2022-2023年山東省威海市注冊會計(jì)會計(jì)真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.甲公司為設(shè)備安裝企業(yè)。2019年10月1日，甲公司接受一項(xiàng)設(shè)備安裝任務(wù)，安裝期為5個月，合同總收入500萬元，構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)。至2019年12月31日，甲公司已預(yù)收合同價款280萬元，實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)200萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)200萬元。假定甲公司按投入法確定履約進(jìn)度。甲公司2019年該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入是（）A.250萬元B.200萬元C.300萬元D.350萬元

2.

第

6

題

外商投資企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，下列各項(xiàng)中允許扣除的是（）。

A.用于購置固定資產(chǎn)的借入資金利息

B.為本企業(yè)外籍員工支付的境外保險費(fèi)

C.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的壞賬損失，超過上一年度計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備部分

D.營業(yè)稅滯納金

3.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列題。

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2012年l2月份發(fā)生與存貨相關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

（1）甲公司在2012年7月份簽訂了一項(xiàng)合同，合同中規(guī)定將于2012年l2月31日前提供一批豆?jié){機(jī)，而甲公司本身的生產(chǎn)能力已經(jīng)飽和，故委托乙公司（增值稅一般納稅人）代為加工一批豆?jié){機(jī)，甲公司發(fā)出原材料一批，根據(jù)原材料明細(xì)賬中登記的資料來看，該批原材料購入時增值稅專用發(fā)票上注明的價款為800000元，增值稅稅額為l36000元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用10000元（按7％抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），保險費(fèi)7000元，企業(yè)將此批材料全部發(fā)出。

（2）2012年12月20日收回該批委托加工的豆?jié){機(jī)，支付的不含增值稅的加工費(fèi)為80000元，增值稅額為13600元，除此之外無其他相關(guān)稅費(fèi)。合同規(guī)定該批豆?jié){機(jī)銷售數(shù)量為4000臺，售價是每臺240元。

（3）2012年12月31日，企業(yè)自I2月20日以來暫時停止了該產(chǎn)品的生產(chǎn)，全部產(chǎn)品均已經(jīng)發(fā)給各地代理商進(jìn)行銷售，庫存為零。由于2012年整個豆?jié){機(jī)市場異?！盎鸨?，多家企業(yè)都開始生產(chǎn)此系列商品，批量生產(chǎn)造成了該種型號豆?jié){機(jī)的市場銷售價格有所下降，目前庫存原材料還可以生產(chǎn)

40000臺豆?jié){機(jī)，原材料的實(shí)際成本為8000000元，但根據(jù)各大賣場反饋的信息來看，2012年12月該企業(yè)的豆?jié){機(jī)平均銷售價格開始下滑，現(xiàn)價為180元／臺，預(yù)計(jì)加工及銷售費(fèi)用為l5元／臺。

2012年12月20日收回委托加工的豆?jié){機(jī)的實(shí)際成本為（）元。查看材料

A.820000B.896300C.800000D.903600

4.甲公司于20×8年1月10日通過競拍取得一塊土地使用權(quán)，支付價款200萬元，每年攤銷額為10萬元。甲公司在這塊土地上自行建造一棟寫字樓。20×9年12月31日，寫字樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生滿足資本化條件的支出500萬元（包括滿足資本化條件的土地使用權(quán)的攤銷），使用壽命為20年，凈殘值為零，當(dāng)日寫字樓的市場價格為750萬元，暫時空置。2×10年2月28日，甲公司擬整體出租這棟寫字樓，但尚未找到合適的承租人。

2×10年3月31日甲公司董事會作出正式的書面決議，將該寫字樓經(jīng)營出租給乙公司，持有意圖短期內(nèi)不變。5月31日與乙公司簽訂經(jīng)營租賃合同，租賃期為5年，租賃期開始日為2×10年6月30日。甲公司對該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計(jì)量，該棟寫字樓從建成之日起每月的市場價格上漲25萬元，每年末確認(rèn)公允價值變動。

2×11年2月1日，甲公司處置該棟寫字樓，收到合同價款1700萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

<1>、甲公司將該寫字樓確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)計(jì)入資本公積的金額為（）。

A.153.75萬元

B.131.25萬元

C.125萬元

D.0

5.20×6年12月31日，甲公司持有的某項(xiàng)可供出售權(quán)益工具投資的公允價值為2200萬元，賬面價值為3500萬元。該可供出售權(quán)益工具投資前期已因公允價值下降減少賬面價值1500萬元。考慮到股票市場持續(xù)低迷已超過9個月，甲公司判斷該資產(chǎn)價值發(fā)生嚴(yán)重且非暫時性下跌。甲公司對該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額為（）。

A.700萬元B.1300萬元C.1500萬元D.2800萬元

6.2012年6月30日，甲公司以1500萬元從二級市場上購人乙公司股票500萬股，另支付手續(xù)費(fèi)20萬元。甲公司于7月15日收到乙公司于4月30日宣告分派的現(xiàn)金股利50萬元。甲公司準(zhǔn)備近期出售該股票。2012年12月20日，甲公司出售該股票取得價款2300萬元。計(jì)算甲公司因該投資確認(rèn)的處置損益為（）。

A.800萬元B.850萬元C.830萬元D.780萬元

7.企業(yè)在計(jì)量資產(chǎn)可收回金額時，下列各項(xiàng)中，不屬于資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的是（）。

A.為維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出

B.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

C.未來年度為改良資產(chǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出

D.未來年度因?qū)嵤┮殉兄Z重組減少的現(xiàn)金流出

8.甲公司為從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目的企業(yè)，根據(jù)稅法規(guī)定，20×9年度免交所得稅。甲公司20×9年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本5500萬元；

(2)向股東分配股票股利4500萬元；

(3)接受控股股東的現(xiàn)金捐贈350萬元；

(4)外幣報表折算差額本年增加70萬元；

(5)因自然災(zāi)害發(fā)生固定資產(chǎn)凈損失l200萬元；

(6)因會計(jì)政策變更調(diào)減年初留存收益560萬元；

(7)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元；

(8)因處置聯(lián)營企業(yè)股權(quán)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原計(jì)入資本公積貸方的金額50萬元；

(9)因可供出售債務(wù)工具公允價值上升在原確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備85萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。（2010年）

上述交易或事項(xiàng)對甲公司20×9年度利潤的影響是（）

A.110萬元B.145萬元C.195萬元D.545萬元

9.甲公司擬將一棟自用的辦公樓轉(zhuǎn)讓，與2018年12月6日與B企業(yè)簽訂了房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，預(yù)計(jì)將于10個月內(nèi)完成轉(zhuǎn)讓，假定該辦公樓與協(xié)議簽訂當(dāng)日符合劃分為持有待售類別的條件。2019年發(fā)生的下列情形中，甲企業(yè)可以繼續(xù)將該辦公樓劃分為持有待售類別的有（）A.2019年3月份，發(fā)生金融危機(jī)，市場情況惡化，乙公司認(rèn)為原協(xié)議價格過高，遂放棄購買支付了違約金，甲公司降低辦公樓的價格，積極開展市場營銷，與2018年5月重新與丙公司簽訂了轉(zhuǎn)讓協(xié)議，預(yù)計(jì)將于8個月內(nèi)完成

B.2019年3月份，發(fā)生金融危機(jī)，市場情況惡化，乙公司認(rèn)為原協(xié)議價格過高，遂放棄購買支付了違約金，甲公司降低辦公樓的價格，積極開展市場營銷，但沒有找到合適的買家

