2022-2023年寧夏回族自治區(qū)吳忠市注冊會計審計真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.

根據(jù)下列材料請回答9～11題：

B注冊會計師負責(zé)對甲公司2008年度財務(wù)報表進行審計。在運用審計風(fēng)險模型時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

9

題

關(guān)于審計風(fēng)險模型中其各要素的下列說法中，不正確的是（）。(注意單選變多選，特別注意多選)

2.下列選項中對進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響中最相關(guān)的是（）

A.認定層次重大錯報風(fēng)險B.明顯微小錯報臨界值的金額大小C.財務(wù)報表整體的重要性水平D.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險

3.有關(guān)抽樣風(fēng)險與非抽樣風(fēng)險的下列表述中，注冊會計師不能認同的是()。A.A.信賴不足風(fēng)險與誤拒風(fēng)險降低審計效率

B.信賴過度風(fēng)險與誤受風(fēng)險影響審計效果

C.非抽樣風(fēng)險對審計工作的效率和效果都有影響

D.審計抽樣只與審計風(fēng)險中的檢查風(fēng)險相關(guān)

4.注冊會計師在審計過程中應(yīng)當實施風(fēng)險評估程序和相關(guān)工作，以獲取與識別關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的重大錯報風(fēng)險的信息。注冊會計師需要了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，詢問管理層關(guān)聯(lián)方事項，下列不屬于詢問的內(nèi)容的是（）

A.關(guān)聯(lián)方的名稱和特征，包括關(guān)聯(lián)方自上期以來發(fā)生的變化

B.被審計單位和關(guān)聯(lián)方之間關(guān)系的性質(zhì)

C.被審計單位在本期是否與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易

D.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍

5.

根據(jù)材料回答9～11題。

XYZ會計師事務(wù)所為合伙會計師事務(wù)所，主要承接財務(wù)報表審計、驗資、評估服務(wù)、稅務(wù)服務(wù)、法律服務(wù)等業(yè)務(wù)，在執(zhí)行相關(guān)專業(yè)業(yè)務(wù)時，遇到以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

9

題

甲注冊會計師為XYZ會計師事務(wù)所的主任會計師，以下甲注冊會計師可以承接的業(yè)務(wù)是（）。

A.甲注冊會計師的妻子持有審計客戶價值10000元的債券

B.前主任會計師離職12個月后加入審計客戶

C.甲注冊會計師兼任審計客戶的高級副總裁

D.甲注冊會計師作為合伙人審計了某上市公司最近6年的財務(wù)報告

6.下列有關(guān)細節(jié)測試樣本規(guī)模的說法中，錯誤的是（）。

A.總體項目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小

B.當總體被適當分層時，各層樣本規(guī)模的匯總數(shù)通常等于在對總體不分層的情況下確定的樣本規(guī)模

C.當誤受風(fēng)險一定時，可容忍錯報越低，所需的樣本規(guī)模越大

D.對于大規(guī)?？傮w，總體的實際規(guī)模對樣本規(guī)模幾乎沒有影響

7.下列關(guān)于影響樣本規(guī)模因素的說法中，正確的是（）。

A.可接受的抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模呈正向變動，預(yù)計總體誤差與樣本規(guī)模呈反向變動

B.在非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師運用職業(yè)判斷確定樣本規(guī)模

C.在既定的可容忍誤差下，當預(yù)計總體誤差增加時，樣本規(guī)模相應(yīng)減少

D.在細節(jié)測試中，注冊會計師在確定樣本規(guī)模時一般不考慮總體變異性；在控制測試中，注冊會計師在確定樣本規(guī)模時考慮總體變異性

8.下列關(guān)于項目質(zhì)量控制復(fù)核的說法中，正確的是()。

A.在出具報告前完成項目質(zhì)量控制復(fù)核

B.在審計工作底稿歸檔前完成項目質(zhì)量控制復(fù)核

C.與治理層溝通后完成項目質(zhì)量控制復(fù)核

D.在出具報告后60天內(nèi)完成項目質(zhì)量控制復(fù)核

9.

第

7

題

根據(jù)《公司法》規(guī)定，股份有限公司中有權(quán)決議發(fā)行公司債券的機構(gòu)是（）。

A.董事會B.職工代表大會C.股東大會D.監(jiān)事會

10.集團項目合伙人應(yīng)當考慮審計范圍受到限制時的承接是否恰當。在集團管理層施加限制的以下情形中，對于以下能否承接集團審計業(yè)務(wù)的表述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.即使集團項目組接觸組成部分信息受到限制，但如果該組成部分不是重要組成部分，且集團項目組擁有其整套財務(wù)報表和審計報告，并能夠接觸集團管理層擁有的與該組成部分相關(guān)的信息，則集團項目組可能認為可以承接

B.集團項目組接觸組成部分信息受到限制，但如果該組成部分是重要組成部分，集團項目組就無法遵守審計準則中與集團審計相關(guān)的要求，則集團項目組可能認為不能承接

C.如果集團管理層限制集團項目組或組成部分注冊會計師接觸重要組成部分的信息，集團項目組將無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，則集團項目組可能認為不能承接

D.如果集團管理層限制集團項目組或組成部分注冊會計師接觸不重要組成部分的信息，則集團項目組認為不能承接

11.<2>、丁注冊會計師在計劃審計工作前，開展了初步業(yè)務(wù)活動，執(zhí)行這一程序的目的不在于（）。

A.確保注冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨立性和能力

B.確保與被審計單位不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解

C.確保重要性水平的合理性

D.確定不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)意愿的情況

12.長江公司2017年財務(wù)報表擬由XYZ會計師事務(wù)所進行審計，下列情況中，會影響會計師事務(wù)所的獨立性且導(dǎo)致事務(wù)所不能承辦該業(yè)務(wù)的是（）

A.鑒證小組成員甲在長江公司中擁有5％的股份

B.鑒證小組成員乙的哥哥是長江公司的財務(wù)總監(jiān)

C.在2017年3月2日之前，鑒證小組成員丙曾是鑒證客戶的財務(wù)經(jīng)理

D.會計師事務(wù)所的注冊會計師丁任鑒證客戶的董事

13.關(guān)于職業(yè)懷疑，下列說法中錯誤的是()。

A.職業(yè)懷疑要求注冊會計師對相互矛盾的證據(jù)保持警覺

B.職業(yè)懷疑對于注冊會計師發(fā)現(xiàn)舞弊、防止審計失敗至關(guān)重要

C.審計收費過低可能對職業(yè)懷疑態(tài)度的保持造成阻礙

D.職業(yè)懷疑要求假設(shè)管理層是不誠信的

14.下列關(guān)于采購與付款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制中，做法正確的是（）

A.會計主管應(yīng)獨立檢查記入銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細賬的金額的一致性，以及與支票匯總記錄的一致性

B.銀行存款余額調(diào)節(jié)表由出納定期編制

C.支票簽署人簽發(fā)無記名的支票

D.財務(wù)部門的人員負責(zé)簽署支票

15.

