2021年廣東省河源市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.第

11

題

企業(yè)銷售商品發(fā)生的銷售折讓應(yīng)（）。

A.增加營業(yè)費(fèi)用B.沖減主營業(yè)務(wù)收入C.增加主營業(yè)務(wù)成本D.增加營業(yè)外支出

2.第

2

題

某集團(tuán)內(nèi)一子公司以賬面價(jià)值為1000萬元、公允價(jià)值為1600萬元的若干項(xiàng)資產(chǎn)作為對價(jià)，取得同一集團(tuán)內(nèi)另外一家企業(yè)60%的股權(quán)。合并日被合并企業(yè)的賬面所有者權(quán)益總額為1500萬元。則調(diào)整資本公積的金額為（）萬元。

A.900B.-100C.100D.500

3.甲公司2013年1月1日從集團(tuán)外部取得乙公司80%股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2013年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元；乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤為400萬元，按購買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈利潤為580萬元。假定不考慮其他因素，2013年甲公司合并利潤中應(yīng)確認(rèn)的歸屬于母公司的凈利潤為()萬元。

A.1500B.1580C.1464D.1400

4.2013年7月21日，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)作為合并對價(jià)。取得乙公司60％的股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。合并當(dāng)日。該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值2800萬元，已計(jì)提折IEl700萬元。已

計(jì)提減值準(zhǔn)備300萬元，公允價(jià)值為2000萬元。在合并過程中發(fā)生審計(jì)費(fèi)和法律服務(wù)費(fèi)等相關(guān)中介費(fèi)用45萬元。2013年7月21日乙公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額為3000萬元。甲公司與乙公司此前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司該項(xiàng)長期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬元。

A.3000B.2000C.2045D.1800

5.A公司的下列各項(xiàng)權(quán)益性投資中，應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算的是（）。

A.從市場購入2000萬股B公司發(fā)行在外的普通股，取得投資后對B公司不具有控制、共同控制或重大影響，并且準(zhǔn)備隨時(shí)出售

B.購入D公司發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證200萬份，每份認(rèn)股權(quán)證可于兩年后按每股5元的價(jià)格認(rèn)購D公司增發(fā)的1股普通股

C.取得E公司10％股權(quán)，A公司能夠?qū)公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策施加重大影響

D.持有F上市公司100萬股股份，對F上市公司不具有控制、共同控制或重大影響，該股份限售期為3年

6.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)核算的表述中，正確的是（）。

A.采用成本模式計(jì)量的投資|生房地產(chǎn)不需要確認(rèn)減值損失

B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)可轉(zhuǎn)換為成本模式計(jì)量

C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值的變動金額應(yīng)計(jì)入資本公積

D.采用成本模式計(jì)量的投資||生房地產(chǎn)，符合條件時(shí)可轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量

7.下列有關(guān)會計(jì)主體的表述不正確的是()。

A.企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)與投資者的經(jīng)濟(jì)活動相區(qū)分

B.會計(jì)主體可以是獨(dú)立的法人，也可以是非法人

C.會計(jì)主體可以是盈利組織，也可以是非盈利組織

D.會計(jì)主體必須要有獨(dú)立的資金，并獨(dú)立編制財(cái)務(wù)報(bào)告對外報(bào)送

8.

第

4

題

甲公司2009年初以1200萬元取得乙公司45%的股權(quán)，采用權(quán)益法核算。甲公司沒有對乙公司的其他長期權(quán)益，也不存在對乙公司承擔(dān)額外損失的義務(wù)。2009年乙公司發(fā)生凈虧損3000萬元；2010年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元。不考慮其他因素，則甲公司2010年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

9.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。2021年5月3日購入用于建造生產(chǎn)線的工程物資一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，發(fā)生運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)12萬元，增值稅稅額1.08萬元。工程物資全部被工程領(lǐng)用，工程建設(shè)期間發(fā)生安裝人員薪酬13．5萬元，領(lǐng)用外購原材料一批，該批原材料的成本為22萬元，市場售價(jià)為27．5萬元。10月28日該生產(chǎn)線調(diào)試成功，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，則該生產(chǎn)線的入賬金額為（）萬元。

A.553B.547．5C.551．9D.553．1

10.

