2022-2023年吉林省遼源市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.甲公司于2018年4月1日從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入乙公司發(fā)行在外的股票1000萬(wàn)股作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，每股支付價(jià)款6元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元），另支付相關(guān)費(fèi)用15萬(wàn)元，甲公司該項(xiàng)金融資產(chǎn)取得時(shí)的入賬價(jià)值為（）

A.5120萬(wàn)元B.4650萬(wàn)元C.5515萬(wàn)元D.4000萬(wàn)元

2.下列各組資產(chǎn)和負(fù)債中，允許以凈額在資產(chǎn)負(fù)債表上列示的是(??)。

A.作為金融負(fù)債擔(dān)保物的金融資產(chǎn)和被擔(dān)保的金融負(fù)債

B.因或有事項(xiàng)需承擔(dān)的義務(wù)和基本確定可獲得的第三方賠償

C.與交易方明確約定定期以凈額結(jié)算的應(yīng)收款項(xiàng)和應(yīng)付款項(xiàng)

D.基礎(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)相同但涉及不同交易對(duì)手的遠(yuǎn)期合同中的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債

3.2008年1月1日，某公司以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，租賃期為8年，租金總額為8800萬(wàn)元。假定在租賃期開(kāi)始日最低租賃付款額的現(xiàn)值為7000萬(wàn)元，租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值為8000萬(wàn)元，租賃內(nèi)含利率為10％，此外該公司以銀行存款支付初始直接費(fèi)用50萬(wàn)元。不考慮其他因素，則該公司融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()。

A.7000萬(wàn)元B.7050萬(wàn)元C.8050萬(wàn)元D.8800萬(wàn)元

4.關(guān)于借款費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。A.A.H公司對(duì)為購(gòu)建固定資產(chǎn)而溢價(jià)發(fā)行的公司債券采用實(shí)際利率法分?jǐn)倐鐑r(jià)，并以實(shí)際利率作為資本化率

B.H公司的某項(xiàng)在建工程根據(jù)建造工藝的要求需暫停施工4個(gè)月，在此期間，H公司停止了借款費(fèi)用資本化

C.H公司將為購(gòu)建固定資產(chǎn)而產(chǎn)生的金額較小的專門借款手續(xù)費(fèi)，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前可計(jì)入期間費(fèi)用

D.H公司將為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的符合資本化條件的外幣專門借款的匯兌差額，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前計(jì)入固定資產(chǎn)購(gòu)建成本

5.下列各項(xiàng)中，制造企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的是（）。

A.自創(chuàng)的商譽(yù)B.企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)C.內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出D.以繳納土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)

6.下列項(xiàng)目中，通過(guò)“應(yīng)付股利”科目核算的是（）。

A.董事會(huì)宣告分派的股票股利B.董事會(huì)宣告分派的現(xiàn)金股利C.股東大會(huì)宣告分派的股票股利D.股東大會(huì)宣告分派的現(xiàn)金股利

7.華天公司20×5年、20×6年分別以4500000元和1100000元的價(jià)格從股票市場(chǎng)購(gòu)人A、B兩支以交易為目的的股票，市價(jià)一直高于購(gòu)入成本。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。公司采用成本與市價(jià)孰低法對(duì)購(gòu)入股票進(jìn)行計(jì)量。公司從20×7年起對(duì)其以交易為目的購(gòu)人的股票由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值計(jì)量，公司保存的會(huì)計(jì)資料比較齊全，可以通過(guò)會(huì)計(jì)資料追溯計(jì)算。假設(shè)華天公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。A、B股票有關(guān)成本及公允價(jià)值資料見(jiàn)下表：

A、B股票有關(guān)成本及公允價(jià)值單位：元購(gòu)入成本20×5年年末公允價(jià)值20×6年年末公允價(jià)值A(chǔ)股票450000051000005100000B股票11000001300000華天公司會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)為（）元。

A.600000B.405000C.450000D.540000

8.2013年1月31日乙公司行權(quán)，則甲公司應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）元。

A.1962B.38C.102000D.100000

9.王某販賣盜版光碟被文化局查處，罰款1000元，王某不服申請(qǐng)復(fù)議，但是復(fù)議機(jī)關(guān)也維持了處罰決定。王某逾期不履行維持原具體行政行為的行政復(fù)議決定，應(yīng)當(dāng)（）。

A.由作出原具體行政行為的行政機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行

B.由行政復(fù)議機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行

C.由行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行

D.由作出原具體行政行為的行政機(jī)關(guān)或行政復(fù)議機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行

10.甲公司2013年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為9600萬(wàn)元，合并凈利潤(rùn)為10000萬(wàn)元，2013年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為4000萬(wàn)股，2013年6月10日，甲公司發(fā)布增資配股公告，向截止到2013年6月30日(股權(quán)登記日)所有登記在冊(cè)的老股東配股，配股比例為每5股配1股，配股價(jià)格為每股5元，除權(quán)交易基準(zhǔn)日為2013年7月1日。假設(shè)行權(quán)前一日的市價(jià)為每股11元，2012年度基本每股收益為2．2元。甲公司因配股重新計(jì)算的2012年度基本每股收益為（）元/股。

A.2．42B.2C.2．2D.2．09

11.大海公司2009年12月31日取得的某項(xiàng)機(jī)器設(shè)備，原價(jià)為l00萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，會(huì)計(jì)處理時(shí)按照直線法計(jì)提折舊，稅收處理允許加速折舊，大海公司在計(jì)稅時(shí)對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2011年12月31日，大海公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了l0萬(wàn)元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2011年12月31日，該固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。

A.64B.72C.8D.O

12.甲公司以人民幣為記賬本位幣，發(fā)生外幣交易時(shí)采用交易日的即期匯率折算。甲公司12月20日進(jìn)口一批原材料并驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付;原材料成本為80萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.8元人民幣。12月31日，美元戶銀行存款余額為1000萬(wàn)美元，按年末匯率調(diào)整前的人民幣賬面余額為7020萬(wàn)元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.5元人民幣。上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司12月份營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為()。

A.-220萬(wàn)元B.-496萬(wàn)元C.-520萬(wàn)元D.-544萬(wàn)元

13.下列各項(xiàng)中，不構(gòu)成甲公司關(guān)聯(lián)方的是（）。

A.甲公司的母公司的關(guān)鍵管理人員

B.與甲公司控股股東關(guān)系密切的家庭成員

C.與甲公司受同一母公司控制的其他公司

D.與甲公司常年發(fā)生交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的代銷商

14.企業(yè)對(duì)成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)攤銷時(shí)，應(yīng)該借記（）科目。

A.投資收益B.其他業(yè)務(wù)成本C.營(yíng)業(yè)外收入D.管理費(fèi)用

15.大明公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，2019年5月購(gòu)入甲材料160公斤，收到增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為1000萬(wàn)元，增值稅稅額為160萬(wàn)元。發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用并取得增值稅專用發(fā)票注明金額為10萬(wàn)元，增值稅稅額為1萬(wàn)元。另發(fā)生包裝費(fèi)用5萬(wàn)元，途中保險(xiǎn)費(fèi)3萬(wàn)元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后，驗(yàn)收入庫(kù)的甲材料為158公斤，運(yùn)輸中發(fā)生合理?yè)p耗2公斤。不考慮其他因素，大明公司甲材料的入賬價(jià)值為（）A.1018B.1188C.1000D.1015

16.下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起實(shí)收資本或股本發(fā)生變動(dòng)的是（）。

A.發(fā)放股票股利B.債務(wù)重組中債務(wù)轉(zhuǎn)為資本C.回購(gòu)本公司股票D.可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)股權(quán)

17.甲公司2018年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為1800萬(wàn)元，發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)為8000萬(wàn)股，甲公司股票當(dāng)年平均市場(chǎng)價(jià)格為每股10元。2018年1月1日發(fā)行在外的認(rèn)股權(quán)證為2000萬(wàn)份，行權(quán)日為2019年4月1日，按規(guī)定每份認(rèn)股權(quán)證可按8元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)甲公司1股股票。甲公司2018年度稀釋每股收益為（）元/股

