企業(yè)應(yīng)收賬款管理不足與強化措施,財務(wù)管理論文隨著國際國內(nèi)市場競爭進一步加劇，買方市場普遍構(gòu)成，信譽銷售〔賒銷〕正在成為企業(yè)銷售主要手段之一。企業(yè)信譽銷售和應(yīng)收賬款產(chǎn)生是市場經(jīng)濟發(fā)展的必然要求。應(yīng)收賬款的持有規(guī)模和持有時間對企業(yè)持續(xù)經(jīng)營和發(fā)展具有重要的意義。當(dāng)前，我們國家大部分企業(yè)應(yīng)收賬款管理意識比擬冷淡，管理方式比擬單一。很多企業(yè)因應(yīng)收賬款管理不善導(dǎo)致現(xiàn)金流緊張，甚至陷入財務(wù)危機。怎樣對企業(yè)應(yīng)收賬款進行事前、事中和事后監(jiān)控是應(yīng)收賬款研究的重點。我們國家企業(yè)應(yīng)收賬款管理經(jīng)太多年的探尋求索和研究，至今仍然缺乏系統(tǒng)化的解決方案，而且我們國家社會信譽環(huán)境的好壞是影響企業(yè)應(yīng)收賬款管理的根本要素。一、應(yīng)收賬款理論概述〔一〕應(yīng)收賬款的概念企業(yè)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生是企業(yè)采取信譽銷售方式的必然結(jié)果。對于生產(chǎn)加工型企業(yè)而言，信譽銷售是廠家在同購貨客戶簽訂購銷協(xié)議以后，讓客戶將企業(yè)生產(chǎn)的商品產(chǎn)品取走，購貨客戶則根據(jù)購貨協(xié)議規(guī)定的付款日期付款或以分期付款的形式逐步付清貨款。在了解企業(yè)信譽銷售的概念后，就不難理解和定義企業(yè)的應(yīng)收賬款。企業(yè)應(yīng)收賬款的定義能夠分為廣義和狹義兩種，廣義的應(yīng)收賬款包括應(yīng)收銷貨款、分期應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和其他應(yīng)收賬款；狹義的應(yīng)收賬款主要是指應(yīng)收銷貨款，即企業(yè)對外銷售商品產(chǎn)品或提供服務(wù)時因運用信譽銷售而導(dǎo)致的客戶欠款。本文所闡述的重點是指生產(chǎn)加工型企業(yè)的狹義的應(yīng)收賬款，即生產(chǎn)加工型企業(yè)的應(yīng)收銷貨款?！捕硲?yīng)收賬款管理的目的企業(yè)持有應(yīng)收賬款是具有兩面性的，一方面，企業(yè)持有應(yīng)收賬款的總額度直接決定了銷售收入的規(guī)模，較高的應(yīng)收賬款持有水平通常會產(chǎn)生較高的銷售收入。另一方面，應(yīng)收賬款持有水平的高低，又決定著持有成本的規(guī)模，較高的應(yīng)收賬款持有水平會導(dǎo)致較高的持有成本。應(yīng)收賬款管理的目的就是要在二者之間進行權(quán)衡，進而采取科學(xué)有效的措施，保證應(yīng)收賬款的流動性，并最終使企業(yè)的效益和價值得到最大限度的提高，實際上也就是在流動性和效益性之間獲得平衡。應(yīng)收賬款的管理還應(yīng)該講求效益性，根據(jù)效益性的要求，應(yīng)收賬款要保持在一定合理的規(guī)模上，以便既能實現(xiàn)較高的銷售收入，又不至于發(fā)生太高的持有成本。①確定合理的應(yīng)收賬款持有水平并在日常工作中予以保持。②制定合理的應(yīng)收賬款收賬政策并在收賬經(jīng)過中予以貫徹。③保證應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)低于行業(yè)平均水平。④努力降低應(yīng)收賬款的成本，使企業(yè)因使用信譽銷售手段所增加的銷售收益大于持有應(yīng)收賬款產(chǎn)生的所有費用。二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題〔一〕企業(yè)內(nèi)部信譽管理制度不健全企業(yè)設(shè)有市場部，主要負(fù)責(zé)與客戶洽商合同，并承當(dāng)收賬責(zé)任，這種方式固然改變了應(yīng)收賬款無人管理的狀況，但實際上卻給企業(yè)帶來了更大的風(fēng)險。