Z.Z.2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考試真題及答案解析一、單項(xiàng)選擇題i下列情形中」通常表明存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是()5A被畝計(jì)單位從事復(fù)雜的金融工具投資B被畝計(jì)單位的竟?fàn)幷唛_(kāi)發(fā)的新產(chǎn)品上市一被審計(jì)單位存在重大關(guān)聯(lián)方交易.被宙計(jì)單位資產(chǎn)的流動(dòng)性出現(xiàn)問(wèn)題.【參考答案】D【答案解析】資產(chǎn)的'流動(dòng)性出現(xiàn)問(wèn)題，通常與財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān).因?yàn)橘Y產(chǎn)流動(dòng)性出現(xiàn)問(wèn)題并不能界定于具體的認(rèn)定層次，或者說(shuō)在這種情一況下不知道哪個(gè)報(bào)表項(xiàng)目存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，所以我們通常認(rèn)為屬于報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的范疇，N下列有關(guān)信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法「正確的是().0A信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)影響宙計(jì)效率B信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)屬于非抽樣風(fēng)險(xiǎn)「C洼會(huì)師可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)..口.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試均相關(guān)【參考答案】C［答案解析】選頊孔信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)質(zhì)塁』選項(xiàng)如信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)屬于抽樣風(fēng)險(xiǎn)J.選項(xiàng)少信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)是在控制測(cè)試中使用畝計(jì)抽樣時(shí)的抽樣風(fēng)險(xiǎn),;與細(xì)節(jié)測(cè)試無(wú)關(guān)。3下列有關(guān)書面聲明的說(shuō)法中』錯(cuò)誤的是()0A為支持與財(cái)務(wù)報(bào)表或某項(xiàng)具體認(rèn)定相關(guān)的其他宙計(jì)證據(jù),注珊會(huì)計(jì)師可以要求管理層提供財(cái)務(wù)報(bào)表或特定的書面聲明B即使管理層已提供可靠的書面聲明，也不影響注朋會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他畝計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍C如果在宙計(jì)證掘中提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均尚未就任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也需向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個(gè)相關(guān)期間的書面證明D如果管理層不向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供所有交易均已記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中的書面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表麥表保留育見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)【參考答案】口【答案解析】針對(duì)所有交易均記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表屬于準(zhǔn)則規(guī)定的基本書面聲明，禎宙計(jì)單位是必須要提供的，如果管理層拒絕簽署畝計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的書面聲明，則出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，不能出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。4下列情形中興注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將其評(píng)估為存在特別風(fēng)險(xiǎn)的是/）.A.被畝計(jì)單位對(duì)母公司銷量占總銷窶。％日被畝計(jì)單位將重要子公司轉(zhuǎn)讓給實(shí)際控制人的企業(yè)并取得大額轉(zhuǎn)讓收益?C避宙計(jì)單位銷售產(chǎn)品給子公司的價(jià)格低于銷售給第三方的價(jià)格-口破宙計(jì)單位與收購(gòu)空易的對(duì)方簽訂了購(gòu)銷協(xié)?議【參考答案】6【答案解析】特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)，非常規(guī)交易是指由于金額或性質(zhì)異常而不經(jīng)常發(fā)生的交易.