2022-2023年甘肅省天水市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.

第

11

題

下列資產(chǎn)項(xiàng)目中，每年年末必須進(jìn)行減值測(cè)試的有（）。

A.固定資產(chǎn)B.長(zhǎng)期股權(quán)投資C.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)D.商譽(yù)

2.下列關(guān)于高危行業(yè)企業(yè)提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用的說(shuō)法中，不正確的是()。A.A.安全生產(chǎn)費(fèi)用于費(fèi)用性支出的，直接沖減專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備

B.用安全生產(chǎn)費(fèi)建造的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，按形成固定資產(chǎn)的成本沖減專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備，并確認(rèn)相同金額的累計(jì)折舊

C.用安全生產(chǎn)費(fèi)建造的固定資產(chǎn)，在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的下個(gè)月起按固定資產(chǎn)使用壽命計(jì)提折舊

D.高危行業(yè)企業(yè)提取的安全生產(chǎn)費(fèi)，應(yīng)通過(guò)“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備”科目核算

3.甲公司2011年1月1日以銀行存款3000萬(wàn)元取得乙公司20%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響，另發(fā)生直接相關(guān)交易費(fèi)用10萬(wàn)元。同日，以銀行存款2000萬(wàn)元取得丙公司80%的股權(quán)，能夠控制丙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，另發(fā)生直接相關(guān)交易費(fèi)用5萬(wàn)元。在此之前，甲公司和乙公司、丙公司均沒(méi)有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。則甲公司的下列會(huì)計(jì)處理中，表述正確的是()。

A.甲公司對(duì)乙公司的投資應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資并采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

B.甲公司對(duì)乙公司的投資的初始投資成本是3000萬(wàn)元

C.甲公司對(duì)丙公司的投資應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資并采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

D.甲公司對(duì)丙公司的投資的初始投資成本是2000萬(wàn)元

4.甲公司2010年1月1日以銀行存款500萬(wàn)元購(gòu)入乙公司80%股權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為500萬(wàn)元，賬面價(jià)值600萬(wàn)元，其差額是由無(wú)形資產(chǎn)導(dǎo)致的。甲公司和乙公司在此之前沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系，購(gòu)買(mǎi)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額為（）萬(wàn)元。

A.100B.180C.200D.0

5.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17％。2013年9月1日，甲公司從乙公司賒購(gòu)商品一批，不含稅價(jià)格為780萬(wàn)元，2014年2月1日，甲公司發(fā)生重大火災(zāi)，無(wú)法按合同約定支付該筆款項(xiàng)。經(jīng)雙方協(xié)議，甲公司以一項(xiàng)作為固定資產(chǎn)核算的房產(chǎn)抵償該款項(xiàng)，該房產(chǎn)原值為600萬(wàn)元，已計(jì)提折舊240萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日公允價(jià)值為700萬(wàn)元。假設(shè)不考慮增值稅外的其他相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司因該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入為()萬(wàn)元。

A.212.60B.340C.420D.552.60

6.甲企業(yè)2007年6月20日開(kāi)始自行建造一條生產(chǎn)線，2008年6月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，2008年7月1日辦理竣工決算，2008年8月1日投入使用，該生產(chǎn)線建造成本為730萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，2009年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為()萬(wàn)元。

A.240B.216C.192D.96

7.甲公司2008年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換債券，每年1月1日付息、到期一次還本的債券，面值總額為10000萬(wàn)元，實(shí)際收款10200萬(wàn)元，票面年利率為4%，實(shí)際利率為6%。債券包含的負(fù)債成份的公允價(jià)值為9465.40萬(wàn)元，2009年1月1日，某債券持有人將其持有的5000萬(wàn)元(面值)本公司可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為100萬(wàn)股普通股(每股面值1元)。甲公司按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。2009年1月1日甲公司轉(zhuǎn)換債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“資本公積-股本溢價(jià)”的金額為()萬(wàn)元。

A.4983.96

B.534.60

C.4716.66

D.5083.96

8.

第

15

題

甲公司所得稅稅率25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。稅法規(guī)定交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值變動(dòng)金額不計(jì)人應(yīng)納稅所得額，待售出時(shí)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。2008年10月，甲公司以500萬(wàn)元購(gòu)人乙上市公司的股票，作為短期投資，按成本與市價(jià)孰低計(jì)價(jià)。2009年5月乙公司分配2008年度的現(xiàn)金股利，甲公司收到現(xiàn)金股利5萬(wàn)元確認(rèn)為投資收益。甲公司自2009年1月1日起執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，期末按照公允價(jià)值計(jì)量，2008年末該股票公允價(jià)值為600萬(wàn)元，則此會(huì)計(jì)政策變更對(duì)甲公司2009年的期初留存收益的影響為（）萬(wàn)元。

9.

第

11

題

企業(yè)將融資租入固定資產(chǎn)按自有固定資產(chǎn)的折舊方法計(jì)提折舊，遵循的是（）。

A.可比性B.重要性C.相關(guān)性D.實(shí)質(zhì)重于形式

10.2012年1月1日，甲公司以3200萬(wàn)元的價(jià)格吸收合并乙公司，購(gòu)買(mǎi)日乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價(jià)值為2900萬(wàn)元，假定乙公司沒(méi)有負(fù)債和或有負(fù)債。合并當(dāng)日乙公司所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組。2012年末經(jīng)減值測(cè)試，計(jì)算確定合并產(chǎn)生商譽(yù)應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失為100萬(wàn)元。2013年5月，甲公司處置該資產(chǎn)組中的一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)，取得款項(xiàng)500萬(wàn)元，處置時(shí)該項(xiàng)經(jīng)營(yíng)不含商譽(yù)的價(jià)值為400萬(wàn)元，該資產(chǎn)組剩余部分的價(jià)值為2800萬(wàn)元，不考慮其他因素，則甲公司處置該項(xiàng)經(jīng)營(yíng)后商譽(yù)的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.300B.200C.25D.175

11.