C.2019年3月份，突發(fā)地震，該辦公樓在地震中毀損，乙公司與甲公司解約

D.2019年3月份，甲公司與丙公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛，該辦公樓被法院判決抵債給丙公司

10.甲公司董事會決定的下列事項(xiàng)中，屬于會計(jì)政策變更的是()。A.將自行開發(fā)無形資產(chǎn)的攤銷年限由8年調(diào)整為6年

B.將發(fā)出存貨的計(jì)價方法由先進(jìn)先出法變更為移動加權(quán)平均法

C.將賬齡在1年以內(nèi)應(yīng)收賬款的壞賬計(jì)提比例由5%提高至8%

D.將符合持有待售條件的固定資產(chǎn)由非流動資產(chǎn)重分類為流動資產(chǎn)列報

11.關(guān)于會計(jì)基本假設(shè)與會計(jì)基礎(chǔ)，下列說法中不正確的是（）。

A.法律主體一定是會計(jì)主體，會計(jì)主體不一定是法律主體

B.在歷史成本計(jì)價的基礎(chǔ)上的資產(chǎn)折舊都是以持續(xù)經(jīng)營假設(shè)為基礎(chǔ)的

C.一般企業(yè)以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)

D.貨幣計(jì)量假設(shè)為歷史成本計(jì)量奠定了基礎(chǔ)

12.下列事項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)認(rèn)定為或有事項(xiàng)的是（）

A.未來可能發(fā)生的自然災(zāi)害B.未來可能發(fā)生的經(jīng)營虧損C.環(huán)境污染整治D.以自有財產(chǎn)作抵押向銀行借款

13.2013年1月31日乙公司行權(quán)，則甲公司應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）元。

A.1962B.38C.102000D.100000

14.企業(yè)在選定境外經(jīng)營的記賬本位幣時不需考慮的因素是（）。

A.境外經(jīng)營繳納的稅金

B.境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)。

C.境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否可以隨時匯入境內(nèi)。

D.境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否擁有很強(qiáng)的自主性。

15.A公司持有B公司60％的股權(quán)，能夠控制B公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。2012年3月A公司將其生產(chǎn)的一臺設(shè)備以520萬元的價格出售給8公司，成本為400萬元。B公司取得該設(shè)備后作為管理用固定資產(chǎn)核算，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。A、B公司適用的所得稅稅率均為25％，不考慮其他因素。下列關(guān)于A公司2012年年末合并報表中此業(yè)務(wù)的調(diào)整抵消處理正確的是()。

A.應(yīng)抵消固定資產(chǎn)120萬元

B.應(yīng)抵消營業(yè)外收入120萬元

C.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25．5萬元

D.應(yīng)抵消管理費(fèi)用24萬元

16.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列題目。

甲公司持有乙公司80％的股權(quán)，并能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，20×3年甲公司與其權(quán)益工具有關(guān)的資料如下：

（1）20×3年1月1日甲公司發(fā)行在外普通股股數(shù)為82000萬股。

（2）20×3年5月31日，經(jīng)股東大會同意并經(jīng)相關(guān)監(jiān)管部門核準(zhǔn)向全體股東發(fā)放12300萬份認(rèn)股權(quán)證，每份認(rèn)股權(quán)證可以在20×3年5月13認(rèn)購l股甲公司普通股。20×3年5月31日，該認(rèn)股權(quán)證持有人全部行權(quán)，甲公司完成工商變更登記，將注冊資本變更為94300萬元。

（3）20×3年度歸屬于甲公司普通股股東的凈利潤為89175萬元。

（4）乙公司20×3年度基本每股收益為1.6元／股，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為8000萬股。

甲公司20×3年度個別利潤表列示的基本每股收益是（）。查看材料

A.0．95元／股B.1元／股C.1．10元／股D.1．04元／股

17.甲公司因?qū)＠m紛于2013年9月起訴乙公司，要求乙公司賠償300萬元。乙公司在年末編制財務(wù)報表時，根據(jù)法律訴訟的進(jìn)展情況以及律師的意見，認(rèn)為對甲公司予以賠償?shù)目赡苄栽?0%以上，賠償金額在150萬元至200萬元之間，在此范圍內(nèi)支付各種賠償金額的可能性相同，另需支付訴訟費(fèi)2萬元。如乙公司向甲公司支付賠償款，可向丙公司追償，基本確定可獲得賠償金額120萬元，在上述情況下，乙公司在年末對該事項(xiàng)應(yīng)進(jìn)行的會計(jì)處理是（）。

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債177萬元，確認(rèn)其他應(yīng)收款120萬元

B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債177萬元，披露或有資產(chǎn)120萬元

C.披露或有負(fù)債177萬元，確認(rèn)其他應(yīng)收款120萬元

D.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元，確認(rèn)其他應(yīng)收款120萬元

18.企業(yè)對成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)攤銷時，應(yīng)該借記（）科目。

A.投資收益B.其他業(yè)務(wù)成本C.營業(yè)外收入D.管理費(fèi)用

19.<2>、下列有關(guān)2010年A公司投資業(yè)務(wù)的會計(jì)處理中，不正確的是（）。

A.共確認(rèn)投資收益600萬元

B.長期股權(quán)投資的賬面價值為15300萬元

C.共確認(rèn)資本公積3500萬元

D.共確認(rèn)營業(yè)外收入300萬元

20.下列關(guān)于非同一控制下企業(yè)合并會計(jì)處理的表述中，錯誤的是（）

A.合并中發(fā)生的各項(xiàng)直接費(fèi)用計(jì)入合并成本

B.以實(shí)際取得對被購買方控制權(quán)的日期確定購買日

C.合并財務(wù)報表中合并成本高于合并取得的可辨認(rèn)浄資產(chǎn)公允價值份額的差額作為商譽(yù)確認(rèn)

D.合并財務(wù)報表中合并成本低于合并取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額計(jì)入當(dāng)期損益

21.甲公司為增值稅一般納稅人，2013年3月購買稅控設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，共支付價款18萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，該項(xiàng)支出可以在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，該稅控設(shè)備預(yù)計(jì)使用5年，會計(jì)與稅法均按直線法計(jì)提折舊并假定預(yù)計(jì)凈殘值為零，則該業(yè)務(wù)對甲公司2013年損益的影響額為（）。

A.18萬元B.2．7萬元C.0．3萬元D.0

22.

甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型流水線，該流水線由A、B、C、D四個設(shè)備組成。該流水線各組成部分以獨(dú)立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益。有關(guān)資料如下：

（1）2008年1月10開始建造，建造過程中發(fā)生外購設(shè)備和材料成本4000萬元，職工薪酬720萬元，資本化的借款費(fèi)用1100萬元，安裝費(fèi)用1200萬元，為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測試費(fèi)100萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)400萬元，在建工程中使用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊4萬元，員工培訓(xùn)費(fèi)6萬元。2007年9月，該流水線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。

（2）該流水線整體預(yù)計(jì)使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。A、B、C、D各設(shè)備在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時的公允價值分別為2016萬元、1728萬元、2880萬元、1296萬元，各設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限分別為10年、15年、20年和12年。按照稅法規(guī)定該流水線采用年限平均法按10年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，其初始計(jì)稅基礎(chǔ)與會計(jì)計(jì)量相同。

（3）甲公司預(yù)計(jì)該流水線每年停工維修時間為7天，維修費(fèi)用不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件。

（4）因技術(shù)進(jìn)步等原因，甲公司于2011年3月對該流水線進(jìn)行更新改造，以新的部分零部件代替了C設(shè)備的部分舊零部件，C設(shè)備的部分舊零部件的原值為1641.6萬元，更新改造時發(fā)生的支出2000萬元。2011年6月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

