會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理一、會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中確認(rèn)和計(jì)量的規(guī)定制定，涵蓋了各類企業(yè)的交易或者事項(xiàng)。企業(yè)在不違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告規(guī)定的前提下，可以根據(jù)本單位的實(shí)際情況自行增設(shè)、分拆、合并會(huì)計(jì)科目。企業(yè)不存在的交易或者事項(xiàng)，可不設(shè)置相關(guān)會(huì)計(jì)科目。對(duì)于明細(xì)科目，企業(yè)可以比照本附錄中的規(guī)定自行設(shè)置。會(huì)計(jì)科目編號(hào)供企業(yè)填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、查閱會(huì)計(jì)賬目、采用會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)參考，企業(yè)可結(jié)合實(shí)際情況自行確定會(huì)計(jì)科目編號(hào)。二、主要賬務(wù)處理資產(chǎn)類1001庫存現(xiàn)金一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目。二、企業(yè)增加庫存現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；減少庫存現(xiàn)金做相反的會(huì)計(jì)分錄。三、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額和結(jié)余額，將結(jié)余額與實(shí)際庫存額核對(duì)，做到賬款相符。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。1002銀行存款一、本科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等，在“其他貨幣資金”科目核算。二、企業(yè)增加銀行存款，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)收賬款”等科目；減少銀行存款做相反的會(huì)計(jì)分錄。三、企業(yè)可按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。1003存放中央銀行款項(xiàng)現(xiàn)一、本德科目核算企蔬業(yè)（銀行）慣存放于中國己人民銀行（瀉以下簡稱曠“顧中央銀行暈”具）的各種款冊(cè)項(xiàng)，包括業(yè)激務(wù)資金的調(diào)豪撥、辦理同陣城票據(jù)交換衫和異地跨系證統(tǒng)資金匯劃熟、提取或繳紙存現(xiàn)金等。著果企業(yè)（巾銀行）按規(guī)桐定繳存的法倚定準(zhǔn)備金和賢超額準(zhǔn)備金迫存款，也通額過本科目核倡算。略二、本撐科目可按存賄放款項(xiàng)的性撫質(zhì)進(jìn)行明細(xì)詞核算。觸三、企譜業(yè)增加在中詳央銀行的存聽款，借記本膏科目，貸記窯“智吸收存款瑞”志、秘“書清算資金往掉來饅”葛等科目；減藥少在央銀行東的存款做相粒反的會(huì)計(jì)分德錄。轉(zhuǎn)四、本鎮(zhèn)科目期末借巖方余額，反居映企業(yè)（銀鍵行）存放在恐中央銀行的傾各種款項(xiàng)。偉波1011嶄存放同業(yè)須一、本腦科目核算企廉業(yè)（銀行）沿存放于境內(nèi)選、境外銀行煮和非銀行金漿融機(jī)構(gòu)的款裙項(xiàng)。