2021-2022年廣東省湛江市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列費用中，一般不應(yīng)當(dāng)包括在存貨成本中的是（）。

A.制造企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的人工費用

B.商品流通企業(yè)在商品采購過程中發(fā)生的包裝費

C.商品流通企業(yè)進(jìn)口商品支付的關(guān)稅

D.庫存商品驗收入庫后發(fā)生的倉儲費用

2.下列金融資產(chǎn)發(fā)生減值損失日寸，不能通過損益轉(zhuǎn)回的是（）。

A.持有至到期投資B.貸款和應(yīng)收款項C.可供出售債務(wù)工具D.可供出售權(quán)益工具

3.第

1

題

甲公司和A公司均為M集團(tuán)公司內(nèi)的子公司，2007年1月1日，甲公司以l400萬元購入A公司60%的普通股權(quán)，并準(zhǔn)備長期持有，甲公司同時支付相關(guān)稅費10萬元。A公司2007年1月1目的所有者權(quán)益賬面價值總額為2000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為2500萬元。則甲公司應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資初始投資成本為（）萬元。

A.1400B.1410C.1200D.1500

4.企業(yè)向單獨主體繳存固定費用后，不再承擔(dān)進(jìn)一步支付義務(wù)的離職后福利屬于()。

A.長期利潤分享計劃B.短期薪酬C.設(shè)定提存計劃D.辭退福利

5.

第

15

題

下列各項中，不應(yīng)計入資本公積的是（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)納稅暫時性差異所確認(rèn)的遞延說得稅

B.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的可抵扣暫時性差異所確認(rèn)的遞延說得稅

C.交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的暫時性差異所確認(rèn)的遞延所得稅

D.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，投資方按持股比例計算的應(yīng)享有被投資企業(yè)股本溢價的部分

6.

第

5

題

下列項目中，可以作為企業(yè)資產(chǎn)核算的是（）。

A.購入的某項專利權(quán)B.經(jīng)營租入的設(shè)備C.盤虧的存貨D.計劃購買的某項設(shè)備

7.第

4

題

下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計提折舊的是（）。

A.未提足折舊提前報廢的設(shè)備B.閑置的設(shè)備C.已提足折舊繼續(xù)使用的設(shè)備D.經(jīng)營租賃租人的設(shè)備

8.甲公司20×7年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品價款總額260000元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%;乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。銷售A產(chǎn)品成本總額為200000元。甲公司于20×7年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為30%，至20×7年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間不會變更;甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。甲公司于20×7年度財務(wù)報告批準(zhǔn)對外報出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司因銷售A產(chǎn)品于20×7年度確認(rèn)的遞延所得稅費用是()。

A.-4500元

B.0元

C.4500元

D.-15000元

9.

10.

第

14

題

事業(yè)單位在財產(chǎn)清查時，對盤盈的事業(yè)用材料應(yīng)進(jìn)行的賬務(wù)處理是（）。

A.增加事業(yè)收人B.增加其他收入C.增加一般基金D.沖減事業(yè)支出

11.

第

8

題

某工業(yè)企業(yè)下設(shè)供水、供電兩個輔助生產(chǎn)車間，采用交互分配法進(jìn)行輔助生產(chǎn)費用的分配。2006年1月，供水車間交互分配前實際發(fā)生的生產(chǎn)費用為90000元，應(yīng)負(fù)擔(dān)供電車間的電費為27000元；供水總量為500000噸（其中：供電車間耗用50000噸，基本生產(chǎn)車間耗用350000噸，行政管理部門耗用100000噸）。供水車間2006年1月對基本生產(chǎn)車間水費為（）元。

A.63000B.75600C.84000D.10800

12.

第

1

題

正保公司購入一臺生產(chǎn)設(shè)備，其賬面原值為40萬元，采用雙倍余額遞減法按年計提折舊，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值率為10%。該設(shè)備在使用3年6個月后提前報廢，報廢時發(fā)生清理費用0.4萬元，取得殘值收入1萬元。則該設(shè)備報廢對企業(yè)當(dāng)期稅前利潤的影響額為減少（）元。

A.9.6B.8.08C.32.52D.6.88

13.甲公司對乙公司進(jìn)行投資占有表決權(quán)股份的40%，對乙公司具有重大影響。2018年12月1日，甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的賬面價值為3600萬元(其中成本為3000萬元，損益調(diào)整為100萬元，其他權(quán)益變動為500萬元)，公允價值為4000萬元。當(dāng)日，甲公司再次支付4000萬元取得乙公司40%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?不屬于“一攬子交易”)。甲公司在編制合并報表時應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬元。

A.400B.500C.900D.1000

14.