第

4

題

甲公司2008年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生工資薪酬比計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)超支50萬(wàn)元，由于會(huì)計(jì)采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同，當(dāng)期會(huì)計(jì)比稅法規(guī)定少計(jì)提折舊100萬(wàn)元。2007年初遞延所得稅負(fù)債的余額為66萬(wàn)元；年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為5000萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為4700萬(wàn)元。除上述差異外沒(méi)有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)和差異。甲公司適用所得稅稅率為25%。甲公司2008年的凈利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。

A.670B.686.5C.719.5D.753.5

12.甲公司2010年12月31日庫(kù)存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為10萬(wàn)元。該批配件可用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬(wàn)元。A產(chǎn)品2010年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件28．7萬(wàn)元，估計(jì)銷(xiāo)售過(guò)程中每件將發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1．2萬(wàn)元。該配件此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，甲公司2010年12月31日該配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬(wàn)元。

A．0

B．30

C．150

D．200

13.

第

6

題

黃河公司以定向增發(fā)股票的方式購(gòu)買(mǎi)同一集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)持有的B公司90%的股權(quán)。為取得該股權(quán)，黃河公司定向增發(fā)6000萬(wàn)股普通股。每股面值為1元，每股公允價(jià)值為10元，支付承銷(xiāo)商傭金、手續(xù)費(fèi)等50萬(wàn)元。另為企業(yè)合并支付評(píng)估審計(jì)費(fèi)用20萬(wàn)元。取得該股權(quán)時(shí)，B公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為10000萬(wàn)元，公允價(jià)值為15000萬(wàn)元，假定黃河公司和B公司采用的會(huì)計(jì)政策相同，黃河公司取得該項(xiàng)股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）萬(wàn)元。

14.債務(wù)重組時(shí)，以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，債權(quán)人將來(lái)應(yīng)收金額小于再組債權(quán)的賬面價(jià)值的差額，應(yīng)()。

A.計(jì)入管理費(fèi)用B.計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出C.沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用D.沖減投資收益

15.

第

15

題

X公司2000年12月投入使用一項(xiàng)固定資產(chǎn)；賬面原價(jià)為800000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為50000元，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊；2003年底檢查該固定資產(chǎn)，首次計(jì)提了減值準(zhǔn)備40000元，并預(yù)計(jì)其尚可使用年限為2年，預(yù)計(jì)凈殘值為20000元，2004年起選用平均年限法計(jì)提折舊。則2004年該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）元。

A.53120B.56400C.60800D.76000

16.外幣報(bào)表折算為人民幣報(bào)表時(shí)，所有者權(quán)益變動(dòng)表中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)（）。A.A.根據(jù)折算后所有者權(quán)益變動(dòng)表中的其他項(xiàng)目的數(shù)額計(jì)算確定

B.按歷史匯率折算

C.按現(xiàn)行匯率計(jì)算

D.按平均匯率計(jì)算

17.下列關(guān)于預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的說(shuō)法中正確的是（）。

A.資產(chǎn)預(yù)計(jì)將會(huì)發(fā)生改良的，在預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)包括改良所發(fā)生的支出

B.對(duì)于在建工程在預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)包括預(yù)期為使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)而發(fā)生的全部現(xiàn)金流出數(shù)

C.對(duì)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格不應(yīng)予以考慮

D.資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)，處置資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈流量，包括處置時(shí)收到的增值稅款

18.

第

8

題

下列選項(xiàng)中，屬于我國(guó)經(jīng)濟(jì)法淵源中的行政法規(guī)的有（）。

19.某公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法按單項(xiàng)存貨于期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2004年12月31日，該公司擁有甲、乙兩種商品，成本分別為240萬(wàn)元、320萬(wàn)元。其中，甲商品全部簽訂了銷(xiāo)售合同，合同銷(xiāo)售價(jià)格為200萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為190萬(wàn)元；乙商品沒(méi)有簽訂銷(xiāo)售合同，市場(chǎng)價(jià)格為300萬(wàn)元；銷(xiāo)售價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格均不含增值稅。該公司預(yù)計(jì)銷(xiāo)售甲、乙商品尚需分別發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用12萬(wàn)元、15萬(wàn)元，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)；截止2004年11月30日，該公司尚未為甲、乙商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2004年12月31日，該公司應(yīng)為甲、乙商品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額為()萬(wàn)元。

A.60B.77C.87D.97

20.下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，無(wú)論是否存在減值跡象，至少應(yīng)于每年年度終了對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試的是（）

A.存貨B.使用壽命確定的無(wú)形資產(chǎn)C.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)D.固定資產(chǎn)

二、多選題(20題)21.2013年12月.甲公司與乙公司簽訂一份產(chǎn)品銷(xiāo)售合同，約定在2014年2月底以每件1.2萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司銷(xiāo)售3000件A產(chǎn)品.違約金為合同總價(jià)款的20％.2013年12月31日.甲公司已生產(chǎn)產(chǎn)品3000件并驗(yàn)收入庫(kù)，每件成本為1.6萬(wàn)元.假定甲公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品不發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用.假定2013年底市場(chǎng)每件價(jià)格為2.4萬(wàn)元.甲公司應(yīng)確認(rèn)的損失正確的表述有（）.