11.會計(jì)政策變更的累積影響數(shù)是指（）。

A.會計(jì)政策變更對所得稅費(fèi)用的影響金額

B.會計(jì)政策變更對當(dāng)期投資收益、累計(jì)折舊等相關(guān)項(xiàng)目的影響數(shù)

C.會計(jì)政策變更對以前各期追溯計(jì)算的列報(bào)前期最早期初留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額

D.會計(jì)政策變更對以前各期追溯計(jì)算后各有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整數(shù)

12.甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)換入原材料，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為130000元，公允價(jià)值為140000元，原材料的增值稅稅率為17％，計(jì)稅價(jià)格等于公允價(jià)值，甲公司收到補(bǔ)價(jià)20000元。假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，該原材料的入賬價(jià)值為()元。

A.100000B.110000C.122906D.130000

13.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，不會引起當(dāng)期資本公積(資本溢價(jià))發(fā)生變動的是()。

A.以資本公積轉(zhuǎn)增股本

B.支付發(fā)行股票的直接相關(guān)費(fèi)用

C.授予員工股票期權(quán)在等待期內(nèi)確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用

D.同一控制下企業(yè)合并中取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值份額小于所支付對價(jià)賬面價(jià)值

14.

第

1

題

根據(jù)證券法律制度的規(guī)定，下列屬于股票上市的條件的是（）。

15.

16.

第

9

題

A公司為建造一棟辦公樓于2008年1月1日專門從銀行借入2000萬元款項(xiàng)，借款期限為3年；2008年2月10日，A公司為建造該辦公樓購人一批工程物資，開出一張100萬元的不帶息銀行承兌匯票，期限為6個(gè)月；2008年3月1日，該辦公樓開工興建；2008年4月1日，A公司領(lǐng)用一批自產(chǎn)產(chǎn)品，成本為30萬元，該項(xiàng)工程4月1日以前所占用的物資均為2008年2月10日購入的工程物資，且未發(fā)生其他現(xiàn)金流出。該項(xiàng)工程的預(yù)計(jì)工期為1年零6個(gè)月。不考慮其他因素，則該項(xiàng)工程借款費(fèi)用開始資本化的時(shí)點(diǎn)為（）。

A.2008年1月1日B.2008年2月10日C.2008年3月1日D.2008年4月1目

17.S企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算，所得稅稅率為25％，該企業(yè)2012年度實(shí)現(xiàn)利潤總額1800萬元，當(dāng)年取得國債利息收入135萬元，當(dāng)期列入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的借款費(fèi)用包括高于銀行同期利率而多支付的60萬元，因違反稅收法規(guī)支付罰款5萬元，當(dāng)期列入“銷售費(fèi)用”的折舊額包括計(jì)提的低于稅法規(guī)定扣除金額為36萬元。則2012年企業(yè)應(yīng)交納的所得稅為（）萬元。

A.423.5B.441.5C.414.5D.417.5

18.甲公司擁有乙公司80％的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策。2013年6月1日，甲公司將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為1600萬元，成本為1000萬元。至2013年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40％，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25％。假定不考慮其他因素，則甲公司2013年12月31日在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬元。

A.25B.95C.100D.115

19.關(guān)于事業(yè)支出期末的結(jié)轉(zhuǎn)，下列會計(jì)處理中不正確的是（）。

A.將事業(yè)支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目

B.將事業(yè)支出（非財(cái)政專項(xiàng)資金支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目

C.將事業(yè)支出（其他資金支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目

D.將事業(yè)支出（其他資金支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目

20.2007年3月31日甲公司應(yīng)付某金融機(jī)構(gòu)一筆貸款100萬元到期，因發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無法支付，當(dāng)日，甲公司與金融機(jī)構(gòu)簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定減免甲公司債務(wù)的20%，其余部分延期兩年支付，年利率為5%（相當(dāng)于實(shí)際利率）利息按年支付。金融機(jī)構(gòu)已為該項(xiàng)貸款計(jì)提了10萬元呆賬準(zhǔn)備，假定不考慮其他因素，甲公司在該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)中確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（）萬元。

A.10B.12C.16D.20

二、多選題(20題)21.下列業(yè)務(wù)中，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入的有（）。

A.附有銷售退回條件的試銷商品，無法估計(jì)退貨可能性

B.需要安裝和檢驗(yàn)，但安裝程序比較簡單的銷售

C.預(yù)收貨款方式銷售商品

D.按照公允價(jià)值達(dá)成的、認(rèn)定為經(jīng)營租賃的售后租回交易

22.期末，下列關(guān)于事業(yè)支出的會計(jì)處理，正確的有（）A.借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

貸：事業(yè)支出——財(cái)政補(bǔ)助支出

B.借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

貸：事業(yè)支出——非財(cái)政專項(xiàng)資金支出

C.借：事業(yè)結(jié)余

貸：事業(yè)支出——其他資金支出

D.借：事業(yè)基金

貸：事業(yè)支出——其他資金支出

23.

