"營改增"政策實施后企業(yè)稅收籌劃淺析營改增政策是我們國家一項重大稅制改革，其主要是指針對傳統(tǒng)所繳納營業(yè)稅的應稅項目改成繳納增值稅，增值稅就是對于產(chǎn)品或者服務的增值部分納稅，減少了重復納稅的環(huán)節(jié)，其有助于推動供給側結構性減稅和結構的轉變，同時在營改增政策實施后，也會存在諸多稅務風險。以下就“營改增〞政策實施后的稅務籌劃進行探討。一、稅務籌劃的主要特征企業(yè)稅務籌劃與漏稅、偷稅不同，稅務籌劃是在法律允許的情況下進行科學規(guī)劃。其主要具有以下特征：一是稅務籌劃是在律法規(guī)政策下進行。稅務籌劃，具有合法性等特點。雖然偶爾會出現(xiàn)與相關的法律法規(guī)相脫離的現(xiàn)象，但是前提是必須遵循律法規(guī)明文規(guī)定的基本原則。二是充分理解稅務籌劃所具有的可預見性特點，稅務籌劃的可預見性主要是指企業(yè)中的各項活動與稅務行為進行籌集和規(guī)劃，整個籌劃的過程具有提前預見的能力。例如企業(yè)中的營業(yè)稅，只有企業(yè)中的產(chǎn)品進行銷售時，才能產(chǎn)生繳納營業(yè)稅。但是在稅務籌劃過程中，企業(yè)通過多種手段進行合理籌劃，這樣就可以減輕納稅負擔。然而處理的基本方法是完善稅務籌劃的重要方式，這樣就可以看到整個過程都具有可預見性，三是企業(yè)稅務籌劃必須有針對性，也就是能夠在很大程度上減少成本。二、“營改增〞政策實施后的企業(yè)稅務風險分析1、納稅方案辦法與新稅制沒有銜接好，造成涉稅項目不完全導致應繳稅行為不完整。當前營業(yè)稅改征增值稅，出現(xiàn)了各種形式進項稅額抵扣行為?！?〕營業(yè)活動中為不涉及的進項稅額虛假開具增值稅用發(fā)票，以獲取工商抵扣憑據(jù)?！?〕擅自改變原屬進項稅額抵扣的商品涉稅屬性，將應稅商品在交易活動中以未稅形式、福利發(fā)放形式以及個體交易形式轉手賣出?！?〕在應稅商品交易中與應稅勞務活動中未將進項稅額抵扣項目稅金在當時的進項總稅額中除去?！?〕商品轉入通道、附加勞動服務以及配送服務等不符合新稅制進項稅額抵扣政策規(guī)定。將會造成企業(yè)在后期采取補稅，繳滯納金等補救行為，嚴重者還會遭到稅務部門的行政以及刑事處罰，企業(yè)自身的經(jīng)營名譽受到傷害。2、對新稅制法把握不完全、不準確導致多繳稅額的風險。營業(yè)稅改征增值稅是一項新的稅制改革措施，稅務部門為幫助納稅者適應新稅制度，緩解稅務壓力，在多個區(qū)域都開放了部分涉稅項目稅務優(yōu)惠辦法。稅務優(yōu)惠辦法包括免征與退稅量兩方面，涵蓋個體學術創(chuàng)作成果轉出、針對殘障人士開展的涉稅業(yè)務、新能源開發(fā)與研究中的涉稅業(yè)務等多項目。在利用新稅制相關優(yōu)惠政策規(guī)定時需要對比個體納稅項目與具體優(yōu)惠項目是否重合，并以標準化稅務步驟與辦法履行納稅義務，整體涉稅業(yè)務，同時需要準確把握有稅務優(yōu)惠的業(yè)務項目，按照新稅發(fā)票辦法規(guī)定格式化增值稅用發(fā)票使用，避免重復進行進項稅額抵扣。3、偷稅和漏稅風險。有些企業(yè)為了來達到逃稅和漏稅的目的，以現(xiàn)金收入為主，不開具正規(guī)的發(fā)票，也沒有將其在賬目上真實反映出來，也就是說這種收入屬于賬外收入。在日常工作中，“營改增〞政策實施后納稅人少繳納稅款的原因有很多種，稅務機關應該根據(jù)實際情況而定，在納稅人的行為還沒有形成犯罪的情況下，可以讓納稅人進行補稅，或者向納稅人收取滯納金。