超實用的會計分錄一、背熟科目表的科目名稱和屬于什么類別的二、背熟該表類別借方貸方余額資產(chǎn)類+-借方（準(zhǔn)備、折舊、累計攤銷售相反）成本類+-借方費用類+-無收入類-+無負(fù)債類-+貸方權(quán)益類-+貸方三、做會計分錄的步驟1、分析涉及什么科目2、該科目屬于什么類別3、該科目的金額是增加還是減少4、根據(jù)上表判斷是借方還是貸方四、各類科目期末余額的計算方法總體公式：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額資產(chǎn)類：期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額成本類：期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額費用類：期末余額（等于零）=本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額（借貸金額一致）收入類：期末余額（等于零）=本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額（借貸金額一致）負(fù)債類：期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額權(quán)益類：期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額五、業(yè)務(wù)實例1、庫存現(xiàn)金的核算（1）現(xiàn)金收入的核算借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款（提取現(xiàn)金）其他應(yīng)收款（對個人罰款）其他應(yīng)付款（收取押金）其他業(yè)務(wù)收入（銷售廢舊材料）（2）現(xiàn)金支出的核算借：管理費用（辦公費用）應(yīng)付職工薪酬（支付工資）其他應(yīng)收款（預(yù)借差旅費）貸：庫存現(xiàn)金2、銀行存款的核算（1）銀行存款收入借：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金（存入現(xiàn)金）應(yīng)收賬款（收回應(yīng)收賬款）主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（2）銀行存款支出借：庫存現(xiàn)金（提現(xiàn)）管理費用（辦公費用）原材料等（購買材料等）貸：銀行存款3、交易性金融資產(chǎn)（1）取得交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)一成本（按照市價入賬）投資收益（發(fā)生的交易費用）貸：銀行存款（2）持有時，公允價值變動公允價值上升借：交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動貸：公允價值變動損益公允價值下降（做相反的賬務(wù)處理）（3）出售交易性金融資產(chǎn)借：銀行存款（實際收到的款項）貸：交易性金融資產(chǎn)一成本交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動投資收益（差額，可能在借方或者貸方）同時借：公允價值變動損益貸：投資收益4、原材料的核算（1）購買原材料的賬務(wù)處理借：原材料（已驗收入庫）在途物資（未驗收入庫）應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款（已收款）應(yīng)付賬款（未收款）（2）在途物資驗收入庫時借：原材料貸：在途物資（3）特殊情況：材料已到，發(fā)票未到，貨款尚未支付月末暫估入賬，下月初再紅字沖銷借：原材料貸：應(yīng)付賬款---暫估應(yīng)付款---某企業(yè)（4）發(fā)出原材料的賬務(wù)處理借：生產(chǎn)成本（直接用于生產(chǎn)車間）制造費用（車間管理部門）管理費用（行政管理部門）銷售費用（銷售部門）其他業(yè)務(wù)成本（外銷）貸：原材料5、庫存商品的核算（1）產(chǎn)成品入庫的賬務(wù)處理借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本（2）銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的賬務(wù)處理借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品確認(rèn)收入借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6、固定資產(chǎn)的核算（1）購入不需要安裝固定資產(chǎn)購入的不需要安裝的固定資產(chǎn)，直接計入“固定資產(chǎn)”賬戶2009年前的賬務(wù)處理借：固定資產(chǎn)（買價+增值稅+各種運雜費等）貸：銀行存款2009年后的賬務(wù)處理借：固定資產(chǎn)（買價+各種運雜費等）應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款（2）需要安裝固定資產(chǎn)需要安裝的，先通過“在建工程”賬戶核算，安裝完畢后再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶。2009年前的賬務(wù)處理購入時借：在建工程（買價+增值稅+各種運雜費等）貸：銀行存款安裝時領(lǐng)用材料、發(fā)生安裝費用借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）應(yīng)付職工薪酬安裝完畢交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程2009年后的賬務(wù)處理購入時借：在建工程（買價+各種運雜費等）應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款安裝時領(lǐng)用材料、發(fā)生安裝費用借：在建工程貸：原材料應(yīng)付職工薪酬安裝完畢交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程（3）固定資產(chǎn)折舊的計提一一年限平均法年折舊率=（1—預(yù)計凈殘值率）：預(yù)計使用壽命X100%月折舊率=年折舊率：12月折舊額=固定資產(chǎn)原價X月折舊率借：制造費用（生產(chǎn)部門折舊）管理費用（管理部門折舊）其他業(yè)務(wù)成本（經(jīng)營性出租資產(chǎn)折舊）貸：累計折舊（4）固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)發(fā)生清理費借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益凈收益：借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入凈損失：借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