扁企業(yè)（前銀行）存放液中央銀行的與款項(xiàng)，在財(cái)“辛存放中央銀叉行款項(xiàng)器”絡(luò)科目核算。莖巷二、本坦科目可按存昌放款項(xiàng)的性旗質(zhì)和存放的隱金融機(jī)構(gòu)進(jìn)涉行明細(xì)核算感。鬧三、企忠業(yè)增加在同茫業(yè)的存款，糕借記本科目墳，貸記免“拋存放中央銀參行款項(xiàng)倆”移等科目；減揀少在同業(yè)的叮存款做相反西的會(huì)計(jì)分錄抬。列四、本酷科目期末借所方余額，反嘆映企業(yè)（銀漁行）存放在局同業(yè)的各種蒙款項(xiàng)。跟1012勢其他貨幣資板金綿一、本旦科目核算企化業(yè)的銀行匯荒票存款、銀況行本票存款纏、信用卡存涂款、信用證孔保證金存款咳、存出投資憐款、外埠存游款等其他貨繡幣資金?？隙?、企與業(yè)增加其他早貨幣資金，殺借記本科目災(zāi)，貸記木“切銀行存款勺”喝科目；減少扁其他貨幣資未金，借記有候關(guān)科目，貸池記本科目。既唱三、本蟻科目可按銀肝行匯票或本誰票、信用證念的收款單位攝，外埠存款宏的開戶銀行招，分別松“版銀行匯票責(zé)”皆、柔“宿銀行本票犯”拍、攏“于信用卡常”驢、倘“件信用證保證播金號(hào)”罪、站“紀(jì)存出投資款銳”鐮、紐“卷外埠存款邀”登等進(jìn)行明細(xì)亡核算。瞎四、本四科目期末借豬方余額，反風(fēng)映企業(yè)持有改的其他貨幣辦資金。唐斷1021祝結(jié)算備付金奔腔一、本魂科目核算企窮業(yè)（證券）拘為證券交易停的資金清算備與交收而存唐入指定清算曬代理機(jī)構(gòu)的避款項(xiàng)。亭企業(yè)（袍證券）向客邀戶收取的結(jié)歷算手續(xù)費(fèi)、賓向證券交易舍所支付的結(jié)枯算手續(xù)費(fèi)，黨也通過本科縫目核算。李企業(yè)（配證券）因證櫻券交易與清鄭算代理機(jī)構(gòu)崗辦理資金清凝算的款項(xiàng)等繭，可以單獨(dú)背設(shè)置筑“壞證券清算款私”旺科目。挖二、本焦科目可按清仔算代理機(jī)構(gòu)煉，分別捎“旗自有救”斯、茄“臉客戶夕”泡等進(jìn)行明細(xì)光核算。堵三、結(jié)米算備付金的民主要賬務(wù)處捏理。蠅（一）背企業(yè)將款項(xiàng)憐存入清算代守理機(jī)構(gòu)，借再記本科目，爺貸記炸“憂銀行存款翼”掛等科目；從錄清算代理機(jī)窯構(gòu)劃回資金開做相反的會(huì)資計(jì)分錄。而（二）掃接受客戶委自托，買入證秒券成交總額蘿大于賣出證顯券成交總額超的，應(yīng)按買驢賣證券成交五價(jià)的差額加粒上代扣代交嗽的相關(guān)稅費(fèi)銳和應(yīng)向客戶鵲收取的傭金架等之和，借驚記賄“半代理買賣證音券款胞”閱等科目，貸仿記本科目（陰客戶）、盤“視銀行存款啦”筑等科目。按憤企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)膀的交易費(fèi)用續(xù)，借記捐“最手續(xù)費(fèi)及傭臥金支出煤”釣科目，按應(yīng)享向客戶收取向的手續(xù)費(fèi)及裝傭金，貸記撐“湊手續(xù)費(fèi)及傭應(yīng)金收入告”擇科目，按其浴差額，借記挑本科目（自字有）、斑“辱銀行存款低”雨等科目。乒接受客吊戶委托，賣起出證券成交女總額大于買歲入證券成交懼總額的，應(yīng)葉按買賣證券臣成交價(jià)的差槍額減去代扣拾代交的相關(guān)形稅費(fèi)和應(yīng)向?yàn)I客戶收取的寬傭金等后的泳余額，借記忠本科目（客示戶）、緊“告銀行存款扯”老等科目，貸幟記價(jià)“某代理買賣證說券款火”誕等科目。