第

41

題

根據(jù)證券法律制度的規(guī)定，上市公司發(fā)生下列事項(xiàng)時(shí)，證券交易所可以決定終止其股票上市的有（）。

24.下列屬于資產(chǎn)減值跡象的有（）。

A.資產(chǎn)的市價(jià)當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時(shí)間的推移或者正常使用而預(yù)計(jì)的下跌

B.企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響

C.企業(yè)資產(chǎn)所處的市場在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響

D.市場利率已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)的可收回金額大幅度降低

25.下列各項(xiàng)中，能引起權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生變動的有（）

A.被投資單位宣告分配股票股利

B.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤

C.被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利

D.被投資單位除凈損益、其他綜合收益以及利潤分配以外的所有者權(quán)益的其他變動

26.下列關(guān)于共同控制資產(chǎn)和共同控制經(jīng)營的說法，正確的有（）。

A.通過共同控制經(jīng)營獲取收益是共同控制經(jīng)營的顯著特征，每一合營者負(fù)擔(dān)合營活動中本企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用，并按照合同約定確認(rèn)本企業(yè)在合營產(chǎn)品銷售收入中享有的份額

B.在共同控制經(jīng)營的情況下，合營方運(yùn)用本企業(yè)的資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)資源進(jìn)行合營活動，視共同控制經(jīng)營的情況，應(yīng)當(dāng)對發(fā)生的與共同控制經(jīng)營的有關(guān)支出進(jìn)行歸集

C.共同控制資產(chǎn)不需要單獨(dú)設(shè)立區(qū)別于各合營方的企業(yè)或其他組織，僅僅是有關(guān)各方共同分享一項(xiàng)或多項(xiàng)資產(chǎn)的情況

D.在共同控制資產(chǎn)的情況下，合營方不應(yīng)將共同控制的資產(chǎn)作為投資處理

27.長江公司系甲公司母公司，2013年5月20日，長江公司向甲公司賒銷一批產(chǎn)品，銷售價(jià)格為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，實(shí)際成本為800萬元；相關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)至年末尚未收到，長江公司對其計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備10萬元。甲公司在本年度已將該產(chǎn)品全部向外部獨(dú)立第三方銷售。長江公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的相關(guān)會計(jì)處理正確的有()。

A.抵銷營業(yè)收入1000萬元B.抵銷營業(yè)成本800萬元C.抵銷資產(chǎn)減值損失10萬元D.抵銷應(yīng)付賬款1170萬元

28.下列會計(jì)處理中，正確的有（）

A.由于管理不善造成的存貨凈損失計(jì)入管理費(fèi)用

B.盤盈的存貨應(yīng)按其歷史成本作為入賬價(jià)值

C.由于自然災(zāi)害造成超定額的廢品損失計(jì)入營業(yè)外支出

D.向客戶預(yù)付貨款未取得商品時(shí)，應(yīng)作為預(yù)付賬款進(jìn)行會計(jì)處理

29.各單位依法設(shè)置的會計(jì)帳簿包括：()。A.總帳;B.明細(xì)賬;C.備查帳簿;D.日記帳

30.下列情況中，企業(yè)可將其他資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的有（）

A.原自用土地使用權(quán)停止自用改為出租

B.房地產(chǎn)企業(yè)持有開發(fā)的商品房準(zhǔn)備增值后出售

C.自用辦公樓停止自用改為出租

D.出租的廠房收回改為自用

31.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間調(diào)整事項(xiàng)處理的表述中，正確的有（）

A.涉及損益的事項(xiàng)，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算

B.涉及利潤分配調(diào)整的事項(xiàng)，直接在“利潤分配——未分配利潤”科目核算

C.不涉及損益及利潤分配的事項(xiàng)，調(diào)整相關(guān)科目

D.通過相關(guān)賬務(wù)調(diào)整后，還應(yīng)同時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字