要求：根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，回答4～8題。

第

4

題

甲公司建造該流水線的成本是（）。

A.7524萬元B.7520萬元C.7420萬元D.7020萬元

23.甲公司2018年度歸屬于普通股股東的凈利潤為616萬元，發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)為1000萬股，當(dāng)年度該普通股平均市場價格為每股5元。2018年7月1日，甲公司對外發(fā)行認(rèn)股權(quán)證500萬份，行權(quán)日為2019年6月30日，每份認(rèn)股權(quán)可以在行權(quán)日以3元的價格認(rèn)購甲公司1股新發(fā)的股份。甲公司2018年度稀釋每股收益金額是（）元/股

A.0.32B.0.35C.0.56D.1.12

24.下列項(xiàng)目中不應(yīng)在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目中列示的是（）。

A.為購建生產(chǎn)線購入的專用原材料A

B.以收取手續(xù)費(fèi)方式委托其他企業(yè)代為銷售產(chǎn)品，至年末尚未實(shí)際出售的部分

C.委托其他單位加工的產(chǎn)品

D.已經(jīng)購入但尚未入庫的材料

25.甲公司2011年實(shí)現(xiàn)利潤總額500萬元，從2010年起適用的所得稅稅率為25％，甲公司當(dāng)年因發(fā)生違法經(jīng)營被罰款5萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支l0萬元，國債利息收入30萬元，甲公司年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)”余額為25萬元，當(dāng)年提取了產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)15萬元，當(dāng)年支付了6萬元的產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)。甲公司2011年凈利潤為（）萬元。

A.121．25B.125C.330D.378．75

26.下列項(xiàng)目中，應(yīng)通過“資本公積——其他資本公積”賬戶核算的是（）

A.因重新計(jì)算設(shè)定受益計(jì)劃凈資產(chǎn)產(chǎn)生的保險精算收益

B.收到子公司分派的現(xiàn)金股利60萬元

C.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的所有者權(quán)益的其他變動，投資企業(yè)按照持股比例應(yīng)享有的份額

D.非貨幣性資產(chǎn)交換，換出資產(chǎn)的公允價值和賬面價值之間的差額

27.甲公司有一項(xiàng)總部資產(chǎn)與三條分別被指定為資產(chǎn)組的獨(dú)立生產(chǎn)線A、B、C。2×13年末，總部資產(chǎn)與A、B、C資產(chǎn)組的賬面價值分別為200萬元、100萬元、200萬元、300萬元，使用壽命分別為5年、15年、10年、5年。資產(chǎn)組A、B、C的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值分別為90萬元、180萬元、250萬元，三個資產(chǎn)組均無法確定公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額?？偛抠Y產(chǎn)價值可以合理分?jǐn)?，則總部資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值為（）。

A.73．15萬元B.64萬元C.52萬元D.48．63萬元

28.2013年計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）元。

A.32000B.36000C.29200D.68000

29.

A公司是一家電腦銷售公司。2008年7月1日。

A公司向B公司銷售1000臺電腦，每臺銷售價格為4500元，單位成本為4000元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為4500000元。

增值稅額為765000元。協(xié)議約定，B公司應(yīng)于8月1日之前支付貨款，在12月31日之前有權(quán)退還電腦。電腦已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。假定A公司根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批電腦的退貨率約為15%。

按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的處理。A公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間不會變更。

12月31日用消費(fèi)品51發(fā)生銷售退回，實(shí)際退貨量為120臺。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答1～3題。

第

1

題

2008年A公司因銷售電腦應(yīng)交納的所得稅是（）。

A.110000元B.106250元C.125000元D.105000元

30.2010年10月5日，北方公司與西方公司簽訂了一份銷售合同。雙方約定，2011年1月10日，北方公司應(yīng)按每臺3萬元的價格向西方公司提供A商品l5臺。2010年l2月31日，北方公司A商品的單位成本為2．4萬元，數(shù)量為10臺，其賬面價值(成本)為24萬元。2010年l2月31日，A商品的市場銷售價格為2．8萬元，若銷售A商品時每臺的銷售費(fèi)用為0．5萬元。在上述情況下，2010年12月31日結(jié)存的l0臺A商品的賬面價值為（）萬元。

A.24B.23C.3D.25

二、多選題(15題)31.下列各項(xiàng)中，屬于反映會計(jì)信息質(zhì)量要求的有（）

A.會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)

B.會計(jì)確認(rèn)應(yīng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎

C.會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)是中立的、無偏的

D.會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)注重交易或事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)

32.下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)政策變更的有（）。

A.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由15年改為10年

B.所得稅會計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價值模式

D.開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件資本化

33.下列有關(guān)分部報告的表述中，正確的有（）。

A.分部報告應(yīng)當(dāng)披露每個報告分部的凈利潤

B.分部收入應(yīng)當(dāng)分別對外交易收入和對其他分部收入予以披露

C.在分部報告中應(yīng)將遞延所得稅資產(chǎn)作為分部資產(chǎn)單獨(dú)予以披露

D.分部報告應(yīng)當(dāng)披露企業(yè)對主要客戶的依賴程度

E.分部報告應(yīng)當(dāng)披露采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資金額

34.下列各項(xiàng)關(guān)于分部報告的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以經(jīng)營分部為基礎(chǔ)確定報告分部

B.企業(yè)披露分部信息時無需提供前期比較數(shù)據(jù)

C.企業(yè)披露的報告分部收入總額應(yīng)當(dāng)與企業(yè)收入總額相銜接

D.企業(yè)披露分部信息時應(yīng)披露每一報告分部的利潤總額及其組成項(xiàng)目的信息

35.下列關(guān)于甲丁公司之間交易的表述中，正確的有（）。查看材料

A.購買日為20×1年6月30日

B.20×1年6月30日初始投資成本為8000萬元

C.購買目的合并商譽(yù)為650萬元

D.購買日調(diào)整、抵消分錄對合并報表資產(chǎn)類項(xiàng)目的影響額為－6850萬元

E.購買日合并報表中確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債125萬元

36.2013年1月1日，甲公司與租賃公司簽訂一項(xiàng)經(jīng)營租賃合同，向租賃公司租入一臺設(shè)備。租賃合同約定；租賃期為3年，租賃期開始日為合同簽訂當(dāng)日；月租金為10萬元，每年年末支付當(dāng)年度租金；前6個月免交租金。甲公司為簽訂上述經(jīng)營租賃合同于2013年1月5日支付律師費(fèi)3萬元。已知租賃開始日租賃設(shè)備的公允價值為1200萬元。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司經(jīng)營租賃會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.免租期內(nèi)按照租金總額在整個租賃期內(nèi)采用合理方法分?jǐn)偟慕痤~確認(rèn)租金費(fèi)用

B.經(jīng)營租賃設(shè)備不屬于承租人的資產(chǎn)

C.經(jīng)營租賃設(shè)備按照租賃開始日的公允價值確認(rèn)為固定資產(chǎn)

D.經(jīng)營租賃設(shè)備按照與自有固定資產(chǎn)相同的折舊方法計(jì)提折舊

37.下列事項(xiàng)中，表明資產(chǎn)可能發(fā)生了減值的有（）。

A.有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時或者其實(shí)體已經(jīng)損壞

B.企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響

C.市場利率或者其他市場投資報酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度增加

D.企業(yè)內(nèi)部報告的證據(jù)表明資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)績效已經(jīng)低于或者將低于預(yù)期，如資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實(shí)現(xiàn)的營業(yè)利潤(或者虧損)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于(或者高于)預(yù)計(jì)金額等