第

8

題

把企業(yè)集團(tuán)作為會計主體并編制合并報表主要體現(xiàn)了會計核算一般原則中的（）。

A.謹(jǐn)慎性原則B.實質(zhì)重于形式原則C.明晰性原則D.可比性原則

15.事業(yè)單位以貨幣資金對外進(jìn)行長期投資時．不會涉及到的科目是（）。

A.長期投資B.事業(yè)收入C.事業(yè)基金D.非流動資產(chǎn)基金長期投資

16.甲公司生產(chǎn)一種先進(jìn)的機(jī)器設(shè)備，按照國家政策，這種產(chǎn)品適用增值稅先征后返政策，按16%的稅率征收增值稅后，對實際稅負(fù)的70%實行即征即退。2018年2月，甲公司實際繳納增值稅稅額100萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后的退稅額為70萬元，已知即征即退增值稅與企業(yè)的日常銷售密切相關(guān)，屬于與企業(yè)日?；顒酉嚓P(guān)的政府補(bǔ)助，甲公司選擇總額法對政府補(bǔ)助進(jìn)行處理。則甲公司的會計處理正確的是（）

A.確認(rèn)其他收益70萬元B.確認(rèn)營業(yè)外收入100萬元C.確認(rèn)遞延收益70萬元D.確認(rèn)遞延收益100萬元

17.

第

4

題

甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)2008年度，甲公司主營業(yè)務(wù)收入為1000萬元，增值稅銷項稅額為170萬元；應(yīng)收賬款期初余額為100萬元，期末余額為150萬元；預(yù)收賬款期初余額為50萬元，期末余額為60萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2008年度現(xiàn)金流量表中"銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金"項目的金額為（）萬元。

A.1130B.1190C.1230D.1290

18.丁公司是生產(chǎn)并銷售C產(chǎn)品的企業(yè)，2010年第1季度共銷售C產(chǎn)品3000件，銷售收入為30000萬元，根據(jù)公司產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，該產(chǎn)品售出后一年內(nèi)，如發(fā)生正常質(zhì)量問題，公司將負(fù)責(zé)免費維修（含零部件更換）。根據(jù)以前年度的維修記錄，如果發(fā)生較小的質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費用為銷售收入的2%。如果發(fā)生較大的質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費用為銷售收入的5%。根據(jù)公司質(zhì)量部分的預(yù)測，本季度銷售的產(chǎn)品中，70%不會發(fā)生質(zhì)量問題，25%可能發(fā)生較小質(zhì)量問題，5%可能發(fā)生較大的質(zhì)量問題。則2010年第1季度末丁公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債的金額是（）萬元。

A.2100B.225C.900D.250

19.2010年7月1日，甲公司外購一項專利技術(shù)，購買價款為1250萬元，由于無法預(yù)計其為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的期限，所以將其確定為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。2010年12月31日，其可收回金額為1000萬元;2011年12月31日其可收回金額為1080萬元，由于市場上同類技術(shù)的出現(xiàn)，甲公司預(yù)計該項專利技術(shù)預(yù)計尚可使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為0，甲公司采用直線法對其進(jìn)行攤銷，則2012年度該項專利技術(shù)應(yīng)計提的攤銷額為（）萬元。

A.156．25B.153．85C.135D.125

20.我國某企業(yè)的記賬本位幣為美元，則下列說法中錯誤的有（）

A.該企業(yè)期末編制報表的貨幣應(yīng)是美元，不需要折算

B.該企業(yè)期末編制的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣

C.該企業(yè)以人民幣計價和結(jié)算的交易屬于外幣交易

D.該企業(yè)以美元計價和結(jié)算的交易不屬于外幣交易

二、多選題(20題)21.投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)，需要滿足的條件有（）。

A.與該投資性房地產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

B.該投資性房地產(chǎn)的成本能夠可靠地計量

C.投資性房地產(chǎn)有活躍的交易市場

D.投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得

22.下列各項中，不符合企業(yè)資產(chǎn)定義的有()。

A.經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)B.籌建期間發(fā)生的開辦費C.債務(wù)重組中債權(quán)人涉及的或有應(yīng)收款項D.財產(chǎn)清查中盤虧的存貨

23.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換中，正確的是（）。

A.在同時換入多項資產(chǎn)，具有商業(yè)實質(zhì)且換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的情況下，應(yīng)當(dāng)按照換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)賬面價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確認(rèn)各項換入資產(chǎn)的成本

B.企業(yè)持有的應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)以及持有至到期投資，均屬于企業(yè)的貨幣性資產(chǎn)