第

17

題

東湖公司的主營業(yè)務(wù)成本均為所銷售產(chǎn)成品的成本，東湖公司存貨項目余額和生產(chǎn)成本發(fā)生額如下(金額單位：人民幣萬元)

存貨項目余額2007年12月31日2006年12月31日原材料余額37502400在產(chǎn)品余額34002650產(chǎn)成品余額685062002007年度2006年度生產(chǎn)成本發(fā)生額8750059500

假定不考慮其他因素，東湖公司2007年度主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)為（）。

A.84750萬元B.86100萬元C.86850萬元D.88900萬元

16.下列有關(guān)PPS抽樣的說法中錯誤的是()。

A.在利用PPS抽樣選取樣本時，賬面余額為零的項目沒有被選取的機會

B.在PPS抽樣中，錯報的金額越大，被選取的概率也就越大

C.PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用

D.在PPS抽樣中確定樣本規(guī)模無須考慮被審計項目的預(yù)計變異性

17.為了證實被審計公司在臨近12月31日簽發(fā)的支票是否未予入賬，注冊會計師實施的以下審計程序中最有效的是（）。

A.審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.函證12月31日的銀行存款余額

C.審查12月31日的銀行對賬單

D.審查12月份的支票存根

18.關(guān)于設(shè)計進一步審計程序的范圍，以下判斷中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果擬定從控制測試中獲取更高的保證度，則應(yīng)當擴大控制測試的范圍

B.如果擬定從控制測試中獲取更低的保證程度，則應(yīng)當擴大控制測試的范圍

C.實際執(zhí)行的重要性水平越高，則越可以緲進一步審計程序的范圍

D.如果評估的認定層次重大錯報風(fēng)險越高，應(yīng)當擴大進一步審計程序的范圍

19.注冊會計師在檢查被審計單位2011年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，發(fā)現(xiàn)下列調(diào)節(jié)事項，其中有跡象表明性質(zhì)或范圍不合理的是

A.“銀行已收、企業(yè)未收”項目包含一項2011年12月31日到賬的應(yīng)收賬款，被審計單位尚未收到銀行的收款通知

B.“企業(yè)已付、銀行未付”項目包含一項被審計單位于2011年12月31日提交的轉(zhuǎn)賬支付申請，用于支付被審計單位2011年12月份的電費

C.“企業(yè)已收、銀行未收”項目包含一項2011年12月30日收到的退貨款，被審計單位已將供應(yīng)商提供的支票提交銀行

D.“銀行已付、企業(yè)未付”項目包含一項2011年11月支付的銷售返利，該筆付款已經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)，但由于經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，會計部門尚未入賬

20.以下有關(guān)銷售交易的錯報中，可以直接認定為舞弊的情形是（）

A.銷售交易多記

B.未開發(fā)票卻已將銷售交易登記入賬

C.未曾發(fā)貨卻已將銷售交易登記入賬

D.虛構(gòu)客戶，并向其發(fā)貨，以及作為銷售交易登記入賬

21.下列有關(guān)書面聲明的說法中正確的是()。

A.如果管理層的意圖對投資的計價基礎(chǔ)非常重要，而注冊會計師已經(jīng)從管理層獲取有關(guān)該項投資意圖的書面聲明，那么這些書面聲明本身可以為財務(wù)報表特定認定提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

B.書面聲明的日期應(yīng)當盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后，書面聲明應(yīng)當涵蓋審計報告針對的所有財務(wù)報表和期間

C.如果某項書面聲明與其他審計證據(jù)相矛盾，注冊會計師應(yīng)當認為書面聲明不可靠

D.注冊會計師和管理層可能認可某種形式的書面聲明，以更新以前期間所作的書面聲明，更新后的書面聲明無需提及以前期間所作的聲明

22.假設(shè)ABC會計師事務(wù)所自2010年6月1日開始連續(xù)3年承接了甲公司財務(wù)報表審計業(yè)勞。其中；2012年審計報告簽署日為2013年3月5日，如果雙方在2013年5月1日后終止業(yè)務(wù)關(guān)．系，則注冊會計師保持獨立性期間的起點至終點的表達恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.2010年6月1日至2013年3月5日

B.2010年．6月1日至2013年5月1日

C.2010年1月1日至2013年3月5日

D.2010年1月1日至2013年5月1日

23.某公司擬進行一項固定資產(chǎn)投資決策，設(shè)定折現(xiàn)率為10%，有四個方案可供選擇。其中甲方案的凈現(xiàn)值率為－12%；乙方案的內(nèi)部收益率為9%；丙方案的項目計算期為10年，凈現(xiàn)值為960萬元，(P／A，10%，10)=6．1446；丁方案的項目計算期為11年，年等額凈回收額為136．23萬元。最優(yōu)的投資方案是（）。

A.甲方案B.乙方案C.丙方案D.丁方案

24.下列關(guān)于變更審計業(yè)務(wù)的說法中正確的是（）

A.有跡象表明變更要求是不完整的或錯誤的，注冊會計師應(yīng)當認為該變更是合理的

B.如果管理層不允許繼續(xù)執(zhí)行原審計業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)當同意變更審計業(yè)務(wù)約定條款

C.對相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)出具的報告可以提及原審計業(yè)務(wù)

D.將審計業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，注冊會計師可以在報告中提及已執(zhí)行的程序

25.下列抽樣方法中，適用于控制測試的是（）。

A.貨幣單元抽樣B.差額法C.屬性抽樣D.變量抽樣

26.針對被審計單位無法正常償還債務(wù)的影響，下列應(yīng)對計劃中，最有可能消除持續(xù)經(jīng)營能力重大疑慮的是（）。

A.建設(shè)新產(chǎn)品生產(chǎn)線，提高生產(chǎn)能力

B.以低于市場的價格購買已租入的設(shè)備

C.管理層變賣資產(chǎn)

D.將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融資租賃固定資產(chǎn)

27.在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)當確定合理的重要性水平。下列說法中正確的是（）。

A.確定重要性水平時，僅需要從數(shù)量方面考慮

B.在確定計劃的重要性水平時，需考慮被審計單位管理層對財務(wù)報表的意愿

C.在確定計劃的重要性水平時，應(yīng)當考慮對被審計單位及其環(huán)境的了解

D.在確定計劃的重要性水平時，應(yīng)當考慮實施進一步審計程序的結(jié)果

28.下列有關(guān)注冊會計師評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當糾正管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估時缺乏分析的錯誤