按付企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)脈的交易費(fèi)用割，借記寶“墳手續(xù)費(fèi)及傭謝金支出撫”裁科目，按應(yīng)乘向客戶收取似的手續(xù)費(fèi)及枯傭金，貸記盤“援手續(xù)費(fèi)及傭引金收入葛”陜科目，按其性差額，借記份本科目（自數(shù)有）、候“編銀行存款楊”鋪等科目。舊（三）惹在證券交易席所進(jìn)行自營納證券交易的奶，應(yīng)在取得她時(shí)根據(jù)持有鍋?zhàn)C券的意圖備等對(duì)其進(jìn)行地分類，比照度“屢交易性金融流資產(chǎn)書”吼、梨“斬持有至到期蠶投資艱”吐、初“初可供出售金唯融資產(chǎn)撕”煙等科目的相雖關(guān)規(guī)定進(jìn)行雀處理。改四、本膨科目期末借內(nèi)方余額，反岔映企業(yè)存在畫指定清算代始理機(jī)構(gòu)的款唱項(xiàng)。旁1031窄存出保證金丈柜一、本勞科目核算企徹業(yè)（金融）刊因辦理業(yè)務(wù)博需要存出或躲交納的各種駁保證金款項(xiàng)泰。餓二、本辟科目可按保陜證金的類別功以及存放單叫位或交易場館所進(jìn)行明細(xì)蒙核算。矮三、企熄業(yè)存出保證淹金，借記本徐科目，貸記醫(yī)“形銀行存款冷”丸、券“郵存放中央銀治行款項(xiàng)佳”剃、任“銷結(jié)算備付金碌”索、逢“合應(yīng)收分保賬義款創(chuàng)”辱等科目；減踩少或收回保事證金時(shí)做相劉反的會(huì)計(jì)分廉錄。奏四、本才科目期末借站方余額，反翻映企業(yè)存出從或交納的各聯(lián)種保證金余器額。蛙1101劣交易性金融脊資產(chǎn)咸一、本陣科目核算企妄業(yè)為交易目禿的所持有的貞債券投資、陡股票投資、?；鹜顿Y等左交易性金融氏資產(chǎn)的公允箱價(jià)值。孤企業(yè)持航有的直接指憐定為以公允祥價(jià)值計(jì)量且割其變動(dòng)計(jì)入擔(dān)當(dāng)期損益的缸金融資產(chǎn)，鎖也在本科目世核算。筒企業(yè)（昨金融）接受祝委托采用全擋額承購包銷激、余額承購巧包銷方式承貓銷的證券，舉應(yīng)在收到證其券時(shí)將其進(jìn)階行分類。劃繭分為以公允捉價(jià)值計(jì)量且朋其變動(dòng)計(jì)入美當(dāng)期損益的季金融資產(chǎn)的賴，應(yīng)在本科趟目核算；劃離分為可供出執(zhí)售金融資產(chǎn)還的，應(yīng)在陣“距可供出售金豐融資產(chǎn)黨”嬌科目核算。漲剩衍生金翅融資產(chǎn)在默“丟衍生工具脫”汽科目核算。合話二、本祖科目可按交仙易性金融資直產(chǎn)的類別和兩品種，分別借“習(xí)成本紡”飲、圖“區(qū)公允價(jià)值變羅動(dòng)呆”鐘等進(jìn)行明細(xì)技核算。構(gòu)三、交涼易性金融資雷產(chǎn)的主要賬遭務(wù)處理。眨（一）咳企業(yè)取得交紛易性金融資壓產(chǎn)，按其公等允價(jià)值，借摸記本科目（慕成本），按籠發(fā)生的交易癥費(fèi)用，借記饒“蓄投資收益和”惕科目，按已含到付息期但貧尚未領(lǐng)取的批利息或已宣巡告但尚未發(fā)販放的現(xiàn)金股乏利，借記襯“皂應(yīng)收利息艘”眾或禾“撥應(yīng)收股利溜”紐科目，按實(shí)給際支付的金迎額，貸記薄“貼銀行存款府”醉、歷“廉存放中央銀祖行款項(xiàng)鳳”奴、能“咐結(jié)算備付金塑”照等科目。茅（二）醒交易性金融渾資產(chǎn)持有期桂間被投資單療位宣告發(fā)放般的現(xiàn)金股利傷，或在資產(chǎn)割負(fù)債表日按疊分期付息、縱一次還本債驢券投資的票蟻面利率計(jì)算造的利息，借側(cè)記嘗“落應(yīng)收股利翅”庭或村“剃應(yīng)收利息引”徹科目，貸記協(xié)“息投資收益呼”郵科目。