A.0.23B.0.21C.0.19D.0.18

18.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，能使企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益總額同時(shí)增加的是（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加B.提取盈余公積C.資本公積轉(zhuǎn)增資本D.分派股票股利

19.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司共有100名職工，其中80名為直接生產(chǎn)人員，20名為公司總部管理人員。2012年有關(guān)職工薪酬的業(yè)務(wù)如下：1月1日，甲公司購(gòu)買了100套全新的公寓擬以優(yōu)惠價(jià)格向職工出售，甲公司擬向直接生產(chǎn)人員出售的住房平均每套購(gòu)買價(jià)為200萬(wàn)元，出售的價(jià)格為每套120萬(wàn)元；擬向管理人員出售的住房平均每套購(gòu)買價(jià)為280萬(wàn)元，出售的價(jià)格為每套160萬(wàn)元。假定該100名職工均在2012年度中陸續(xù)購(gòu)買了公司出售的住房，售房協(xié)議規(guī)定，職工在取得住房后必須在公司服務(wù)滿10年(含2012年1月)。假定甲公司采用直線法攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。7月15日將本公司生產(chǎn)的筆記本電腦作為福利發(fā)放給公司職工，每人一臺(tái)。每臺(tái)成本為3．6萬(wàn)元，每臺(tái)售價(jià)(等于計(jì)稅價(jià)格)為4萬(wàn)元。甲公司2012年計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元。

A.400B.1348C.333．6D.320

20.甲公司為商業(yè)企業(yè)，主要從事A產(chǎn)品的銷售，2011年第－季度實(shí)現(xiàn)銷售收入共計(jì)960萬(wàn)元。為了吸引顧客，甲公司推出“三包”政策，即“包退、包換、包修”，有關(guān)包修具體條款規(guī)定如下：自產(chǎn)品售出后－年內(nèi)，如發(fā)生正常質(zhì)量問(wèn)題，甲公司將免費(fèi)負(fù)責(zé)修理。據(jù)測(cè)算，如果出現(xiàn)較小的質(zhì)量問(wèn)題，發(fā)生的修理費(fèi)為銷售收入的1％～3％；而如果出現(xiàn)較大的質(zhì)量問(wèn)題，發(fā)生的修理費(fèi)為銷售收入的5％～7％。本季度已售產(chǎn)品中，估計(jì)有80％不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題，有15％將發(fā)生較小質(zhì)量問(wèn)題，有5％將發(fā)生較大質(zhì)量問(wèn)題。則甲公司－季度應(yīng)計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)用為（）。

A.3．84萬(wàn)元B.4．8萬(wàn)元C.5．76萬(wàn)元D.7．68萬(wàn)元

21.申花公司為液晶電視機(jī)生產(chǎn)企業(yè)，系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17％。2013年2月發(fā)生如下與職工薪酬有關(guān)的事項(xiàng)。

(1)申花公司將其自產(chǎn)的新款液晶電視機(jī)100臺(tái)作為福利分配給本公司的生產(chǎn)一線職工，該電視機(jī)每臺(tái)成本8000元、市場(chǎng)售價(jià)11700元(含增值稅)。

(2)申花公司為總部部門經(jīng)理級(jí)別以上職工每人提供一輛汽車免費(fèi)使用，該公司總部共有部門經(jīng)理以上職工30名，假定每輛汽車每月計(jì)提折舊1000元；該公司還為其5名副總裁以上高級(jí)管理人員每人租賃一套公寓免費(fèi)使用，月租金為每套4000元。

(3)申花公司決定停產(chǎn)某車間的生產(chǎn)任務(wù)，提出職工自愿選擇的辭退計(jì)劃，并在一年內(nèi)實(shí)施完畢。該車間生產(chǎn)工人100人、車間管理人員10人。已經(jīng)通知相關(guān)人員，并經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，

辭退補(bǔ)償為生產(chǎn)工人每人20000元、管理人員每人50000元。

申花公司預(yù)計(jì)很可能有2名管理人員和10名生產(chǎn)工人接受該辭退計(jì)劃。

(4)職工李某報(bào)銷2月份因工出差而購(gòu)買的火車票款1000元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各各題。

下列項(xiàng)目中，不應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的是（）。A.以自產(chǎn)的液晶電視機(jī)作為福利發(fā)放給一線職工

B.為總部管理人員每人提供－輛汽車免費(fèi)使用

C.對(duì)于車間生產(chǎn)工人接受辭退而支付的補(bǔ)償

D.職工李某報(bào)銷的火車票款

22.將證券投資基金作為核算主體，與基金管理公司的核算區(qū)別開(kāi)來(lái)的規(guī)定，體現(xiàn)了（）。A.會(huì)計(jì)事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)重于法律形式

B.重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)要單獨(dú)核算和披露

C.會(huì)計(jì)主體不同于法律主體

D.持續(xù)經(jīng)營(yíng)條件下不應(yīng)改變核算原則和方法

23.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的是（）

A.發(fā)生巨額虧損

B.新證據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備存在重大差錯(cuò)

C.計(jì)劃對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的某項(xiàng)債務(wù)進(jìn)行債務(wù)重組

D.發(fā)生企業(yè)合并

24.第

11

題

20×8年度甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）。

25.2018年4月秦東股份有限公司委托千陽(yáng)證券公司發(fā)行普通股800萬(wàn)股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格為4元。根據(jù)約定，股票發(fā)行成功后，秦東股份有限公司應(yīng)按發(fā)行收入的1.5%向千陽(yáng)證券公司支付發(fā)行費(fèi)。如果不考慮其他因素，股票發(fā)行成功后，秦東股份有限公司記入“資本公積”科目的金額應(yīng)為（）萬(wàn)元

A.3152B.48C.2352D.2400

26.下列關(guān)于資產(chǎn)減值測(cè)試中折現(xiàn)率的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）

A.計(jì)算資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)所使用的折現(xiàn)率應(yīng)當(dāng)是反映當(dāng)前市場(chǎng)貨幣時(shí)間價(jià)值和資產(chǎn)特定風(fēng)險(xiǎn)的稅前利率

B.估計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在未來(lái)各不同期間采用不同的折現(xiàn)率

C.如果在預(yù)計(jì)資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)已經(jīng)對(duì)資產(chǎn)特定風(fēng)險(xiǎn)的影響做了調(diào)整，折現(xiàn)率的估計(jì)不需要考慮這些特定風(fēng)險(xiǎn)

D.應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)的市場(chǎng)利率為依據(jù)，如果該資產(chǎn)的利率無(wú)法獲得，可以使用替代利率估計(jì)

27.長(zhǎng)江公司與黃河公司無(wú)關(guān)聯(lián)方關(guān)系，長(zhǎng)江公司20×7年1月1日投資500萬(wàn)元購(gòu)人黃河公司100％股權(quán)，黃河公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為500萬(wàn)元，賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，其差額由－項(xiàng)采用直線法、按5年攤銷的無(wú)形資產(chǎn)形成。20×7年黃河公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元，20×8年黃河公司分配現(xiàn)金股利60萬(wàn)元，20×8年黃河公司又實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)120萬(wàn)元，黃河公司按10％提取法定盈余公積。所有者權(quán)益其他項(xiàng)目不變，在20×8年末長(zhǎng)江公司編制合并報(bào)表時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資按權(quán)益法調(diào)整后的余額為（）。

A.600萬(wàn)元B.720萬(wàn)元C.660萬(wàn)元D.620萬(wàn)元

28.2×13年6月30日，甲公司對(duì)其“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅”進(jìn)行匯總計(jì)算本期應(yīng)向稅務(wù)局繳納的增值稅金額。期初尚未抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為50萬(wàn)元，本期增加的進(jìn)項(xiàng)稅額為285萬(wàn)元，因銷售業(yè)務(wù)發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為585萬(wàn)元，因建造非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出80萬(wàn)元。則本期應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅”的金額為（）。