B.注冊會計師應(yīng)當詢問管理層是否知悉超出評估期間的、可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況

C.在評價管理層作出的評估時，注冊會計師應(yīng)當考慮該評估是否已包括注冊會計師在審計過程中注意到的所有相關(guān)信息

D.注冊會計師評價的期間應(yīng)當與管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估期間相同，通常為自財務(wù)報表日起的十二個月

29.下列關(guān)于注冊會計師利用內(nèi)部審計工作的表述中，不正確的是（）

A.注冊會計師必須對與財務(wù)報表審計有關(guān)的所有重大事項獨立作出職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計工作

B.重大錯報風(fēng)險的評估、重要性水平的確定均由注冊會計師負責(zé)執(zhí)行

C.內(nèi)部審計與注冊會計師審計之間實現(xiàn)各自目標的方式是相同的

D.注冊會計師對審計意見的責(zé)任不因利用內(nèi)部審計人員的工作而減輕

30.會計師事務(wù)所接受委托對被審計單位進行審計并形成了審計工作底稿，下列各方中，擁有其所有權(quán)的是()。

A.被審計單位B.執(zhí)行審計工作的注冊會計師C.會計師事務(wù)所D.會計師事務(wù)所和被審計單位

二、多選題(20題)31.

第

26

題

在抽樣風(fēng)險的種類中，（）是最危險的風(fēng)險，因為它們將可能導(dǎo)致注冊會計師獲取不充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖?，從而?dǎo)致注冊會計師無法達到審計目的，無法達到預(yù)期的審計效果。

A.信賴不足風(fēng)險B.信賴過度風(fēng)險C.誤受風(fēng)險D.誤拒風(fēng)險

32.以下屬于注冊會計師擬實施的進一步審計程序的有（）。

A.分析程序B.風(fēng)險評估程序C.重新計算D.重新執(zhí)行

33.為確定審計的前提條件是否存在，下列各項中，注冊會計師應(yīng)當執(zhí)行的工作有（）。

A.確定被審計是否存在違反法律法規(guī)行為

B.確定被審計單位的內(nèi)部控制是否有效

C.確定管理層在編制財務(wù)報表時采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否可接受的

D.確定管理層是否認可并理解其與財務(wù)報表相關(guān)的責(zé)任

34.會計師事務(wù)所在其審計客戶執(zhí)行某項交易時向其提供法律服務(wù)，很可能因自我評價對獨立性產(chǎn)生不利影響的有（）。

A.提供合同起草B.法律咨詢C.盡職調(diào)查D.重組服務(wù)

35.存款類金融機構(gòu)現(xiàn)金流量表中，屬于現(xiàn)金流入的項目有（）。

A.利息收入B.償還債務(wù)C.利潤分配D.增發(fā)資本

36.下列各項做法中，可以應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的有（）。

A.選取以前年度未寄發(fā)詢證函的客戶的應(yīng)收賬款余額實施函證

B.在同一天對所有存放在不同地點的存貨實施監(jiān)盤

C.擴大營業(yè)收入細節(jié)測試的樣本規(guī)模

D.通過實地走訪，核實供應(yīng)商和客戶真實存在

37.下列各項中不屬于審計抽樣的有（）

A.細節(jié)測試中從單個重大項目中挑選樣本

B.應(yīng)收賬款中選擇金額大于20萬的賬戶進行檢查

C.注冊會計師挑選幾筆交易追查其在被審計單位會計系統(tǒng)中的運行軌跡，以獲取對被審計單位內(nèi)部控制的總體了解

D.總體每個樣本都有可能成為樣本，但是大金額賬戶被抽選的記錄較大

38.如果被審計單位在貨物送達客戶并由客戶簽收時確認收入，注冊會計師可以考慮選擇的主營業(yè)務(wù)收入的截止測試審計路徑不包括（）

A.從資產(chǎn)負債表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證

B.從資產(chǎn)負債表日前后若干天的已經(jīng)客戶簽收的發(fā)運憑證查至賬簿記錄

C.從資產(chǎn)負債表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證和客戶簽收的發(fā)運憑證

D.從資產(chǎn)負債表日前后若干天的發(fā)票查至發(fā)運憑證記錄與賬簿記錄

39.

第

30

題

企業(yè)內(nèi)部直接財務(wù)環(huán)境主要包括企業(yè)的（）。

A.生產(chǎn)能力

B.聚財能力

C.用財能力

D.生財能力

E.理財人員素質(zhì)

40.公司以支付現(xiàn)金股利的方式向市場傳遞信息，通常也要付出較為高昂的代價，這些代價包括（）。

A.較高的所得稅負擔(dān)B.重返資本市場后承擔(dān)必不可少的交易成本C.攤薄每股收益D.產(chǎn)生機會成本

41.以下審計程序中，屬于貨幣資金的控制測試程序的有（）。

A.檢查付款的授權(quán)批準手續(xù)是否符合規(guī)定

B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達賬項在資產(chǎn)負債表日后的進賬情況

C.檢查外幣現(xiàn)金的折算方法是否符合有關(guān)規(guī)定

D.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金

42.關(guān)于前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通，下列說法中，不正確的有（）

A.無論被審計單位是否同意，前任注冊會計師都應(yīng)當對后任注冊會計師的合理詢問及時作出充分答復(fù)

B.前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通方式可以采用書面形式，也可以采用口頭形式

C.如果后任注冊會計師致函前任注冊會計師后未得到回復(fù)，可以假定不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托

D.前任注冊會計師可以允許后任注冊會計師查閱其審計工作底稿，前提是必須取得被審計單位的確認函，確認函中應(yīng)當規(guī)定后任注冊會計師查閱審計工作底稿的范圍

43.下列各項中，注冊會計師應(yīng)當與被審計單位治理層溝通的有（??）。

A.注冊會計師在審計過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

B.注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任

C.被審計單位管理層拒絕對其持續(xù)經(jīng)營能力進行評估

D.注冊會計師對被審計單位會計實務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法

44.