E.資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計(jì)劃提前處置

38.下列關(guān)于合并財務(wù)報表每股收益的表述中，正確的有（）

A.計(jì)算合并財務(wù)報表基本每股收益的凈利潤應(yīng)扣減少數(shù)股東損益

B.投資者稀釋每股收益的計(jì)算應(yīng)包括合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)發(fā)行的稀釋性潛在普通股

C.合并財務(wù)報表稀釋每股收益的計(jì)算應(yīng)包括子公司發(fā)行的稀釋性潛在普通股

D.合并財務(wù)報表稀釋每股收益的計(jì)算不應(yīng)包括子公司發(fā)行的稀釋性潛在普通股

39.關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的會計(jì)處理，下列說法中正確的有（）。

A.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積

B.可轉(zhuǎn)換公司債券在進(jìn)行分拆時，應(yīng)當(dāng)對負(fù)債成份的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債成份的初始確認(rèn)金額

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益

D.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換股份前計(jì)提的利息費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

40.制造企業(yè)下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有（）。

A.出售債券收到的現(xiàn)金

B.收到股權(quán)投資的現(xiàn)金股利

C.支付的為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的專門借款利息

D.收到因自然災(zāi)害而報廢固定資產(chǎn)的保險賠償款

41.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的有()。

A.按法律規(guī)定棄置資產(chǎn)時必須的修復(fù)費(fèi)用

B.企業(yè)銷售產(chǎn)品預(yù)計(jì)可能發(fā)生的銷售退回

C.已確定并可計(jì)量的應(yīng)給予辭退職工的補(bǔ)償

D.企業(yè)銷售產(chǎn)品按協(xié)議約定必須承擔(dān)的修理費(fèi)用

42.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)將交易價格作為該資產(chǎn)或負(fù)債的公允價值的有（）

A.資產(chǎn)出售方或負(fù)債轉(zhuǎn)移方正處在財務(wù)困境

B.資產(chǎn)出售方或負(fù)債轉(zhuǎn)移方為滿足監(jiān)管或法律的要求而被迫出售資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移負(fù)債

C.母子公司之間的貨物銷售，交易價格顯著高于市價

D.交易價格與公允價值計(jì)量的相關(guān)計(jì)量單元不同

43.下列有關(guān)安全生產(chǎn)費(fèi)用會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用應(yīng)通過“專項(xiàng)儲備”核算

B.對于支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)等費(fèi)用性支出．應(yīng)于使用時直接計(jì)人管理費(fèi)用

C.對于使用安全生產(chǎn)費(fèi)用購建安全防護(hù)設(shè)備的，應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)

D.用安全生產(chǎn)費(fèi)用購買的固定資產(chǎn)．應(yīng)在形成固定資產(chǎn)時按其成本確認(rèn)累計(jì)折舊，以后期間不再計(jì)提折舊

44.

第24題

下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為包裝物進(jìn)行核算和管理的有（）。

A.用于儲存和保管產(chǎn)品、材料而不對外出售的包裝物

B.生產(chǎn)過程中用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分的包裝物

C.隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價的包裝物

D.隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價的包裝物

45.企業(yè)發(fā)生的下列支出，應(yīng)于發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期損益的有()。

A.不符合資本化條件的開發(fā)階段的支出

B.非同一控制下企業(yè)合并中取得的、不能單獨(dú)確認(rèn)為無形資產(chǎn)、構(gòu)成購買日確認(rèn)的商譽(yù)的部分

C.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出

D.與無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益極小可能流入企業(yè)

E.同時滿足“與該無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)”和“該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量”兩個條件的專利權(quán)

三、判斷題(3題)46.3.擁有對被投資企業(yè)控制權(quán)是投資企業(yè)編制合并會計(jì)報表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權(quán)就表明能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制，則必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

47.5.破產(chǎn)清算會計(jì)作為財務(wù)會計(jì)的一個分支，其所采用的會計(jì)處理方法必須符合會計(jì)核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

48.7.在對債務(wù)重組進(jìn)行帳務(wù)處理時，債權(quán)人對債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.4.計(jì)算上述交易或事項(xiàng)對東方公司2003年度利潤總額的影響。

50.根據(jù)資料(2)，回答甲公司出租辦公樓在合并資產(chǎn)負(fù)債表中列報的項(xiàng)目及金額。

51.確定長江公司對甲公司長期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制個別財務(wù)報表確認(rèn)長期股權(quán)投資的會計(jì)分錄。

52.甲股份有限公司為上海證券交易所上市公司(以下簡稱“甲公司”)，由于甲公司2010年的審計(jì)結(jié)果顯示其股東權(quán)益低于注冊資本，而且公司經(jīng)營連續(xù)兩年虧損，上海證券交易所對該公司股票特殊處理(ST)。甲公司希望能夠注入優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，改善經(jīng)營業(yè)績，而另一家非上市公司B公司又希望上市，所以為實(shí)現(xiàn)各自的目的，雙方進(jìn)行了如下資本運(yùn)作。2010年6月30日，甲公司以定向增發(fā)本公司普通股的方式從丁公司取得其對B公司100％的股權(quán)。該業(yè)務(wù)的相關(guān)資料如下。

(1)甲公司以3股換1股的比例向丁公司發(fā)行了6000萬股普通股以取得B公司2000萬股普通股。

(2)甲公司普通股在2010年6月30日的公允價值為30元／股，B公司普通股當(dāng)日的公允價值為90元／股。甲公司、B公司每股普通股的面值均為1元。

(3)2010年6月30日，除甲公司庫存商品、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的公允價值總額較賬面價值總額高7000萬元和B公司庫存商品、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的公允價值總額較賬面價值總額高6000萬元以外，甲公司和B公司其他資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的公允價值與其賬面價值相同。

(4)甲公司及B公司在合并前的簡化資產(chǎn)負(fù)債表如下表所示：

(5)其他相關(guān)資料：

①甲公司、B公司的會計(jì)年度和采用的會計(jì)政策相同，合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

②甲公司、乙公司增值稅稅率均為17％，所得稅稅率均為25％，均按照10％提取盈余公積。

要求；

(1)根據(jù)上述資料，編制甲公司個別財務(wù)報表中合并日的相關(guān)會計(jì)分錄，并計(jì)算甲公司合并目所有者權(quán)益各項(xiàng)目的金額。

(2)判斷該項(xiàng)業(yè)務(wù)是否屬于反向購買，并說明判斷依據(jù)。如果是，則計(jì)算B公司的合并成本；如果不是，則計(jì)算甲公司的合并成本。

(3)在編制2010年6月30日的合并財務(wù)報表時，分析如何編制調(diào)整和抵銷分錄。

(4)根據(jù)上述分析，編制2010年6月30日的合并資產(chǎn)負(fù)債表。

53.根據(jù)資料(1)，計(jì)算甲公司該項(xiàng)合并業(yè)務(wù)在合并日(或購買日)合并報表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)；判斷甲公司2013年12月31日合并報表中是否應(yīng)當(dāng)對乙公司的商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備，并說明判斷依據(jù)(需要計(jì)算的，列出計(jì)算過程)。

五、3.計(jì)算及會計(jì)處理題(5題)54.萬達(dá)公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2002年8月30日，萬達(dá)公司和明潔公司簽訂協(xié)議，向明潔公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為200萬元，增值稅額為34萬元。協(xié)議規(guī)定，萬達(dá)公司應(yīng)在11月30日將所售商品購回，回購價為215萬元(不含增值稅額)。商品已發(fā)出，貸款已收到。假定：①該批商品的實(shí)際成本為170萬元；②不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)；③款項(xiàng)均以銀行存款結(jié)算。