C.在具有商業(yè)實質(zhì)且其公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換出資產(chǎn)的公允價值和賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益

D.在不具有商業(yè)實質(zhì)的情況下，交換雙方應(yīng)確認(rèn)交換損益

24.甲公司持有乙上市公司1％的股份。該股份處于限售期內(nèi)，甲公司就該項投資在限售期內(nèi)的會計處理，正確的有（）。

A.將該項投資劃分為持有至到期投資

B.甲公司對乙公司不具有控制、共同控制或重大影響，應(yīng)采用成本法進(jìn)行后續(xù)計量

C.甲公司取得乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利時，應(yīng)計入當(dāng)期損益

D.對該投資應(yīng)采用公允價值進(jìn)行后續(xù)計量

25.關(guān)于子公司發(fā)生超額虧損在合并資產(chǎn)負(fù)債表的反映，下列說法中不正確的有（）。

A.母公司有能力承擔(dān)的，應(yīng)將超額虧損總額全部沖減母公司的所有者權(quán)益

B.少數(shù)股東有能力承擔(dān)的，應(yīng)將超額虧損總額全部沖減少數(shù)股東權(quán)益

C.對于該部分超額虧損，不需要做任何處理

D.子公司發(fā)生的超額虧損中屬于少數(shù)股東的部分，應(yīng)全部沖減少數(shù)股東權(quán)益

26.下列發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的事項，需要對報告年度財務(wù)報表作出調(diào)整的有（）

A.發(fā)現(xiàn)了報告年度財務(wù)報表舞弊B.資產(chǎn)價格發(fā)生重大變化C.增發(fā)新股D.發(fā)現(xiàn)了前期差錯

27.

第

25

題

在延期付款清償債務(wù)并附或有支出條件的情況下，下列說法正確的有（）。

A.修改后的債務(wù)條款如涉及或有應(yīng)付金額，且該或有應(yīng)付金額符合預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。重組債務(wù)的賬面價值，與重組后債務(wù)的入賬價值和預(yù)計負(fù)債金額之和的差額，計入當(dāng)期損益

B.修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，不得將其計入重組后債權(quán)的賬面價值

C.或有應(yīng)付金額在隨后會計期間沒有發(fā)生的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)沖銷已確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，同時確認(rèn)營業(yè)外收入

D.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后債務(wù)的公允價值作為重組后債務(wù)的入賬價值。重組債務(wù)的賬面價值與重組后債務(wù)的人賬價值之間的差額，計人當(dāng)期損益

28.對會計政策變更采用追溯調(diào)整法確定累計影響數(shù)時，下列應(yīng)考慮的因素是（）。

A.會計政策變更導(dǎo)致留存收益的變動

B.會計政策變更后的資產(chǎn)、負(fù)債的變化

C.會計政策變更導(dǎo)致?lián)p益變化而帶來的所得稅變動

D.會計政策變更導(dǎo)致?lián)p益變化而應(yīng)補(bǔ)分的利潤

29.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第7號一非貨幣性資產(chǎn)交換》的規(guī)定，下列項目中不屬于貨幣性資產(chǎn)的有()。

A.對沒有市價的股票進(jìn)行的投資B.對有市價的股票進(jìn)行的投資C.不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資D.準(zhǔn)備持有至到期的債券投資

30.下列事項可以表明存貨發(fā)生減值的有（）

A.該存貨的市場價格持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未來無回升的希望

B.企業(yè)使用該項原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品成本大于產(chǎn)品的銷售價格

C.企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場價格又低于其賬面成本

D.因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過時或消費者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場價格逐漸下跌

31.民間非營利組織會計報表的意義主要有（）

A.如實反映民間非營利組織的經(jīng)濟(jì)資源、債務(wù)情況、收入、成本費用和現(xiàn)金流量情況

B.解脫民間非營利組織管理層的受托責(zé)任

C.為捐贈人、會員、債權(quán)人、政府監(jiān)管部門和民間非營利組織自身等會計信息使用者提供決策有用的信息

D.提高民間非營利組織的透明度，增強(qiáng)其社會公信力

32.下列各項中，應(yīng)計入債務(wù)重組后負(fù)債賬面價值的有（）

A.債權(quán)人同意免去的部分債務(wù)

B.債務(wù)人應(yīng)在未來期間償還的債務(wù)本金

C.債務(wù)人應(yīng)在未來期間償還的債務(wù)利息

D.修改債務(wù)條件后，條款中確定的債務(wù)人應(yīng)支付的金額

33.2011年年末甲公司應(yīng)收乙公司賬款1000萬元，甲公司按照該項應(yīng)收賬款余額10%計提了壞賬準(zhǔn)備。2012年2月20日甲公司得知乙公司已經(jīng)宣告破產(chǎn)清算，該項應(yīng)收賬款預(yù)計只能收回60%．甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率25%，甲公司已經(jīng)按照10%的比例提取了盈余公積。下列關(guān)于甲公司對2011年財務(wù)報告調(diào)整項目中的說法中，正確的有（）。