注冊會計師張華在對海通科技公司2007年度財務(wù)報表進行審計時遇到下列問題，請代為做出正確的判斷。

第

33

題

注冊會計師在實施審計工作時，控制測試并不是必需執(zhí)行的，但在（）情況下實施控制測試是必要的。

A.風(fēng)險評估程序不能識別出重大錯報風(fēng)險時

B.評估的重大錯報風(fēng)險較高

C.僅實施實質(zhì)性程序不足以提供有關(guān)認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.在評估認定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的

45.ABC會計師事務(wù)所承接了下列集團的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，在具體審計過程中，遇到了下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、注冊會計師承接了某集團公司的財務(wù)報表審計工作，在與集團公司治理層溝通時，下列表述恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.集團項目組對整個集團財務(wù)報表審計工作及審計意見負全部責(zé)任

B.集團項目組在執(zhí)行集團財務(wù)報表審計完全基于組成部分注冊會計師的工作

C.組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)報表審計工作及審計意見負全部責(zé)任

D.如果集團審計意見錯誤是由組成部分的審計意見構(gòu)成的，組成部分的注冊會計師應(yīng)負責(zé)

46.下列選項中，屬于因外在壓力可能導(dǎo)致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形有（）

A.會計師事務(wù)所受到客戶接觸業(yè)務(wù)關(guān)系的威脅

B.會計師事務(wù)所受到降低收費的影響而不恰當?shù)乜s小工作范圍

C.會計師事務(wù)所推介審計客戶的股份

D.注冊會計師接受客戶的禮品或款待

47.如果注冊會計師正在審計某上市公司財務(wù)報表，則以下（）項目的存在認定應(yīng)作為其重點審計領(lǐng)域。

A.固定資產(chǎn)

B.應(yīng)付賬款

C.應(yīng)收賬款

D.營業(yè)收入

48.在運用區(qū)間估計評價甲公司管理層點估計的合理性時，下列說法中，注冊會計師認為正確的有（）。

A.注冊會計師的區(qū)間估計應(yīng)當采用與甲公司管理層一致的假設(shè)和方法

B.應(yīng)當縮小區(qū)間估計．直至該區(qū)間估計范圍內(nèi)的所有結(jié)果均被視為是可能的

C.應(yīng)當從區(qū)間估計中剔除不可能發(fā)生的極端結(jié)果

D.當區(qū)間估計的區(qū)間縮小至等于或小于實際執(zhí)行的重要性時，該區(qū)間估計對于評價甲公司管理層的點估計通常是適當?shù)?/p>

49.下列注冊會計師對審計工作底稿所作的變動中，正確的有()。

A.在歸檔期間，刪除或廢棄被取代的審計工作底稿

B.在歸檔期間，記錄在審計日前獲取的、與審計項目組相關(guān)成員進行討論并且達成一致意見的審計證據(jù)

C.在歸檔結(jié)束后，由于實施追加的審計程序而修改審計工作底稿，并記錄修改的理由、時間、人員及復(fù)核的時間

D.在歸檔結(jié)束后，將收到的詢證函回函替換審計報出日前已實施替代程序形成的審計工作底稿

50.如果認為評估的認定層次重大錯報風(fēng)險是特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當專門針對該風(fēng)險采取的做法有（）

A.僅實施實質(zhì)性程序B.僅實施細節(jié)測試C.實施細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序D.僅實施控制測試

三、3.判斷題(10題)51.A注冊會計師是P公司2005年度會計報表審計的外勤審計負責(zé)人，在了解P公司基本情況后，A注冊會計師及其助理人員開始編制總體審計計劃和具體審計計劃。在編制審計計劃過程中，A注冊會計師需對助理人員提出的相關(guān)問題予以解答。根據(jù)獨立審計準則的相關(guān)規(guī)定，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在對預(yù)計負債項目編制具體審計計劃時，應(yīng)考慮對P公司對外擔(dān)保的內(nèi)部控制進行了解和測試。()

A.正確B.錯誤

52.A注冊會計師接受委托對Y公司2007年7月1日與M商業(yè)銀行簽訂的借款合同及所涉及的財務(wù)會計規(guī)定遵循情況進行審計，注冊會計師必須對相關(guān)問題進行考慮。

注冊會計師接受委托，對法規(guī)、合同涉及的財務(wù)會計規(guī)定遵循情況進行審計時，應(yīng)當考慮其專業(yè)勝任能力，如果主要事項超越其專業(yè)勝任能力，注冊會計師應(yīng)當考慮利用專家的幫助。()

A.正確B.錯誤

53.由于固定資產(chǎn)的保險不屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制,因此,無須了解固定資產(chǎn)的保險情況。()

A.正確B.錯誤

54.統(tǒng)計抽樣能夠量化和控制抽樣風(fēng)險是統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣的重要區(qū)別。()

A.正確B.錯誤

55.2007年初，長河會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)負責(zé)人要求全體專業(yè)人員必須按照新審計準則執(zhí)業(yè)，并組織全體人員對鑒證業(yè)務(wù)基本準則中的規(guī)定進行專業(yè)討論。下面是大家正在討論的幾個問題，請代為做出正確的判斷。

當鑒證對象適當時，冊會計師可以通過實施程序收集充分、適當?shù)淖C據(jù)，以支持其對關(guān)于鑒證對象的信息提出的適當鑒證結(jié)論，但由于在鑒證過程中要大量利用專業(yè)判斷，不同的注冊會計師對鑒證對象按照既定標準進行評價或計量的結(jié)果也可能有很大的不同。()

A.正確B.錯誤

56.注冊會計師執(zhí)行對被審計單位內(nèi)部控制制度取得了解的程序，可以摸清被審計單位內(nèi)部控制制度是怎樣設(shè)計和是否得到執(zhí)行，以及設(shè)計是否合理、運行是否有效。()

A.正確B.錯誤

57.

臨近審計工作結(jié)束日，國家相關(guān)機關(guān)宣布了對QR廠的處罰措施，其中包括賠償受害患者的經(jīng)濟損失和行政罰款，共計30億元。項目組認為，藥品系該廠在2005年度生產(chǎn)的，要求QR廠調(diào)整2005年度會計報表，但該廠財務(wù)主管以醫(yī)療事故發(fā)生在2006年度為由，只愿在2005年度會計報表附注中加以披露。根據(jù)這一情況，審計小組決定發(fā)表否定意見審計報告。()

A.正確B.錯誤

58.企業(yè)為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生專門借款,在所購建的固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)之前,相關(guān)的借款費用可在規(guī)定的資本化條件下予以資本化,相關(guān)的輔助費用應(yīng)于當期確認為費用。()

A.正確B.錯誤

59.