A.300萬(wàn)元B.250萬(wàn)元C.330萬(wàn)元D.380萬(wàn)元

29.甲公司和乙公司為同一集團(tuán)內(nèi)的兩家子公司，A公司為母公司。2011年1月1日，甲公司以銀行存款500萬(wàn)元和一項(xiàng)固定資產(chǎn)作為時(shí)價(jià)，從A公司處取得乙公司80％的股權(quán)，并于當(dāng)日起能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。合并日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價(jià)為2000萬(wàn)元，累計(jì)折舊為400萬(wàn)元，公允價(jià)值為l800萬(wàn)元，乙公司相對(duì)于A公司而言的所有者權(quán)益賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元，乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面所有者權(quán)益為4500萬(wàn)元。甲公司取得該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.2406B.2100C.3200D.3600

30.甲與乙訂立一房屋租賃合同，合同中約定若甲的兒子出國(guó)留學(xué)則把房子租給乙，此合同屬于（）。

A.附積極延緩條件的合同B.附消極延緩條件的咨同C.附積極解除條件的合同D.附消極解除條件的合同

二、多選題(15題)31.下列交易事項(xiàng)中，能夠引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。

A.分配股票股利B.接受現(xiàn)金捐贈(zèng)C.財(cái)產(chǎn)清查中固定資產(chǎn)盤盈D.以銀行存款支付原材料采購(gòu)價(jià)款

32.甲公司以出包方式建造廠房，建造過(guò)程中發(fā)生的下列支出中，應(yīng)計(jì)入所建造廠房成本的有()。

A.支付給第三方監(jiān)理公司的監(jiān)理費(fèi)

B.為取得土地使用權(quán)而繳納的土地出讓金

C.建造期間進(jìn)行試生產(chǎn)發(fā)生的負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)用

D.建造期間因可預(yù)見(jiàn)的不可抗力導(dǎo)致暫停施工發(fā)生的費(fèi)用

33.A公司于2008年12月31日取得一棟寫字樓并對(duì)外經(jīng)營(yíng)出租，取得時(shí)的入賬金額為2000萬(wàn)元，采用成本模式計(jì)量，采用直線法按20年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)無(wú)殘值，稅法折舊與會(huì)計(jì)一致；2010年1月1日，A公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價(jià)值模式條件，2010年1月1日的公允價(jià)值為2100萬(wàn)元，2010年年末公允價(jià)值為1980萬(wàn)元，假設(shè)適用的所得稅稅率為25%，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.2010年初應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元

B.2010年初應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬(wàn)元

C.2010年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債45萬(wàn)元

D.2010年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5萬(wàn)元

34.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入制造企業(yè)存貨成本的有（）。

A.進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅

B.采購(gòu)原材料發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)

C.自然災(zāi)害造成的原材料凈損失

D.用于生產(chǎn)產(chǎn)品的固定資產(chǎn)修理期間的停工損失

35.A公司于2008年12月31日取得一棟寫字樓并對(duì)外經(jīng)營(yíng)出租，取得時(shí)的入賬金額為2000萬(wàn)元，采用成本模式計(jì)量，采用直線法按20年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)無(wú)殘值，稅法折舊與會(huì)計(jì)核算一致。2010年1月1日，A公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足了采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的條件，2010年1月1日的公允價(jià)值為2100萬(wàn)元，2010年年末公允價(jià)值為1980萬(wàn)元，假設(shè)A公司適用的所得稅稅率為25％，則下列說(shuō)法正確的有()。

A.2010年初應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元

B.2010年初應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬(wàn)元

C.2010年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債45萬(wàn)元

D.2010年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5萬(wàn)元

36.下列關(guān)于債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的有（）。

A.債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債務(wù)人將重組債務(wù)的賬面價(jià)值大于相關(guān)股份公允價(jià)值的差額計(jì)人資本公積

B.債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債權(quán)人將重組債權(quán)的賬面價(jià)值大于相關(guān)股權(quán)公允價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

C.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債權(quán)人將重組債權(quán)的賬面價(jià)值大于受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值的差額計(jì)入資產(chǎn)減值損失

D.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債務(wù)人將重組債務(wù)的賬面價(jià)值大于轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值的差額計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

E.以修改債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人在重組日不確認(rèn)或有應(yīng)收金額

37.長(zhǎng)江公司系甲公司的母公司，2012年6月30日，長(zhǎng)江公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品，銷售價(jià)格為900萬(wàn)元，增值稅稅額為153萬(wàn)元，實(shí)際成本為800萬(wàn)元，相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行。甲公司將購(gòu)入的該產(chǎn)品確認(rèn)為管理用固定資產(chǎn)(增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣)，并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。長(zhǎng)江公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。長(zhǎng)江公司編制2012年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的抵消調(diào)整分錄中正確的有（）。

A.抵消營(yíng)業(yè)收入900萬(wàn)元

B.抵消營(yíng)業(yè)成本900萬(wàn)元

C.抵消管理費(fèi)用10萬(wàn)元

D.抵消固定資產(chǎn)5萬(wàn)元

E.調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)23．75萬(wàn)元

38.第

29

題

在按照完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，必須具備的條件包括（）。

A.勞務(wù)合同的款項(xiàng)已經(jīng)收到

B.勞務(wù)的完成程度能夠可靠地確定

C.合同總收入和總成本能夠可靠地計(jì)量

D.與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流人企業(yè)

39.下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的表述中，正確的有（）

A.任何情況下，使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，其殘值應(yīng)當(dāng)視為零

B.如果有第三方承諾在無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)購(gòu)買該無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)預(yù)計(jì)其殘值

C.如果可以根據(jù)活躍市場(chǎng)得到預(yù)計(jì)殘值信息，并且該市場(chǎng)在無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)很可能存在，應(yīng)預(yù)計(jì)其殘值

D.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)在使用期間應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)平均使用壽命預(yù)測(cè)并進(jìn)行攤銷

40.

第

23

題

甲股份有限公司在編制本年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，對(duì)有關(guān)的或有事項(xiàng)進(jìn)行了檢查，包括：①正在訴訟過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)案件估計(jì)很可能勝訴并可獲得2000000元的賠償；②由于甲公司生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的廢料污染了河水，有關(guān)環(huán)保部門正在進(jìn)行調(diào)查，估計(jì)很可能支付賠償金額1000000元；③甲公司為A公司提供銀行借款擔(dān)保，擔(dān)保金額5000000元，甲公司了解到A公司近期的財(cái)務(wù)狀況不佳，很可能無(wú)法支付將于次年5月20日到期的銀行借款3000000元。甲公司在本年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中，對(duì)上述或有事項(xiàng)的處理正確的有（）。

A.甲公司將訴訟過(guò)程中很可能獲得的2000000元賠償款確認(rèn)為資產(chǎn)，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作了披露

B.甲公司未將訴訟過(guò)程中很可能獲得的2000000元賠償款確認(rèn)為資產(chǎn)，但在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作了披露

C.甲公司將因污染環(huán)境而很可能發(fā)生的1000000元賠償款確認(rèn)為負(fù)債，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作了披露

D.甲公司將為A公司提供的很可能無(wú)法支付的3000000元的擔(dān)保確認(rèn)為負(fù)債，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作了披露

E.甲公司未將因污染環(huán)境而很可能發(fā)生的1000000元賠償款確認(rèn)為負(fù)債，但在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作了披露

41.下列關(guān)于長(zhǎng)期應(yīng)付款的相關(guān)表述中，正確的有（）

A.企業(yè)購(gòu)入有關(guān)資產(chǎn)超過(guò)正常信用條件延期支付價(jià)款，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“在建工程”“研發(fā)支出”等科目。

B.融資租入固定資產(chǎn)等確認(rèn)的“未確認(rèn)融資費(fèi)用”，后續(xù)按照直線法在租賃期內(nèi)攤銷。

C.企業(yè)在計(jì)算最低租賃付款額的現(xiàn)值時(shí)，只能應(yīng)采用租賃合同規(guī)定的利率作為折現(xiàn)率。

D.企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在租賃開(kāi)始日，按租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中的較低者作為租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值的核算基礎(chǔ)。

42.關(guān)于報(bào)告分部的確定，滿足下列哪些條件之一的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其確定為報(bào)告分部。（）

A.該分部的分部收入占所有分部收入合計(jì)的10%或者以上

B.該分部的分部利潤(rùn)(虧損)的絕對(duì)額，占所有盈利分部利潤(rùn)合計(jì)額或者所有虧損分部虧損合計(jì)額的絕對(duì)額兩者中較大者的10%或者以上