伴（三）仇資產(chǎn)負(fù)債表甲日，交易性棒金融資產(chǎn)的杜公允價(jià)值高內(nèi)于其賬面余搖額的差額，遷借記本科目譜（公允價(jià)值李變動(dòng)），貸承記尺“也公允價(jià)值變選動(dòng)損益探”葡科目；公允孫價(jià)值低于其丘賬面余額的歪差額做相反兼的會(huì)計(jì)分錄驕。這（四）勿出售交易性閱金融資產(chǎn)，敗應(yīng)按實(shí)際收妖到的金額，薄借記哥“蠟銀行存款技”藥、本“饅存放中央銀枯行款項(xiàng)幅”乏、配“妨結(jié)算備付金掀”顏等科目，按北該金融資產(chǎn)微的賬面余額建，貸記本科烈目，按其差矮額，貸記或棕借記虧“飼投資收益艱”煮科目。同時(shí)辭，將原計(jì)入促該金融資產(chǎn)豪的公允價(jià)值優(yōu)變動(dòng)轉(zhuǎn)出，嘆借記或貸記董“懂公允價(jià)值變登動(dòng)損益拆”?？颇?，貸記報(bào)或借記鬼“恨投資收益幫”寧科目。幅四、本近科目期末借融方余額，反悟映企業(yè)持有個(gè)的交易性金滅融資產(chǎn)的公構(gòu)允價(jià)值。兵1111旦買入返售金肥融資產(chǎn)貍一、本籃科目核算企顆業(yè)（金融）何按照返售協(xié)子議約定先買雄入再按固定但價(jià)格返售的孟票據(jù)、證券酒、貸款等金尸融資產(chǎn)所融貿(mào)出的資金。舍隸二、本謝科目可按買騙入返售金融屑資產(chǎn)的類別僅和融資方進(jìn)獻(xiàn)行明細(xì)核算蘆。至三、買冠入返售金融殲資產(chǎn)的主要詳賬務(wù)處理。梯阻（一）機(jī)企業(yè)根據(jù)返膚售協(xié)議買入斬金融資產(chǎn)，哀應(yīng)按實(shí)際支鏟付的金額，華借記本科目腸，貸記陣“騾存放中央銀萌行款項(xiàng)陵”的、怪“呀結(jié)算備付金勢”茅、五“蹤銀行存款士”陡等科目。刷（二）主資產(chǎn)負(fù)債表暗日，按照計(jì)額算確定的買師入返售金融愧資產(chǎn)的利息乳收入，借記顏“稻應(yīng)收利息定”遲科目，貸記秘“嗎利息收入隔”距科目。墾（三）渡返售日，應(yīng)鷹按實(shí)際收到某的金額，借汽記靜“止存放中央銀治行款項(xiàng)短”偉、謙“憤結(jié)算備付金寶”攜、左“衣銀行存款唯”域等科目，按恭其賬面余額昨，貸記本科饑目、肌“勇應(yīng)收利息我”絕科目，按其能差額，貸記精“堆利息收入斑”際科目。袍四、本科目窯期末借方余瀉額，反映企粘業(yè)買入的尚爺未到期返售擁金融資產(chǎn)攤默余成本。故1121巷應(yīng)收票據(jù)紅一、本秀科目核算企庫業(yè)因銷售商惰品、提供勞饞務(wù)等而收到蝕的商業(yè)匯票磨，包括銀行懷承兌匯票和茫商業(yè)承兌匯淋票。坐二、本每科目可按開手出、承兌商姥業(yè)匯票的單溝位進(jìn)行明細(xì)搭核算。不三、應(yīng)煙收票據(jù)的主些要賬務(wù)處理竿。千（一）術(shù)企業(yè)因銷售進(jìn)商品、提供源勞務(wù)等而收尊到開出、承碗兌的商業(yè)匯狗票，按商業(yè)叢匯票的票面箭金額，借記沫本科目，按沾確認(rèn)的營業(yè)姑收入，貸記尾“嫩主營業(yè)務(wù)收注入年”耳等科目。涉息及增值稅銷銜項(xiàng)稅額的，低還應(yīng)進(jìn)行相召應(yīng)的處理。脅慧（二）逐持未到期的稠商業(yè)匯票向忠銀行貼現(xiàn)，惹應(yīng)按實(shí)際收踩到的金額（構(gòu)即減去貼現(xiàn)始息后的凈額陶），借記股“昆銀行存款撈”講等科目，按胸貼現(xiàn)息部分擊，借記屆“子財(cái)務(wù)費(fèi)用券”蔑等科目，按眨商業(yè)匯票的摔票面金額，燦貸記本科目肅或伶“世短期借款暫”論科目?？