32.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助的確認(rèn)，下列說法中正確的有（）

A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)全額確認(rèn)為當(dāng)期收益

B.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到可供使用的狀態(tài)時(shí)起，在相關(guān)資產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷時(shí)，按照長期資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用期限，將遞延收益平均分?jǐn)傓D(zhuǎn)入當(dāng)期損益

C.企業(yè)取得的政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)首先同時(shí)確認(rèn)一項(xiàng)資產(chǎn)（固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)等）和遞延收益

D.以名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，在取得時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

33.下列各項(xiàng)中，可能造成本期所得稅費(fèi)用大于當(dāng)期應(yīng)交所得稅的有（）。

A.遞延所得稅負(fù)債貸方發(fā)生額

B.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額

C.遞延所得稅負(fù)債借方發(fā)生額

D.無暫時(shí)性差異，但是發(fā)生了不得稅前扣除的費(fèi)用

34.下列有關(guān)不同類金融資產(chǎn)之間重分類的表述，正確的有()。

A.企業(yè)因持有意圖或能力的改變，使某項(xiàng)投資不再適合劃分為持有至到期投資的，應(yīng)當(dāng)將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)

B.企業(yè)將持有至到期投資部分出售或重分類的金額較大，且出售或重分類不屬于企業(yè)無法控制、預(yù)期不會重復(fù)發(fā)生且難以合理預(yù)計(jì)的獨(dú)立事件所引起，應(yīng)當(dāng)將該類投資的剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)

C.企業(yè)將持有至到期投資部分出售或重分類屬于企業(yè)無法控制、預(yù)期不會重復(fù)發(fā)生且難以合理預(yù)計(jì)的獨(dú)立事件所引起，仍應(yīng)將該類投資的剩余部分作為持有至到期投資

D.即使出售或重分類金融資產(chǎn)的金額較大而受到“兩個(gè)完整會計(jì)年度”內(nèi)不能將金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資的限制已解除(即已過了兩個(gè)完整的會計(jì)年度)，企業(yè)也不能再將金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資

35.第

19

題

下列交易或事項(xiàng)中，不影響經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。

A.用庫存商品償還應(yīng)付賬款B.支付給在建工程人員的工資C.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)D.出售無形資產(chǎn)收到的現(xiàn)金

36.下列有關(guān)利得或損失的表述中，不正確的有（）。

A.企業(yè)非日?；顒铀纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得

B.企業(yè)發(fā)生利得或損失時(shí)，均應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益

C.企業(yè)發(fā)生利得或損失后，最終都會影響所有者權(quán)益

D.費(fèi)用與損失的區(qū)別在于前者是非日?；顒赢a(chǎn)生的，后者是日?；顒赢a(chǎn)生的

37.為遵守國家有關(guān)環(huán)保法律的規(guī)定，2014年1月31日，甲公司對A生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行停工改造，安裝環(huán)保裝置。3月25日，新安裝的環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。A生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為16年，已使用8年，安裝環(huán)保裝置后還可使用8年；環(huán)保裝置預(yù)計(jì)使用年限為5年。下列各項(xiàng)關(guān)于環(huán)保裝置的會計(jì)處理中，正確的有（）。

A.環(huán)保裝置不應(yīng)作為單項(xiàng)固定資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)

B.環(huán)保裝置應(yīng)作為單項(xiàng)固定資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)

C.環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后按A生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限計(jì)提折舊

D.環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后按環(huán)保裝置的預(yù)計(jì)使用年限計(jì)提折舊

38.事業(yè)單位對財(cái)政直接支付方式購置固定資產(chǎn)，發(fā)票金額包括3個(gè)月的扣留質(zhì)量保證金，在賬務(wù)處理中涉及的會計(jì)科目有（）

A.非流動資產(chǎn)基金B(yǎng).事業(yè)支出C.其他應(yīng)付款D.財(cái)政補(bǔ)助收入

39.下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零的有()。

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)當(dāng)期預(yù)收賬款已計(jì)入應(yīng)納稅所得額

B.因購入存貨形成的應(yīng)付賬款

C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債

D.因銷售合同違約確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

40.民間非營利組織會計(jì)與企業(yè)會計(jì)、事業(yè)單位會計(jì)在核算上的主要區(qū)別包括（）

A.只有企業(yè)會計(jì)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，其他都采用收付實(shí)現(xiàn)制

