順查法一般用以證實有關資產(chǎn)認定的（B）A、真實性 B、完整性C、已發(fā)生 D、計價正確性11、如果某項短期投資比重大，確定計提的跌價準備的基礎是（D）A、投資總體 B、投資類別C、部分投資 D、單項投資12、企業(yè)流動資產(chǎn)中最活躍的部分是（A）A、貨幣資金 B、現(xiàn)金C、銀行存款 D、往來資金13、任何超過備用金定額的現(xiàn)金支出，應得到特定的事先審批，應在哪里支付？（C）A、存款 B、其他貨幣資金C、現(xiàn)金 D、備用金14、應收賬款函證屬于（B）A、交易實質(zhì)性測試 B、余額實質(zhì)性測試C、符合性測試 D、風險評估程序15、企業(yè)在進行交易時，如果支付的貨幣性資產(chǎn)占換人資產(chǎn)公允價值的比例高于某一數(shù)值，可視為貨幣性交易，這一數(shù)值是（B）A、20% B、25%C、30% D、50%16、下列屬于間接或有項的是（D）A、未決訴訟 B、未決索賠C、產(chǎn)品質(zhì)量保證 D、應收賬款抵借17、審計質(zhì)量、審計責任、審計風險的載體是（D）A、審計證據(jù) B、審計準則C、審計工作底稿 D、審計報告18、注冊會計師出具的對會計報表的審計報告的標題應當統(tǒng)一規(guī)范為（C）A、會計師事務所審計報告 B、外部審計報告C、審計報告 D、獨立審計報告二、雙項選擇題（本大題共6小題，每小題2分，共12分）在每小題列出的五個備選項中有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選均無分。19、審計證據(jù)的有效性特征包括（BD）/132A、證明力 B、相關性C、從分性 D、可靠性E、真實性20、我國注冊會計師獨立審計準則的第二層次包括（BC）A、獨立審計基本準則 B、獨立審計具體準則C、獨立審計實務報告 D、職業(yè)規(guī)范指南E、獨立審計報告準則21、審計證明的重要性包括下列兩方面的含義，它們是（AC）A、根據(jù)證據(jù)反映的金額大小來判斷證據(jù)的重要性B、根據(jù)證據(jù)反映的金額比例來判斷證據(jù)的重要性C、根據(jù)證據(jù)反映的問題性質(zhì)來判斷證據(jù)的重要性D、根據(jù)證據(jù)反映的問題內(nèi)容來判斷證據(jù)的重要性E、根據(jù)證據(jù)的性質(zhì)來判斷證據(jù)的重要性22、下列屬于內(nèi)部控制的財務目標的有（BE）A、提高經(jīng)濟效益 B、業(yè)務授權C、合法合規(guī) D、提高經(jīng)營效率E、資產(chǎn)接觸與處理的授權23、函證方式可分為（AB）A、積極式函證 B、消極式函證C、不定式函證 D、標準式函證E、非標準式函證24、貨幣資金內(nèi)部控制重點是（AC）A、現(xiàn)金 B、存貨C、銀行存款 D、其他貨幣資產(chǎn)E、現(xiàn)金明細賬三、多項選擇題（本大題共7小題，每小題2分，共14分）在每小題列出的五個備選項中至少有三個是符合題目要求的，請將其代碼填寫的題后的括號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選均無分。25、審計按審計目的，可以分為（ABC）A、財務收支審計 B、財經(jīng)法紀審計C、經(jīng)濟效益審計 D、就地審計E、報告審計26、審計過程一般分為（ACD）/25A、計劃階段 B、風險評估階段C、實施階段 D、完成階段E、內(nèi)部控制測試階段27、審計意見一般可分為（ABDE）A、無保留意見 B、保留意見C、肯定意見 D、否定意見E、無法表示意見28、注冊會計師只有在確認以下事項的前提下，才能將控制風險評為高水平，這些事項包括（ACD）A、控制政策與程序無效B、控制政策和程序與管理當局認定相關C、控制政策和程序與管理當局認定不相關D、取得證據(jù)來評價控制政策和程序顯得不經(jīng)濟E、通過符合性測試已經(jīng)獲得證據(jù)證明內(nèi)部控制有效29、下列屬于購貨與付款循環(huán)的主要單據(jù)有（ABDE）/308A、請購單 B、訂購單C、發(fā)運憑證 D、驗收單E、賣方發(fā)票30、應當計提存貨跌價準備的情形包括（ABD）A、市價持續(xù)下跌，并在可預見的未來市價無回升的希望B、企業(yè)使用該項原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品成本大于產(chǎn)品的銷售價值C、已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨D、企業(yè)原有庫存材料不適應新產(chǎn)品的需要E、生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價值，而原有材料的市場價格又低于其賬面價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨31、會計政策審計包括（ABC）A、會計政策變更審計 B、會計估計變更審計C、會計差錯更正審計 D、會計方法變更審計E、會計程序變更審計四、判斷改錯題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）判斷下列每小題的正誤。正確的在題后括號內(nèi)打“√”，錯誤的打“×”，并予以改正。32、世界上最早的審計準則是英國的審計準則。