C.該分部的分部資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)合計(jì)額的10%或者以上

D.分部負(fù)債總額占所有分部負(fù)債總額合計(jì)的10%或以上

43.下列關(guān)于收入的確認(rèn)說(shuō)法正確的有（）。

A.宣傳媒介的收費(fèi)應(yīng)于相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開(kāi)始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)為收入

B.為特定客戶開(kāi)發(fā)軟件的收費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開(kāi)發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)為收入

C.屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，應(yīng)在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入

D.長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，通常應(yīng)在收到價(jià)款時(shí)確認(rèn)為收入

44.<2>、下列有關(guān)甲公司2009年度的會(huì)計(jì)處理，正確的有（）。

A.2009年末無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值是540萬(wàn)元

B.2009年末無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值是600萬(wàn)元

C.因上述業(yè)務(wù)影響2009年度損益的金額為60萬(wàn)元

D.因上述業(yè)務(wù)影響2009年度損益的金額為100萬(wàn)元

E.該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)減當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額30萬(wàn)元

45.企業(yè)在預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時(shí)，主要應(yīng)考慮的因素有（）。

A.資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量B.資產(chǎn)的歷史成本C.資產(chǎn)的使用壽命D.折現(xiàn)率

三、判斷題(3題)46.下列關(guān)于企業(yè)合并中發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用的處理中，正確的有（）

A.同一控制下企業(yè)合并計(jì)入當(dāng)期損益

B.同一控制下企業(yè)合并計(jì)入企業(yè)合并成本

C.非同一控制下企業(yè)合并計(jì)入當(dāng)期損益

D.非同一控制下企業(yè)合并計(jì)入企業(yè)合并成本

47.8.除投資企業(yè)叉才被投資企業(yè)具有控制的情況外，長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法還是采用成本法核算，關(guān)鍵在于通過(guò)股權(quán)投資是否對(duì)被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有重大影響確定某一比例作為劃分采用權(quán)益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。（）

A.是B.否

48.9.變更固定資產(chǎn)折舊年限時(shí)，只影響變更當(dāng)期和該項(xiàng)資產(chǎn)未來(lái)使用期間的折舊費(fèi)用，而不影響變更前已計(jì)提的折舊費(fèi)用。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲公司為上市公司，按年對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告。甲公司2013年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)。(1)甲公司1月份承攬了一項(xiàng)建造合同，約定工期為兩年，合同總造價(jià)為1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總成本為1000萬(wàn)元。至12月31日已實(shí)際發(fā)生成本600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生400萬(wàn)元。期末結(jié)算工程價(jià)款350萬(wàn)元。假定工程完工進(jìn)度按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。(2)甲公司年初將一棟辦公樓出租，劃分為投資性房地產(chǎn)，并按照公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。12月1日該房地產(chǎn)發(fā)生維修支出30萬(wàn)元，12月31日收到本年租金100萬(wàn)元。該投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為1200萬(wàn)元，期末公允價(jià)值為1600萬(wàn)元。(3)甲公司12月10日將持有的一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)處置，處置價(jià)款為1250萬(wàn)元。該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)為甲公司2012年年初購(gòu)人的另一公司當(dāng)日發(fā)行的10萬(wàn)份債券，面值總額為1000萬(wàn)元，購(gòu)買價(jià)款為1177萬(wàn)元(含手續(xù)費(fèi)27萬(wàn)元)，每年年末確認(rèn)并支付當(dāng)年度利息，票面利率為8％，假定實(shí)際利率為4％，該債券期限為5年。2012年末公允價(jià)值為1300萬(wàn)元。(4)其他資料：甲公司1—11月份利潤(rùn)表的部分資料如下(單位：萬(wàn)元)：要求：(1)根據(jù)資料(1)計(jì)算建造合同收入和合同成本金額并編制相關(guān)分錄；計(jì)算該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目的影響金額。(2)根據(jù)資料(2)編制12月份投資性房地產(chǎn)的相關(guān)分錄。(3)根據(jù)資料(3)計(jì)算處置可供出售金融資產(chǎn)對(duì)損益的影響金額。(4)根據(jù)上述業(yè)務(wù)資料計(jì)算甲公司2013年利潤(rùn)表營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的列示金額。

50.根據(jù)資料(1)，計(jì)算甲公司20×9年12月3日合并資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)列示的商譽(yù)金額。

51.甲上市公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。甲公司為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)互補(bǔ)，2013年1月1日合并了乙公司。除特別注明外，產(chǎn)品銷售價(jià)格均為不含增值稅的公允價(jià)值。假定不考慮所得稅的影響。有關(guān)資料如下：

(1)2013年1月1日，甲公司通過(guò)發(fā)行2000萬(wàn)股普通股(每股面值l元，市價(jià)為4．2元)取得了乙公司80％的股權(quán)，發(fā)行過(guò)程中支付券商手續(xù)費(fèi)和傭金l00萬(wàn)元，并于當(dāng)日開(kāi)始對(duì)乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制。另以銀行存款支付相關(guān)審計(jì)、法律等費(fèi)用20萬(wàn)元人民幣。

①合并前，甲、乙公司之間不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

②2013年1月1日，乙公司除一或有負(fù)債和一項(xiàng)管理用設(shè)備的公允價(jià)值和賬面價(jià)值不一致外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。合并日(或購(gòu)買日)該或有負(fù)債的公允價(jià)值為50萬(wàn)元，賬面價(jià)值為0；該管理用設(shè)備的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值。2013年1月1日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的總額為8950萬(wàn)元。上述或有負(fù)債為乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件而形成，至2013年12月31日，該訴訟案件已結(jié)案。

③乙公司2013年發(fā)生凈虧損2000萬(wàn)元，除凈虧損外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。

④2013年12月31日，甲公司對(duì)合并乙公司形成的商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試。在進(jìn)行商譽(yù)減值測(cè)試時(shí)，甲公司將乙公司的所有資產(chǎn)認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，而且判斷該資產(chǎn)組的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)不存在減值跡象。甲公司估計(jì)乙公司資產(chǎn)組的可收回金額為7540萬(wàn)元。

(2)2013年1月113，甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議，將一棟原自用辦公樓出租給乙公司，租賃期開(kāi)始日為協(xié)議簽訂日，年租金為100萬(wàn)元，租賃期為l0年。乙公司將租賃的資產(chǎn)作為辦公使用。甲公司將該棟出租辦公樓作為投資性房地產(chǎn)核算，并按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓租賃期開(kāi)始日的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元，2013年12月3113的公允價(jià)值為l800萬(wàn)元。甲公司該辦公樓系2012年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，其建造成本為1800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司對(duì)所有固定資產(chǎn)按年限平均法計(jì)提折舊。

(3)2013年7月10日，甲公司將一批庫(kù)存商品賒銷給乙公司，成本為1600萬(wàn)元，售價(jià)為2000萬(wàn)元。至2013年12月31日，乙公司將上述商品對(duì)外銷售80％，售價(jià)為1800萬(wàn)元，20％形成期末存貨。至2013年12月31日，乙公司尚未償還甲公司款項(xiàng)，甲公司對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備234萬(wàn)元。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)，判斷上述企業(yè)合并的類型(同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并)，并說(shuō)明理由；確定甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，說(shuō)明相關(guān)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(2)根據(jù)資料(1)，計(jì)算甲公司該項(xiàng)合并業(yè)務(wù)在合并日(或購(gòu)買日)合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)；判斷甲公司2013年12月31日合并報(bào)表中是否應(yīng)當(dāng)對(duì)乙公司的商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備，并說(shuō)明判斷依據(jù)(需要計(jì)算的，列出計(jì)算過(guò)程)。

(3)根據(jù)資料(2)，回答甲公司出租辦公樓在合并資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)的項(xiàng)目及金額。

(4)根據(jù)資料(3)，計(jì)算甲公司向乙公司出售存貨在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本和存貨的；簡(jiǎn)述甲公司應(yīng)收乙公司賬款在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的處理。