A.由于該合同存在標(biāo)的資產(chǎn)，故應(yīng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試

B.不執(zhí)行該合同的損失為720萬(wàn)元

C.執(zhí)行該合同的損失為1200萬(wàn)元

D.選擇支付違約金方案，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失720萬(wàn)元

22.

第

22

題

下列關(guān)于以公允價(jià)值計(jì)量，且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.當(dāng)指定可以消除或明顯減少由于金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的計(jì)量基礎(chǔ)不同所導(dǎo)致的相關(guān)利得或損失在確認(rèn)或計(jì)量方面不一致的情況時(shí)，某項(xiàng)金融工具直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

B.企業(yè)取得的交易性金融資產(chǎn)，按其公允價(jià)值入賬

C.在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，可以指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

D.取得交易性金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售

23.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)殘值的確定，表述正確的有（）。

A.估計(jì)無(wú)形資產(chǎn)的殘值應(yīng)以資產(chǎn)處置時(shí)的可收回金額為基礎(chǔ)確定

B.殘值確定以后，在持有無(wú)形資產(chǎn)的期間內(nèi)，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行復(fù)核

C.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)一定無(wú)殘值

D.無(wú)形資產(chǎn)的殘值重新估計(jì)以后高于其賬面價(jià)值的，無(wú)形資產(chǎn)不再攤銷(xiāo)，直至殘值降至低于賬面價(jià)值時(shí)再恢復(fù)攤銷(xiāo)

24.下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)期損益的有（）。

A.長(zhǎng)期股權(quán)投資的可回收金額低于賬面價(jià)值

B.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

C.研發(fā)項(xiàng)目在研究階段發(fā)生的支出

D.其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值的增加

25.關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命為有限的，應(yīng)當(dāng)估計(jì)該使用壽命的年限或者構(gòu)成使用壽命的產(chǎn)量等類(lèi)似計(jì)量單位數(shù)量，其應(yīng)攤銷(xiāo)金額應(yīng)當(dāng)在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷(xiāo)

B.無(wú)法預(yù)見(jiàn)無(wú)形資產(chǎn)為企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益期限的，應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，按照10年攤銷(xiāo)

C.企業(yè)攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自無(wú)形資產(chǎn)可供使用時(shí)起，至不再作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止

D.企業(yè)選擇的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式；無(wú)法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷(xiāo)

26.關(guān)于因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.在資本化期間內(nèi)，因外幣一般借款發(fā)生的匯兌差額，不能資本化

B.在資本化期間內(nèi)，外幣專(zhuān)門(mén)借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)成本

C.在資本化期間內(nèi)，外幣專(zhuān)門(mén)借款本金及利息的匯兌差額的計(jì)算不與資產(chǎn)支出相掛鉤

D.在資本化期間內(nèi)，外幣借款的匯兌差額均可資本化

27.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)的處理原則，可能會(huì)涉及到下列情況的處理（）。

A.不涉及損益以及利潤(rùn)分配的事項(xiàng)，直接調(diào)整相關(guān)科目

B.涉及損益的事項(xiàng)，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算

C.進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理的同時(shí)，還應(yīng)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字

D.涉及利潤(rùn)分配調(diào)整的事項(xiàng)，通過(guò)“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目核算

28.下列各項(xiàng)關(guān)于資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的表述中，正確的有（）

A.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指資產(chǎn)在當(dāng)期可以稅前扣除的金額

B.自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)，其初始確認(rèn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本的150%

C.固定資產(chǎn)在某一資產(chǎn)負(fù)債表日的計(jì)稅基礎(chǔ)是指其成本扣除按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的累計(jì)折舊后的金額

D.固定資產(chǎn)在某一資產(chǎn)負(fù)債表日的計(jì)稅基礎(chǔ)是指其成本扣除累計(jì)折舊和減值準(zhǔn)備后的金額

29.關(guān)于固定資產(chǎn)的初始確認(rèn)，下列表述中正確的有（）。

A.企業(yè)取得的資產(chǎn)，如果沒(méi)有實(shí)物形態(tài)，則不能確認(rèn)為固定資產(chǎn)

B.融資租入的固定資產(chǎn)，承租企業(yè)雖然不擁有所有權(quán)，也應(yīng)將其確認(rèn)為固定資產(chǎn)

C.固定資產(chǎn)的各組成部分，如果具有不同的使用壽命，則應(yīng)將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)

D.固定資產(chǎn)的各組成部分，如果以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，則應(yīng)將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)

30.甲公司為增值稅一般納稅人，于2009年6月10日購(gòu)入一項(xiàng)需安裝的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備，價(jià)款為5000萬(wàn)元，分5年等額支付，安裝過(guò)程中領(lǐng)用一批生產(chǎn)用原材料，成本200萬(wàn)元，公允價(jià)值300萬(wàn)元，發(fā)生專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)5萬(wàn)元。該設(shè)備于2009年8月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但因生產(chǎn)產(chǎn)品所需原料尚未運(yùn)抵甲公司，該設(shè)備一直閑置，至2009年11月16日才正式投產(chǎn)。對(duì)于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的有關(guān)賬務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的有()。

A.分期支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款應(yīng)按其現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本

B.安裝過(guò)程中領(lǐng)用的生產(chǎn)用原材料應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)收入并計(jì)入固定資產(chǎn)成本

C.專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本

D.該設(shè)備應(yīng)從2009年12月開(kāi)始計(jì)提折舊

31.下列項(xiàng)目中，不符合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量可比性要求的有()。

A.鑒于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)布實(shí)施，對(duì)按成本計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

B.鑒于利潤(rùn)計(jì)劃完成情況不佳，本期決定不計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

C.鑒于本期經(jīng)營(yíng)虧損，將已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的工程借款利息支出予以資本化