要求：

(1)編制萬達(dá)公司發(fā)出商品時的會計(jì)分錄。

(2)編制萬達(dá)公司9月30日和10月31日計(jì)提利息的會計(jì)分錄。

(3)編制萬達(dá)公司11月30日回購商品的會計(jì)分錄。

55.乙公司為建造大型機(jī)械設(shè)備，于20×6年1月1日向銀行借入專門借款5000萬元，借款期限為5年，借款年利率為6%，與實(shí)際利率相同。專門借款在閑置時用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資年收益率為3%。

乙公司另有兩筆一般借款，分別于20×5年1月1日和20×5年7月1日借入，年利率分別為7%和8%(均等于實(shí)際利率)，借入的本金分別為5000萬元和6000萬元。

乙公司為建造該大型機(jī)械設(shè)備的支出金額如下表所示。

該項(xiàng)目于20×5年10月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。除20×7年10月1日至20×8年3月31日止，因施工安全事故暫停建造外，其余均能按計(jì)劃建造。

假定全年按360天計(jì)算，加權(quán)平均資本化率按年計(jì)算；不考慮一般借款產(chǎn)生的收益，以及涉及的其他相關(guān)因素。

要求：(1)計(jì)算乙公司20×6年的借款利息金額、閑置專門借款的收益；

(2)按年分別計(jì)算乙公司20×6年、20×7年和20×8年應(yīng)予資本化的借款利息金額；

(3)計(jì)算乙公司20×6年、20×7年和20×8年三年累計(jì)計(jì)入損益的借款利息金額；

(4)按年編制乙公司與借款利息相關(guān)的會計(jì)分錄。

56.

計(jì)算2008年12月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價值、計(jì)稅基礎(chǔ)和產(chǎn)生的暫時性差異，編制確認(rèn)遞延所得稅的會計(jì)分錄。

(答案中的金額單位用萬元表示)

57.方達(dá)股份有限公司(本題下稱“方達(dá)公司”)系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅

稅率為17%。方達(dá)公司某生產(chǎn)線有關(guān)資料如下：

(1)方達(dá)公司采用自營方式建造該生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線于20×2年1月10日開始建造。建造該生產(chǎn)線領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的庫存商品一批，實(shí)際成本為20萬元，計(jì)稅價格為30萬元；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本和計(jì)稅價格均為70萬元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的增值稅負(fù)擔(dān)率為17%；為建造該生產(chǎn)線發(fā)生安裝工人工資62萬元。

(2)20×2年4月15日，購進(jìn)建造該生產(chǎn)線所需設(shè)備一套并投入安裝。購進(jìn)該生產(chǎn)線設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為2400萬元，增值稅額為408萬元；購進(jìn)該生產(chǎn)線所需設(shè)備發(fā)生保險、裝卸等費(fèi)用共計(jì)23萬元。上述款項(xiàng)均以銀行存款支付。

(3)20×2年12月20日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并投入使用。方達(dá)公司對該生產(chǎn)線采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為120萬元。

(4)20×4年12月31日，方達(dá)公司在對該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線的出售價格為1950萬元，相關(guān)的處置費(fèi)用為30萬元；預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線持續(xù)使用和使用壽命結(jié)束時處置所形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2040萬元。進(jìn)行減值處理后，該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值不變。

(5)20×6年1月1日，方達(dá)公司根據(jù)當(dāng)時情況，對該生產(chǎn)線相關(guān)的會計(jì)估計(jì)進(jìn)行變更。預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線尚可使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為72萬元，所采用的折舊方法不變。

(6)20×7年3月31日，方達(dá)公司采用出包方式對該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。在該生產(chǎn)線改良過程中，方達(dá)公司以銀行存款支付工程總價款375萬元。

(7)20×7年9月28日，該生產(chǎn)線改良工程完工，驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用。改良后的生產(chǎn)線預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為80萬元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。

要求：(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱)

(1)計(jì)算該生產(chǎn)線的建造成本并編制該生產(chǎn)線建造及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)相關(guān)的會計(jì)分錄；

(2)計(jì)算該生產(chǎn)線20×3年計(jì)提的折舊金額并編制相關(guān)的會計(jì)分錄；

(3)計(jì)算該生產(chǎn)線20×4年計(jì)提的折舊和減值準(zhǔn)備的金額并編制相關(guān)的會計(jì)分錄；

(4)計(jì)算該生產(chǎn)線20×5年計(jì)提的折舊金額并編制相關(guān)的會計(jì)分錄；

(5)計(jì)算該生產(chǎn)線20×6年計(jì)提的折舊金額并編制相關(guān)的會計(jì)分錄；

(6)編制該生產(chǎn)線在20×7年4月1日到9月28日進(jìn)行改良相關(guān)的會計(jì)分錄，并確定改良后的該生產(chǎn)線的入賬價值；

(7)計(jì)算該生產(chǎn)線20×7年全年計(jì)提的折舊金額并編制相關(guān)的會計(jì)分錄。

58.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為上市公司。甲公司持有至到期投資于每年年末計(jì)提債券利息。甲公司發(fā)生的有關(guān)持有至到期投資業(yè)務(wù)如下：

(1)2009年12月31日，以43700萬元的價格購入乙公司于2009年1月1日發(fā)行的5年期一次還本、分期付息債券，債券面值總額為40000萬元，付息日為每年1月1日，票面年利率為6%，實(shí)際年利率為5%，購入債券時支付相關(guān)稅費(fèi)118.4萬元。

(2)2010年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。

(3)2010年12月31日，計(jì)提債券利息。

(4)2011年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。

(5)2011年12月31日，計(jì)提債券利息。

(6)2012年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。

(7)2012年12月31日，計(jì)提債券利息。

(8)2013年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。

(9)2013年12月31日，計(jì)提債券利息。

(10)2014年1月1日，該債券到期，收到乙公司發(fā)放的債券本金和最后一期利息，存入銀行。假定不考慮其他因素。

要求：

計(jì)算該債券年票面利息。

參考答案

1.A投入法主要是根據(jù)企業(yè)履行履約義務(wù)的投入確定履約進(jìn)度，主要包括以投入的材料數(shù)量、花費(fèi)的人工工時或機(jī)器工時、發(fā)生的成本和時間進(jìn)度等投入指標(biāo)確定履約進(jìn)度；

至2019年12月31日，甲公司的履約進(jìn)度＝200/（200＋200）＝1/2，甲公司2019年該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入＝500×1/2＝250（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

2.C用于購置固定資產(chǎn)的借入資金利息，屬于不得扣除項(xiàng)目中的資本的利息；為本企業(yè)外籍員工支付的境外保險費(fèi)屬于不得扣除項(xiàng)目；營業(yè)稅滯納金屬于行政性罰款，不得扣除。

3.B收回的委托加工物資的實(shí)際成本=800000+(10000—10000×7％)+7000+80000=896300(元)，這批豆?jié){機(jī)的實(shí)際成本不包括增值稅，不應(yīng)該計(jì)入實(shí)際成本。

4.A【正確答案】：A

【答案解析】：土地使用權(quán)的入賬價值為200萬元，寫字樓的入賬價值為500萬元，至2×10年3月31日，土地使用權(quán)累計(jì)攤銷額＝10×(2＋3/12)＝22.5(萬元)，寫字樓累計(jì)折舊＝500/20×3/12＝6.25(萬元)。因此2×10年3月31日土地使用權(quán)和寫字樓賬面價值合計(jì)＝(200－22.5)＋(500－6.25)＝671.25(萬元)。而至2×10年3月31日寫字樓公允價值為825萬元(750＋25×3)，所以應(yīng)該確認(rèn)資本公積＝825－671.25＝153.75(萬元)。