理7、應(yīng)收賬款的核算（1）應(yīng)收賬款發(fā)生借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（2）應(yīng)收賬款收回借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款8、應(yīng)收票據(jù)的核算（1）不帶息應(yīng)收票據(jù)的會計處理票據(jù)取得借：應(yīng)收票據(jù)（按面值入賬）貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）到期收回款項借：銀行存款貸:應(yīng)收票據(jù)到期債務(wù)人無力償還款項借:應(yīng)收賬款貸:應(yīng)收票據(jù)（2）帶息應(yīng)收票據(jù)的會計處理票據(jù)取得（同不帶息票據(jù)）期末計息（期末一般是指中期末、年末）借：應(yīng)收票據(jù)貸：財務(wù)費用到期收回款項（本金+利息）借:銀行存款貸:應(yīng)收票據(jù)財務(wù)費用到期債務(wù)人無力償還款項借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)財務(wù)費用9、預(yù)付賬款的賬務(wù)處理（1）預(yù)付貨款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款（2）收到貨物：借：原材料等應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅/銷項稅貸：預(yù)付賬款（3）補付貨款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款（4）回多余款項借：銀行存款貸：預(yù)付賬款、資金籌集接受現(xiàn)金投資借：銀行存款貸：實收資本/股本資本公積資本溢價/股本溢價接受非現(xiàn)金投資借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)貸：實收資本/股本資本公積資本溢價實收資本增加借：銀行存款貸：實收資本借：資本公積/盈余公積貸：實收資本（或股本）短期借款賬務(wù)處理借入借：銀行存款

貸：短期借款月末計提應(yīng)計利息借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息支付利息借：財務(wù)費用應(yīng)付利息貸：銀行存款償還銀行借款本金借：短期借款貸：銀行存款借入借：銀行存款長期借款一一利息調(diào)整貸：長期借款一一本金長期借款的賬務(wù)處理計提利息借：財務(wù)費用等貸：應(yīng)付利息（分期付息）長期借款一一應(yīng)計利息（到期一次還本付息）償還款本息借：長期借款一一本金財務(wù)費用應(yīng)付利息/長期借款一一應(yīng)計利息貸：銀行存款二、固定資產(chǎn)購入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（不需安裝）/在建工程（需要安裝）應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款等固定資產(chǎn)折舊借：制造費用/銷售費用/管理費用等貸：累計折舊轉(zhuǎn)入清理時借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)收回殘料變價收入時借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)處置清理支付清理費用時借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)處置固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理結(jié)轉(zhuǎn)處置固定資產(chǎn)發(fā)生的凈收益借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入三、材料采購（1）貨款已經(jīng)支付，發(fā)票賬單已到，材料已驗收入庫：買材實際成本法借：原材料料應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款

（2）如果貨款尚未支付，發(fā)票賬單已到，材料已驗收入庫:借：原材料應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)付賬款（3）如果貨款尚未支付，發(fā)票賬單未到，材料已驗收入庫:暫估入賬：借：原材料貸：應(yīng)付賬款一一暫估應(yīng)付賬款下月初用紅字編制會計分錄沖回：借：應(yīng)付賬款一一暫估應(yīng)付賬款貸：原材料（4）貨款已經(jīng)支付，發(fā)票賬單已到，材料尚未驗收入庫：借：在途物資應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款材料收到，并驗收入庫借：原材料貸：在途物資（5）采用預(yù)付方式購入材料：預(yù)付貨款時：借：預(yù)付賬款貸：銀行存款材料入庫時：借：原材料應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：預(yù)付賬款補付貨款時：借：預(yù)付賬款貸：銀行存款貨款已經(jīng)支付，發(fā)票賬單已收到，同時材料驗收入庫:企業(yè)購入材料，未入庫，款已付（款未付）借：材料采購應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）計劃成本法貸：銀行存款/應(yīng)付賬款計劃成本法貨款已經(jīng)支付，發(fā)票賬單已收到，同時材料驗收入庫:企業(yè)購入材料，未入庫，款已付（款未付）借：材料采購應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）實際成本法借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用等貸：原材料發(fā)出材料貸：銀行存款/應(yīng)付賬款借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用等計劃成本法材料成本差異（節(jié)約）實際成本法借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用等貸：原材料發(fā)出材料處理材料費用的歸集與分配借：生產(chǎn)成本（直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)）制造費用（間接費用）管理費用（行政管理部門）貸：原材料計提借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用/銷售費用/在建工程等貸：應(yīng)付職工薪酬職工薪酬的歸集與分配發(fā)放工資，支付現(xiàn)金借：應(yīng)付職工薪酬一一工資貸：庫存現(xiàn)金代扣款項借：應(yīng)付職