D.鑒于本期已經(jīng)出現(xiàn)的重大虧損局面，決定本期多計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

32.下列有關(guān)持有至到期投資的處理中，正確的有（）

A.企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入的固定利率國(guó)債、浮動(dòng)利率公司債券等，符合持有至到期投資條件的，可以劃分為持有至到期投資

B.持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)作為應(yīng)收項(xiàng)目確認(rèn)

C.持有至到期投資通常具有長(zhǎng)期性質(zhì)，但期限較短（1年以內(nèi)）的債券投資，符合持有至到期投資條件的，也可將其劃分為持有至到期投資

D.購(gòu)入的股權(quán)投資也可能劃分為持有至到期投資

33.下列各項(xiàng)中，某一項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資必須具有的特征有（）。

A.該金融資產(chǎn)到期日固定

B.該金融資產(chǎn)回收金額固定或可確定

C.企業(yè)有能力將該金融資產(chǎn)持有至到期

D.企業(yè)有明確意圖將該金融資產(chǎn)持有至到期

34.下列各項(xiàng)中，不影響發(fā)生當(dāng)期損益的有（）。

A.無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的支出

B.可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的上升

C.經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為持有待售時(shí)其賬面價(jià)值大于公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額的差額

D.對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資的初始投資成本大于應(yīng)享有投資時(shí)聯(lián)營(yíng)企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額

35.在債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理中，以下說(shuō)法中正確的有（）。

A.債務(wù)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組收益

B.無(wú)論債權(quán)人或債務(wù)人，均不確認(rèn)債務(wù)重組損失

C.用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，債務(wù)人應(yīng)將應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值大于用以清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

D.用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，債務(wù)人應(yīng)將應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值大于用以清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值與相關(guān)稅費(fèi)之和的差額計(jì)入當(dāng)期損益

36.

37.下列各未達(dá)賬項(xiàng)中，導(dǎo)致銀行存款日記賬余額大于銀行對(duì)賬單余額的有（）。A.A.企業(yè)送存的轉(zhuǎn)賬支票，銀行未入賬

B.企業(yè)開(kāi)出的轉(zhuǎn)賬支票，持票人尚未辦理轉(zhuǎn)賬

C.委托銀行代收的款項(xiàng)已收妥，企業(yè)未收到收賬通知

D.銀行代企業(yè)支付的電話費(fèi)，企業(yè)未收到付款通知

38.2017年12月31日，南華公司庫(kù)存甲材料的賬面價(jià)值（成本）為900萬(wàn)元，當(dāng)前市場(chǎng)售價(jià)為880萬(wàn)元，銷(xiāo)售該批材料將發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為20萬(wàn)元，甲材料是專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)S產(chǎn)品的，將甲材料加工成S產(chǎn)品，尚需發(fā)生加工費(fèi)用300萬(wàn)元，當(dāng)前市場(chǎng)上相同類(lèi)似的S產(chǎn)品售價(jià)為1180萬(wàn)元，銷(xiāo)售S產(chǎn)品預(yù)計(jì)將發(fā)生相關(guān)費(fèi)用50萬(wàn)元。則2017年12月31日，南華公司的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）

A.甲材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備70萬(wàn)元

B.甲材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬(wàn)元

C.甲材料期末以900萬(wàn)元在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

D.甲材料期末以830萬(wàn)元在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

39.甲上市公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2019年3月20日，甲公司在2019年1月1日至3月20日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.公司在一起歷時(shí)7個(gè)月的訴訟中敗訴，法院判決甲公司向原告支付賠償金200萬(wàn)元

B.因遭受冰雹災(zāi)害導(dǎo)致生產(chǎn)設(shè)施嚴(yán)重毀損，估計(jì)損失達(dá)7000萬(wàn)元

C.公司董事會(huì)提出2018年度利潤(rùn)分配方案為每10股送10股

D.公司支付2018年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)費(fèi)50萬(wàn)元

40.

第

17

題

甲股份有限公司2008年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2009年3月30日，實(shí)際對(duì)外公布的日期為2009年4月3日。該公司2009年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

三、判斷題(20題)41.

第28題未使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)計(jì)提折舊，其折舊費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用。（）

A.是B.否

42.母公司應(yīng)當(dāng)將其全部子公司（包括母公司所控制的被投資單位可分割部分、結(jié)構(gòu)化主體）納入合并范圍。（）

A.是B.否

43.或有負(fù)債，僅指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在須通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)。（）

A.是B.否

44.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)母公司向子公司的高管人員授予以其本身權(quán)益工具結(jié)算的股份期權(quán)，接受服務(wù)企業(yè)沒(méi)有結(jié)算義務(wù)，接受企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（）

A.是B.否

45.

A.是B.否

46.

第

35

題

因債務(wù)人信用惡化以外的原因，使持有方可能難以收回幾乎所有初始投資的非衍生金融資產(chǎn)，不應(yīng)當(dāng)劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)。（）

A.是B.否

47.

第

37

題

企業(yè)除公益金以外的其他盈余公積，可用于彌補(bǔ)虧損。（）

A.是B.否

48.與子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。（）

A.是B.否

49.對(duì)于超標(biāo)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，由于該類(lèi)費(fèi)用在發(fā)生時(shí)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益，不形成資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)，但因按照稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ)，其賬面價(jià)值0與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異也形成可抵扣暫時(shí)性差異。（）

A.是B.否

50.境外經(jīng)營(yíng)是指企業(yè)在境外的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)。在境內(nèi)的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)采用不同于本企業(yè)記賬本位幣的，不屬于境外經(jīng)營(yíng)。（）

A.是B.否

51.