5.D【考點(diǎn)】可供出售金融資產(chǎn)減值

【名師解析】可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時要，原直接計(jì)入所有者權(quán)益中的因公允價值下降形成的累計(jì)損失，應(yīng)予以轉(zhuǎn)出計(jì)入當(dāng)期損益。則甲公司對該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額=(3500-2200)+1500=2800(萬元)。

【說明】本題與B卷單選第6題完全相同。

6.B甲公司取得該股票的初始投資成本＝1500—50＝1450(萬元)，應(yīng)確認(rèn)的處置損益＝2300－1450—850(萬元)。

7.C企業(yè)為了預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)綜合考慮下列內(nèi)容和因素：為維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出、資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、未來年度因?qū)嵤┮殉兄Z重組減少的現(xiàn)金流出、資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時處置資產(chǎn)所收到或者支付的凈現(xiàn)金流量等。而未來年度為改良資產(chǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出不應(yīng)當(dāng)包括在內(nèi)，因此本題答案為C。

8.C上述交易或事項(xiàng)對甲公司20×9年度利潤的影響金額=60+50+85=195（萬元）。

9.A非流動資產(chǎn)或處置組在初始分類時滿足了持有待售類別所有條件，但在最初一年內(nèi)，出現(xiàn)罕見情況導(dǎo)致出售將被延遲至一年之后。如果企業(yè)針對這些新情況在最初一年內(nèi)已經(jīng)采取必要指施，而且該非流動資產(chǎn)或處置組重新滿足了持有待售類別的劃分條件，也就是在當(dāng)前狀況下可立即出售且出售極可能發(fā)生，那么即使原定的出售計(jì)劃無法在最初一年內(nèi)完成，企業(yè)仍然可以維持原持有待售類別的分類。這里的“罕見情況”主要指因不可抗力引發(fā)的情況、宏觀經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)生急劇變化等不可控情況。

選項(xiàng)A符合題意，選項(xiàng)不符合題意，發(fā)生罕見情況，甲公司針對此情況在最初一年內(nèi)已經(jīng)采取必要指施，積極開展市場營銷，與2019年5月重新與丙公司簽訂了轉(zhuǎn)讓協(xié)議獲得購買承諾，出售極可能發(fā)生，滿足持有待售條件。

選項(xiàng)C、D不符合題意，雖發(fā)生罕見情況，但不滿足再次劃分為持有待售條件。

綜上，本題應(yīng)選A。

10.B企業(yè)可以采用以下具體方法劃分會計(jì)政策變更與會計(jì)估計(jì)變更：分析并判斷該事項(xiàng)是否涉及會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量基礎(chǔ)選擇或列報項(xiàng)目的變更，至少涉及上述一項(xiàng)劃分基礎(chǔ)變更時，該事項(xiàng)是會計(jì)政策變更。D選項(xiàng)是持有待售固定資產(chǎn)的正常會計(jì)處理方式，不屬于會計(jì)政策變更。

11.C目前，我國的行政單位會計(jì)采用收付實(shí)現(xiàn)制，事業(yè)單位會計(jì)除經(jīng)營業(yè)務(wù)可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其他大部分業(yè)務(wù)采用收付實(shí)現(xiàn)制。一般企業(yè)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。

12.C選項(xiàng)A、B不符合題意，或有事項(xiàng)是指過去的交易或事項(xiàng)形成的，未來可能發(fā)生的自然災(zāi)害、經(jīng)營虧損不屬于企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范的或有事項(xiàng)；

選項(xiàng)C符合題意，或有事項(xiàng)是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)，或有事項(xiàng)主要包括：未決訴訟或未決仲裁、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證（含產(chǎn)品安全保證）、虧損合同、重組義務(wù)、承諾、環(huán)境污染整治等；

選項(xiàng)D不符合題意，以自有財產(chǎn)作抵押向銀行借款屬于企業(yè)的正常事項(xiàng)，不屬于或有事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選C。

13.D2013年1月31日收到的現(xiàn)金=2000×51=102000(元)，發(fā)行的普通股面值為2000元，應(yīng)確認(rèn)的資本公積=102000—2000=100000(元)。

14.A企業(yè)選定境外經(jīng)營的記賬本位幣，除銷售、購貨和融資因素外，還應(yīng)考慮下列因素：(1)境外經(jīng)營對其所從事的活動是否擁有很強(qiáng)的自主性；(2)境外經(jīng)營活動中與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營活動中占有較大比重；(3)境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時匯回；(4)境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)。

15.C此業(yè)務(wù)在A公司2012年合并報表中調(diào)整抵消處理應(yīng)為：借：營業(yè)收入520貸：營業(yè)成本400固定資產(chǎn)120借：累計(jì)折舊18貸：管理費(fèi)用18借：遞延所得稅資產(chǎn)[(120--18)×25％]25．5貸：所得稅費(fèi)用25．5所以選項(xiàng)A、B、D錯誤，選項(xiàng)C正確。

16.B20×3年度利潤表中列示的基本每股收益=89175?(82000+12300×7-12)=89175-89175=1(元／股)。

17.A應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債=(150+200)÷2+2=177(萬元)；或有負(fù)債確認(rèn)資產(chǎn)通過其他應(yīng)收款核算，其他應(yīng)收款為120萬元。

18.B用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定，按期(月)計(jì)提折舊或攤銷，借記“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷)”科目。

19.C【正確答案】：C

【答案解析】：選項(xiàng)A，當(dāng)B公司宣告分配現(xiàn)金股利時，A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1000×60%=600（萬元）；選項(xiàng)B，長期股權(quán)投資的賬面價值=15000×60%+21000×30%=15300（萬元）；選項(xiàng)C，應(yīng)確認(rèn)的資本公積=（15000×60%-10000）+（500×10-500×1-50）=3450（萬元）；選項(xiàng)D，應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入＝（1200-1000）+（21000×30%-6200）＝300（萬元）。

20.A選項(xiàng)A錯誤，非同一控制下的企業(yè)合并中，購買方為企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期損益。但購買方作為合并對價發(fā)行的權(quán)益性工具或債務(wù)性工具的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入權(quán)益性工具或債務(wù)性工具的初始確認(rèn)金額。

選項(xiàng)B正確，非同一控制下的企業(yè)合并中購買日是指購買方實(shí)際取得對被購買方控制權(quán)的日期；

選項(xiàng)C、D正確，企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額應(yīng)確認(rèn)為商譽(yù)?？毓珊喜⒌那闆r下，該差額是指在合并財務(wù)報表中應(yīng)予列示的商譽(yù)。企業(yè)合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的部分，應(yīng)計(jì)入合并當(dāng)期損益（營業(yè)外收入）。在控股合并的情況下，上述差額應(yīng)體現(xiàn)在合并當(dāng)期的合并利潤表中，不影響購買方的個別利潤表。

綜上，本題應(yīng)選A。

21.D【解析】當(dāng)月購入的處理為：借：固定資產(chǎn)18貸：銀行存款18借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(減免稅款)18貸：遞延收益18未來期間每月計(jì)提折舊，處理為：借：管理費(fèi)用(18/5/12)0．3貸：累計(jì)折舊0．3同時借：遞延收益0．3貸：管理費(fèi)用0．32013年共確認(rèn)9個月折舊與遞延收益的攤銷，所以該稅控設(shè)備對甲公司2013年損益的影響金額＝(0．3－0．3)×9＝0。