52.計(jì)算甲公司取得C公司60%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

53.編制乙公司2013年1月2日債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)適用的所得稅稅率為33%,所得稅采用應(yīng)付稅款法核算,假定不考慮納稅調(diào)整事項(xiàng)。該公司按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積,按照凈利潤(rùn)的10%提取法定公益金。甲公司20×2年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于20×3年2月18日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。甲公司發(fā)生的有關(guān)事項(xiàng)如下:

(1)20×2年12月1日,甲公司因其產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題對(duì)李某造成人身傷害,被李某提起訴訟,要求賠償200萬(wàn)元。至12月31日,法院尚未作出判決。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)訴訟很可能敗訴,賠償金額估計(jì)在100萬(wàn)元~150萬(wàn)元之間,并且還需要支付訴訟費(fèi)用2萬(wàn)元。考慮到公司已就該產(chǎn)品質(zhì)量向保險(xiǎn)公司投保,公司基本確定可從保險(xiǎn)公司獲得賠償50萬(wàn)元,但尚未獲得相關(guān)賠償證明。

(2)20×3年2月15日,法院判決甲公司向李某賠償115萬(wàn)元,并負(fù)擔(dān)訴訟費(fèi)用2萬(wàn)元,甲公司和李某均不再上訴。

(3)20×3年2月21日,甲公司從保險(xiǎn)公司獲得產(chǎn)品質(zhì)量賠償款50萬(wàn)元,并于當(dāng)日用銀行存款支付了對(duì)李某的賠償款和訴訟費(fèi)用。

要求:

編制甲公司20×2年12月31日、20×3年2月15日和20×3年2月21日與訴訟事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

55.長(zhǎng)江公司2006年1月1日開(kāi)始建造一項(xiàng)固定資產(chǎn)，所占用的一般借款有兩項(xiàng)(假定這里的支出均為超過(guò)專門借款的支出。不再單獨(dú)考慮專門借款的情況)：

①2006年1月1日借人的3年期借款200萬(wàn)元，年利率為6%；

②2006年4月1日發(fā)行的3年期債券300萬(wàn)元，票面年利率為5%，實(shí)際利率為6%，債券發(fā)行價(jià)格為285萬(wàn)元，折價(jià)15萬(wàn)元(不考慮發(fā)行債券時(shí)況生的輔助費(fèi)用)。

有關(guān)資產(chǎn)支出如下：

1月1日支出100萬(wàn)元；2月1日支出50萬(wàn)元；3月1日支出50萬(wàn)元：4月1日支出200萬(wàn)元；5月1日支出60萬(wàn)元。

假定資產(chǎn)建造從1月1日開(kāi)始，工程項(xiàng)目于2006年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。債券溢折價(jià)采用實(shí)際利率法攤銷。

該公司2007年又發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

2007年7月1日建造一條生產(chǎn)線，總投資200萬(wàn)美元，工期半年，預(yù)汁在2007年12月末完工。

(1)該工程已出包給丙公司(外商投資企業(yè))承建，工程已于2007年7月1日開(kāi)工；為建造生產(chǎn)線，長(zhǎng)江公司在2007年7月1日從中行借入100萬(wàn)美元借款，期限2年，年利率為6%，利息按年支付。

(2)長(zhǎng)江公司對(duì)丙公司支付工程款的情況為：2007年7月1日支付60萬(wàn)美元，10月1日支付60萬(wàn)美元，12月31日支付80萬(wàn)美元。

(3)2007年各個(gè)寸點(diǎn)的匯率分別為：

2007午7月1日1美元＝8元人民幣，9月30日1美元＝8.2元人民幣，10月1日1美元＝8.2元人民幣，12月31日1美元=8.5元人民幣。假定長(zhǎng)江公司的外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生口的即期匯率折算。

(4)第三季度該筆借款的存款利息收入為0.2萬(wàn)美元；假設(shè)不考慮第山季度該筆借款的存款利息，長(zhǎng)江公司也沒(méi)有其他外幣借款。

要求：

(1)分別計(jì)算2006年第一季度和第二季度適用的資本化率；

(2)分別計(jì)算2006年第一季度和第二季度應(yīng)予資本化的利息金額并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處埋；

(3)計(jì)算2007年第三季度和第四季度外幣專門借款利息和匯兌差額的資本化金額，并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

56.甲公司是一家股份制有限責(zé)任公司，所得稅稅率為33%，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅。法定盈余公積和法定公益金的提取比例分別為凈利潤(rùn)的10%和5%。股權(quán)投資借方差額的分?jǐn)偲跒?年。2000—2002年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；

(1)2000年4月1日甲公司購(gòu)入乙公司于1999年1月1日發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，該債券面值為100萬(wàn)元，票面利率為6%，期限為五年，到期一次還本付息。該債券在發(fā)行兩年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，每100元面值的債券可轉(zhuǎn)股10股，每股面值為1元，不是折股的部分以現(xiàn)金支付，甲公司支付買價(jià)106萬(wàn)元，另支付相關(guān)稅費(fèi)1.2萬(wàn)元(已達(dá)到了重要性標(biāo)準(zhǔn))。

(2)2000年末甲公司如期將債券轉(zhuǎn)為普通股(假定未發(fā)生相關(guān)稅費(fèi))。轉(zhuǎn)股后乙公司所有者權(quán)益達(dá)到1000萬(wàn)元，其中股本總量為100萬(wàn)股。乙公司在2001年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

①2001年6月lB乙公司宣告分派股利40萬(wàn)元，并于6月18日發(fā)放股利；

②2001年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)60萬(wàn)元。

(3)2002年1月1H甲公司通過(guò)二級(jí)股票市場(chǎng)購(gòu)入了乙公司股份20萬(wàn)股，每股買價(jià)為16.2萬(wàn)元，另支付了經(jīng)紀(jì)人傭金1萬(wàn)元，相關(guān)稅費(fèi)0.6萬(wàn)元。

(4)2002年10月1日，乙公司接受丙公司的一臺(tái)設(shè)備捐贈(zèng)，該設(shè)備的公允價(jià)值為20萬(wàn)元，另支付了運(yùn)雜費(fèi)10萬(wàn)元，乙公司所得稅稅率為33%。

(5)2002年末乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)80萬(wàn)元。

[要求]請(qǐng)根據(jù)以上資料，做出如下會(huì)計(jì)處理。(金額以萬(wàn)元為單位)

(1)編制甲公司2000年有關(guān)可轉(zhuǎn)換公司債券的賬務(wù)處理。

(2)編制甲公司2001年有關(guān)股權(quán)投資的賬務(wù)處理。

(3)編制甲公司2002年有關(guān)股權(quán)投資的賬務(wù)處理。

57.甲公司20×7年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為1800萬(wàn)元。年初已發(fā)行在外普通股股權(quán)為2000萬(wàn)股，年初已發(fā)行在外潛在普通股包括：

(1)認(rèn)股權(quán)證600萬(wàn)份，行權(quán)日為20×8年7月1日，每份認(rèn)股權(quán)證可以每股4.8元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)1股本公司股票。

(2)20×5年按面值發(fā)行的5年期可轉(zhuǎn)換公司債券，其面值為2000萬(wàn)元，年利率為2%，每100元面值轉(zhuǎn)換為20股本公司股票。

(3)20×6年按面值發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，其面值5000萬(wàn)元，年利率為5%，每200元面值可轉(zhuǎn)換為8股本公司股票。

20×7年7月1日，發(fā)行普通股1000萬(wàn)股；20×7年9月30日回購(gòu)500萬(wàn)權(quán)，沒(méi)有可轉(zhuǎn)換公司轉(zhuǎn)換為股份或贖回，所得稅稅率為25%。

假定：(1)當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格為每股6元；(2)不考慮可轉(zhuǎn)換公司債券在負(fù)債和權(quán)益成分的分拆，且債券票面利率等于實(shí)際利率。

要求：(1)計(jì)算甲公司增量股每股收益并進(jìn)行排序，將計(jì)算過(guò)程及結(jié)果列示于下表中：

(2)分步計(jì)算甲公司稀釋每股收益，并說(shuō)明其稀釋性(填入下表)。指明甲公司稀釋的每股收益為多少。

58.甲公司和乙公司均為工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。不考慮增值稅以外的其他稅費(fèi)。甲公司和乙公司2005年發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