B.會計(jì)報(bào)表的構(gòu)成相同

C.凈資產(chǎn)的核算和列報(bào)不同

D.收入的確認(rèn)不同

三、判斷題(20題)41.采購過程中發(fā)生的合理的物資毀損、短缺等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨的采購成本。（）

A.是B.否

42.政府預(yù)算會計(jì)恒等式為“預(yù)算收入-預(yù)算支出=預(yù)算結(jié)余”，單位預(yù)算會計(jì)采用收付實(shí)現(xiàn)制。（）

A.是B.否

43.未來發(fā)生的交易或者事項(xiàng)形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債。（）

A.是B.否

44.附有使用條件的政府對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)支持不屬于政府補(bǔ)助。（）

A.是B.否

45.按《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)收入。()

A.是B.否

46.企業(yè)根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)．應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)期所適用的所得稅稅率計(jì)算相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)金額。（）

A.是B.否

47.企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出的全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?，補(bǔ)償金額在基本確定收到時(shí)，可以作為一項(xiàng)資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，同時(shí)應(yīng)抵減預(yù)計(jì)負(fù)債。（）

A.是B.否

48.外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率或交易發(fā)生當(dāng)期期初的匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額。()A.是B.否

49.在受托代理業(yè)務(wù)中，民間非營利組織只是起到中介人的作用，民間非營利組織的受托代理業(yè)務(wù)與其通常從事的捐贈活動存在本質(zhì)上的差異。（）

A.是B.否

50.無形資產(chǎn)的成本只能采用直線法進(jìn)行攤銷。（）A.是B.否

51.

第

30

題

對以舊換新銷售業(yè)務(wù)，銷售的商品應(yīng)按新舊商品市場價(jià)格的差額確認(rèn)收入。（）

A.是B.否

52.

第

27

題

利潤是企業(yè)在日?；顒又腥〉玫慕?jīng)營成果，不應(yīng)包括企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的利得和損失。（）

A.是B.否

53.民間非營利組織采用權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會計(jì)核算基礎(chǔ)，設(shè)置了費(fèi)用要素，而沒有設(shè)置支出要素。（）

A.是B.否

54.企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，在研究開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按“研發(fā)支出——資本化支出”科目的余額，轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)（）

A.是B.否

55.在計(jì)量與重組義務(wù)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，要考慮處置相關(guān)資產(chǎn)可能形成的利得或損失。（）

A.是B.否

56.債務(wù)重組中，抵債資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)的，其公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額，計(jì)入資產(chǎn)處置損益。（）

A.是B.否

57.第

31

題

預(yù)收賬款不多的企業(yè)，可不設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶，將預(yù)收的貨款直接計(jì)人“其他應(yīng)付款”科目的貸方。（）

A.是B.否

58.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入再轉(zhuǎn)租的建筑物不屬于投資性房地產(chǎn)。()

A.是B.否

59.外購存貨的入賬價(jià)值是指購貨價(jià)格扣除商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣以后的金額。()

A.是B.否

60.企業(yè)將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本時(shí)，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值，并將被替換部分的變價(jià)收入與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.（3）計(jì)算2003年度的投資收益，并作會計(jì)分錄。

62.

63.

64.甲股份有限公司為上市公司(以下簡稱甲公司)，為了擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，經(jīng)研究決定，采用出包方式建造生產(chǎn)廠房一棟。2008年7月至12月發(fā)生的有關(guān)借款及工程支出業(yè)務(wù)資料如下：(1)7月1日，為建造生產(chǎn)廠房從銀行借人3年期的專用借款3000萬元，年利率為7．2％，于每季度末支付借款利息。當(dāng)日，該工程已開工。(2)7月1日，以銀行存款支付工程款1900萬元。暫時(shí)閑置的專門借款在銀行的存款年利率為1．2％，于每季度末收取存款利息。(3)10月1日，借人半年期的一般借款300萬元，年利率為4．8％，利息于每季度末支付。(4)10月1日，甲公司與施工單位發(fā)生糾紛，工程暫時(shí)停工。(5)11月1日，甲公司與施工單位達(dá)成諒解協(xié)議，工程恢復(fù)施工，以銀行存款支付工程款1250萬元。(6)12月1日，借人1年期的一般借款600萬元，年利率為6％，利息于每季度末支付。(7)12月1日，以銀行存款支付工程款1100萬元。假定工程支出超過專門借款時(shí)占用一般借款，仍不足的，占用自有資金。要求：

計(jì)算甲公司2008年第三季度專門借款利息支出、暫時(shí)閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利息支出資本化金額。

65.