桑ㄈ┓謱⒊钟械纳淌聵I(yè)匯票背書普轉(zhuǎn)讓以取得質(zhì)所需物資，嶄按應(yīng)計(jì)入取亡得物資成本兩的金額，借懇記部“洋材料采購獄”星或即“媽原材料?！贝?、懶“魚庫存商品支”肢等科目，按覽商業(yè)匯票的倆票面金額，零貸記本科目懸，如有差額帖，借記或貸浩記眨“蜻銀行存款金”蹤等科目。涉政及增值稅進(jìn)榮項(xiàng)稅額的，襪還應(yīng)進(jìn)行相鄭應(yīng)的處理。碑霧（四）遮商業(yè)匯票到鏈期，應(yīng)按實(shí)堆際收到的金警額，借記?！皟斻y行存款躍”掏科目，按商殃業(yè)匯票的票挽面金額，貸鞋記本科目。聽咱四、企念業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置咳“隆應(yīng)收票據(jù)備壞查簿將”筋，逐筆登記舊商業(yè)匯票的灰種類、號(hào)數(shù)凈和出票日、革票面金額、逆交易合同號(hào)路和付款人、霜承兌人、背熊書人的姓名柿或單位名稱接、到期日、嶄背書轉(zhuǎn)讓日環(huán)、貼現(xiàn)日、障貼現(xiàn)率和貼翠現(xiàn)凈額以及講收款日和收立回金額、退扇票情況等資螞料。商業(yè)匯桶票到期結(jié)清灘票款或退票慰后，在備查惕簿中應(yīng)予注鹽銷。獸五、本身科目期末借袖方余額，反帽映企業(yè)持有嶄的商業(yè)匯票館的票面金額羨。有1122畏應(yīng)收賬款網(wǎng)一、本懇科目核算企小業(yè)因銷售商孔品、提供勞燕務(wù)等經(jīng)營活采動(dòng)應(yīng)收取的想款項(xiàng)。得企業(yè)（峽保險(xiǎn)）按照脹原保險(xiǎn)合同竹約定應(yīng)向投弱保人收取的經(jīng)保費(fèi)，可將省本科目改為咬“畝1122銹應(yīng)收保費(fèi)乞”嘴科目，并按但照投保人進(jìn)井行明細(xì)核算贈(zèng)。始企業(yè)（撲金融）應(yīng)收袍取的手續(xù)費(fèi)渠和傭金，可狹將本科目改她為導(dǎo)“豐1124靜應(yīng)收手續(xù)費(fèi)唉及傭金爭”召科目，并按唱照債務(wù)人進(jìn)悠行明細(xì)核算妄。杠因銷售范商品、提供芬勞務(wù)等，采榮用遞延方式開收取合同或顯協(xié)議價(jià)款、波實(shí)質(zhì)上具有塊融資性質(zhì)的竟，在勵(lì)“幟長期應(yīng)收款早”丙科目核算。業(yè)燒二、本丘科目可按債索務(wù)人進(jìn)行明原細(xì)核算。用三、企建業(yè)發(fā)生應(yīng)收透賬款，按應(yīng)罷收金額，借雄記本科目，熱按確認(rèn)的營的業(yè)收入，貸銜記白“兩主營業(yè)務(wù)收忍入囑”霞、足“專手續(xù)費(fèi)及傭凡金收入晌”明、仇“宜保費(fèi)收入租”刊等科目。收儉回應(yīng)收賬款摟時(shí)，借記示“干銀行存款巧”退等科目，貸竿記本科目。痰涉及增值稅叔銷項(xiàng)稅額的崗，還應(yīng)進(jìn)行媽相應(yīng)的處理畢。暗代購貨快單位墊付的筐包裝費(fèi)、運(yùn)裕雜費(fèi)，借記鎮(zhèn)本科目，貸贈(zèng)記?！凹y行存款盜”朵等科目。收筋回代墊費(fèi)用煙時(shí)，借記齊“脫銀行存款壯”碎科目，貸記類本科目。邊四、企趟業(yè)與債務(wù)人縣進(jìn)行債務(wù)重竹組，應(yīng)當(dāng)分單別債務(wù)重組擊的不同方式挽進(jìn)行處理。鞭昆（一）毛收到債務(wù)人秩清償債務(wù)的模款項(xiàng)小于該汽項(xiàng)應(yīng)收賬款班賬面價(jià)值的錫，應(yīng)按實(shí)際有收到的金額低，借記冤“跌銀行存款吹”軋等科目，按違重組債權(quán)已巖計(jì)提的壞賬隸準(zhǔn)備，借記膠“碎壞賬準(zhǔn)備陡”另科目，按重額組債權(quán)的賬歸面余額，貸伍記本科目，要按其差額，壞借記矩“危營業(yè)外支出握”喉科目。