(1)甲公司于2005年1月10日向乙公司賒銷一批產(chǎn)品，該批產(chǎn)品售價(jià)為150萬(wàn)元，成本為120萬(wàn)元。因乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，2005年5月10日，甲公司和乙公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議，乙公司用一臺(tái)設(shè)備抵償所欠甲公司的全部貨款，2005年7月30日，乙公司將上述設(shè)備運(yùn)抵甲公司，并辦理了解除債權(quán)債務(wù)手續(xù)。該設(shè)備的賬面原價(jià)為225萬(wàn)元，已提折舊45萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元設(shè)備的公允價(jià)值為160萬(wàn)元。甲公司對(duì)應(yīng)收乙公司的賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2萬(wàn)元，取得的設(shè)備作為固定資產(chǎn)使用。該固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元。

(2)2007年10月20日，甲公司將上述設(shè)備與丙公司的一批商品交換，在資產(chǎn)置換日，設(shè)備未計(jì)提減值準(zhǔn)備。設(shè)備的公允價(jià)值為215.62萬(wàn)元，換入商品增值稅發(fā)票上注明的售價(jià)為165萬(wàn)元，增值稅為28.05萬(wàn)元。甲公司同日收到補(bǔ)價(jià)22.57萬(wàn)元。甲公司換入的商品作為原材料入賬。

要求：(金額單位用萬(wàn)元表示。)

(1)編制甲公司有關(guān)債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制乙公司有關(guān)債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制甲公司有關(guān)非貨幣性交易業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.C以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入成本，支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始成本，因此該金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝1000×（6－0.5）＋15＝5515（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

2.C選項(xiàng)A，作為某金融負(fù)債擔(dān)保物的金融資產(chǎn)，不能與被擔(dān)保的金融負(fù)債抵銷;選項(xiàng)B，對(duì)于負(fù)債部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，對(duì)于基本確定可獲得的第三方賠償，需要單獨(dú)確認(rèn)為其他應(yīng)收款;選項(xiàng)D，由于交易對(duì)象不同，因此需要分別核算，單獨(dú)確認(rèn)。

3.B融資租人固定資產(chǎn)的人賬價(jià)值應(yīng)該按照最低租賃付款額現(xiàn)值與租入固定資產(chǎn)公允價(jià)值較低者加上初始直接費(fèi)用確定，即7050(7000+50)萬(wàn)元。

4.B選項(xiàng)B屬于正常中斷，不應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化。

5.D自創(chuàng)的商譽(yù)、企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)，以及開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出，不符合無(wú)形資產(chǎn)的定義，不確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。

6.D應(yīng)付股利，是指企業(yè)經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。企業(yè)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案、宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，在實(shí)際支付前，形成企業(yè)的負(fù)債。企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，不應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，但應(yīng)在附注中披露。

7.C華天公司在20×5年年末交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量的賬面價(jià)值為5100000元，按成本與市價(jià)孰低計(jì)量的賬面價(jià)值為4500000元，兩者的所得稅影響合計(jì)為150000元，兩者差異的稅后凈影響額為450000元，即為該公司20×6年期初交易性金融資產(chǎn)由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值計(jì)量的累積影響數(shù)。

8.D2013年1月31日收到的現(xiàn)金=2000×51=102000(元)，發(fā)行的普通股面值為2000元，應(yīng)確認(rèn)的資本公積=102000—2000=100000(元)。

9.A《行政復(fù)議法》第三十三條規(guī)定，申請(qǐng)人逾期不起訴又不履行行政復(fù)議決定的，或者不履行最終裁決的行政復(fù)議決定的，按照下列規(guī)定分別處理：(一)維持具體行政行為的行政復(fù)議決定，由作出具體行政行為的行政機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行；(二)變更具體行政行為的行政復(fù)議決定，由行政復(fù)議機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。故選A。

10.B每股理論除權(quán)價(jià)格=(11x4000+5x800)÷(4000+800)=10(元)，調(diào)整系數(shù)=11÷10=1.1，甲公司因配股重新計(jì)算的2012年度基本每股收益=2.2÷1.1=2(元/股)。

11.A該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=100—100×20％一(100—100×20％)×20％=64(萬(wàn)元)。

12.B【考點(diǎn)】外幣交易的會(huì)計(jì)處理

【名師解析】上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司12月份營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額=(80×6.8-80×6.5)+(1000×6.5-7020)=-496(萬(wàn)元)。

13.D【考點(diǎn)】關(guān)聯(lián)方披露

【名師解析】與甲公司常年發(fā)生交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的代銷商，不構(gòu)成甲公司關(guān)聯(lián)方。

14.B用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定，按期(月)計(jì)提折舊或攤銷，借記“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷)”科目。

15.A外購(gòu)存貨的成本即存貨的采購(gòu)成本，指企業(yè)物資從采購(gòu)到入庫(kù)前所發(fā)生的全部支出，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。大明公司甲材料的入賬價(jià)值＝1000（購(gòu)買價(jià)款）＋10（運(yùn)輸費(fèi)）＋5（包裝費(fèi)）＋3（保險(xiǎn)費(fèi)）＝1018（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

16.C

能夠引起實(shí)收資本增加的有：企業(yè)將資本公積轉(zhuǎn)為實(shí)收資本或者股本、企業(yè)將盈余公積轉(zhuǎn)為實(shí)收資本、企業(yè)所有者(包括原企業(yè)所有者和新投資者)投入、股份有限公司發(fā)放股票股利、可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利、企業(yè)將重組債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、以權(quán)益結(jié)算的股份支付的行權(quán)。選項(xiàng)C，記入“庫(kù)存股”科目借方，不引起實(shí)收資本或股本的增減變動(dòng)。

17.B甲公司2018年度調(diào)整增加的普通股股數(shù)＝2000－2000×8/10＝400（萬(wàn)股），稀釋每股收益＝1800/（8000＋400）＝0.21（元/股）。

綜上，本題應(yīng)選B。

對(duì)于稀釋性認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)，計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，需要對(duì)分母普通股加權(quán)平均數(shù)進(jìn)行調(diào)整：

增加的普通股股數(shù)＝擬行權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)－擬行權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)×行權(quán)價(jià)格÷當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格

18.A選項(xiàng)BCD均未使企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變化，只是所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生變化。

19.C2012年計(jì)入管理費(fèi)用的金額=(280×20—160×20)÷10+20×4×1．17=333．6(萬(wàn)元)。

20.C第－季度應(yīng)計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)用＝960×[80％×0+15％×(1％+3％)/2+5％×(5％+7％)/2]＝5．76(萬(wàn)元)

21.D選項(xiàng)D，屬于職工差旅費(fèi)，不通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。

22.C【正確答案】

C【答案解析】

會(huì)計(jì)主體不同于法律主體。一般來(lái)說(shuō)，法律主體往往是一個(gè)會(huì)計(jì)主體。但是會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體?；鸸芾砉臼欠芍黧w同時(shí)也是會(huì)計(jì)主體，證券基金只是會(huì)計(jì)主體。

23.B選項(xiàng)A不符合題意，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損，完全是資產(chǎn)負(fù)債表日后才發(fā)生的事項(xiàng)，在資產(chǎn)負(fù)債表日并未發(fā)生或存在，屬于非調(diào)整事項(xiàng)；

選項(xiàng)B符合題意，新證據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備存在重大差錯(cuò)，在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，并且是在資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)的，屬于調(diào)整事項(xiàng)；

選項(xiàng)C不符合題意，計(jì)劃對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的某項(xiàng)債務(wù)進(jìn)行債務(wù)重組在資產(chǎn)負(fù)債表日尚不存在，且還在“計(jì)劃中”，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)；

選項(xiàng)D不符合題意，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司，在資產(chǎn)負(fù)債表日并未發(fā)生或存在，屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選B。

調(diào)整事項(xiàng)VS非調(diào)整事項(xiàng)

（1）定義：

資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)；

資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，是指表明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況的事項(xiàng)，非調(diào)整事項(xiàng)的發(fā)生不影響資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字，只說(shuō)明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生了某些情況。