A.補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備,計入資產(chǎn)減值損失300萬元

B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，調(diào)減2011年所得稅費用75萬元

C.調(diào)減“凈利潤”225萬元

D.將資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”調(diào)減202．5萬元、“盈余公積”調(diào)減22．5萬元

34.下列各項中，屬于或有事項的有（）

A.單位為其他企業(yè)的貸款提供擔(dān)保B.企業(yè)以財產(chǎn)作抵押向銀行借款C.公司被國外企業(yè)提起訴訟D.固定資產(chǎn)計提折舊

35.下列各項資產(chǎn)中，無論是否存在減值跡象，至少應(yīng)于每年年度終了對其進(jìn)行減值測試的有（）。

A.商譽(yù)B.固定資產(chǎn)C.長期股權(quán)投資D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

36.甲股份有限公司2009年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期為2010年3月30日，實際對外公布的日期為2010年4月5日。該公司2010年1月1日至4月5日發(fā)生的下列事項中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的有（）。A.A.3月1日發(fā)現(xiàn)2009年10月接受捐贈獲得的一項固定資產(chǎn)尚未入賬

B.3月11日臨時股東大會決議購買乙公司51%的股權(quán)并于4月2日執(zhí)行完畢

C.2月1日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于2010年1月5日與丁公司簽訂

D.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對此項訴訟甲公司已于2009年末確認(rèn)預(yù)計負(fù)債800萬元

37.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式變更的表述中，正確的有（）。

A.由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，變更時的公允價值與賬面價值的差額計入留存收益

B.由公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式的，變更時的公允價值與賬面價值的差額計入其他綜合收益

C.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更

D.投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，作為會計政策變更處理

38.下列各項關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。

A.不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價值全部轉(zhuǎn)入資產(chǎn)減值損失

B.企業(yè)自用的、使用壽命有限的無形資產(chǎn)的攤銷金額，全部計入當(dāng)期管理費用

C.企業(yè)讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)產(chǎn)生的租金收入，應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計入所建造的房屋建筑物成本

39.下列關(guān)于企業(yè)合并過程中發(fā)生的審計、法律等直接相關(guān)費用的處理中正確的有()。

A.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費用直接計入管理費用

B.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費用計入長期股權(quán)投資的初始投資成本

C.非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費用直接計入管理費用

D.非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費用計入長期股權(quán)投資的初始投資成本

40.企業(yè)期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時，下列各項應(yīng)包括在“存貨”項目中的有（）。

A.產(chǎn)成品B.半成品C.生產(chǎn)成本D.已發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件的存貨

三、判斷題(20題)41.合并財務(wù)報表，是指反映母公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的財務(wù)報表。（）

A.是B.否

42.采用權(quán)益法核算，被投資企業(yè)發(fā)生盈虧，投資企業(yè)應(yīng)于會計期末按持股比例相應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值，同時借記或貸記“投資收益”賬戶。（）

A.是B.否

43.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，需要考慮取得投資時被投資單位的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等的公允價值與賬面價值之間的差額對被投資單位凈利潤的影響。（）

A.是B.否

44.企業(yè)因虧損合同確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照退出該合同的最高凈成本進(jìn)行計量。（）

A.是B.否

45.企業(yè)出售固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益計入資產(chǎn)處置損益。（）

A.是B.否

46.

A.是B.否

47.

第

34

題

短期應(yīng)收款項的預(yù)計未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小的，在確定相關(guān)減值損失時，可不對其預(yù)計未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)。（）

A.是B.否

48.企業(yè)每一會計期間的利息資本化金額不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實際發(fā)生的利息金額。()

A.是B.否

49.當(dāng)企業(yè)采用當(dāng)期平均匯率折算外幣利潤表項目時，當(dāng)期計提的盈余公積采用當(dāng)期平均匯率折算，期初盈余公積為以前年度計提的盈余公積按相應(yīng)年度平均匯率折算后金額的累計。（）

A.是B.否

50.第

33

題

采用成本法核算的長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照初始投資成本計價。追加或收回投資應(yīng)當(dāng)調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。投資企業(yè)確認(rèn)投資收益，僅限于被投資單位接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額，所獲得的利潤或現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的部分作為初始投資成本的收回。（）

A.是B.否

51.下列事項屬于以可變現(xiàn)凈值計量的是（）

A.對應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備B.發(fā)生減值的存貨C.虧損合同D.發(fā)生減值的固定資產(chǎn)

52.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)一定會影響所得稅費用。()

A.是B.否

53.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項，應(yīng)當(dāng)如同資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間發(fā)生的事項一樣，作出相關(guān)賬務(wù)處理，并對資產(chǎn)負(fù)債表日已編制的會計報表作相應(yīng)的調(diào)整。()

54.