<■例如」企業(yè)購(gòu)井、債務(wù)重組氣重大或有事項(xiàng)等"項(xiàng)屬于企業(yè)合并取得大額的轉(zhuǎn)讓收益，應(yīng)當(dāng)引起對(duì)該事項(xiàng)的特別關(guān)注，?評(píng)估為特別風(fēng)險(xiǎn)菖s下列各項(xiàng)中￥注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層鉤逋的是《）h白宙計(jì)過(guò)程中遇到的重大困難日計(jì)劃的畝計(jì)范圍和時(shí)間安排C上市公司畝計(jì)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性□.審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的所有內(nèi)部控制缺陷r豢考答案】cr答案解析】詵項(xiàng)％宙計(jì)過(guò)程中遇到的重大困難可以與治理層書面溝通，但是不是應(yīng)當(dāng)認(rèn)書面形式溝通了迭項(xiàng)l計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排可咯采用書面形式也可以口9形戒溝?通，選項(xiàng)6上市公司畝計(jì)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)w性是必饋采用書面形式溝通的）選項(xiàng)口』在畝計(jì)中發(fā)現(xiàn)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷應(yīng)當(dāng)采用書面形式與治理層溝通。E下列有關(guān)分析程序的說(shuō)法中正確的是（A一注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需在了解袖宙計(jì)単位及其環(huán)墳的各個(gè)方面實(shí)施分析程序日分析程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系對(duì)財(cái)務(wù)信息做出評(píng)價(jià)C用于總體復(fù)核的分析程序的主要目的在于識(shí)別那些可能表明財(cái)務(wù)報(bào)吿存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化□細(xì)節(jié)測(cè)試比實(shí)畫性性分析程序更能有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平t參考答案】A［答案解析】也頁(yè)土分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)君司的內(nèi)在關(guān)系頊頓才務(wù)信息作出評(píng)斜注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用狩析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對(duì)被宙計(jì)單位的了解一致I：C項(xiàng)表述不當(dāng)衰選頂口，如果某一項(xiàng)認(rèn)定註夠用分析程序更好更有效地解決，那次實(shí)屆性分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能夠更有起地將成定層水的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，.細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序誰(shuí)更有效取決于誰(shuí)更適合中了下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說(shuō)法中些錯(cuò)誤的是。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否能保持職業(yè)懷疑在很大程度上取決于其勝任能力甘一會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制會(huì)削弱注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)懷疑的保持程度C.保持獨(dú)立性可以増強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在宙計(jì)中保持職業(yè)懷肆能力□畝計(jì)的時(shí)間安排和王作量要求有可能會(huì)阻礙注珊會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑［參考答案】A【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德.知識(shí)水平和執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)等會(huì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑?有一定影響，但是不能說(shuō)很大程度上取決于勝任能力。Z.Z.&下列各項(xiàng)因素中共，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值時(shí)，通常無(wú)需考慮的是A以前年度宙計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)日.