第

38

題

采用出包方式自行建造固定資產(chǎn)工程時(shí)，預(yù)付承包單位的工程價(jià)款應(yīng)通過(guò)“預(yù)付賬款”科目核算。（）

A.是B.否

52.投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，不需要計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)，但應(yīng)于每期期末進(jìn)行減值測(cè)試，如果可收回金額小于賬面價(jià)值，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。（）

A.是B.否

53.確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)列報(bào)前期影響數(shù)不切實(shí)可行的，不應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整，應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（）

A.是B.否

54.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，即使該金融資產(chǎn)沒(méi)有終止確認(rèn)，原直接計(jì)入所有者權(quán)益中的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失，應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

55.

第27題事業(yè)單位的固定資產(chǎn)一般不計(jì)提折舊，而且事業(yè)單位固定資產(chǎn)的賬面余額與固定基金的賬面余額一定相等。（）

A.是B.否

56.事業(yè)收入是指事業(yè)單位開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)所取得的收入。()

A.是B.否

57.在合并利潤(rùn)表中，“歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)”與“少數(shù)股東損益”之和等于合并凈利潤(rùn)。（）

A.是B.否

58.企業(yè)可以根據(jù)情況，對(duì)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量在成本模式與公允價(jià)值模式之間互換。（）

A.是B.否

59.政府以購(gòu)買(mǎi)者身份從企業(yè)購(gòu)入商品屬于政府補(bǔ)助。

A.是B.否

60.折現(xiàn)率是反映當(dāng)前市場(chǎng)貨幣時(shí)間價(jià)值和資產(chǎn)特定風(fēng)險(xiǎn)的稅前利率，該折現(xiàn)率是企業(yè)在購(gòu)置或者投資資產(chǎn)時(shí)所要求的必要報(bào)酬率。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.

63.計(jì)算甲公司因該固定資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的處置損益金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

64.（11）20×8年3月20日，北方公司發(fā)現(xiàn)20×7年行政管理部門(mén)使用的固定資產(chǎn)少提折舊20萬(wàn)元。該公司對(duì)此項(xiàng)差錯(cuò)調(diào)整了20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。

要求：（1）根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，說(shuō)明北方公司上述交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理哪些是正確的，哪些是不正確的（只需注明上述資料的序號(hào)即可，如事項(xiàng)（1）處理正確，或事項(xiàng)（1）處理不正確）。

（2）對(duì)上述交易和事項(xiàng)不正確的會(huì)計(jì)處理，簡(jiǎn)要說(shuō)明不正確的理由和正確的會(huì)計(jì)處理（不需要做會(huì)計(jì)分錄）。

65.甲公司、乙公司2014年有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)1月1日，甲公司向乙公司控股股東丙公司定向增發(fā)本公司普通股股票2000萬(wàn)股(每股面值為1元，市價(jià)為10元)，以取得丙公司持有的乙公司80％股權(quán)，實(shí)現(xiàn)對(duì)乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的控制，股權(quán)登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢，交易后丙公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的2％。甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付券商傭金及手續(xù)費(fèi)350萬(wàn)元；為核實(shí)乙公司資產(chǎn)價(jià)值，支付資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)20萬(wàn)元；相關(guān)款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付。當(dāng)日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為24000萬(wàn)元，其中：股本10000萬(wàn)元、資本公積4000萬(wàn)元、盈余公積1000萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)9000萬(wàn)元；乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為24800萬(wàn)元。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額系由以下兩項(xiàng)資產(chǎn)所致：①一批庫(kù)存商品，成本為600萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為800萬(wàn)元；②一棟辦公樓，成本為21000萬(wàn)元，累計(jì)折舊6000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為15600萬(wàn)元。上述庫(kù)存商品于2014年12月31日前對(duì)外銷(xiāo)售80％；上述辦公樓預(yù)計(jì)自2014年1月1日起剩余使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。(2)3月10

日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，銷(xiāo)售價(jià)格為1500萬(wàn)元(不含增值稅額，下同)，產(chǎn)品成本為1300萬(wàn)元。至年末，乙公司已對(duì)外銷(xiāo)售60％，另40％形成存貨，未發(fā)生減值損失。(3)6月10日，甲公司以3000萬(wàn)元的價(jià)格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷(xiāo)售給乙公司，銷(xiāo)售成本為2400萬(wàn)元，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。乙公司取得該產(chǎn)品后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。至當(dāng)年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。(4)10月10日，甲公司以一批產(chǎn)品交換乙公司的專(zhuān)利權(quán)。交換日，甲公司用于交換的產(chǎn)品成本為800萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，交換日的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元；乙公司用于交換專(zhuān)利權(quán)的成本為1200萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)150萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1170萬(wàn)元；甲公司換入的專(zhuān)利權(quán)作為管理用無(wú)形資產(chǎn)使用，采用直線法攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。乙公司換入的產(chǎn)品作為存貨，至年末尚未出售。上述兩項(xiàng)資產(chǎn)已于10月15日辦理了資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)和交接手續(xù)，且交換資產(chǎn)未發(fā)生減值。(5)12月31日，甲公司應(yīng)收賬款賬面余額為1755萬(wàn)元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備180萬(wàn)元。該應(yīng)收賬款系3月份向乙公司賒銷(xiāo)產(chǎn)品形成。(6)2014年度，乙公司利潤(rùn)表中實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8334萬(wàn)元，提取盈余公積833．4萬(wàn)元，因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升計(jì)入當(dāng)期資本公積的金額為300萬(wàn)元。當(dāng)年，乙公司向股東分配現(xiàn)金股利2000萬(wàn)元。(7)其他有關(guān)資料：0)2014年1月1日前，甲公司與乙公司、丙公司均不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。②甲公司與乙公司均以公歷年度作為會(huì)計(jì)年度，采用相同的會(huì)計(jì)政策。③母公司向子公司出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)當(dāng)全額抵銷(xiāo)“歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)”；子公司向母公司出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)當(dāng)按照母公司對(duì)該子公司的分配比例在“歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)”和“少數(shù)股東損益”之間分配抵銷(xiāo)。④不考慮所得稅及其他因素，甲公司和乙公司均按當(dāng)年凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。要求：(1)計(jì)算甲公司取得乙公司80％股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算甲公司在編制購(gòu)買(mǎi)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)因購(gòu)買(mǎi)乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。(3)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中編制對(duì)乙公司個(gè)別報(bào)表調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。(4)編制甲公司2014年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。(5)編制甲公司2014年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄)。