在與丙公司即將簽署的2005年度會計報表審計的業(yè)務(wù)約定書草稿中，對于審計范圍作了如下表述：凡與丙公司會計報表有關(guān)、與注冊會計師審計意見有關(guān)的資料均屬于本審計項目的審計范圍，特別地，對于2005年度會計報表的期初余額應(yīng)進行適當?shù)膶徲?，如需與前任注冊會計師溝通，丙公司應(yīng)按相關(guān)專業(yè)準則的規(guī)定予以合作。()

A.正確B.錯誤

60.B注冊會計師是M外商投資企業(yè)驗資業(yè)務(wù)的項目經(jīng)理，助理人員對貨幣資金和銀行存款進行了審計，B注冊會計師在對審計工作底稿復(fù)核過程中，注意到以下事項，請代為判斷助理人員對貨幣出資的審驗程序是否正確。

檢查外方出資者是否以從境外匯入的外幣出資，并將出資款繳存于被審驗單位的外幣資金賬戶。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.ABC會計師事務(wù)所承接甲公司2011年度財務(wù)報表審計，A注冊會計師擔(dān)任審計項目合伙人。A注冊會計師根據(jù)了解的各業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要控制活動，要求審計項目組回答下表中相

62.ABC會計師事務(wù)所(以下簡稱ABC事務(wù)所)負責(zé)審計甲公司(境內(nèi)外同時上市的公司)2011年度財務(wù)報表，并委派A注冊會計師擔(dān)任審計項目合伙人。在審計過程中，審計項目組遇到下列與獨立性相關(guān)的事項：

(1)審計過程中，適逢甲公司遭受訴訟，ABE"事務(wù)所應(yīng)甲公司的要求為其提供辯護人服務(wù)。

(2)審計過程中，應(yīng)甲公司要求，ABC事務(wù)所同時為甲公司提供內(nèi)部審計業(yè)務(wù)。

(3)審計開始前，應(yīng)甲公司要求，ABC事務(wù)所指派一名審計項目組‘以外的員工根據(jù)甲公司編制的試算平衡表編制2011年度財務(wù)報表。

(4)A注冊會計師已連續(xù)5年擔(dān)任甲公司年度財務(wù)報表審計的簽字注冊會計師，ABC事務(wù)所要求其繼續(xù)擔(dān)任審計項目負責(zé)人。

(5)甲公司向ABC事務(wù)所借用一名注冊會計師負責(zé)審核原始憑證并且錄入計算機信息系統(tǒng)。

(6)審計項目合伙人持有甲公司股票l00股，市值約600元。

要求：

針對上述事項(1)至事項(6)，分別指出ABC事務(wù)所是否違反獨立性原則，并簡要說明理由。

63.A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表。在審計過程中注意到采購與付款循環(huán)某些內(nèi)部控制環(huán)節(jié)可能存在缺陷。A注冊會計師認為甲公司管理層有可能在財務(wù)報表日故意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款，于是決定實施審計程序獲取有效的審計證據(jù)證明甲公司是否存在未入賬的應(yīng)付賬款。請問A注冊會計師應(yīng)設(shè)計怎樣的查找未人賬應(yīng)付賬款的審計程序?

64.ABC會計師事務(wù)所指派李悅注冊會計師對青山股份有限公司(以下簡稱青山公司)2010年度財務(wù)報表進行審計，出具了標準無保留意見審計報告。李悅注冊會計師于2012年初對青山公司2011年度財務(wù)報表進行審計時初步了解到，青山公司2011年度的經(jīng)營形勢、管理及組織架構(gòu)與2010年度比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為，相關(guān)資料如下：

資料一：

青山公司2011年度及2010年度銷售費用明細如下(金額單位：人民幣萬元)：

資料二：

李悅注冊會計師在對青山公司營業(yè)收入實施實質(zhì)性程序時，抽查到以下銷售業(yè)務(wù)：

(1)確認對A公司銷售收入計2000萬元(不含稅，增值稅稅率為l7%)。相關(guān)記錄顯示：銷售給A公司的產(chǎn)品系青山公司生產(chǎn)的半成品，其成本為l200萬元，青山公司已開具增值稅專用發(fā)票且已經(jīng)收到貨款；期末，A公司對其購進的上述半成品進行加工后又以2574萬元的價格(含稅，增值稅稅率為17%)銷售給青山公司，A公司已開具增值稅發(fā)票且已收到貨款，青山公司已作存貨購進處理。

(2)確認對B公司銷售收入計2000萬元(不含稅，增值稅稅率為l7%)，成本1600萬元。相關(guān)會計記錄顯示，根據(jù)協(xié)議規(guī)定，如果8公司在驗收時發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品不符合合同標準，可以退貨。根據(jù)青山公司的往年情況，該類型商品的退貨率為25%。8公司已經(jīng)將款項全部支付。

(3)確認對C公司銷售收入計3000萬元(不含稅，增值稅稅率為l7%)。相關(guān)會計記錄顯示：根據(jù)雙方簽訂的協(xié)議，銷售給c公司該批產(chǎn)品所形成的債權(quán)直接沖抵青山公司所欠c公司原材料采購款；相關(guān)沖抵手續(xù)辦妥后，青山公司已經(jīng)向C公司開具增值稅發(fā)票；該批產(chǎn)品的成本為2500萬元。

要求：

(1)為確定重點審計領(lǐng)域，李悅注冊會計師對資料一進行分析后，指出需重點審計的銷售費用項目。

(2)在對主營業(yè)務(wù)收入實施實質(zhì)性程序時，李悅注冊會計師擬實施分析程序，請列出對主營業(yè)務(wù)收入運用分析程序時用到的主要數(shù)據(jù)間關(guān)系。

(3)針對資料二事項(1)至事項(3)，請分別判斷青山公司已經(jīng)確認的銷售收入是否應(yīng)確認。若回答“不應(yīng)確認”，請?zhí)岢鰧徲嬚{(diào)整建議(編制審計調(diào)整分錄時不考慮流轉(zhuǎn)稅附加及對所得稅費用和利潤分配的影響)。

65.ABC會計師事務(wù)所完成了甲股份有限公司(上市公司)2010和2011年連續(xù)兩年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，‘現(xiàn)擬承接2012年的財務(wù)報表審計。A注冊會計師是審計項目合伙人。在審計過程中，審計項目組遇到下列與職業(yè)道德相關(guān)的事項：

(1)審計項目組成員A注冊會計師的父親最近擔(dān)任甲公司監(jiān)事長；

(2)審計項目組成員B注冊會計師的弟弟在甲公司擔(dān)任保安工作多年；

(3)審計項目組成員c注冊會計師因為其軟件設(shè)計專長，任甲公司信息部技術(shù)顧問，協(xié)助甲公司解決技術(shù)難題；

(4)甲公司董事會決議通過，從2012年開始同時委托ABC會計師事務(wù)所審計財務(wù)報表和審計內(nèi)部控制，分別出具審計報告，分別支付審計費用；

(5)甲公司董事會決議通過，委托ABC會計師事務(wù)所對目前甲公司國際國內(nèi)主要競爭對手進行全面分析，為甲公司制定2012～2014年發(fā)展戰(zhàn)略；