22.A流水線的成本

=4000+720+1100+1200+100+400+4

=7524(萬元)

23.C調(diào)整增加的普通股股數(shù)＝（500－500×3/5）×6/12＝100（萬股），甲公司2018年度稀釋每股收益金額＝616/（1000＋100）＝0.56（元/股）。

綜上，本題應(yīng)選C。

對于稀釋性認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)，計(jì)算稀釋每股收益時，一般無需調(diào)整分子凈利潤金額，但需要調(diào)整分母普通股加權(quán)平均數(shù)。

增加的普通股股數(shù)＝擬行權(quán)時轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)－擬行權(quán)時轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)×行權(quán)價格÷當(dāng)期普通股平均市場價格

24.A為購建生產(chǎn)線購人的原材料，應(yīng)該在工程物資中進(jìn)行列示，所以選項(xiàng)A不符合題意。

25.D①預(yù)計(jì)負(fù)債的年初賬面余額為25萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時性差異25萬元；年末賬面余額=25+15—6=34(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時性差異34萬元；

②當(dāng)年遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額=34×25％一25×25％=2．25(萬元)；

③當(dāng)年應(yīng)交所得稅額=(500+5+10—30+15—6)×25％=123．5(萬元)；

④當(dāng)年所得稅費(fèi)用=123．5—2．25=121．25(萬元)；⑤當(dāng)年凈利潤=500一121．25=378．75(萬元)。

26.C選項(xiàng)A不符合題意，因重新計(jì)算設(shè)定受益計(jì)劃凈資產(chǎn)產(chǎn)生的保險精算收益，應(yīng)計(jì)入到其他綜合收益；

選項(xiàng)B不符合題意，收到子公司分派的現(xiàn)金股利60萬元，銀行存款增加，應(yīng)收股利減少，不通過“資本公積——其他資本公積”核算；

選項(xiàng)C符合題意，采用權(quán)益法核算時，投資企業(yè)對于被投資單位除凈損益、其他綜合收益以及利潤分配以外所有者權(quán)益的其他變動，應(yīng)按照持股比例與被投資單位所有者權(quán)益的其他變動計(jì)算的歸屬于本企業(yè)的部分，相應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，同時增加或減少資本公積（其他資本公積）；

選項(xiàng)D不符合題意，非貨幣性資產(chǎn)交換，換出資產(chǎn)的公允價值和賬面價值之間的差額計(jì)入到當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選C。

27.AA資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)的價值＝200×100×3/(100×3+200×2+300)＝60(萬元)；B資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)的價值＝200×200×2/(100×3+200×2+300)＝80

(萬元)；C資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)的價值＝200×300/(100×3+200×2+300)＝60(萬

元)；則總部資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值＝(60+100－90)×60/(60+100)+(80+200－180)×80/(80+200)+(60+300－250)×60/(60+300)＝73．15(萬元)

28.B2013年應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用=100×100x(1-15%)x12X2/3-100×100x(1-20%)×12×1/3=36000(元)。

29.AA公司因銷售電腦對2008年度利潤總額的影響=（1000-120）×（4500-4000）=440000（元），由此應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)交所得稅=440000×25%=110000（元）。

30.AA商品的可變現(xiàn)凈值=(3—0．5)×10=25(萬元)，成本為24萬元．A商品的可變現(xiàn)凈值大于成本，因此，賬面價值為24萬元。

31.BCD選項(xiàng)A不符合題意，會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，屬于會計(jì)基礎(chǔ)，不屬于會計(jì)信息質(zhì)量要求；

選項(xiàng)B符合題意，會計(jì)確認(rèn)應(yīng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎體現(xiàn)了會計(jì)信息質(zhì)量的謹(jǐn)慎性要求；

選項(xiàng)C符合題意，會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)是中立的、無偏的，體現(xiàn)了會計(jì)信息的可靠性要求；

選項(xiàng)D符合題意，會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)注重交易或事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)，體現(xiàn)了會計(jì)信息的實(shí)質(zhì)重于形式要求。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

32.BCD會計(jì)政策變更，是指企業(yè)對相同的交易或者事項(xiàng)由原來采用的會計(jì)政策改用另一會計(jì)政策的行為。會計(jì)政策變更與會計(jì)估計(jì)變更劃分的判斷標(biāo)準(zhǔn)為：第一，會計(jì)確認(rèn)是否發(fā)生變更；第二，計(jì)量基礎(chǔ)是否發(fā)生變更；第三，列報項(xiàng)目是否發(fā)生變更。根據(jù)會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量基礎(chǔ)和列報項(xiàng)目所選擇的、為取得與資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目有關(guān)的金額或數(shù)值所采用的處理方法．不是會計(jì)政策，而是會計(jì)估計(jì)，其相應(yīng)的變更是會計(jì)估計(jì)變更。選項(xiàng)A屬于會計(jì)估計(jì)變更。

33.BDE選項(xiàng)A，分部報告應(yīng)當(dāng)披露每個報告分部的營業(yè)利潤，不是凈利潤；選項(xiàng)C，分部資產(chǎn)不包括遞延所得稅資產(chǎn)。

34.ACD【考點(diǎn)】分部報告

【東奧名師解析】選項(xiàng)B，企業(yè)在披露分部信息時，為可比起見，應(yīng)當(dāng)提供前期的比較數(shù)據(jù)。

【說明】本題與B卷多選題第8題完全相同。

35.ABCD購買日的合并商譽(yù)＝8000－(10000+500)×70％＝650(萬元)；購買日調(diào)整、抵消分錄對合并報表資產(chǎn)類項(xiàng)目的影響＝500+650－8000＝－6850(萬元)；非同－控制下的應(yīng)稅合并不確認(rèn)遞延所得稅。

36.AB存在免租期的，免租期應(yīng)確認(rèn)租金費(fèi)用，選項(xiàng)A正確；對于經(jīng)營租賃設(shè)備，承租人甲公司并不承擔(dān)租賃資產(chǎn)的主要風(fēng)險，所以不能將租入資產(chǎn)視為本企業(yè)的固定資產(chǎn)，也不能視同自有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C和D均錯誤。

37.ABDE存在下列跡象的，表明資產(chǎn)可能發(fā)生了減值：①資產(chǎn)的市價當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預(yù)計(jì)的下跌；②企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響；③市場利率或者其他市場投資報酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低；④有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時或者其實(shí)體已經(jīng)損壞；⑤資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計(jì)劃提前處置；⑥企業(yè)內(nèi)部報告的證據(jù)表明資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)績效已經(jīng)低于或者將低于預(yù)期，如資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實(shí)現(xiàn)的營業(yè)利潤(或者虧損)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于(或者高于)原來的預(yù)算或預(yù)計(jì)金額等；⑦其他表明資產(chǎn)可能已經(jīng)發(fā)生減值的跡象。

38.ABC選項(xiàng)A表述正確，計(jì)算合并財務(wù)報表基本每股收益的凈利潤應(yīng)當(dāng)是歸屬于母公司普通股股東的當(dāng)期合并凈利潤，即扣除少數(shù)股東損益后的金額；

選項(xiàng)B、C表述正確，選項(xiàng)D表述錯誤，子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)發(fā)行能夠轉(zhuǎn)換成其普通股的稀釋性潛在普通股，不僅應(yīng)當(dāng)包括在其稀釋性每股收益計(jì)算中，而且還應(yīng)當(dāng)包括在合并稀釋每股收益以及投資者稀釋每股收益的計(jì)算中。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