第

35

題

因債務(wù)人信用惡化以外的原因，使持有方可能難以收回幾乎所有初始投資的非衍生金融資產(chǎn)，不應(yīng)當(dāng)劃分為貸款和應(yīng)收款項。（）

A.是B.否

55.某基金會按照捐贈協(xié)議，向捐贈企業(yè)指定的某學(xué)校捐贈電腦20臺，該業(yè)務(wù)屬于受托代理業(yè)務(wù)，應(yīng)在收到受托代理資產(chǎn)時，確認(rèn)受托代理資產(chǎn)和受托代理負(fù)債。（）

A.是B.否

56.母公司編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)將歸屬于少數(shù)股東的外幣報表折算差額列入少數(shù)股東權(quán)益項目。()

A.是B.否

57.

A.是B.否

58.

第

30

題

以現(xiàn)金清償債務(wù)的情況下，重組債權(quán)已計提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先）中減已計提的減值準(zhǔn)備，>中減后仍有損失的，計入營業(yè)外支出（債務(wù)重組損失）；>中減后減值準(zhǔn)備仍有余額的，不應(yīng)轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備。（）

A.是B.否

59.資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的報告年度售出的商品因質(zhì)量問題被退回，該事項屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項。（）A.是B.否

60.

第

28

題

企業(yè)為取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)計入當(dāng)期損益，不應(yīng)計入其初始確認(rèn)金額。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.根據(jù)編制的更正分錄計算對甲公司2014年營業(yè)利潤的影響金額。

63.

64.（2）分析說明紫玉公司業(yè)務(wù)（2）~（7）的會計處理是否正確，如不正確，請作更正（不考慮所得稅影響）。

65.2010年甲公司應(yīng)收乙公司銷貨款760500元(含增值稅)，因乙公司無力償還，經(jīng)協(xié)商乙公司于2012年末以一臺設(shè)備、一條生產(chǎn)線和一批原材料抵債。根據(jù)乙公司開具的發(fā)票，原材料不含增值稅的公允價值為80000元，增值稅稅率為17％，成本價為70000元。設(shè)備和生產(chǎn)線的公允價值分別為350000元和172000元，該設(shè)備和生產(chǎn)線的原價分別為300000元和150000元，累計折舊分別為50000元和10000元，均為2010年之后購入的。甲公司已經(jīng)對該項應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備3000元，不考慮其他相關(guān)稅費。甲公司收到原材料仍作為原材料核算；收到的設(shè)備和生產(chǎn)線仍作為固定資產(chǎn)核算(假定增值稅不另行支付)。要求：編制甲公司和乙公司有關(guān)債務(wù)重組的會計分錄。(不需編制乙公司將固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理的分錄)

參考答案

1.D庫存商品驗收入庫后的倉儲費用一般應(yīng)計入當(dāng)期管理費用。

2.D【解析】對于已確認(rèn)減值損失的持有至到期投資與貸款和應(yīng)收款項，符合條件時允許在原確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)按已恢復(fù)的金額，借記“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”等科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”等科目，即通過損益科目轉(zhuǎn)回：對于已確認(rèn)減值損失的可供出售債務(wù)工具，符合條件時允許在原確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)按已恢復(fù)的金額予以轉(zhuǎn)回，計入當(dāng)期損益，而可供出售權(quán)益工具的減值損失只能通過資本公積轉(zhuǎn)回。

3.C同一控制下的企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬呵價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。甲公司應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資初始投資成本=2000×60%=1200(萬元)。

4.C設(shè)定提存計劃是指企業(yè)向單獨主體繳存固定費用后，不再承擔(dān)進(jìn)一步支付義務(wù)的離職后福利計劃。

5.C可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的暫時性差異，無論是應(yīng)納稅還是可抵扣暫時性差異所確認(rèn)的遞延說得稅，都應(yīng)計入資本公積(其他資本公積)；長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，投資方按持股比例計算的應(yīng)享有被投資企業(yè)股本溢價的部分，也應(yīng)計人資本公積(其他資本公積)；交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的暫時性差異所確認(rèn)的遞延所得稅應(yīng)計入所得稅費用，答案為C。