(6)甲公司董事會決議通過，委托ABC會計師事務(wù)所同時擔(dān)任各分公司的財務(wù)內(nèi)部審計工作。

要求：針對上述情形，請分別分析是否對審計獨立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。

參考答案

1.C在審計風(fēng)險模型中，審計風(fēng)險是一個可接受的低水平，是預(yù)先設(shè)定的，選項A恰當。選項C不恰當。

2.A選項A符合題意，選項C、D不符合題意。注冊會計師根據(jù)評估的認定層次重大錯報風(fēng)險，設(shè)計進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；

選項B不符合題意，明顯微小錯報不等同于“不重大”，這些錯報單獨或者匯總起來，無論從規(guī)模、性質(zhì)或其發(fā)生的環(huán)境來看都是明顯微不足道的，對進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的沒有影響。

綜上，本題應(yīng)選A。

3.D解析：本題考核點為影響審計效率和審計效果的風(fēng)險。判斷進行控制測試時應(yīng)關(guān)注的抽樣風(fēng)險和進行實質(zhì)性測試時應(yīng)關(guān)注的抽樣風(fēng)險；關(guān)注信賴不足風(fēng)險與誤拒風(fēng)險一般會導(dǎo)致注冊會計師執(zhí)行額外的審計程序，降低審計效率；依賴過度風(fēng)險與誤受風(fēng)險很可能導(dǎo)致注冊會計師形成不正確的審計結(jié)論。題目中，審計抽樣不僅只與審計風(fēng)險中的檢查風(fēng)險相關(guān)，如判斷進行控制測試時也應(yīng)關(guān)注的抽樣風(fēng)險。

4.D選項A、B、C，屬于注冊會計師在了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易時應(yīng)當向管理層詢問的事項；

選項D，屬于項目組內(nèi)部討論的內(nèi)容。

綜上，本題應(yīng)選D。

針對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的風(fēng)險評估程序和相關(guān)工作，注冊會計師需要了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，詢問管理層的關(guān)聯(lián)方事項包括：①關(guān)聯(lián)方的名稱和特征，包括關(guān)聯(lián)方自上期以來發(fā)生的變化；②被審計單位和關(guān)聯(lián)方之間關(guān)系的性質(zhì)；③被審計單位在本期是否與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易，如發(fā)生，交易的類型、定價政策和目的。

5.B選項A，如果會計師事務(wù)所、審計項翟組成員或其直系親屬在審計客戶中擁有真接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟效益，將產(chǎn)生重大的自身和威脅，沒有任何防范措施可以將這種威脅降至可接受水平；選項C，如果會計師事務(wù)所的合伙人或員工兼任審計客戶的董事或高級管理人員，將產(chǎn)生重大的自我評價和自身利益威脅，沒有任何防范措施可以消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?；選項D，執(zhí)行公眾利益實體審計業(yè)務(wù)的式鍵審計合伙人，其任職時間不應(yīng)超過五年。在這段時間結(jié)束后的兩年內(nèi)，該人員不應(yīng)再次成為項目組成員或擔(dān)任該客戶的關(guān)鍵審計合伙人。

6.B在實施細節(jié)測試時，分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險沒有成比例增加的前提下減少樣本規(guī)模，提高審計效率，所以選項B錯誤。

7.B選項A，可接受的抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模呈反向變動，預(yù)計總體誤差與樣本規(guī)模成正向變動；選項C，在既定的可容忍誤差下，當預(yù)計總體誤差增加時，樣本規(guī)模相應(yīng)增加；選項D，在控制測試中，注冊會計師在確定樣本規(guī)模時一般不考慮總體變異性；在細節(jié)測試中，注冊會計師在確定樣本規(guī)模時考慮總體變異性。

8.A對于需要項目質(zhì)量控制復(fù)核的項目，未完成項目質(zhì)量控制復(fù)核，不得出具報告。

9.C根據(jù)《公司法》的規(guī)定，上市公司經(jīng)股東大會決議可以發(fā)行可轉(zhuǎn)換為股票的公司債券，并在公司債券募集辦法中規(guī)定具體的轉(zhuǎn)換辦法。

10.D選項D不恰當。如果集團管理層限制集團項目組或組成部分注冊會計師接觸不重要組成部分的信息，集團項目組仍有可能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，則集團項目組認為可以承接，但是受到限制的原因可能影響集團審計意見。

11.C【正確答案】：C

【答案解析】：在執(zhí)行初步業(yè)務(wù)活動之時還沒有確定重要性水平，因此也就無所謂確保重要性水平的合理性。

12.D選項A、B、C錯誤，事務(wù)所均可以采用將有關(guān)人員調(diào)離鑒證小組，或要求其處理掉直接經(jīng)濟利益的方式消除對獨立性的不利影響；

選項C正確，如果會計師事務(wù)所的合伙人或員工兼任審計客戶的董事或高級管理人員，將因自我評價和自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

綜上，本題應(yīng)選D。

13.D職業(yè)懷疑要求注冊會計師憑證據(jù)說話，而不是假設(shè)管理層是不誠信的。關(guān)于職業(yè)懷疑的內(nèi)容，請參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第1號——職業(yè)懷疑》。

14.A選項A正確，以保證監(jiān)督銀行存款、應(yīng)付賬款、支票三者核對一致；

選項B錯誤，銀行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)由出納以外的人員編制；

選項C錯誤，支票簽署人不應(yīng)簽發(fā)無記名甚至空白的支票；

選項D錯誤，應(yīng)由被授權(quán)的財務(wù)部門人員負責(zé)簽署支票。

綜上，本題應(yīng)選A。

15.B根據(jù)“生產(chǎn)成本——產(chǎn)成品——主營業(yè)務(wù)成本”的核算過程，請看下列“丁字賬戶”示煮圖及其中的數(shù)字．

其中：X=(2650+87500)—3400=86750(萬元)，Y=(6200+86750)—6850=86100(萬元)，可見，東湖公司2007年度主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)為86100萬元，故選項B正確。

16.B在PPS抽樣中，項目被選取的概率與其貨幣資金大小成比例，并不是與錯報金額成比例。

17.D注冊會計師為了確保銀行付款均已入賬，應(yīng)當在清點支票存根時，確定各銀行賬戶最后一張支票的號碼，同時審查該支票號碼之前的支票是否均已開具，且是否均已入賬。

18.B如果注冊會計師計劃從控制測試中獲取的保證程度越高，對測試結(jié)果可靠性要求越高，則需要實施進一步審計程序的范圍越廣，反之，范圍越小，故選項A恰當，選項B不恰