參考答案

1.D因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)論是否存在減值跡象，每年都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試。

2.C解析：高危行業(yè)企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)在安全項(xiàng)目完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，一次性計(jì)提折舊，沖減專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備，在以后期間不再計(jì)提折舊。

3.D甲公司能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響，因此對(duì)乙公司的投資應(yīng)當(dāng)劃分為長(zhǎng)期股權(quán)投資并采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，因此選項(xiàng)A不正確;甲公司對(duì)乙公司的投資的初始投資成本是3010萬(wàn)元（3000+10），選項(xiàng)B不正確;甲公司能夠控制丙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，因此應(yīng)當(dāng)將對(duì)丙公司的投資劃分為長(zhǎng)期股權(quán)投資并采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，選項(xiàng)C不正確;甲公司對(duì)丙公司的投資的初始投資成本是2000萬(wàn)元，直接相關(guān)費(fèi)用5萬(wàn)元計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)D正確。

4.A合并日應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額=500（投資成本）-500×80%（享有的被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額）=100（萬(wàn)元）。

5.D甲公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得=780×1.17-700=212.60(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)固定資產(chǎn)處置利得=700-(600-240)=340(萬(wàn)元)，甲公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入=212.60+340=552.60(萬(wàn)元)。

6.B解析：2009年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=(730-10)×5/15×6/12+(730-10)×4/15×6/12=216(萬(wàn)元)。

7.D海南公司轉(zhuǎn)換債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“資本公積-股本溢價(jià)”的金額=轉(zhuǎn)銷(xiāo)的“應(yīng)付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券”余額4816.66{[9465.40+(9465.40×6%-10000×4%)]/2｝+轉(zhuǎn)銷(xiāo)的“資本公積-其他資本公積”367.30[(10200-9465.40)/2]-股本100=5083.96(萬(wàn)元)。

8.C政策變更對(duì)2009年的期初留存收益影響=(600—500)X75%=75(萬(wàn)元)。

9.D本題考核的是實(shí)質(zhì)重于形式的運(yùn)用。企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)其所有權(quán)不屬于租入方，也就是說(shuō)在法律形式上資產(chǎn)的所有權(quán)屬于出租方，但從實(shí)質(zhì)上看是租入方長(zhǎng)期使用并取得經(jīng)濟(jì)利益，所以企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式按照自有固定資產(chǎn)的折舊方法計(jì)提折舊。

【該題針對(duì)“實(shí)質(zhì)重于形式”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

10.D合并商譽(yù)=3200－2900=300（萬(wàn)元），2012年末商譽(yù)的賬面價(jià)值為200（300－100）萬(wàn)元，處置后商譽(yù)的賬面價(jià)值為175（200×2800/3200）萬(wàn)元。

11.D當(dāng)期所得稅費(fèi)用＝(1000+50—100)×25%＝237.5(萬(wàn)元)，遞延所得稅費(fèi)用=(5000—4700)×25%一66＝9(萬(wàn)元)，所得稅費(fèi)用總額＝237.5+9＝246.5(萬(wàn)元)，凈利潤(rùn)=1000—246.5=753.5(萬(wàn)元)。

12.C【答案】C

【解析】A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=100×28.7-100×1.2=2870-120=2750（萬(wàn)元）；A產(chǎn)品成本=100×12+100×17=2900（萬(wàn)元），因可變現(xiàn)凈值低于成本，配件應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。配件成本=100×12=1200（萬(wàn)元）；配件可變現(xiàn)凈值=A產(chǎn)品預(yù)計(jì)售價(jià)2870-將配件加工成產(chǎn)品尚需投入的成本1700-A產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅金120=1050（萬(wàn)元）；配件應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=1200-1050=150（萬(wàn)元）。

13.C應(yīng)確認(rèn)的資本公積=10000×90%-6000-50=2950(萬(wàn)元)。支付的評(píng)估審計(jì)費(fèi)用應(yīng)該作為管理費(fèi)用核算。

14.B屬于債務(wù)重組損失，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

15.B2001年計(jì)提折舊=800000×40%=320000元，2002年計(jì)提折舊=（80000-320000）×40%=192000元，2003年計(jì)提折舊=（800000-320000-192000）×40%=115200元，2003年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=800000-320000-192000-115200-40000=132800元。2004年該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額=（132800-20000）÷2=56400（元）

16.A本題考核外幣報(bào)表折算。所有者權(quán)益變動(dòng)表中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)折算后所有者權(quán)益變動(dòng)表中的其他項(xiàng)目的數(shù)額計(jì)算確定。