6.A購入的專利權(quán)屬于企業(yè)擁有的經(jīng)濟(jì)資源，并且預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，符合資產(chǎn)的定義。

7.B固定資產(chǎn)無論是否使用，均應(yīng)計提折舊。但已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不提折舊；固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。

8.A20×7年12月31日確認(rèn)估計的銷售退回，會計分錄為：借：主營業(yè)務(wù)收入260000×30%貸：主營業(yè)務(wù)成本200000×30%其他應(yīng)付款

60000×30%其他應(yīng)付款的賬面價值為18000元，計稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異18000元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)18000×25%=4500元。

9.D

10.D對盤盈的事業(yè)用材料沖減事業(yè)支出。

11.D

12.D該設(shè)備第一年計提折舊=40×40%=16（萬元）

第二年計提折舊=（40－16）×40%=9.6（萬元）

第三年計提折舊=（40－16－9.6）×40%=5.76（萬元）

第四年前6個月應(yīng)計提折舊=（40－16－9.6－5.76－40×10%）÷2×6/12=1.16（萬元）

該設(shè)備報廢時已提折舊=16+9.6+5.76+1.16=32.52（萬元）

該設(shè)備報廢使企業(yè)當(dāng)期稅前利潤減少=40－32.52+0.4－1=6.88（萬元）。

【該題針對“雙倍余額遞減法”知識點進(jìn)行考核】

13.C該項交易不屬于“一攬子交易”，在合并財務(wù)報表中，對于購買日之前持有的被購買方的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購買日的公允價值進(jìn)行重新計量，公允價值與其賬面價值之間的差額計入當(dāng)期投資收益;購買日之前持有的被購買方的股權(quán)涉及權(quán)益法核算下的其他綜合收益(可轉(zhuǎn)損益部分)以及除凈損益、其他綜合收益和利潤分配外的其他所有者權(quán)益變動，與其相關(guān)的其他綜合收益(可轉(zhuǎn)損益部分)、其他所有者權(quán)益變動應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)為購買日所屬當(dāng)期收益。合并報表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=4000-3600+500=900(萬元)。

14.B整個企業(yè)集團(tuán)實質(zhì)上是一個利益共同體。

15.B用貨幣資金對外投資，在增加“長期投資”的同時，應(yīng)將“事業(yè)基金”轉(zhuǎn)入“非流動資產(chǎn)基金一長期投資”，所以答案選B。

16.A對于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇采用總額法與凈額法進(jìn)行會計處理，選擇總額法的，應(yīng)當(dāng)計入其他收益或營業(yè)外收入；選擇凈額法的，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)成本費用或營業(yè)外支出。本題中，甲公司選擇總額法進(jìn)行會計處理，且即征即退的增值稅屬于與企業(yè)日?；顒酉嚓P(guān)的政府補(bǔ)助，故應(yīng)當(dāng)按照退款金額，確認(rèn)其他收益70萬元，綜上，本題應(yīng)選A。

（單位：萬元）

借：其他應(yīng)收款70

貸：其他收益70

17.A銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=(1000+170)+(100—150)+(60—50)=1130(萬元)。

18.B預(yù)計負(fù)債的金額=30000×（0×70%+25%×2%+5%×5%）=225（萬元）。

19.D由于甲公司在購入該項無形資產(chǎn)時無法確定其為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的期限，所以將其作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不計提攤銷，每年年末進(jìn)行減值測試。同時無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提持有期間不得轉(zhuǎn)回，2011年12月31日該項無形資產(chǎn)的賬面價值仍為1000萬元，故2012年度該項專利技術(shù)應(yīng)計提的攤銷額=1000/8=125（萬元）。

20.A選項A說法錯誤，選項B說法正確，編制的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以按準(zhǔn)則的規(guī)定選定其中一種貨幣作為記賬本位幣。但是，編報的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣；

選項CD說法正確，外幣是企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣，本題以美元以外的幣種計價和結(jié)算的交易均屬于外幣交易，以美元計價和結(jié)算的交易均不屬于外幣交易。

綜上，本題應(yīng)選A。

21.AB投資性房地產(chǎn)同時滿足下列條件時，才能予以確認(rèn)（1）與該投資性房地產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)（2）該投資性房地產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。選項C和D是投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量應(yīng)滿足的條件與本題無關(guān)。

22.ABCD選項A不是企業(yè)擁有或控制的資源，不屬于企業(yè)資產(chǎn);選項B不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益流人，作為當(dāng)期費用，不屬于企業(yè)資產(chǎn);選項C涉及或有應(yīng)收款項不是企業(yè)擁有或控制的資源，不能作為資產(chǎn)確認(rèn);選項D預(yù)期不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益流入，不屬于企業(yè)資產(chǎn)。