當。如果確定的實際執(zhí)行的重要性水平越高，注冊會計師擬實施進一步審計程序的范圍越小，選項C恰當；如果評估的重大錯報風(fēng)險越高，對擬獲取審計證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍也應(yīng)當越大，選項D恰當。

19.D本題考核的是未達賬項。選項D不屬于未達賬項的情況，未達賬項是指企業(yè)與銀行之間，對同一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)由于憑證傳遞上的時間差所形成的一方已登記入賬，而另一方因未收到相關(guān)憑證．尚未登記入賬的事項。選項D是因為經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，而使會計部門尚未入賬，所以不合理。

20.D選項A、B、C，錯誤可能是有意的，也可能是無意的；

選項D，虛構(gòu)客戶的行為肯定是有意的，可以被直接認定為舞弊。

綜上，本題應(yīng)選D。

21.B盡管這些書面聲明能夠提供必要的審計證據(jù)，但其本身并不能為財務(wù)報表特定認定提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，選項A不正確；選項C不正確，此時注冊會計師應(yīng)當調(diào)查這一情況，不能直接認定書面聲明不可靠；選項D不正確，更新后的書面聲明需要表明，以前期間所作的聲明是否發(fā)生了變化，以及發(fā)生了什么變化(如有)。

22.D選項D恰當。注冊會計師應(yīng)當在審計業(yè)務(wù)間和財務(wù)報表涵蓋的期間獨立于審計客戶。本題中。保持獨立性的時間起點是2010年1月1.終點以“審計報告和終止業(yè)務(wù)關(guān)系日”二者熟晚的時間為依據(jù)。即2013年5月1日。

23.C參考答案：C

答案解析：本題主要考察項目投資的決策。題干中，甲方案的凈現(xiàn)值率為負數(shù)，不可行;乙方案的內(nèi)部收益率9%小于基準折現(xiàn)率10%，也不可行，所以排除A、B;丙方案的年等額凈回收額=960/(P/A,10%,10)=960/6.1446=156.23(萬元)，大于丁方案的年等額回收額136.23萬元，所以本題的最優(yōu)方案應(yīng)該是丙方案。

試題點評：本題考查比較綜合，有一定的難度。

24.D選項A，如果有跡象表明變更要求是不完整的或錯誤的，注冊會計師不應(yīng)認為該變更是合理的；

選項B，如果沒有合理的理由，注冊會計師不應(yīng)同意變更業(yè)務(wù)。如果注冊會計師不同意變更審計業(yè)務(wù)約定條款，而管理層又不允許繼續(xù)執(zhí)行原審計業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)當：（1）在適用的法律法規(guī)允許的情況下，解除審計業(yè)務(wù)約定；（2）確定是否有約定義務(wù)或其他義務(wù)向治理層、所有者或監(jiān)管機構(gòu)等報告該事項。

選項C，為避免引起報告使用者的誤解，對相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)出具的報告不應(yīng)提及原審計業(yè)務(wù)。

綜上，本題應(yīng)選D。

25.C屬性抽樣與變量抽樣是一組相對應(yīng)的概念，其中，屬性抽樣在審計中最常見的用途是測試某一設(shè)定控制的偏差率，以支持注冊會計師評估的控制有效性，即用于控制測試(選項C正確)；變量抽樣在審計中主要用途是確定記錄金額是否合理，即用于細節(jié)測試(選項D不正確)。注冊會計師在細節(jié)測試中使用的統(tǒng)計抽樣方法包括貨幣單元抽樣(選項A不正確)和傳統(tǒng)變量抽樣，其中傳統(tǒng)變量抽樣又分為均值法、差額法和比率法(選項B不正確)。

26.C管理層的應(yīng)對計劃可能包括管理層變賣資產(chǎn)、對外借款、重組債務(wù)、削減或延緩開支或者獲得新的資本。選項C的應(yīng)對措施最有可能緩解注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮。

27.C應(yīng)當從性質(zhì)和數(shù)量兩方面合理確定重要性水平，選項A不正確；確定重要性水平時，應(yīng)站在財務(wù)報表預(yù)期使用者角度，而不是被審計單位管理層，選項B不正確；在計劃階段確定重要性水平時，還無法得到實施進一步審計程序的結(jié)果，選項D不正確。

28.A選項A錯誤，糾正管理層缺乏分析的錯誤不是注冊會計師的責(zé)任。在某些情況下，管理層缺乏詳細分析以支持其評估，可能不妨礙注冊會計師確定管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否適合具體情況。

29.C選項A、B正確，注冊會計師應(yīng)當對與財務(wù)報表審計相關(guān)的所有重大事項獨立作出職業(yè)判斷，重大錯報風(fēng)險的評估、重要性水平的確定屬于需要獨立作出職業(yè)判斷的重大事項；

選項C不正確，內(nèi)部審計與注冊會計師審計之間存在諸多差異，但兩者用以實現(xiàn)各自目標的某些方式卻通常是相似的（而非相同）；

選項D正確，注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔(dān)責(zé)任。

綜上，本題應(yīng)選C。

30.C根據(jù)《質(zhì)量控制準則第5101號一會計師事務(wù)所對執(zhí)行財務(wù)報表審計和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實施的質(zhì)量控制》的規(guī)定，審計工作底稿的所有權(quán)屬于會計師事務(wù)所。

31.BC從性質(zhì)上講，選項BC均屬于“輕信”內(nèi)部控制或相關(guān)實質(zhì)性程序有效性而減少了必要的審計程序的情況，它們均影響審計的效果；選項AD均屬于“不相信”內(nèi)部控制或相關(guān)實質(zhì)性程序有效性而增加了不必要的審計程序的情況，它們僅降低了審計的效率，并不影響審計效果。

32.ACD進一步審計程序包括控制測試和實質(zhì)性程序，選項A、C、D都屬于進一步審計程序；選項B所說的“風(fēng)險評估程序”屬于注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的程序。

33.CD為確定審計的前提條件是否存在，注冊會計師應(yīng)當執(zhí)行以下工作：(1)確定管理層在編制財務(wù)報表時采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否是可接受的(選項C正確)；(2)就管理層認可并理解其責(zé)任與管理層達成一致意見，即審計業(yè)務(wù)能不能承接(選項D正確)。選項A、B不正確，二者均屬于注冊會計師承接審計業(yè)務(wù)委托后的相關(guān)工作，與注冊會計師“確定審計的前提條件是否存在”不相關(guān)。