答：×美國33、期望風險越高，說明審計要求越高，所需審計證據(jù)越多。答：×越低，越少34、書面證據(jù)比實物證據(jù)的證明力要強。答：×實物證據(jù)比書面證據(jù)35、逆查法比較適用于經(jīng)濟活動比較簡單的單位財務收支審計。答：×順查法36、內(nèi)部控制按照控制依據(jù)可以分為定額控制或定率控制。答：×控制手段37、對于關聯(lián)往來等被審計單位管理層可控的項目，注冊會計師可完全信賴函證的結果來確認應收賬款的余額。答：×不可過度信賴38、長期閑置不用，在可預見的未來不會再使用的固定資產(chǎn)，應全額計提減值準備。答：√39、企業(yè)對外投資擁有控制權，應采用成本法進行核算。答：×權益法40、注冊會計師在驗證現(xiàn)金收支的截止時，可以對審計日前后段內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進行審計，以確定是否存在跨期事項。答：×結賬日41、如期初余額存在嚴重影響本期會計報表的錯報或漏報，注冊會計師應當提請被審計單位進行調(diào)整，若被審計單位不接受建議，注冊會計師應當對本期會計報表發(fā)表無法表示意見。答：×發(fā)表保留意見或否定意見五、簡答題（本大題共4小題，每小題6分，共24分）42、簡述內(nèi)部控制三要素。答：（1）控制環(huán)境，反映董事會、管理者、業(yè)主和其他人員對控制的態(tài)度和行為。（2）會計制度，規(guī)定各項經(jīng)濟業(yè)務的確認、歸集、分類、分析、登記和編報方法。（3）控制程序，指管理當局所制定的政策和程序，用以保證達到一定的目的。43、簡述管理當局對會計賬項的認定。答：管理當局對會計賬項的認定可劃分為以下五類具體認定：存在或發(fā)生的認定；完整性的認定；權利和義務的認定；估價或分攤的認定；表達與披露的認定。44、簡述生產(chǎn)循環(huán)所涉及的主要活動內(nèi)容。答：（1）生產(chǎn)計劃安排；（2）原材料耗用；（3）產(chǎn)品生產(chǎn)加工；（4）產(chǎn)成品核算；（5）產(chǎn)成品完工入庫；（6）產(chǎn)成品發(fā)出。45、審計意見的公允性是指會計報表的編制符合哪些條件？答：（1）會計政策的選用和重大會計估計的作出符合企業(yè)會計制度的規(guī)定，并且符合企業(yè)的實際情況；（2）影響會計報表時用人判斷或決策的事項均已得到恰當?shù)谋磉_和披露；（3）會計報表中所反映的信息已經(jīng)得到合理的分類和匯總；（4）按照重要性原則，會計報表反映了交易和事項的經(jīng)濟實質(zhì)。六、實務題（本題12分）46、請就以下審計報告當中所使用的具體表述做出評價，如果不當請做出相應的修改。（1）原文：“我們保證，除了前段所述未能實施函證可能產(chǎn)生的影響外，……”（2）原文：“ABC公司財務報表在所有方面……反映了ABC公司2006年12月31日的財務狀況以及2006年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量?！保?）原文：“ABC公司財務報表基本反映了ABC公司2006年12月31日的財務狀況以及2006年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量?！保?）原文：“ABC公司存貨占期末資產(chǎn)總額的40%，我們無法實施存貨監(jiān)盤，也無法實施替代程序，……。我們認為，由于前述事項的重大影響，ABC公司財務報表……，未能反映了ABC公司……經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。”答：（1）原文：“我們保證，除了前段所述未能實施函證可能產(chǎn)生的影響外，……”評語：由于審計技術的固有局限性，審計證據(jù)只能是說服性的，因此注冊會計師不能對會計報表的公允進行保證，在發(fā)表審計意見時使用“我們認為”術語。修改：“我們認為，除了前段所述未能實施函證可能產(chǎn)生的影響外，……”（2）原文：“ABC公司財務報表在所有方面……反映了ABC公司2006年12月31日的財務狀況以及2006年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量?！痹u語：根據(jù)重要性原則，審計師只對重大方面發(fā)表審計意見。修改：“ABC公司在所有重大方面……反映了ABC公司2006年12月31日的財務狀況以及2006年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量?！保?）原文：“ABC公司財務報表在所有方面……反映了ABC公司2006年12月31日的財務狀況以及2006年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。”評語：“基本”、“不全”、“不夠”的表義均不確切，審計報告中應避免使用含義不清、模棱兩可的詞語，在審計報告中使用“公允反映”術語。修改：“ABC公司公允反映了ABC公司2006年12月31日的財務狀況以及2006年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量?！保?）原文：“ABC公司存貨占期末資產(chǎn)總額的40%，我們無法實施存貨監(jiān)盤，也無法實