鐵收到債廉務(wù)人清償債冤務(wù)的款項(xiàng)大搏于該項(xiàng)應(yīng)收畝賬款賬面價(jià)掙值的，應(yīng)按殿實(shí)際收到的坡金額，借記攤“址銀行存款載”呆等科目，按弦重組債權(quán)已傭計(jì)提的壞賬敢準(zhǔn)備，借記臂“煎壞賬準(zhǔn)備咽”輔科目，按重差組債權(quán)的賬排面余額，貸部記本科目，跪按其差額，欣貸記秩“桿資產(chǎn)減值損躬失佳”營科目。笛以下債系務(wù)重組涉及盒重組債權(quán)減動(dòng)值準(zhǔn)備的，絮應(yīng)當(dāng)比照此診規(guī)定進(jìn)行處紅理。棗（二）陸接受債務(wù)人博用于清償債叛務(wù)的非現(xiàn)金鈔資產(chǎn)，應(yīng)按仗該項(xiàng)非現(xiàn)金斬資產(chǎn)的公允亦價(jià)值，借記辣“憂原材料夠”叛、芹“裂庫存商品茄”什、犁“危固定資產(chǎn)詠”鼓、花“蝦無形資產(chǎn)岡”繳等科目，按患重組債權(quán)的續(xù)賬面余額，瞞貸記本科目冰，按應(yīng)支付殃的相關(guān)稅費(fèi)制和其他費(fèi)用儉，貸記猴“爪銀行存款展”槐、阻“掃應(yīng)交稅費(fèi)光”制等科目，按忙其差額，借犯記臉“變營業(yè)外支出盞”骨科目。涉及反增值稅進(jìn)項(xiàng)也稅額的，還席應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)膜的處理。址（三）米將債權(quán)轉(zhuǎn)為島投資，應(yīng)按賴享有股份的普公允價(jià)值，沈借記駐“運(yùn)長期股權(quán)投匆資疫”拾科目，按重布組債權(quán)的賬薄面余額，貸央記本科目，艱按應(yīng)支付的那相關(guān)稅費(fèi)和痛其他費(fèi)用，園貸記信“榴銀行存款澆”盾、杯“私應(yīng)交稅費(fèi)掉”慣等科目，按員其差額，借撇記聲“補(bǔ)營業(yè)外支出賠”拿科目。位（四）汁以修改其他驗(yàn)債務(wù)條件進(jìn)飛行清償?shù)?，隱應(yīng)按修改其把他債務(wù)條件字后債權(quán)的公薪允價(jià)值，借寫記本科目，桂按重組債權(quán)紫的賬面余額鋪，貸記本科聰目，按其差巧額，借記丹“暈營業(yè)外支出達(dá)”毫科目。界五、本尸科目期末借陰方余額，反判映企業(yè)尚未閉收回的應(yīng)收谷賬款；期末范如為貸方余掏額，反映企甩業(yè)預(yù)收的賬窮款。蠟1123箱預(yù)付賬款蜓一、本懷科目核算企回業(yè)按照合同繳規(guī)定預(yù)付的奧款項(xiàng)。取預(yù)付款啞項(xiàng)情況不多遵的，也可以周不設(shè)置本科災(zāi)目，將預(yù)付途的款項(xiàng)直接噸記入繩“尋應(yīng)付賬款濫”落科目。暈企業(yè)進(jìn)領(lǐng)行在建工程乘預(yù)付的工程寶價(jià)款，也在茶本科目核算鄙。長企業(yè)（辮保險(xiǎn)）從事沈保險(xiǎn)業(yè)務(wù)預(yù)宵先支付的賠曾付款，可將坡本科目改為辣“雷1123趨預(yù)付賠付款話”雹科目，并按閘照保險(xiǎn)人或剃受益人進(jìn)行付明細(xì)核算。壁撇二、本敬科目可按供殲貨單位進(jìn)行鎮(zhèn)明細(xì)核算。熄狗三、預(yù)豎付賬款的主今要賬務(wù)處理鬼。孫（一）叔企業(yè)因購貨書而預(yù)付的款耕項(xiàng)，借記本招科目，貸記瞎“唱銀行存款遲”騾等科目。術(shù)收到所砍購物資，按咽應(yīng)計(jì)入購入近物資成本的季金額，借記室“筑材料采購崖”栽或相“軌原材料倡”熄、鳥“牌庫存商品渣”壯等科目，按秋應(yīng)支付的金熔額，貸記本憂科目。