39.AB選項(xiàng)C，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照相對公允價值進(jìn)行分?jǐn)?，?jì)入各自的入賬價值；選項(xiàng)D，計(jì)提的利息費(fèi)用如果符合資本化條件的，應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期進(jìn)行資本化計(jì)入所購建資產(chǎn)的成本。

40.ABD【考點(diǎn)】現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)

【東奧名師解析】選項(xiàng)C，支付的為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的專門借款利息屬于現(xiàn)金流量表中“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”。

【說明】本題與B卷多選題第7題完全相同。

41.ACD解析：按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第13號——或有事項(xiàng)》的規(guī)定，與或有事項(xiàng)相同的義務(wù)同時滿足兩個條件時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債：(1)該義務(wù)是企業(yè)的承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)；(2)履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；(3)該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。上述A、C、D均符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件；而企業(yè)銷售產(chǎn)品預(yù)計(jì)可能發(fā)生的銷售退回不屬于預(yù)計(jì)負(fù)債的范疇，而應(yīng)當(dāng)按照收入確認(rèn)的有關(guān)要求進(jìn)行處理。

42.ABCD在下列情況下，企業(yè)以公允價值對相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債進(jìn)行初始計(jì)量的，不應(yīng)將取得資產(chǎn)或者承擔(dān)負(fù)債的交易價格作為該資產(chǎn)或負(fù)債的公允價值：

（1）關(guān)聯(lián)方之間的交易。但企業(yè)有證據(jù)表明關(guān)聯(lián)方之間的交易是按照市場條款進(jìn)行的，該交易價格可作為確定其公允價值的基礎(chǔ)；

（2）被迫進(jìn)行的交易；

（3）交易價格所代表的計(jì)量單元不同于以公允價值計(jì)量的相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)量單元；

（4）進(jìn)行交易的市場不是該資產(chǎn)或負(fù)債的主要市場（或者在不存在主要市場情況下的最有利市場）。

因此，選項(xiàng)ABCD均符合題意。

綜上，本題選ABCD。

43.ACD選項(xiàng)B．企業(yè)使用專項(xiàng)儲備支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)等費(fèi)用性支出時．直沖減專項(xiàng)儲備。

44.BCD包裝物是指為了包裝本企業(yè)商品而儲備的各種包裝容器。包裝物按其具體用途可分：（1）生產(chǎn)過程中用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分的包裝物；（2）隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價的包裝物；（3）隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價的包裝物；（4）出租或出借給購買單位使用的包裝物。

45.ACD選項(xiàng)B，非同一控制下企業(yè)合并中取得的、不能單獨(dú)確認(rèn)為無形資產(chǎn)、構(gòu)成購買日確認(rèn)的商譽(yù)的部分，不計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)E，同時滿足“與該無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)”和“該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量”兩個條件的專利權(quán)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。

46.N

47.N

48.Y

49.（1）2002年度：累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本＝200×80%×8.3+322=1660（萬元人民幣）

合同完工進(jìn)度：1660/（1660+4980）＝25%

2002年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=1000×8.3×25%=2075（萬元人民幣）

（250萬美元，2002年12月31日匯率8.3）

2002年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=（1000×8.3-6640）×25%=415（萬元人民幣）

2002年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=2075-415=1660（萬元人民幣）

2002年應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益=（400+400-160）×8.3-（400×8.1+400×8.3-160×8.3=80（萬元人民幣）

（2）對2002年利潤總額的影響=415+80=495（萬元人民幣）

（3）2003年度累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同收入=1660+200×20%×8.1+4136=6120（萬元人民幣）

合同完工進(jìn)度=6120/（6120+680）=90%

2003年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=1000×90%×8.35-2075=5440（萬元人民幣）

2003年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=（1000×8.35-6800）×90%-415=980（萬元人民幣）

2003年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=5440-980=4460（萬元人民幣）

匯兌收益=（640+1000×40%-200×20%）×8.35-（640×8.3-200×20%×8.1+400×8.35）=22（萬元人民幣）

（4）對2003年利潤總額的影響=980+22=1002（萬元人民幣）

50.從合并財務(wù)報表看，該辦公樓仍然作為自用辦公樓，作為固定資產(chǎn)列報，列報淦額=1800－1800÷20×1.5=1665(萬元)。

51.①長期股權(quán)投資的初始投資成本=120000X60%=72000(萬元)。

②會計(jì)分錄：

借：長期股權(quán)投資72000

貸：股本20000資

本公積－股本溢價52000

借：資本公積－股本溢價1000

貸：銀行存款1000

52.(1)甲公司個別財務(wù)報表中合并日的賬務(wù)處理：甲公司取得對B公司的投資，屬于非同一控制下控股合并，采用成本法核算，按照合并對價的公允價值作為長期股權(quán)投資的入賬價值，即：

借：長期股權(quán)投資(6000×30)180000

貸：股本6000

資本公積——股本溢價174000

完成賬務(wù)處理之后，甲公司的所有者權(quán)益為：股本=3000+6000=9000(萬元)；資本公積=0+174000=174000(萬元)；盈余公積=18000(萬元)；未分配利潤=24000(萬元)。(2)①判斷：甲公司在該項(xiàng)合并中向B公司原股東丁公司增發(fā)了6000萬股普通股，合并后B公司原股東丁公司持有甲公司股權(quán)的比例為66．67％[=6000／(3000+6000)×100％]，能夠控制甲公司。對于該項(xiàng)合并，雖然在合并中發(fā)行權(quán)益性證券的一方為甲公司，但因其生產(chǎn)經(jīng)營決策的控制權(quán)在合并后由B公司原股東丁公司控制，B公司應(yīng)為購買方(法律上的子公司)，甲公司為被購買方(法律上的母公司)，形成反向購買。

②計(jì)算B公司的合并成本：假定B公司發(fā)行本公司普通股合并甲公司，丁公司在合并后主體享有同樣的股權(quán)比例，則B公司應(yīng)當(dāng)發(fā)行的普通股股數(shù)為1000萬股(=2000／66．67％一2000)，所以，B公司的合并成本=1000×90=90000(萬元)。

(3)①抵銷甲公司對B公司的投資。按照反向購買的處理原則，B公司是會計(jì)上的購買方，所以，要將法律上甲公司購買B公司的賬務(wù)處理進(jìn)行抵銷。

抵銷分錄為：

借：股本6000

資本公積174000

貸：長期股權(quán)投資180000

抵銷之后，甲公司的所有者權(quán)益恢復(fù)到了合并前的金額：股本=3000(萬元)；資本公積=0；盈余公積=18000(萬元)；未分配利潤=24000(萬元)，所有者權(quán)益合計(jì)為45000萬元。

②B公司對取得的甲公司投資，采用成本法核算，按照支付合并對價的公允價值作為長期股權(quán)投資的入賬價值，因此，取得投資時虛擬的調(diào)整分錄為：

借：長期股權(quán)投資90000

貸：股本1000

資本公積89000

【提示】該調(diào)整分錄只出現(xiàn)在合并工作底稿中，不是真正的賬務(wù)處理，不記入B公司的賬簿(更不記入甲公司賬簿)。

⑨甲公司視為被購買方，即會計(jì)上的子公司，合并財務(wù)報表中反映的應(yīng)是甲公司資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值，因此，應(yīng)按照公允價值進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整分錄為:

借：存貨1000

固定資產(chǎn)4000

無形資產(chǎn)2000

貸：資本公積7000

調(diào)整后，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值=45000+7000=52000(萬元)。其中，股本3000萬元，資本公積7000萬元(=0+7000)，盈余公積