不允許企業(yè)隱瞞銷售收入，如果有所隱瞞并且偷稅漏稅，那么應該給予適當?shù)奶幜P。針對一些企業(yè)少計收入的行為，致使納稅人少繳稅款的屬于偷稅和漏稅行為，如果其行為還構不上偷稅罪的，應該交給稅務機關，并追繳納稅人少繳的稅款，并處以適當?shù)牧P款。三、“營改增〞政策實施后的企業(yè)稅務籌劃措施稅務籌劃是企業(yè)的重要組成部分，是企業(yè)在法律和相關法規(guī)的允許范圍內(nèi)，通過對企業(yè)中的各項經(jīng)濟活動進行科學合理的規(guī)劃，以合理減少企業(yè)稅收，實現(xiàn)企業(yè)財務的目標。“營改增〞政策實施后的稅務籌劃需要通過建立相應的稅務風險管理制度來完成。1、做好稅務籌劃準備。第一，充分把握新稅制政策特殊規(guī)定，合理利用好增值稅在不同區(qū)域的不同新稅制度規(guī)定，做好稅務風險控制，制定新稅務籌劃。增值稅在全國各大商務區(qū)域進行試點都根據(jù)當?shù)鼐唧w的稅務情況采取了具有針對性的試點稅制，企業(yè)稅務籌劃過程中可以制定相關的優(yōu)惠規(guī)定，以免除增值稅務的征收或者退減增值稅。第二，利用不同地區(qū)的區(qū)別稅率進行稅務等級劃分，從而實行更為合理的稅額辦法來制定稅務籌劃方案。在常規(guī)的商品銷售與提供服務業(yè)務的經(jīng)營活動過程中，新稅制根據(jù)具體的銷售與服務類別分別制定了不同的增值稅務稅率，所以在營改增政策之后，納稅個體要根據(jù)自身的相關涉稅項目與業(yè)務劃分好正確納稅等級，進行合理的與核算，盡可能地緩解賦稅壓力，保持經(jīng)濟活動持續(xù)性的效益增收狀態(tài)。2、合理利用稅務申報的辦法，通過改變涉稅機構規(guī)模等級或者常規(guī)納稅主體，使符合最小納稅稅率要求。稅務籌劃的根本目標在于降低納稅金額，給予企業(yè)更多資金周轉空間。新稅制規(guī)定，在相同的涉稅項目中，小型納稅人的稅率通常低于一般納稅人的納稅稅率。較小規(guī)模的涉稅企業(yè)在稅務籌劃階段應該對比自身的經(jīng)營活動收益詳情以及具體的資本運行情況，改變納稅人規(guī)模來方便企業(yè)能夠以最低稅率繳稅。3、企業(yè)重要決策方案與經(jīng)營交易活動需要稅務籌劃工作人員的參與。通過合并納稅主體向當?shù)毓ど潭悇展芾聿块T申請新的稅額核算辦法，將涉及應繳增值稅的相關業(yè)務項目以統(tǒng)一納稅的方式完成繳稅，從而有效減小稅額，為企業(yè)緩解賦稅壓力。同時，根據(jù)新稅制劃分的經(jīng)營體制權衡稅率稅額，調(diào)整經(jīng)營活動模式來配合低稅率納稅規(guī)定，不同轉變經(jīng)營模式進行籌劃。比如，在增值稅政策中明確強調(diào)了有形動產(chǎn)的租賃經(jīng)營業(yè)務稅率中“光租業(yè)務〞與“干租業(yè)務〞的經(jīng)營活動體制不同，分別采取不同的增值稅率來計算應繳稅額。在稅務籌劃過程中可以參考相關的稅率規(guī)定改變經(jīng)營模式節(jié)省?{稅額度。4、結合企業(yè)銷售行為進行稅務籌劃工作。在“營改增〞政策實施后，進項稅作為其中的抵扣稅，也就是企業(yè)購進貨物的過程中從中產(chǎn)生的稅金，可以同銷項稅進行抵扣。當前，我們國家很多企業(yè)都擁有進口產(chǎn)品，同時也進行產(chǎn)品的出口，這樣就會產(chǎn)生一些進項稅。如果產(chǎn)生進項稅，就需要在營改增的政策下進行規(guī)避，也就是要在確保服務質量的情況下，將企業(yè)自身具有的勞務服務實行外包，并通過這種外包的方式來