應(yīng)收賬款非但不能得到有效的控制，反而在高額銷售鼓勵機制下，銷售人員擁有更大的銷售自主權(quán)，會構(gòu)成更嚴(yán)重的拖欠。企業(yè)實踐證明，這種應(yīng)收賬款管理形式，無論在銷售部門〔或銷售人員〕的目的與公司整體的經(jīng)營管理目的的差異上看，還是從職能設(shè)計的合理性以及施行的專業(yè)性角度看，銷售部門都不可能很好的承當(dāng)應(yīng)收賬款管理的職能〔二〕對應(yīng)收賬款的分析不全面固然企業(yè)有財務(wù)與業(yè)務(wù)的單向接口，并從業(yè)務(wù)系統(tǒng)中獲取有關(guān)數(shù)據(jù)，但應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)基本由手工錄入。在這種方式下，應(yīng)收賬款的設(shè)置主要是為賬務(wù)處理服務(wù)，只要客戶代碼、客戶名稱、發(fā)票號、發(fā)票時間、內(nèi)容摘要信息、金額等信息。利用財務(wù)系統(tǒng)中的應(yīng)收賬款輔助明細賬管理應(yīng)收賬款是中國大多數(shù)企業(yè)通行的做法，企業(yè)的也是如此。這種方式存在較大問題：事后管理。只要當(dāng)應(yīng)收賬款正式構(gòu)成之后，才進行管理。數(shù)據(jù)不全。系統(tǒng)沒有客戶管理模塊，缺少客戶資料，如聯(lián)絡(luò)方式和客戶信譽等信息，管理不便，無法區(qū)分應(yīng)收賬款能否超出客戶信譽期。信息滯后。從業(yè)務(wù)完成、開具發(fā)票、財務(wù)部門進行財務(wù)處理，到最終構(gòu)成明細賬，一般都要經(jīng)過相當(dāng)長一段時間。數(shù)據(jù)不準(zhǔn)。應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)的變化不能及時反映到財務(wù)系統(tǒng)當(dāng)中?！踩撤ㄖ凭S權(quán)意識薄弱固然當(dāng)今社會不斷發(fā)展，法制不斷健全，市場經(jīng)濟不斷完善，人們已經(jīng)意識到了法律的重要性。但企業(yè)還是有一部分人對法律的認(rèn)識不夠到位，缺乏法律意識和法律知識，所以當(dāng)這部分人面對不能及時收回的應(yīng)收賬款時往往不知道采用法律手段來保衛(wèi)自個，沒有捉住最好的回收實際，最終給企業(yè)帶來損失，這就是企業(yè)管理者法制維權(quán)意識薄弱的結(jié)果?！菜摹硲?yīng)收賬款管理的創(chuàng)新方式方法太少企業(yè)管理應(yīng)收賬款還停留在傳統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)和企業(yè)日常管理方面，對應(yīng)收賬款的管理研究太少。企業(yè)只是在討債路上花費了大量費用，得到的效果見效甚微。企業(yè)把應(yīng)收賬款只當(dāng)作一項普通的資產(chǎn)來對待，沒有深切進入研究它在融資、金融、證券方面有更廣闊的應(yīng)用解決方案，應(yīng)當(dāng)積極借鑒國際先進的應(yīng)收賬款管理措施。三、強化企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策〔一〕完善企業(yè)內(nèi)部信譽管理制度建立客戶檔案，就是信譽管理部門將收集到的客戶注冊、規(guī)模、經(jīng)營、支付能力、履約等方面信息進行聚集、整理，并根據(jù)一定的格式分戶登記造冊。檔案的載體能夠記錄在紙上，可以以利用計算機進行存儲。檔案的內(nèi)容一般分為兩部分：一部分是企業(yè)的市場部在開發(fā)客戶時所調(diào)查、把握的靜態(tài)情況。包括：客戶的名稱、注冊時間、企業(yè)性質(zhì)、營業(yè)地址、營業(yè)范圍、注冊資金、支付能力、法人代表、通訊、號碼和電子郵件地址、網(wǎng)址。