34.ABCD題中四個選項都是注冊會計師為審計客戶提供的典型法律服務(wù)，很可能因自我評價產(chǎn)生不利影響。

35.ADA項屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流入項目；D項屬于投資現(xiàn)金流入項目；8、C項均屬于籌資現(xiàn)金流出項目。

36.ABCD注冊會計師應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的認定層次重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)當考慮改變擬實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍。

37.ABC選項A不屬于，注冊會計師應(yīng)當對單個重大項目實施100%的檢查，故不屬于審計抽樣；

選項B不屬于，如果只選取特定項目實施審計程序，不構(gòu)成審計抽樣；

選項C不屬于，審計抽樣時，如果不是對整個總體得出結(jié)論，就不構(gòu)成審計抽樣；

選項D屬于，審計抽樣時所有抽樣單元都應(yīng)有被選取成為樣本的機會，但不要求每個樣本被抽選的幾率相同。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

38.AD某一般生產(chǎn)制造型企業(yè)在貨物送達客戶并由客戶簽收時確認收入，注冊會計師可以考慮選擇兩條審計路徑實施主營業(yè)務(wù)收入的截止測試。一是以賬簿記錄為起點。從資產(chǎn)負債表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證和客戶簽收的發(fā)運憑證，檢查記賬憑證與發(fā)運憑證，目的是證實已入賬收入是否在同一期間已發(fā)貨并由客戶簽收，有無多記收入。二是以發(fā)運憑證為起點。從資產(chǎn)負債表日前后若干天的已經(jīng)客戶簽收的發(fā)運憑證查至賬簿記錄確定主營業(yè)務(wù)收入是否已記入恰當?shù)臅嬈陂g。

選項A、D，雙向追查對象應(yīng)當是經(jīng)客戶簽收的發(fā)運憑證；

選項B、C，屬于注冊會計師可以考慮的路徑。

綜上，本題應(yīng)選AD。

39.BCD

40.ABCD公司以支付現(xiàn)金股利的方式向市場傳遞信息，通常也要付出較為高昂的代價，這些代價包括（1）較高的所得稅負擔(dān)；（2）一旦公司因分派現(xiàn)金股利造成現(xiàn)金流量短缺，就有可能被迫重返資本市場發(fā)行新股，而這一方面會隨之產(chǎn)生必不可少的交易成本，另一方面又會擴大股本，攤薄每股收益，對公司的市場價值產(chǎn)生不利影響；（3）如果公司因分派現(xiàn)金股利造成投資不足，并喪失有利的投資機會，還會產(chǎn)生一定的機會成本。

41.AC選項BD屬于貨幣資金的實質(zhì)性程序。

42.ACD選項A不正確，前任注冊會計師只有在被審計單位允許的情況下才能對后任注冊會計師的詢問做出答復(fù)，因為無論是前任還是后任注冊會計師，都負有為被審計單位信息保密的義務(wù)；

選項B正確，溝通的方式不分階段，都可采用書面或口頭形式；

選項C不正確，如果后任注冊會計師未得到前任注冊會計師的回復(fù)，很可能表明被審計單位與前任注冊會計師在重大的會計、審計問題上存在意見分歧，或被審計單位管理層存在誠信方面的問題，后任注冊會計師應(yīng)當對此提高警惕，慎重評估潛在的審計風(fēng)險，并考慮是否接受委托，除非可以通過其他方式獲知必要的事實，或有充分的證據(jù)表明被審計單位財務(wù)報表的審計風(fēng)險水平非常低，否則，后任注冊會計師應(yīng)當慎重考慮是否接受委托；

選項D不正確，如果前任注冊會計師決定向后任注冊會計師提供工作底稿，一般可考慮進一步從被審計單位處獲取一份確認函，以便降低在與后任注冊會計師進行溝通時發(fā)生誤解的可能性。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

43.ABCD注冊會計師與治理層溝通的事項包括：(1)注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任(選項B)；(2)計劃的審計范圍和時間安排；(3)審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題(選項C、D)；(4)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷(選項A)；(5)注冊會計師的獨立性；(6)補充事項。

44.CD

45.AC【正確答案】：AC

【答案解析】：組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負責(zé)，集團項目合伙人及其所在的會計師事務(wù)所仍對集團審計意見負有責(zé)任。

46.AB選項A、B，屬于因外在壓力導(dǎo)致不利影響的情形；

選項C，屬于因過度推介導(dǎo)致不利影響的情形；

選項D，屬于因密切關(guān)系導(dǎo)致不利影響的情形。

綜上，本題應(yīng)選AB。

47.AC上市公司往往會高估資產(chǎn)和收益，隱瞞虧損和債務(wù)，選項A、C屬于資產(chǎn)負債表項目，“存在”認定錯報風(fēng)險往往很高。選項D屬于利潤表項目，利潤表項目的高估和“發(fā)生”認定相關(guān)。選項B屬于負債項目，其“完整性”認定的錯報風(fēng)險往往很高。

48.CD注冊會計師的區(qū)間估計可以使用有別于管理層的假設(shè)或方法，選項A錯誤。下列方法可以將區(qū)間估計的區(qū)間縮小至某一區(qū)域，使得在該區(qū)域內(nèi)的所有結(jié)果視為是合理的：

(1)從區(qū)間估計中剔除注冊會計師認為不可能發(fā)生的極端結(jié)果(選項C正確)；

(2)根據(jù)可獲得的審計證據(jù)，繼續(xù)縮小區(qū)間估計直至注冊會計師認為該區(qū)間估計內(nèi)的所有結(jié)果均視為是合理的(選項B錯誤)。通常情況下，當區(qū)間估計的區(qū)間已縮小至等于或低于實際執(zhí)行的重要性時，該區(qū)間估計對于評價管理層的點估計是適當?shù)模x項D正確。

49.ABC選項D，在完成審計檔案的歸檔后，注冊會計師不應(yīng)在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計工作底稿。

50.ABC選項A、B、C符合題意，選項D不符合題意，如果針對特別風(fēng)險實施的程序僅為實質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當包括細節(jié)測試，或?qū)⒓毠?jié)測試和實質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。注冊會計師應(yīng)當專門針對特別風(fēng)險計劃和實施進一步審計程序包括細節(jié)測試、或?qū)⒓毠?jié)測試和實質(zhì)性分析程序相結(jié)合。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

51.A解析：對外擔(dān)保的內(nèi)部控制不規(guī)范，預(yù)計負債出現(xiàn)的可能就較大。

52.B解析：注冊會計師接受委托，對法規(guī)、合同涉及的財務(wù)會計規(guī)定遵循情況進行審計時，應(yīng)當考慮其專業(yè)勝任能力，如果個別事項超越其專業(yè)勝任能力，注冊會計師應(yīng)當考慮利用專