參考答案

1.B銷售折讓是企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)收入。

2.B【解析】長期股權(quán)投資的成本為900萬元，差額100萬調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的調(diào)整留存收益。

借：長期股權(quán)投資(1500×60%)900

資本公積等100

貸：有關(guān)資產(chǎn)科目1000

3.C2013年少數(shù)股東損益=580×20%=116(萬元)，合并凈利潤=1000+580=1580(萬元)，歸屬于母公司的凈利潤=1580-116=1464(萬元)。

4.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

5.C選項(xiàng)A、B，應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)核算；選項(xiàng)D，應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)核算。

6.D【解析】選項(xiàng)A，投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量時(shí)，期末應(yīng)考慮計(jì)提減值損失；選項(xiàng)B，公允價(jià)值模式核算的不能再轉(zhuǎn)為成本模式核算，而符合一定的條件成本模式可以轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式；選項(xiàng)C，投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量時(shí)。其公允價(jià)值變動金額應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動損益。

7.D會計(jì)主體即會計(jì)信息所反映的特定單位會計(jì)主體界定了會計(jì)工作的范圍，將本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動與其他企業(yè)、投資者的經(jīng)濟(jì)活動相分。故選項(xiàng)A正確。會計(jì)主體不同于法律主體。一般來講，法律主體必然是一個(gè)會計(jì)主體，但會計(jì)主體不一定是法律主體?，F(xiàn)實(shí)生活中，行政事業(yè)單位、企業(yè)、企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)以及由若干家企業(yè)通過控股關(guān)系組成的集團(tuán)公司均可作為一個(gè)會計(jì)主體。故選項(xiàng)BC的表述正確。選項(xiàng)D，如獨(dú)立核算的銷售部門等，可以作為會計(jì)主體，但不獨(dú)立對外，無須對外報(bào)送獨(dú)立的財(cái)務(wù)報(bào)告。

8.A

9.B生產(chǎn)線的入賬金額=500+12+13．5+22=547．5(萬元)。

10.B

11.C會計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，是指按變更后的會計(jì)政策對以前各期追溯計(jì)算的列報(bào)前期最早期初留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額。

12.C(140000×1．17-20000)／1．17=122906(元)。

13.C【答案】C

【解析】選項(xiàng)C，股份支付在等待期內(nèi)借記相關(guān)成本費(fèi)用，同時(shí)貸記“資本公積——其他

資本公積”科目。

14.A本題考核股票上市的條件。根據(jù)規(guī)定，股份有限公司申請股票上市，應(yīng)當(dāng)符合下列條件：(1)股票經(jīng)國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)已公開發(fā)行；(2)公司股本總額不少于人民幣3000萬元；(3)公開發(fā)行的股份達(dá)到公司股份總數(shù)的25%以上：公司股本總額超過人民幣4億元的，公開發(fā)行股份的比例為10%以上。因此選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的；(4)公司最近3年無重大違法行為，財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告無虛假記載，因此選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的。國家對股票上市的行業(yè)沒有具體的規(guī)定，因此選項(xiàng)D是錯(cuò)誤的。

15.C

16.D2008年3月1日，雖然該項(xiàng)工程的借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始，但沒有發(fā)生資產(chǎn)支出，所以該日期不是借款費(fèi)用開始資本化的時(shí)點(diǎn)，故選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

17.A解析：本題考核應(yīng)交所得稅的計(jì)算。S企業(yè)2012年應(yīng)納稅所得額=1800-135+60+5-36=1694(萬元)，應(yīng)交所得稅=1694×25％=423．5(萬元)。

18.D2013年12月31日剩余存貨在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面的成奉=1000×60%=600(萬元)，因可變現(xiàn)凈值為500萬元，所以賬面價(jià)值為500萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=1600×60%=960(萬元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(960-500)×25%=115(萬元)。

19.D將事業(yè)支出(其他資金支出)本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記“事業(yè)支出(其他資金支出)”或“事業(yè)支出——基本支出(其他資金支出)、項(xiàng)目支出(其他資金支出)”科目。