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果匚袖宙計(jì)單位治理層和管理層對(duì)注珊會(huì)計(jì)師與其溝通錯(cuò)報(bào)的期望D.m計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是否分發(fā)給廣大范圍的使用者【參考答案】D【答案解析】在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮以下因素；（1）以前年度審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)（包括已更正和未更正錯(cuò)報(bào)）的數(shù)量和金額5C2）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果；（3）被審計(jì)單位治理層和管理層對(duì)注瑚會(huì)計(jì)師與其溝通錯(cuò)報(bào)的朗望；禎審計(jì)單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)是否拋強(qiáng)達(dá)到監(jiān)菅機(jī)構(gòu)的要求或投資者的期望。二、多項(xiàng)選擇題1下列咎項(xiàng)程序中,通常用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的有（）。A.檢查B，重新執(zhí)行匚觀察□分析程序【參考答案】ACD【答案解析】重新執(zhí)行專屬于控制測(cè)試，不用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估&3下列因素中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)，需要考慮的有（）p;&楨宙計(jì)單位的性質(zhì)B財(cái)務(wù)報(bào)表的目的C法律法規(guī)是否規(guī)定不適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)D財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)-「參考答案】ABCD【答案解析】在確定簽制財(cái)芻報(bào)表所采用的財(cái)務(wù)報(bào)告蘊(yùn)制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮下列相關(guān)因素;第一電破宙計(jì)里位的性質(zhì)h第二"才務(wù)報(bào)表的目的亀第三―財(cái)務(wù)報(bào)表的性烏第四」法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)。參見(jiàn)教材眾払m下列情形甲，可餞影響詢證函回函可靠性的有衆(zhòng)加.■回函為傳直件6回圈中包括限削性條義-?；睾欧馍霞某龇洁]戳顯示發(fā)出城市與禎詢證者地址不一致?口以電子形式發(fā)出并收到回函【參考答案】ABCD【答案解析】結(jié)合教材由5進(jìn)行理解和分析，&下列各頊工作中，上市實(shí)體的頊目質(zhì)量控制復(fù)核人應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的有（*氏與項(xiàng)目合伙人討論重大事頊B復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表和擬出具的畝計(jì)報(bào)告C考慮項(xiàng)目組就具體宙計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性作出的評(píng)僑D復(fù)核與重大錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的所有畝計(jì)工作底稿【參考答案】AEG【答案解折】選項(xiàng)少并不是復(fù)核所有的審計(jì)工作底稿。參見(jiàn)教材可成的相關(guān)斉紹，Z.Z.7下列有關(guān)關(guān)廠方畝計(jì)的書法中錯(cuò)誤的有恐糸c..A美聯(lián)方交易比非關(guān)聯(lián)方交易具有更高的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)B如果適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)未對(duì)關(guān)聯(lián)方做出規(guī)定；注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)霜對(duì)美聯(lián)方關(guān)系及苴交易實(shí)施審計(jì)程序C如果與被宙計(jì)單位存在擔(dān)保關(guān)系的其他方不在管理層提供的關(guān)聯(lián)方清単上板注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)是否存在未披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系保持警覺(jué)□如果識(shí)別出管理層未向注朋會(huì)計(jì)師披露的重大關(guān)聯(lián)方交易，「注朋會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具非無(wú)保留意見(jiàn)的宙計(jì)報(bào)告［參考答案】ABDt答案解析】選頊A,與類似非關(guān)聯(lián)方交易相比，這些關(guān)聯(lián)方可能并不具有更高的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)日，即使適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對(duì)關(guān)聯(lián)方作出很少的規(guī)定或沒(méi)有作出規(guī)定,注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍姣需要了解被畝計(jì)単位的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其壹易指以足以確定財(cái)務(wù)報(bào)表就其受到關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的影響而言是否實(shí)現(xiàn)公允反映（參見(jiàn)教材P3G.9）銘選項(xiàng)9首先應(yīng)該考慮實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序進(jìn)行確認(rèn)而不是直接考慮對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的款向《參見(jiàn)教材的彳3八&如果法律注規(guī)允許，下列惰形中;.