另一部分是企業(yè)與客戶開展業(yè)務(wù)后銷售部、財務(wù)部以及通過其他渠道的得到的動態(tài)情況。包括：客戶的履約程度、企業(yè)規(guī)模有無改變、經(jīng)營能否正常、財務(wù)管理能否正規(guī)、支付能力變化情況、能否提供貸款擔(dān)保、貨款結(jié)算情況、應(yīng)收賬款余額能否超過警戒線、有無違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象等?！捕晨茖W(xué)劃分應(yīng)收賬款管理職能為了保證應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的有效性和可靠性，企業(yè)需明確各相關(guān)部門的崗位的職責(zé)、權(quán)限、確保辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位互相分離、制約和監(jiān)督。企業(yè)的銷售部門、倉管部門和財務(wù)部門的銷售審批者、銷貨員、倉庫保管員、收款員和會計互相分離，即接受客戶訂貨單，填制銷貨通知單、批準(zhǔn)信譽、發(fā)運商品、結(jié)算開單、辦理銷貨折讓、退回、收取貨款、會計記錄及核對賬目等，必須有不同的人員分別負(fù)責(zé)辦理，強調(diào)內(nèi)部牽制，防止錯誤及舞弊行為的發(fā)生，確保應(yīng)收賬款的安全和業(yè)務(wù)的合理性?！踩臣訌娦抛u管理教育，提高維權(quán)意識加強信譽管理教育，培養(yǎng)信譽管理人員。企業(yè)信譽管理是一門非常專業(yè)的學(xué)科，對信譽管理人員，尤其是信譽經(jīng)理的要求非常高。信譽管理人員要把握信譽管理、信息、財務(wù)、管理、法律、統(tǒng)計、營銷、公關(guān)等多方面的綜合知識，同時實踐能力和工作經(jīng)歷也必須出色。西方信譽管理界有一句話，講信譽管理人員是企業(yè)內(nèi)部少數(shù)工作責(zé)任大于工作權(quán)利的人員。一個好的信譽經(jīng)理，頂?shù)蒙?00個普通追賬人員。企業(yè)必須培養(yǎng)自個的優(yōu)秀信譽管理人員?！菜摹辰ｉT的應(yīng)收賬款管理部門當(dāng)前，企業(yè)設(shè)立了審計監(jiān)察部，但沒有介入公司應(yīng)收賬款管理。為提高應(yīng)收賬款管理水平，建議企業(yè)充分發(fā)揮審計監(jiān)察部的監(jiān)督、制約作用。主要檢查內(nèi)容：檢查應(yīng)收賬款管理崗位設(shè)置情況，確保職責(zé)清楚明晰、責(zé)任分明；檢查信譽政策執(zhí)行情況。包括信譽標(biāo)準(zhǔn)、信譽期限、現(xiàn)金折扣、銷售價格及返利政策執(zhí)行情況等；檢查客戶資信調(diào)查、信譽風(fēng)險辨別和評估制度執(zhí)行情況及基礎(chǔ)資料的完好性；檢查賒銷合同審批制度執(zhí)行情況和合同管理臺賬的完好性；檢查銷售預(yù)算及銷售費用預(yù)算執(zhí)行情況；檢查銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況；檢查銷售收入確認(rèn)的合理性和完好性；檢查應(yīng)收賬款管理制度執(zhí)行情況。如定期對賬資料、賬齡分析資料、催收記錄、壞賬準(zhǔn)備登記簿等；檢查公司產(chǎn)品三包制度執(zhí)行情況；檢查會計控制制度執(zhí)行情況及應(yīng)收賬款核算情況；通過審計監(jiān)督，檢查應(yīng)收賬款管理制度執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題及薄弱環(huán)節(jié)，有利于及時采取有效措施，完善內(nèi)部企業(yè)的內(nèi)部管理。以下為參考文獻[1]王博。公司應(yīng)收賬款管理之研究[M].復(fù)旦大學(xué)出版社，2020〔5〕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