20.D解析：甲公司（債務(wù)人）應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得應(yīng)是100×20％＝20（萬元）。

21.BCD解析：本題考核收入確認(rèn)的時(shí)間。選項(xiàng)A，試銷商品不知其退貨可能性，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并沒有轉(zhuǎn)移給買方，發(fā)出商品時(shí)不確認(rèn)收入。

22.ABC選項(xiàng)A處理正確，期末結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助支出本期發(fā)生額，分錄如下：

借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn)

——項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)

貸：事業(yè)支出——財(cái)政補(bǔ)助支出（基本支出）

——財(cái)政補(bǔ)助支出（項(xiàng)目支出）

選項(xiàng)B處理正確，期末結(jié)轉(zhuǎn)除財(cái)政補(bǔ)助支出以外各項(xiàng)專項(xiàng)資金支出明細(xì)科目的發(fā)生額，分錄如下：

借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

貸：事業(yè)支出——非財(cái)政專項(xiàng)資金支出

其他支出——專項(xiàng)資產(chǎn)支出

選項(xiàng)C處理正確，期末結(jié)轉(zhuǎn)除財(cái)政補(bǔ)助支出以外各項(xiàng)非專項(xiàng)資金支出明細(xì)科目的發(fā)生額，分錄如下：

借：事業(yè)結(jié)余

貸：事業(yè)支出——其他資金支出

其他支出——非專項(xiàng)資金支出

對附屬單位補(bǔ)助支出

上繳上級支出

選項(xiàng)D處理錯(cuò)誤，事業(yè)支出不直接轉(zhuǎn)入事業(yè)基金科目。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

23.ABD本題考核股票終止上市的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，公司股本總額發(fā)生變化，不再具備上市條件，在證券交易所規(guī)定的期限內(nèi)仍不能達(dá)到上市條件的，由證券交易所決定終止其股票上市交易。因此選項(xiàng)C不符合規(guī)定。

24.ABCD

25.BCD選項(xiàng)A不符合題意，被投資單位宣告分配股票股利，所有者權(quán)益總額未發(fā)生變動，投資單位不進(jìn)行賬務(wù)處理；

選項(xiàng)B符合題意，權(quán)益法下，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤，投資單位按照持股比例確認(rèn)投資收益，并調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；

選項(xiàng)C符合題意，權(quán)益法下，被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利，投資單位按照持股比例確認(rèn)應(yīng)收股利，并調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；

選項(xiàng)D符合題意，權(quán)益法下，被投資單位發(fā)生其他所有者權(quán)益變動，投資單位按照持股比例確認(rèn)資本公積（其他資本公積），并調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

26.ABCD

27.ACD抵銷分錄如下：

借：營業(yè)收入1000

貸：營業(yè)成本1000

借：應(yīng)付賬款1170

貸：應(yīng)收賬款1170

借：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備10

貸：資產(chǎn)減值損失10

28.ACD選項(xiàng)ACD正確；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，盤盈的存貨應(yīng)按其重置成本作為入賬價(jià)值。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

29.ABCD

30.AC本題實(shí)際考察的是投資性房地產(chǎn)的范圍。投資性房地產(chǎn)主要包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物（二土地一間房）。

選項(xiàng)AC符合題意，已出租的土地使用權(quán)、已出租的建筑物均屬于投資性房地產(chǎn)，該情形屬于將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)；

選項(xiàng)B不符合題意，持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的建筑物不屬于投資性房地產(chǎn)；

選項(xiàng)D不符合題意，屬于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為非投資性房地產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選AC。

31.ABCD本題考核資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的處理方法。四個(gè)選項(xiàng)的表述均正確。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

32.BD選項(xiàng)A說法錯(cuò)誤，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，不能全額確認(rèn)為當(dāng)期收益，應(yīng)當(dāng)隨著相關(guān)資產(chǎn)的使用逐漸計(jì)入以后各期的收益。選項(xiàng)C說法錯(cuò)誤，企業(yè)取得的政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量；公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額（1元）計(jì)量。企業(yè)在收到非貨幣性資產(chǎn)的政府補(bǔ)助時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記有關(guān)資產(chǎn)科目，貸記“遞延收益”科目；然后在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分期計(jì)入損益，借記“遞延收益”科目，貸記“其他收益”或“營業(yè)外收入”科目，但是，對以名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，在取得時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