工薪酬一一工資貸：其他應(yīng)收款一一職工房租——代墊醫(yī)藥費制造費用的歸集和分配借：生產(chǎn)成本一一基本生產(chǎn)成本一一A產(chǎn)品——基本生產(chǎn)成本一一B產(chǎn)品貸：制造費用分配完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算與結(jié)轉(zhuǎn)借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本材料成本差異（超支）四、生產(chǎn)五、銷售四、生產(chǎn)主營業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理借：銀行存款/應(yīng)收賬款/預(yù)收賬款等貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）主營業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)處理借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品其他業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)等貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）其他業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)處理借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)等貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）營業(yè)稅金及附加的賬務(wù)處理確認(rèn)營業(yè)稅金及附加：借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交營業(yè)稅等期末，結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤：借：本年利潤貸：營業(yè)稅金及附加

六、費用企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費，包括人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費等借：管理費用貸：應(yīng)付利息銀行存款等企業(yè)行政管理部門人員的職工薪酬借：管理費用貸：應(yīng)付職工薪酬企業(yè)行政管理部門計提的固定資產(chǎn)折舊以及企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出借：管理費用貸：累計折舊企業(yè)按規(guī)定計算確定的應(yīng)交房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補償費借：管理費用貸：應(yīng)交稅費企業(yè)行政管理部門發(fā)生的辦公費、水電費、差旅費等以及企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、企業(yè)研究費用等其他費用借：管理費用貸：銀行存款研發(fā)支出等企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費、保險費、展覽費和廣告費、運輸費、裝卸費等費用借：銷售費用貸：銀行存款等企業(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費、修理費等經(jīng)營費用借：銷售費用貸：應(yīng)付職工薪酬銀行存款累計折舊等企業(yè)發(fā)生的各項財務(wù)費用借：財務(wù)費用貸：銀行存款應(yīng)付利息等企業(yè)發(fā)生的應(yīng)沖減財務(wù)費用的利息收入、匯兌差額、現(xiàn)金折扣借：銀行存款/應(yīng)付賬款貸：財務(wù)費用管理費用的賬務(wù)處理銷售費用的賬務(wù)處理財務(wù)費用的賬務(wù)處理七、利潤所得稅的賬務(wù)處理計算應(yīng)交所得稅借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交所得稅實際上交所得稅費用借：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交所得稅貸：銀行存款利潤形成的賬務(wù)處理借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入公允價值變動損益投資收益營業(yè)外收入貸：本年利潤借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失營業(yè)外支出

凈利潤轉(zhuǎn)入利潤分配借：本年利潤貸：利潤分配一一未分配利潤提取盈余公積提取盈余公積借：利潤分配一一提取法定盈余公積——提取任意盈余公積貸：盈余公積一一法定盈余公積——任意盈余公積利潤分配的賬務(wù)處理向投資者分配利潤或股利借：利潤分配一一應(yīng)付現(xiàn)金股利/轉(zhuǎn)作股本股利貸：應(yīng)付股利/股本盈余公積補虧借：盈余公積貸：利潤分配盈余公積補虧企業(yè)未分配利潤的形成借：利潤分配一一未分配利潤貸：利潤分配一一提取法定盈余公積提取任意盈余公積——應(yīng)付現(xiàn)金股利——轉(zhuǎn)作股本股利借：利潤分配盈余公積補虧貸：利潤分配一一未分配利潤八、財產(chǎn)清查盤盈審批前借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損溢審批后借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款（需要支付或退還他人）營業(yè)外收入（無法查明原因）庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理盤虧審批前借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款（需要支付或退還他人）營業(yè)外收入（無法查明原因）審批后借：其他應(yīng)收款（可收回的保險賠償和過失人賠償）管理費用（管理不善造成的）營業(yè)外支出（自然災(zāi)害等原因造成）存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理無法支付的應(yīng)付賬款無法收回的應(yīng)收賬款貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢盤盈rmrm審批前借：原材料/庫存商品貸：待處理財產(chǎn)損溢盤虧一一待處理流動資產(chǎn)損溢審批后借：原材料/庫存商品貸：待處理財產(chǎn)損溢盤虧一一待處理流動資產(chǎn)損溢盤虧審批前借：待處理財產(chǎn)損溢一一待處理流動資產(chǎn)損溢貸：原材料/庫存商品審批后借：其他應(yīng)收款（可收回的保險賠償和過失人賠償）管理費用（管