可能導(dǎo)致注珊會(huì)計(jì)師解除業(yè)務(wù)約定的有［'fA注冊(cè)會(huì)計(jì)師治理層之間的雙向溝通不充分,并且這種情況得不到解決B注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，對(duì)繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的能力產(chǎn)生懷疑C管理層和治理層沒(méi)有對(duì)適反法律法規(guī)行為采取適當(dāng)?shù)难a(bǔ)救措施□管理層對(duì)宙計(jì)范圍施加限制*注珊會(huì)計(jì)師認(rèn)為這一些限制可能導(dǎo)致對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表無(wú)法表示意見(jiàn)【參考答案】ABCD三、簡(jiǎn)答題"ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的.凸注珊會(huì)計(jì)師員責(zé)宙計(jì)甲公司W(wǎng)DY年度財(cái)務(wù)報(bào)表專宙計(jì)工作底稿中與負(fù)債宙計(jì)相關(guān)的部艾內(nèi)容摘錄如下:L)甲&司咅部門使用的清購(gòu)單未連續(xù)編號(hào)，請(qǐng)購(gòu)單由部門經(jīng)理fttfe超過(guò)一定金額還雲(yún)總經(jīng)理批色A■注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該項(xiàng)按制設(shè)計(jì)有血實(shí)施了控制測(cè)試"結(jié)果滿M?點(diǎn))為查找未付賺的上付咪款，A注珊會(huì)計(jì)師檢查了資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付陛款明細(xì)賬貸方是生額的相關(guān)憑證，并結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查了甲公司賀產(chǎn)負(fù)債日前后的存貨液庫(kù)資料，結(jié)nq，卄宀果滿息■。'S由于年人員工資和維修■材料價(jià)格連續(xù)上漲，甲公司實(shí)而農(nóng)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證支出與以前年度預(yù)計(jì)數(shù)相差較大』.&.注冊(cè)會(huì)計(jì)師就要管理層就該差呉進(jìn)行追測(cè)調(diào)整e:(4)甲公司有一筆賬齢三年以上，金額重大的其他應(yīng)付款」因捫優(yōu)年度未發(fā)生變動(dòng)，A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未實(shí)施進(jìn)一歩畝計(jì)程序§田公司年未與國(guó)定資產(chǎn)棄置義■務(wù)相關(guān)的預(yù)計(jì)員債金額為WDO萬(wàn)元小U注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出了釦〕萬(wàn)元到3E07T元乏間的區(qū)間估計(jì)，與管理層溝通后同意其按'5〕萬(wàn)元的錯(cuò)報(bào)逬行調(diào)整。針對(duì)上述⑴至(分頊，逐頊指出白注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由?！敬鸢浮竣挪磺‘?dāng)。請(qǐng)購(gòu)單應(yīng)該連續(xù)編號(hào)，如果未連續(xù)編號(hào)，就屬于內(nèi)控缺陷;審批權(quán)限也有問(wèn)題，如果超過(guò)最高限額的，應(yīng)該由集體決策審批。恰當(dāng)不恰當(dāng)。該差異采用未來(lái)適用法，不用追溯調(diào)整。本題調(diào)高預(yù)計(jì)值即可。不恰當(dāng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，驗(yàn)證該筆款項(xiàng)是否可以盡快支付，債權(quán)方是否還存在。如果債權(quán)方不存在了，就應(yīng)該轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”(5)恰當(dāng)<0不恰當(dāng)K在監(jiān)盤過(guò)程中還虛該實(shí)施觀察程序?，觀察管理層制定的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況項(xiàng)并考慮是否存在需要特別關(guān)注的情況‘同時(shí)做好監(jiān)竟結(jié)束時(shí)的相關(guān)觀察、檢查工作。f監(jiān)盤結(jié)束時(shí)”A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)「以確定所有應(yīng)納人■盤點(diǎn)范圍的存貨是否均已盤點(diǎn)*取得并檢查已壇用『作廢康未使用盤點(diǎn)表單的匯總記錄進(jìn)行核對(duì)&)V)恰當(dāng)。