【該題針對(duì)“外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

17.B在預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量核算，應(yīng)以資產(chǎn)當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)包括與將來(lái)可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量，選項(xiàng)A不正確;對(duì)于在建工程、開(kāi)發(fā)過(guò)程中的無(wú)形資產(chǎn)等，企業(yè)在預(yù)計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括預(yù)期為使該類(lèi)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用（或可銷(xiāo)售）狀態(tài)而發(fā)生的全部現(xiàn)金流出數(shù)，選項(xiàng)B正確;為了如實(shí)估計(jì)資產(chǎn)的可收回金額，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格予以調(diào)整，選項(xiàng)C不正確;資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)，處置資產(chǎn)所收到或者支付的凈現(xiàn)金流量，該現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)是在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行交易時(shí)，企業(yè)預(yù)期可從資產(chǎn)的處置中獲取或者支付的、減去預(yù)計(jì)處置費(fèi)用后的金額，不包括處置時(shí)收到的增值稅款，選項(xiàng)D不正確。

18.B本題考核經(jīng)濟(jì)法的淵源。行政法規(guī)的名稱一般為“條例”，也可以稱“規(guī)定”、“辦法”等。本題A選項(xiàng)和D選項(xiàng)屬于經(jīng)濟(jì)法淵源中的法律，C選項(xiàng)屬于地方性法規(guī)。

19.C解析：(1)甲商品的成本是240萬(wàn)元，其可變現(xiàn)凈值是200-12=188(萬(wàn)元)，所以應(yīng)該計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是240-188=2(萬(wàn)元)；(2)乙商品的成本是320萬(wàn)元，其可變現(xiàn)凈值是300-15=285(萬(wàn)元)，所以應(yīng)該計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是320-285=35(萬(wàn)元)；(3)2004年12月31日，該公司應(yīng)為甲、乙商品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額是52+35=87(萬(wàn)元)。

20.C如果資產(chǎn)存在發(fā)生減值的跡象，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試，估計(jì)資產(chǎn)的可收回金額?？墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)按照可回收金額低于賬面價(jià)值的差額，計(jì)提減值準(zhǔn)備，確認(rèn)減值損失。使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)、尚未達(dá)到可使用狀態(tài)的無(wú)形資產(chǎn)以及企業(yè)合并所形成的商譽(yù)，無(wú)論是否存在減值跡象，每年都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試。

綜上，本題應(yīng)選C。

21.ABC暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

22.ABD在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，不得指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

23.ABD無(wú)形資產(chǎn)的殘值一般為零。但下列情況除外：①有第三方承諾在該無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)購(gòu)買(mǎi)該無(wú)形資產(chǎn)；②可以根據(jù)活躍市場(chǎng)得到預(yù)計(jì)的殘值信息，并且該市場(chǎng)在無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)很可能存在。

24.ABC長(zhǎng)期股權(quán)投資的可回收金額低于賬面價(jià)值，要計(jì)提減值準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失；因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用；研發(fā)項(xiàng)目在研究階段發(fā)生的支出計(jì)入管理費(fèi)用；其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值的增加計(jì)入其他綜合收益。

25.ACD【答案】ACD

【解析】無(wú)法預(yù)見(jiàn)無(wú)形資產(chǎn)為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益期限的，應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，不應(yīng)攤銷(xiāo)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

26.ABC選項(xiàng)D，外幣一般借款的匯兌差額不能資本化。

27.ABCD資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)具體分別以下情況進(jìn)行處理：（1）涉及損益的事項(xiàng)，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。（2）涉及利潤(rùn)分配調(diào)整的事項(xiàng)，直接在“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目核算。（3）不涉及損益以及利潤(rùn)分配的事項(xiàng)，調(diào)整相關(guān)科目。（4）進(jìn)行上述賬務(wù)處理的同時(shí)，還應(yīng)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字，包括：①資產(chǎn)負(fù)債表日編制的財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)項(xiàng)目的期末或本年發(fā)生數(shù);②當(dāng)期編制的財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)或上年數(shù);③上述調(diào)整如果涉及附注內(nèi)容的，還應(yīng)當(dāng)調(diào)整附注相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。

28.BC資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。固定資產(chǎn)在某一資產(chǎn)負(fù)債表日的計(jì)稅基礎(chǔ)是指其成本扣除按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的累計(jì)折舊后的金額，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

29.ABCD

30.AC解析：選項(xiàng)B，屬于企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，應(yīng)按原材料成本計(jì)入固定資產(chǎn)成本，不需要確認(rèn)收入；選項(xiàng)D，該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)從2009年9月開(kāi)始計(jì)提折舊，閑置期間的折舊額計(jì)入管理費(fèi)用。

31.BCD解析：選項(xiàng)A屬于有關(guān)法規(guī)發(fā)生變化，要求企業(yè)改變會(huì)計(jì)政策；選項(xiàng)BCD是出于操縱損益目的所作的變更，屬于濫用會(huì)計(jì)估計(jì)、會(huì)計(jì)政策變更，違背會(huì)計(jì)信息質(zhì)量可比性要求。

32.AC選項(xiàng)AC處理正確，選項(xiàng)B處理錯(cuò)誤，持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額，支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目；

選項(xiàng)D處理錯(cuò)誤，購(gòu)入的股權(quán)投資因其沒(méi)有固定的到期日，不符合持有至到期投資的條件，因此不能劃分為持有至到期投資。

綜上，本題應(yīng)選AC。

33.ABCD【答案】ABCD

【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確。

34.ABD選項(xiàng)A，無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的支出應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本，不影響當(dāng)期損益；選項(xiàng)B，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的上升應(yīng)計(jì)入其他綜合收益；選項(xiàng)C，經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為持有待售固定資產(chǎn)時(shí)其賬面價(jià)值大于公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益(資產(chǎn)減值損失)；選項(xiàng)D，對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資的初始投資成本大于應(yīng)享有投資時(shí)聯(lián)營(yíng)企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額不進(jìn)行賬務(wù)處理。