選項(xiàng)BD說法正確。

綜上，本題應(yīng)選BD。

企業(yè)取得的政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量；公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額（1元）計(jì)量。企業(yè)在收到非貨幣性資產(chǎn)的政府補(bǔ)助時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記有關(guān)資產(chǎn)科目，貸記“遞延收益”科目；然后在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分期計(jì)入損益，借記“遞延收益”科目，貸記“其他收益”或“營業(yè)外收入”科目，但是，對以名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，在取得時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

33.AB選項(xiàng)AB可能使得遞延所得稅費(fèi)用增加，從而使得本期所得稅費(fèi)用大于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。相關(guān)會計(jì)分錄為：借：所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債

34.ABC企業(yè)因持有意圖或能力的改變，將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)之后，如出售或重分類金融資產(chǎn)的金額較大而受到“兩個(gè)完整會計(jì)年度”內(nèi)不能將金融資產(chǎn)劃分為持有至到期的限制已解除(即已過了兩個(gè)完整的會計(jì)年度)，企業(yè)可以再將符合規(guī)定條件的金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資。

35.ABD支付稅費(fèi)會影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。

36.ABD解析：本題考核利得和損失的含義。企業(yè)非日?；顒铀纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入屬于利得，利得可能直接計(jì)入損益，也可能直接計(jì)入所有者權(quán)益，損失亦然，因此選項(xiàng)AB不正確；選項(xiàng)D，費(fèi)用是日?；顒赢a(chǎn)生的，損失是非日?；顒赢a(chǎn)生的，因此不正確。

37.BD【解析】固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。故選項(xiàng)B、D正確。

38.ABCD選項(xiàng)ABCD均涉及，會計(jì)分錄如下：

（1）購入固定資產(chǎn)，扣留質(zhì)量保證金時(shí)：

借：固定資產(chǎn)

貸：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)

借：事業(yè)支出等

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

其他應(yīng)付款

（2）質(zhì)保期滿，支付質(zhì)量保證金時(shí)：

借：其他應(yīng)付款

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

發(fā)票金額包括質(zhì)量保證金且扣留質(zhì)量保證金的扣留期≥1年的，不涉及“其他應(yīng)付款”科目，計(jì)入“長期應(yīng)付款”科目。如果發(fā)票金額不包括質(zhì)量保證金，不涉及“其他應(yīng)付款”及“長期應(yīng)付款”科目。在支付時(shí)直接計(jì)入“事業(yè)支出”科目。

39.ACDACD【解析】負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。選項(xiàng)B計(jì)稅基礎(chǔ)等于其賬面價(jià)值。

40.CD選項(xiàng)A說法錯(cuò)誤，民間非營利組織會計(jì)與企業(yè)會計(jì)均采用權(quán)責(zé)發(fā)生制為會計(jì)基礎(chǔ)，事業(yè)單位會計(jì)一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制；

選項(xiàng)B說法錯(cuò)誤，民間非營利組織的會計(jì)報(bào)表至少包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動表和現(xiàn)金流量表三張基本報(bào)表，事業(yè)單位的會計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表和財(cái)政補(bǔ)助收入支出表，企業(yè)會計(jì)的會計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表，會計(jì)報(bào)表的構(gòu)成不同；

選項(xiàng)CD說法正確；

綜上，本題應(yīng)選CD。

41.Y

42.Y題干描述正確。

43.Y【答案】√

44.N政府補(bǔ)助通常附有一定的使用條件，這與政府補(bǔ)助的無償性并不矛盾，并不表明該項(xiàng)補(bǔ)助有償，而是企業(yè)經(jīng)法定程序申請取得政府補(bǔ)助后，應(yīng)當(dāng)按照政府規(guī)定的用途使用該項(xiàng)補(bǔ)助。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

45.N企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

46.N企業(yè)根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間所適用的所得稅稅率計(jì)算相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)金額。

47.N如果企業(yè)清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方或其他方補(bǔ)償，此補(bǔ)償金額只有在基本確定能收到時(shí)，才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)（其他應(yīng)收款），而不能作為預(yù)計(jì)負(fù)債金額的扣減，并且確認(rèn)的補(bǔ)償金額不能超過所確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

48.N×

外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

49.Y【答案】√

50.N企業(yè)應(yīng)根據(jù)與無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，選擇攤銷方法。