［參考教材P258)(3)不恰當(dāng)，要想驗(yàn)證存貨的計(jì)價(jià)認(rèn)定，應(yīng)該實(shí)施專門的計(jì)價(jià)測(cè)試，監(jiān)盤主要瞼證的是存在訪良針対計(jì)裕僅能提供部分畝計(jì)證據(jù)參0)不恰當(dāng)，針對(duì)所有權(quán)屬于被宙計(jì)單位的存貨，均應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍?<5>不恰當(dāng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師夜該參與盤點(diǎn)的全過(guò)程而不是僅就貫盤進(jìn)行抽盤)*在盤點(diǎn)過(guò)程中需要實(shí)施觀察\檢查程序，并適當(dāng)執(zhí)行抽盤/進(jìn)而確定管理層的盤點(diǎn)結(jié)果是否可靠。四、綜合題上市公司甲駕司是A況會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年宙計(jì)客戶從事肉制品加工和銷售口A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)宙計(jì)甲公司即1S年的財(cái)務(wù)報(bào)表龕財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要為10。萬(wàn)元』財(cái)務(wù)報(bào)表的批淮報(bào)告日為”13年用筑日。資料一；20代年3月15日】??煤體晦光甲公司某批次產(chǎn)品存在冋題口在宙計(jì)計(jì)劃階段A注珊會(huì)計(jì)師就此事項(xiàng)與管理層進(jìn)行溝通"'*、''' ■"...蓋1)受食品安全翌響；甲公司出現(xiàn)滯銷為為恢復(fù)市場(chǎng)占有率?甲公司未因本年度成本大幅上漲而提高售價(jià)/????當(dāng)年銷量回升或：⑵甲公司每年向■母公司支付商標(biāo)使用權(quán)費(fèi)300萬(wàn)元，W015年母公司豁免該賽用#<3)2D15年，甲公司多名關(guān)鍵員工離職。管理層正考慮一項(xiàng)員工激勵(lì)計(jì)劃，向服務(wù)至納8年末的員工發(fā)放特別獎(jiǎng)金為.因計(jì)劃未確定為管理層未在S年報(bào)中確認(rèn)&<4)??產(chǎn)品進(jìn)行升里，2。偉年未』用公司以賬面500萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資從非關(guān)聯(lián)方換瀏長(zhǎng)面價(jià)值為4。。萬(wàn)元的專利權(quán)廣公允價(jià)值不能可靠計(jì)量匚對(duì))為増收節(jié)支］將管理水員遷至廠區(qū)處公，并且235年頂月1日將2號(hào)辦公樓出租給乙公司，租期1。年，將該辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，采用公允而值模式計(jì)量，資料二；未審叫15年"U年已審營(yíng)業(yè)收入.72W7500營(yíng)業(yè)成本49D05000管理費(fèi)用一一商標(biāo)使用費(fèi)300300投資收益一一非貨幣資產(chǎn)交換噸。公允價(jià)值變動(dòng)收益一一投資性房地產(chǎn)（二號(hào)樓）4000投資性房地產(chǎn)一一成本（二號(hào)桂）1D0D0無(wú)形資產(chǎn)一一非貸帀性資產(chǎn)交換換入專利權(quán)5000資料三：A注珊會(huì)計(jì)師？？？？（1）擬實(shí)施的沮一步畝計(jì)程序的范圍是：金筋高于實(shí)際執(zhí)行的重要性報(bào)表項(xiàng)目，金筋低于實(shí)際執(zhí)行的重要性但存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目』⑵注冊(cè)會(huì)計(jì)擬復(fù)核和評(píng)價(jià)甲公司內(nèi)部審計(jì)人員編制的內(nèi)部控制說(shuō)明和流程圖以了解內(nèi)部控制是否畫化并對(duì)擬信籟的控制實(shí)施測(cè)試°<3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師和頊目組成員就甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性進(jìn)行討論,因項(xiàng)目組某關(guān)鍵成員無(wú)法參加，屹由項(xiàng)目組其他成員選取相關(guān)事項(xiàng)向其通知？?U)”心年有多名消費(fèi)者起訴甲公司'管理層聘請(qǐng)外部律師擔(dān)任訴訟代理人。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自問(wèn)律師寄麥由管理層編制的詢證函，并要求與律師直接溝通/.:資料四：甲公司的部分原材料向農(nóng)戶采購(gòu)『財(cái)務(wù)人員辦理結(jié)算時(shí)應(yīng)查驗(yàn)農(nóng)戶身份證，并將身份？？及農(nóng)戶簽字的收據(jù)作灼付款憑證附2DD0元以上的付款■應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行存款轉(zhuǎn)賬’⑴"佑年僅月，&注冊(cè)會(huì)計(jì)師在觀察原材料瞼收流程時(shí)發(fā)現(xiàn)農(nóng)戶向驗(yàn)收人員支付回扣，以棱定？品質(zhì)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該事項(xiàng)不重大辭在宙計(jì)完成階段向管理層通報(bào)了事項(xiàng).