（2）區(qū)別：

調(diào)整事項(xiàng)是存在于資產(chǎn)負(fù)債表日或以前，資產(chǎn)負(fù)債表日后提供了證據(jù)對(duì)以前已存在的事項(xiàng)所作的進(jìn)一步說(shuō)明；

非調(diào)整事項(xiàng)則是在資產(chǎn)負(fù)債表日尚未存在，但是在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之前發(fā)生或存在的。

（3）聯(lián)系：

二者都是在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間存在或發(fā)生的，對(duì)報(bào)告年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告所反映的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果都將產(chǎn)生重大影響。

（4）判斷原則：

資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的某一事項(xiàng)究竟是調(diào)整事項(xiàng)還是非調(diào)整事項(xiàng)，取決于該事項(xiàng)表明的情況在資產(chǎn)負(fù)債表日或資產(chǎn)負(fù)債表日以前是否已經(jīng)存在。若該情況在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前已經(jīng)存在，則屬于調(diào)整事項(xiàng)；反之，則屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

24.D因?yàn)槌止杀壤秊?0%，那么是屬于重大影響，因此對(duì)于內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)的交易是不應(yīng)該確認(rèn)的，這里投資方與被投資方的交易是屬于內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)的交易，那么需要在確認(rèn)被投資方實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)的金額時(shí)候進(jìn)行調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資，調(diào)整的金額為（800+80）×40%＝352。

25.C發(fā)行股票實(shí)際收到的價(jià)款＝4×800＝3200（萬(wàn)元）；股票發(fā)行費(fèi)用＝3200×1.5%＝48（萬(wàn)元），沖減資本公積；應(yīng)記入“股本”科目的金額＝1×800＝800（萬(wàn)元）；應(yīng)記入“資本公積”科目的金額＝3200－48－800＝2352（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

借：銀行存款3152[3200－48]

貸：股本800

資本公積——股本溢價(jià)2352[3200－48－800]

26.B選項(xiàng)A說(shuō)法正確，為了資產(chǎn)減值測(cè)試的目的，計(jì)算資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)所使用的折現(xiàn)率應(yīng)當(dāng)是反映當(dāng)前市場(chǎng)貨幣時(shí)間價(jià)值和資產(chǎn)特定風(fēng)險(xiǎn)的稅前利率；

選項(xiàng)B說(shuō)法錯(cuò)誤，估計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，通常應(yīng)當(dāng)使用單一的利率，但是如果資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量對(duì)未來(lái)不同期間的風(fēng)險(xiǎn)差異或者利率的期間結(jié)構(gòu)反應(yīng)敏感的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在未來(lái)各不同期間采用不同的折現(xiàn)率；

選項(xiàng)C說(shuō)法正確，如果在預(yù)計(jì)資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)已經(jīng)對(duì)資產(chǎn)特定風(fēng)險(xiǎn)的影響做了調(diào)整，折現(xiàn)率的估計(jì)不需要考慮這些特定風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)D說(shuō)法正確，折現(xiàn)率的確定，應(yīng)當(dāng)首先以該資產(chǎn)的市場(chǎng)利率為依據(jù)，如果該資產(chǎn)的利率無(wú)法從市場(chǎng)獲得，可以使用替代利率估計(jì)。

綜上，本題應(yīng)選B。

27.D20×8年末長(zhǎng)期股權(quán)投資按權(quán)益法調(diào)整后的余額＝500+100+120－60－(500—400)/5X2＝620(萬(wàn)元)

28.D按照規(guī)定，月初尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是在“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅”借方反映的，本期計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)金額時(shí)不需要考慮上期未抵扣金額。本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的金額＝585－(285－80)＝380(萬(wàn)元)。

29.C同一控制下的企業(yè)，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。甲公司取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=4000X80％=3200(萬(wàn)元)。

30.A條件是指將來(lái)發(fā)生的決定法律行為效力的不確定的事實(shí)，附有條件的行為稱附條件的民事法律行為。根據(jù)條件的效力為標(biāo)準(zhǔn)分為延緩條件與解除條件，延緩條件是指法律行為只有當(dāng)約定的事實(shí)出現(xiàn)時(shí)，才發(fā)生效力的條件；解除條件是指當(dāng)約定的事實(shí)出現(xiàn)時(shí)則法律行為解除；積極條件是以所設(shè)事實(shí)發(fā)生為內(nèi)容的條件，而消極條件是以所設(shè)事實(shí)不發(fā)生為內(nèi)容的條件。故綜上所述，本題屬附積極延緩條件的合同。故選A。

31.BC選項(xiàng)A，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)，不影響資產(chǎn)；選項(xiàng)D，屬于資產(chǎn)內(nèi)部項(xiàng)目的增減變動(dòng)；選項(xiàng)B、C，會(huì)同時(shí)增加企業(yè)的資產(chǎn)和所有者權(quán)益。

32.ACD選項(xiàng)B，以繳納土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。

33.BD2010年初，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值＝2100（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝2000－2000/20＝1900（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債＝（2100－1900）×25%＝50（萬(wàn)元）；2010年末，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值＝1980（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝2000－2000/20×2＝1800（萬(wàn)元），遞延所得稅負(fù)債余額＝（1980－1800）×25%＝45（萬(wàn)元），2010年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5萬(wàn)元。

34.ABD存貨的采購(gòu)成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。選項(xiàng)A，選項(xiàng)B正確。自然災(zāi)害造成的存貨凈損失經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，選項(xiàng)C不正確。修理期間的停工屬于正常損失，或者說(shuō)是與經(jīng)營(yíng)相關(guān)（營(yíng)業(yè)內(nèi)）的，因此要計(jì)入制造費(fèi)用，參與成本核算,選項(xiàng)D正確。

35.BD2010年初，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=2100(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=2000—2000／20=1900(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=(2100--1900)×25％=50(萬(wàn)元)。2010年末，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值一1980(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=2000—2000／20×2=1800(萬(wàn)元)，遞延所得稅負(fù)債余額=(1980--1800)×25％=45(萬(wàn)元)，2010年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5萬(wàn)元。

36.ACD選項(xiàng)A和D，差額應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外收入一債務(wù)重組利得”科目；選項(xiàng)C，差額記入“營(yíng)業(yè)外支出一債務(wù)重組損失”科目。

37.AE正確處理為：①抵消營(yíng)業(yè)收入900萬(wàn)元；②抵消營(yíng)業(yè)成本800萬(wàn)元；③抵消管理費(fèi)用=(900-800)÷1026/12=5(萬(wàn)元)；④抵消固定，資產(chǎn)=100-5=95(萬(wàn)元)；⑤調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)=(100-5)×25%=23.75(萬(wàn)元)。

38.BCD

39.BC選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，選項(xiàng)B、C表述正確，使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，其殘值一般應(yīng)當(dāng)視為零，但下列情況除外：有第三方承諾在無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)購(gòu)買該無(wú)形資產(chǎn)；可以根據(jù)活躍市場(chǎng)得到預(yù)計(jì)殘值信息，并且該市場(chǎng)在無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)可能存在；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)在使用期間不應(yīng)攤銷，但應(yīng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行減值測(cè)試。

綜上，本題應(yīng)選BC。

無(wú)形資產(chǎn)的殘值，意味著其經(jīng)濟(jì)壽命結(jié)束之前企業(yè)預(yù)計(jì)將會(huì)處置該資產(chǎn)，并且從該處置中取得利益。殘值確定以后，在持有無(wú)形資產(chǎn)期間，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行復(fù)核，預(yù)計(jì)其與原值估計(jì)金額不同的，應(yīng)按照會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行處理。如果無(wú)形資產(chǎn)的殘值重新估計(jì)以后高于其賬面價(jià)值的，則無(wú)形資產(chǎn)不再攤銷，直至殘值降至低于賬面價(jià)值時(shí)再恢復(fù)攤銷。

40.BCD將或有事項(xiàng)確認(rèn)為資產(chǎn)的條件是，與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)已經(jīng)確認(rèn)為負(fù)債，清償負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期第三方或其他方補(bǔ)償，則補(bǔ)償金額只能在基本確定能收到時(shí)，作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)。或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表中披露。