23.BC暫無解析，請參考用戶分享筆記

24.CD暫無解析，請參考用戶分享筆記

25.ABC子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中享有的份額，其余額仍應(yīng)當(dāng)沖減少數(shù)股東權(quán)益，即少數(shù)股東權(quán)益可以出現(xiàn)負(fù)數(shù)。

26.AD選項AD調(diào)整，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，要對報告年度財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整；

選項BC均不調(diào)整，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項，不調(diào)整報告年度財務(wù)報表。

綜上，本題應(yīng)選AD。

27.ABCD

28.AC會計政策變更的累積影響數(shù)，是對變更會計政策所導(dǎo)致的對凈損益的累積影響，以及由此導(dǎo)致的對利潤分配及未分配利潤的累積影響金額，不包括分配的利潤或股利。

29.ABC【答案】ABC

【解析】貨幣性資產(chǎn)，是指企業(yè)持有的現(xiàn)金及將以固定或可確定金額收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。

30.ABCD本題考查存貨發(fā)生減值的情形，僅作了解即可，無須記憶。

選項ABCD表述均正確。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

31.ABCD

32.BD選項A不計入，免去的部分債務(wù)不再計入重組后負(fù)債的賬面價值；

選項BD應(yīng)計入；選項C不計入，債務(wù)人應(yīng)在未來期間償還的債務(wù)利息，在實際發(fā)生時直接計入財務(wù)費用，不影響未來期間“應(yīng)付賬款——債務(wù)重組”科目的金額。

綜上，本題應(yīng)選BD。

33.ABCD

34.AC選項AC屬于；債務(wù)擔(dān)保、未決訴訟或未決仲裁屬于或有事項；

選項B不屬于，以財產(chǎn)抵押向銀行借款不符合或有事項的結(jié)果具有不確定性的特點；

選項D不屬于，折舊的提取雖然涉及對固定資產(chǎn)凈殘值和使用壽命的估計，具有一定的不確定性，但固定資產(chǎn)原值是確定的，其價值最終會轉(zhuǎn)移到成本或費用中也是確定的，該事項的結(jié)果是確定的。

綜上，本題應(yīng)選AC。

本題要求選出“屬于”的選項。或有事項指過去的交易或者事項形成的，其結(jié)果須由某些未來事項的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項。

35.AD商譽(yù)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，都至少于每年年度終了進(jìn)行減值測試。

36.AD解析：選項AD，符合日后期間發(fā)生的會計差錯，屬于調(diào)整事項；選項B，屬于日后非調(diào)整事項；選項C，屬于正常事項。

37.ACD選項B，投資性房地產(chǎn)不得由公允價值模式變更為成本模式，因此選項B不正確。

38.CD【答案】CD

【解析】不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價值計入營業(yè)外支出，選項A錯誤；如果企業(yè)持有的無形資產(chǎn)是專門用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品或者其他資產(chǎn)，其所包含的經(jīng)濟(jì)利益是通過轉(zhuǎn)入到所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)中實現(xiàn)的，則無形資產(chǎn)的攤銷應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)資產(chǎn)的成本，選項B錯誤。

39.AC企業(yè)合并方式取得的長期股權(quán)投資，無論是同一控制下企業(yè)合并還是非同一控制下企業(yè)合并，為企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費用以及其他相關(guān)費用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入當(dāng)期管理費用。

40.ABCD以上四個選項均正確。

41.N合并財務(wù)報表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企業(yè)集團(tuán)的整體財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的財務(wù)報表。

42.Y采用權(quán)益法核算，會計期末，被投資企業(yè)發(fā)生盈虧，引起其所有者權(quán)益總額相應(yīng)的發(fā)生變化，因此投資企業(yè)應(yīng)于會計期末按投資比例相應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值，同時記入“投資收益”。

因此，本題表述正確。

43.Y

44.N企業(yè)因虧損合同確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照退出該合同的最低凈成本進(jìn)行計量。

45.Y企業(yè)出售固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益計入資產(chǎn)處置損益。

46.N

47.Y

48.Y這是借款利息資本化金額確定原則之一。

49.Y

50.Y

51.B選項A不屬于，通常采用以一定折現(xiàn)率計算未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與應(yīng)收賬款賬面價值相比較；

選項B屬于；

選項C不屬于，如果建造合同的預(yù)計總成本超過總收入，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失；