35.AD解析：本題考核債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理。選項(xiàng)B，債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失；選項(xiàng)C，用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)。債務(wù)人應(yīng)將應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值大于用以清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值與相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。

36.ABCD

37.AD

38.AD選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，因?yàn)榧撞牧鲜菍?zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)S產(chǎn)品的，所以應(yīng)先計(jì)算S產(chǎn)品是否減值。S產(chǎn)品的成本＝900＋300＝1200（萬(wàn)元），S產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝1180－50＝1130（萬(wàn)元），S產(chǎn)品成本＞其可變現(xiàn)凈值，S產(chǎn)品發(fā)生了減值，則甲材料應(yīng)該按照可變現(xiàn)凈值計(jì)量，甲材料的可變現(xiàn)凈值＝1180－50－300＝830（萬(wàn)元），甲材料的成本為900萬(wàn)元，因此，甲材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝900－830＝70（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)D正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，存貨期末是以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，因此應(yīng)當(dāng)按照計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備后的金額830萬(wàn)元列示在資產(chǎn)負(fù)債表中。

綜上，本題應(yīng)選AD。

39.BCD選項(xiàng)B,冰雹災(zāi)害是日后期間新發(fā)生的事項(xiàng)，與報(bào)告年度無(wú)關(guān)，但因有重大影響，所以屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)C,是日后期間發(fā)生的事項(xiàng)，屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)D，屬于2019年的正常事項(xiàng)，不是資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。

40.AD選項(xiàng)BE均屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的新事項(xiàng)，不屬于調(diào)整事項(xiàng)。

41.Y

42.N如果母公司是投資性主體，則只應(yīng)將那些為投資性主體的投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并范圍，其他子公司不應(yīng)予以合并，母公司對(duì)其他子公司的投資應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益。

43.N或有負(fù)債，是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在須通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)；或過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠計(jì)量。

44.N【答案】×

【解析】企業(yè)集團(tuán)內(nèi)母公司向子公司的高管人員授予以其本身權(quán)益工具結(jié)算的股份期權(quán)，接受服務(wù)企業(yè)沒(méi)有結(jié)算義務(wù)，接受服務(wù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

45.N

46.Y因債務(wù)人信用惡化以外的原因，使持有方可能難以收回幾乎所有初始投資的非衍生金融資產(chǎn)，不應(yīng)當(dāng)劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)。如企業(yè)所持有的證券投資基金或類(lèi)似基金等。

47.Y企業(yè)提取的法定盈余公積和任意盈余公積可用于彌補(bǔ)虧損和轉(zhuǎn)增資本或股本。法定公益金主要用于集體福利設(shè)施支出。

48.N與子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，一般應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，但同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件的除外：一是投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間;二是該暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回。

49.Y

50.N境外經(jīng)營(yíng)是指企業(yè)在境外的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)。在境內(nèi)的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)采用不同于本企業(yè)記賬本位幣的，也視同境外經(jīng)營(yíng)。

51.Y按規(guī)定預(yù)付的工程價(jià)款通過(guò)“預(yù)付賬款”科目核算，借記“預(yù)付賬款”，貸記“銀行存款”等，按工程進(jìn)度結(jié)算的工程價(jià)款，借記“在建工程”，貸記“預(yù)付賬款”等科目。

【該題針對(duì)“自建固定資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

52.N投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，不需要計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)，也不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。

53.N【解析】確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)列報(bào)前期影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)從可追溯調(diào)整的最早期間期初開(kāi)始應(yīng)用變更后的會(huì)計(jì)政策。

54.Y【正確答案】√

【答案解析】可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，即使該金融資產(chǎn)沒(méi)有終止確認(rèn)，原直接計(jì)入所有者權(quán)益中的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失，也應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。

55.N除了融資租入固定資產(chǎn)之外，事業(yè)單位固定資產(chǎn)的賬面余額與固定基金的賬面余額應(yīng)當(dāng)相等。

56.Y事業(yè)收入是指事業(yè)單位開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)所取得的收入。專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)是指根據(jù)事業(yè)單位專(zhuān)業(yè)特點(diǎn)所從事的業(yè)務(wù)活動(dòng)；輔助活動(dòng)是指直接為專(zhuān)業(yè)活動(dòng)服務(wù)的行政管理等活動(dòng)。

57.Y合并利潤(rùn)表中，合并凈利潤(rùn)=歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)+少數(shù)股東損益。

58.N【答案】×

【解析】投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更只能由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式，不能由公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)換為成本模式。

59.N政府以購(gòu)買(mǎi)者身份向企業(yè)購(gòu)入商品支付的對(duì)價(jià)，屬于正常商業(yè)行為，不屬于政府補(bǔ)助。

60.Y題干是原文的轉(zhuǎn)述，一定要注意是稅前稅率不是稅后稅率，這個(gè)就是這道題的出題迷惑點(diǎn)之一；還要注意這個(gè)折現(xiàn)率的選擇通常用市場(chǎng)利率，如果沒(méi)有就選擇替代利率；通常用的是單一的折現(xiàn)率，但是，如果資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值對(duì)未來(lái)不同期間的風(fēng)險(xiǎn)差異或者利率的期限結(jié)構(gòu)反應(yīng)敏感，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在未來(lái)期間采用不同的折現(xiàn)率。

因此，本題表述正確。

61.

62.

63.020×8年6月30日該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值=3256-310．6×2-1134．8-168．75×1．5=1246．88(萬(wàn)元)甲公司因該固定資產(chǎn)形成的處置損益=(1200-6)-1246．88=-52．88(萬(wàn)元)會(huì)計(jì)處理：借：固