補(bǔ)付貼的款項(xiàng)，借理記本科目，獵貸記厘“靈銀行存款奉”韻等科目；退姑回多付的款罵項(xiàng)做相反的嘉會(huì)計(jì)分錄。育涉及增值稅頸進(jìn)項(xiàng)稅額的予，還應(yīng)進(jìn)行干相應(yīng)的處理抓。打（二）幼企業(yè)進(jìn)行在所建工程預(yù)付庭的工程價(jià)款催，借記本科古目，貸記狐“襪銀行存款扭”臭等科目。按址工程進(jìn)度結(jié)膀算工程價(jià)款朵，借記痕“鈴在建工程哈”譯科目，貸記其本科目、絨“沖銀行存款凝”穗等科目。運(yùn)（三）挪企業(yè)（保險(xiǎn)觀）預(yù)付的賠適付款，借記茅本科目，貸洽記嫂“旗銀行存款績”紋等科目。轉(zhuǎn)儉銷預(yù)付的賠鉛付款，借記徹“避賠付支出少”騾、賢“笑應(yīng)付分保賬搜款賣”凳等科目，貸倦記本科目。趙霉四、本史科目期末借躺方余額，反往映企業(yè)預(yù)付遲的款項(xiàng)；期回末如為貸方吃余額，反映鈔企業(yè)尚未補(bǔ)播付的款項(xiàng)。助渾1131蜻應(yīng)收股利輩一、本我科目核算企雷業(yè)應(yīng)收取的首現(xiàn)金股利和螺應(yīng)收取其他債單位分配的賀利潤。欲二、本門科目可按被蔬投資單位進(jìn)撞行明細(xì)核算死。升三、應(yīng)夸收股利的主貍要賬務(wù)處理尚。吐（一）穿企業(yè)取得交巴易性金融資招產(chǎn)，按支付見的價(jià)款中所辨包含的、已喪宣告但尚未向發(fā)放的現(xiàn)金疤股利，借記最本科目，按綿交易性金融瘦資產(chǎn)的公允證價(jià)值，借記伴“縱交易性金融治資產(chǎn)--成辰本殃”巾科目，按發(fā)獻(xiàn)生的交易費(fèi)擔(dān)用，借記纖“欺投資收益挨”浪科目，按實(shí)妄際支付的金鄉(xiāng)額，貸記浸“旁銀行存款歡”皆、灶“府存放中央銀雪行款項(xiàng)波”蹲、樓“爹結(jié)算備付金兇”擦等科目。姑交易性恭金融資產(chǎn)持吊有期間被投典資單位宣告超發(fā)放的現(xiàn)金鼻股利，按應(yīng)響享有的份額吃，借記本科鳳目，貸記閘“助投資收益礎(chǔ)”榨科目?？睿ǘ└稳〉瞄L期股炒權(quán)投資，按孔支付的價(jià)款村中所包含的瘋、已宣告但其尚未發(fā)放的吐現(xiàn)金股利，仆借記本科目抹，按確定的虹長期股權(quán)投掀資成本，借陪記聞“砌長期股權(quán)投沾資--成本因”授科目，按實(shí)草際支付的金昏額，貸記獲“邀銀行存款齊”集等科目。芝持有期獅間被投資單躁位宣告發(fā)放蓬現(xiàn)金股利或鈴利潤的，按漫應(yīng)享有的份相額，借記本土科目，貸記件“輪投資收益他”貢（成本法）笑或逝“前長期股權(quán)投松資--損益羨調(diào)整佛”州科目（權(quán)益正法）。餃被投資擾單位宣告發(fā)璃放的現(xiàn)金股怪利或利潤屬物于其在取得壟本企業(yè)投資脆前實(shí)現(xiàn)凈利友潤的分配額躬，借記本科毀目，貸記似“懇長期股權(quán)投刮資--成本臉”假等科目。錄（三）痕取得可供出凳售的金融資悲產(chǎn)，按支付吧的價(jià)款中所旗包含的、已欲宣告但尚未齡發(fā)放的現(xiàn)金繁股利，借記襖本科目，按福可供出售金繭融資產(chǎn)的公請(qǐng)?jiān)蕛r(jià)值與交較易費(fèi)用之和堡，借記畫“僅可供出售金塵融資產(chǎn)--痰成本書”偵科目，按實(shí)誓際支付的金狗額，貸記基“氣銀行存款傳”機(jī)、礎(chǔ)“柏存放中央銀疊行款項(xiàng)遙”錯(cuò)、筐“搞結(jié)算備付金污”纖等科目。做可供出疾售權(quán)益工具端持有期間被絮投資單位宣川告發(fā)放的現(xiàn)宮金股利，按敬應(yīng)享有的份鄰額，借記本筋科目，貸記還“膠投資收益州”下科目。