⑵我注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)「發(fā)現(xiàn)一等CW元的采購(gòu)交易被拆成八筆『以現(xiàn)金支付，財(cái)務(wù)經(jīng)理解釋農(nóng)戶無(wú)銀行卡-，A注冊(cè)專計(jì)師詢問(wèn)農(nóng)戶』測(cè)試滿意?，⑴.??注冊(cè)會(huì)計(jì)師△測(cè)試細(xì)節(jié)「發(fā)現(xiàn)有一農(nóng)戶未咐身份復(fù)印件卜財(cái)務(wù)經(jīng)理解釋已查驗(yàn)原f七？？復(fù)印件，n.注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問(wèn)了農(nóng)產(chǎn)［卷證了簽字，？？擴(kuò)大樣本規(guī)為未發(fā)現(xiàn)例嘰資料五「⑴旳E年項(xiàng)，甲公司向王管部門繳罰款詢〕萬(wàn)元，確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出』A檢查后認(rèn)可；（跨注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)累計(jì)錯(cuò)報(bào)合計(jì)即防元，管理層全部更正｝A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為対報(bào)表無(wú)叡響3⑴.”5年末莒運(yùn)資金為負(fù),大額借款陽(yáng)％年到期歹導(dǎo)致持續(xù)經(jīng)營(yíng)有重大疑慮。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估后認(rèn)為？?應(yīng)対計(jì)劃可行，不存在重大不確定性，無(wú)需溝通. '' '（V多項(xiàng)未決訴訟結(jié)果重大不確定。.氏注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬増加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段改變，并與治理層洶通~根據(jù)上述事項(xiàng)』回答下列問(wèn)題；（危針對(duì)資料一第O至.緬）:項(xiàng)「結(jié)合資料二卜假定不考慮其他事頊「逐項(xiàng)指出資料一各事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；若存在廠井說(shuō)明理由』并說(shuō)明與哪些頊目（?應(yīng)收賬款'存貨■投資性房地產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)］應(yīng)付職工薪酬資本公積、營(yíng)業(yè)虛奴營(yíng)業(yè)成本、銷售費(fèi)用，管理費(fèi)用,，公允價(jià)值變動(dòng)收益、投資收益、營(yíng)業(yè)外收；\）.一t參考答案】（少存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)Q理由：成本大幅上升，而且銷量回升，但是營(yíng)業(yè)成本反而下降，說(shuō)明可能存在低估營(yíng)業(yè)成本的風(fēng)險(xiǎn)口銷童上漲，售價(jià)沒(méi)有變化食銷童回升，而營(yíng)業(yè)收人卻下瞅說(shuō)明存在營(yíng)業(yè)收入低估的風(fēng)險(xiǎn)。營(yíng)業(yè)收人;完整性營(yíng)業(yè)成本??完整性（2）存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)理由S甲公司的母套司頃譚度已經(jīng)豁免商標(biāo)使用費(fèi)，而在財(cái)務(wù)報(bào)表中還列示；說(shuō)明存在管理賽用高估，莒業(yè)外收如氐估的風(fēng)險(xiǎn)4 '管理費(fèi)用，?農(nóng)生營(yíng)業(yè)外收入完整性（三）存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)質(zhì)理由己多名關(guān)鍵管理須員離恥可能會(huì)造成公司整體動(dòng)蕩局面的出現(xiàn)，針對(duì)員工激勵(lì)計(jì)劃，園饋在孔％年財(cái)務(wù)報(bào)表咐注中進(jìn)行披露j但是沒(méi)有披露*應(yīng)付職工薪酬與列報(bào)和披露的完整性存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn).應(yīng)付職工薪酬-??與列報(bào)和披露相關(guān)的完整性（」）存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。非貨幣性資產(chǎn)交換，公允價(jià)值不能可靠計(jì)量，應(yīng)該采用賬面價(jià)值模式，不確認(rèn)換出資產(chǎn)的損益。佢是企業(yè)確認(rèn)了非貨幣性資產(chǎn)交換損益,?.說(shuō)明存在高估投盜收益的風(fēng)瞼。投資收益發(fā)生項(xiàng)5）不存玄：羅大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)專N針対資料三，說(shuō)明注珊會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)丿并說(shuō)明理由尸【參考答案】C）不恰當(dāng)。理由：在確定進(jìn)一歩畝計(jì)程序范圍時(shí)，不能僅僅考慮重要性水平，還應(yīng)考慮評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)七計(jì)剣獲取的保證程度等因