選項D不屬于，固定資產(chǎn)測試是否減值是以資產(chǎn)的可收回金額而非可變現(xiàn)凈值與固定資產(chǎn)賬面價值相比較。

綜上，本題應(yīng)選B。

注意區(qū)分可收回金額與可變現(xiàn)凈值。

52.N確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)可能會影響商譽(yù)，也可能影響資本公積。

53.A

54.Y因債務(wù)人信用惡化以外的原因，使持有方可能難以收回幾乎所有初始投資的非衍生金融資產(chǎn)，不應(yīng)當(dāng)劃分為貸款和應(yīng)收款項。如企業(yè)所持有的證券投資基金或類似基金等。

55.Y該項業(yè)務(wù)當(dāng)中，基金會只是起到中介人的作用，收到受托代理資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)確認(rèn)的受托代理資產(chǎn)的入賬金額，借記“受托代理資產(chǎn)”科目，貸記“受托代理負(fù)債”科目。

56.Y母公司編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)將歸屬于少數(shù)股東的外幣報表折算差額列入少數(shù)股東權(quán)益項目。

57.N

58.N重組債權(quán)已計提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先沖減已計提的減值準(zhǔn)備，>中減后仍有損失的，計入營業(yè)外支出f債務(wù)重組損失)；沖減后減值準(zhǔn)備仍有余額的，應(yīng)予轉(zhuǎn)回并抵減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失。

59.N錯

日后期間發(fā)生的報告年度銷售商品的退回，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。

【該題針對“日后調(diào)整事項的界定”知識點進(jìn)行考核】

60.N為取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)計入可供出售金融資產(chǎn)成本

61.資料(1)，事項①處理不正確，理由：該事項不滿足融資租賃的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，因此不應(yīng)確認(rèn)該項資產(chǎn)、計提折舊、攤銷未確認(rèn)融資費用。正確的會計處理是：將該項租賃認(rèn)定為經(jīng)營租賃，按每期支付的租金確認(rèn)成本費用。

事項②處理正確。

資料(2)處理不正確，理由：①確定最佳估計數(shù)時，如果所需支出存在一個連續(xù)范圍且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍的中間值確定；②所確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。正確的會計處理是：確認(rèn)預(yù)計負(fù)債705萬元，其中確認(rèn)營業(yè)外支出700萬元，管理費用5萬元；確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)176．25萬元，并按相同金額計入所得稅費用。

資料(3)處理不正確，理由：該事項屬于日后調(diào)整事項，涉及的損益類科目應(yīng)該通過“以前年度損益調(diào)整”科目處理，并根據(jù)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的暫時性差異變化調(diào)整遞延所得稅。正確的會計處理是：①轉(zhuǎn)回預(yù)計負(fù)債705萬元，確認(rèn)其他應(yīng)付款725萬元，差額計人以前年度損益調(diào)整；②轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)176．25萬元，沖減應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅181．25萬元，差額計入以前年度損益調(diào)整；③將以前年度損益調(diào)整借方余額15萬元轉(zhuǎn)入留存收益。資料(4)處理不正確，理由：①轉(zhuǎn)移生產(chǎn)線設(shè)備的支出、留用員工培訓(xùn)支出均不屬于與重組有關(guān)的支出，不應(yīng)在2011年6月30日確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債，在實際發(fā)生時計入當(dāng)期損益即可；②報廢無形資產(chǎn)時其賬面價值應(yīng)計入營業(yè)外支出。正確的會計處理是：①與重組有關(guān)的支出為680萬元，計入管理費用，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬600萬元，確認(rèn)預(yù)計負(fù)債80萬元。②將無形資產(chǎn)、累計攤銷科目余額結(jié)平，按無形資產(chǎn)賬面價值計人營業(yè)外支出。

62.0上述更正分錄對甲公司20×4年度營業(yè)利潤的影響金額=170-200-280-100-200=-610(萬元)

63.

64.（1）紫玉公司不將甲公司納入合并范圍不正確。合并財務(wù)報表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。比如，母公司直接或通過子公司間接擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán)，表明母公司能夠控制被投資單位，應(yīng)當(dāng)將該被投資單位認(rèn)定為子公司，納入合并財務(wù)報表的合并范圍。紫玉公司擁有甲公司80%的股權(quán)，屬于紫玉公司的子公司；雖然甲公司資不抵債，但甲公司仍然持續(xù)經(jīng)營，紫玉公司對甲公司也仍然具有控制權(quán)，因此，紫玉公司應(yīng)將甲公司納入合并范圍。

（2）①紫玉公司對分期收款銷售按照約定的收款日期確認(rèn)收入不正確。

分期收款銷售實質(zhì)上具有融資性質(zhì)，應(yīng)在發(fā)出商品時，按照應(yīng)收的合