因此選項(xiàng)A不正確。

41.AD選項(xiàng)A正確，企業(yè)購(gòu)入有關(guān)資產(chǎn)延期支付價(jià)款超過(guò)正常信用條件，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，所購(gòu)資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以延期支付購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值作為基礎(chǔ)確定。

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“在建工程”“研發(fā)支出”等科目，貸記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，企業(yè)在計(jì)算最低租賃付款額的現(xiàn)值時(shí)，能取得出租人租賃內(nèi)含利率的，應(yīng)采用租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率，否則，應(yīng)采用租賃合同規(guī)定的利率作為折現(xiàn)率。若兩者均無(wú)法取得，應(yīng)采用同期銀行貸款利率。

選項(xiàng)D正確，融資租入固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在租賃開(kāi)始日，按租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中的較低者作為租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值的核算基礎(chǔ)，加上初始直接費(fèi)用，作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

綜上，本題應(yīng)選AD。

42.ABC當(dāng)經(jīng)營(yíng)分部的大部分收入是對(duì)外交易收入，且滿足下列條件之一的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其確定為報(bào)告分部：(1)該分部的分部收入占所有分部收入合計(jì)的10%或者以上；(2)該分部的分部利潤(rùn)(虧損)的絕對(duì)額，占所有盈利分部利潤(rùn)合計(jì)額或者所有虧損分部虧損合計(jì)額的絕對(duì)額兩者中較大者的10%或者以上；(3)該分部的分部資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)合計(jì)額的10%或者以上，選項(xiàng)A、B和C正確。

43.BD選項(xiàng)A，回購(gòu)公司股票時(shí)應(yīng)按照支付價(jià)款記人“庫(kù)存股”科目；選項(xiàng)C，回購(gòu)股票進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)屬于以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按照授予日該期權(quán)的公允價(jià)值確認(rèn)成本費(fèi)用。

44.ACE【正確答案】：ACE

【答案解析】：無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=600-600/10=540（萬(wàn)元）；攤銷額60萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期損益；稅法按無(wú)形資產(chǎn)成本的150%進(jìn)行攤銷，故應(yīng)調(diào)減當(dāng)期應(yīng)納稅所得額30（60×50%）萬(wàn)元。

45.ACD預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，主要應(yīng)當(dāng)綜合考慮以下因素：(1)資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量；(2)資產(chǎn)的使用壽命；(3)折現(xiàn)率。

46.AC選項(xiàng)A、C正確，選項(xiàng)B、D錯(cuò)誤，同一控制下企業(yè)合并和非同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。

綜上，本題應(yīng)選AC。

47.Y

48.Y

49.(1)此建造合同截至2013年末的完工進(jìn)度=600--(600+400)×100％=60％合同收入=1200×

60％=720(萬(wàn)元)合同成本=1000×

60％=600(萬(wàn)元)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600工程施工——合同毛利120貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入720該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目的影響金額=工程施工科目余額一工程結(jié)算科目余額一(600-F120)一350=370(萬(wàn)元)(2)發(fā)生維修支出：借：其他業(yè)務(wù)成本30貸：銀行存款30收到本年租金：借：銀行存款100貸：其他業(yè)務(wù)收入100期末確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)：借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)400貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益400(3)處置可供出售金融資產(chǎn)對(duì)損益的影響金額一處置價(jià)款一處置時(shí)賬面價(jià)值+原確認(rèn)資本公積轉(zhuǎn)入投資收益的金額=1250一1300+日300一(1177+1177×4％一1000×8％)]=105．92(萬(wàn)元)(4)營(yíng)業(yè)收入=60000+720+100=60820(萬(wàn)元)營(yíng)業(yè)成本=48000+600+30=48630(萬(wàn)元)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=39700+(720+100)一(600+30)+400+105．92=40395．92(萬(wàn)元)[解析]參考分錄：資料(1)除確認(rèn)收入和成本外，還需做：借：工程施工600貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等600借：應(yīng)收賬款350貸：工程結(jié)算350資料(3)：2012年初取得可供出售金融資產(chǎn)：借；可供出售金融資產(chǎn)——成本1000——利息調(diào)整177貸：銀行存款1177期末確認(rèn)利息：借：應(yīng)收利息80貸：投資收益47．o8可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整32．92期末攤余成本=1177+1177×4％一1000×8％=1144．08(萬(wàn)元)因此2012年期末確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)的金額=1300—1144．08=155．92(萬(wàn)元)借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)155．92貸：資本公積——其他資本公積155．92處置時(shí)分錄：借：銀行存款1250投資收益50貸：可供出售金融資產(chǎn)一一成本1000一利息調(diào)整144．08一一公允價(jià)值變動(dòng)155．92借：資本公積155．92貸：投資收益155．92[Answer](1)Thestageofcompl目ionofthisconstructioncontractbytheendof2013=600÷(600+400)×100％=60％Contractincome=1200×60％=720(tenthousandYuan)Contractcost=1000×60％=600(tenthousandYuan)Dr．MainbusinesscOSt600Engineeringconstruction--Contractgrossprofitl20Cr．Mainbusinessincome720Theamountofthistransactionaffectsoninventoryitemofstatementoffinancialposition=Engineeringconstructionbalance—Engineerings目tlementbalance=(600+120)一350=370(tenthousandYuan)(2)Occurredrepaire×penditure：Dr．Otherbusinesscost30Cr．Bank10an30Receivedcurrentyearrental：Dr．Cashatbankl00Cr．Otherbusinessincom日

OOD目erminedfairvaluechangeattheendofterm：Dr．Investmentproperty--fairvaluechange400Cr．ProfitOr10ssoffairvaluechange400(3)Theamountofdisposingavailableforsalefinancialass目

affectsonstatementofcom—prehensiveincome—Disposalvalue——Bookvaluewhendisposin9上Theamountofrecognizedfairvaluechangeconvertintocapitalreserve=1250—1300+[1300一(1177+1177×4％一l000×8％)]=105．92(tenthousandYuan)(4)Businessincome=60000+720+100=60820(tenthousandYuan)BusinesscOst=8000+600+30=48630(tenthousandYuan)Businessprofit=39700+(720+100)一(600+30)+400+105．92=40395．92(tenthousandYuan)

50.甲公司20x9年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)列示的商譽(yù)金額=30500-50000×60%=500(萬(wàn)元)。

51.(1)①該項(xiàng)合并為非同一控制下企業(yè)合并。

理由：因甲公司與乙公司在合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，該項(xiàng)合并中不存在合并前對(duì)參與合并各方均實(shí)施最終控制的一方或相同的多方。

②甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本=2000×4．2=8400(萬(wàn)元)，為進(jìn)行企業(yè)合并支付的相關(guān)審計(jì)費(fèi)、法律等費(fèi)用在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)，為發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)和傭金在發(fā)生時(shí)沖減股票的溢價(jià)發(fā)行收入，溢價(jià)不足沖減的，調(diào)整留存收益。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資8400

貸：股本2000

資本公積一股本溢價(jià)6400

借：資本公積一股本溢價(jià)100

管理費(fèi)用20

貸：銀行存款l20

(2)①甲公司在購(gòu)買日應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=8400-[(8950+(300-200)-50]×80％=1200(萬(wàn)元)。

②甲公司2013年12月31日合并報(bào)表中應(yīng)當(dāng)對(duì)乙公司的商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備。

判斷依據(jù)：2013年12月31日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)按照購(gòu)買日的公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的金額：[8950+(300-200)-50]-2000-(300-200)÷10+50=7040(萬(wàn)元)。

【提示】只要或有負(fù)債了結(jié)，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中就應(yīng)將其沖銷，增加乙公司利潤(rùn)。

包括完全商譽(yù)的乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值=7040+1200／80％=8540(萬(wàn)元)

由于可收回金額7540萬(wàn)元小于8540萬(wàn)元，所以商譽(yù)發(fā)生了減值，因減值損失總額為1000萬(wàn)元，而完全商譽(yù)金額=1200÷80％=1500(萬(wàn)元)，所以減值損失均應(yīng)沖減商譽(yù)。

甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的商