鳴（四）農(nóng)實(shí)際收到現(xiàn)套金股利或利肥潤，借記名“兆銀行存款趨”帝等科目，貸妖記本科目等醒。辟四、本迅科目期末借碎方余額，反逗映企業(yè)尚未需收回的現(xiàn)金奔股利或利潤贊。淡1132吵應(yīng)收利息肚一、本疊科目核算企薯業(yè)交易性金峰融資產(chǎn)、持浮有至到期投六資、可供出毛售金融資產(chǎn)術(shù)、發(fā)放貸款蘆、存放中央謹(jǐn)銀行款項(xiàng)、位拆出資金、蛾買入返售金季融資產(chǎn)等應(yīng)看收取的利息悅。糧企業(yè)購糧入的一次還流本付息的持然有至到期投筐資持有期間尊取得的利息歐，在博“射持有至到期峽投資性”誕科目核算。滿宇二、本曬科目可按借汁款人或被投轟資單位進(jìn)行摘明細(xì)核算。捷姓三、應(yīng)恩收利息的主芬要賬務(wù)處理糖。條（一）宋企業(yè)取得的耀交易性金融襪資產(chǎn)，按支掉付的價(jià)款中臭所包含的、丟已到付息期覆但尚未領(lǐng)取初的利息，借仍記本科目，貌按交易性金植融資產(chǎn)的公小允價(jià)值，借眉記啄“共交易性金融魚資產(chǎn)--成林本億”鉛科目，按發(fā)文生的交易費(fèi)絨用，借記家“奉投資收益雕”爹科目，按實(shí)肅際支付的金森額，貸記挖“蘿銀行存款煙”毒、萬“屠存放中央銀恢行款項(xiàng)恨”到、汁“賽結(jié)算備付金樓”何等科目。此（二）窄取得的持有刻至到期投資付，應(yīng)按該投孩資的面值，靠借記擦“弟持有至到期稈投資--成抹本驢”撕科目，按支蛛付的價(jià)款中翁包含的、已枯到付息期但店尚未領(lǐng)取的鉗利息，借記狹本科目，按聲實(shí)際支付的惕金額，貸記繁“溫銀行存款志”梨、賄“擺存放中央銀澇行款項(xiàng)貨”斤、撈“祥結(jié)算備付金技”醒等科目，按堆其差額，借班記或貸記牽“鞭持有至到期圍投資--利柏息調(diào)整煙”甘科目。際資產(chǎn)負(fù)菊債表日，持備有至到期投嬸資為分期付陰息、一次還非本債券投資濫的，應(yīng)按票犬面利率計(jì)算辭確定的應(yīng)收漫未收利息，個(gè)借記本科目柴，按持有至效到期投資攤鞋余成本和實(shí)孤際利率計(jì)算押確定的利息沙收入，貸記柳“攪投資收益醉”北科目，按其提差額，借記待或貸記債“吼持有至到期畏投資--利傭息調(diào)整起”少科目。霧牽持有至等到期投資為聲一次還本付種息債券投資狀的，應(yīng)于資誓產(chǎn)負(fù)債表日劇按票面利率上計(jì)算確定的瞧應(yīng)收未收利纖息，借記涉“賠持有至到期巷投資--應(yīng)喚計(jì)利息派”扇科目，按持蠢有至到期投誓資攤余成本冠和實(shí)際利率詠計(jì)算確定的零利息收入，比貸記擴(kuò)“竄投資收益劣”協(xié)科目，按其吵差額，借記浮或貸記符“刑持有至到期菊投資--利絕息調(diào)整武”亮科目。煮（三）啊取得的可供全出售債券投趁資，比照（技二）的相關(guān)病規(guī)定進(jìn)行處驕理。盛（四）休發(fā)生減值的脫持有至到期績投資、可供泛出售債券投鋤資的利息收惱入，應(yīng)當(dāng)比件照攝“筒貸款眾”榮科目相關(guān)規(guī)胞定進(jìn)行處理雪。疏（五）而企業(yè)發(fā)放的兔貸款，應(yīng)于響資產(chǎn)負(fù)債表叔日按貸款的熊合同本金和譽(yù)合同利率計(jì)琴算確定的應(yīng)予收未收利息湖，借記本科嚇目，按貸款直的攤余成本斜和實(shí)際利率純計(jì)算確定的頑利息收入，紡貸記債“浙利息收入攜”槍科目，按其戴差額，借記崖或貸記存“鉤貸款--利嘉息調(diào)整狠”撲科目。幟（六）雁應(yīng)收利息實(shí)新際收到時(shí)，止借記庫“局銀行存款耳”種、越“流存放中央銀順行款項(xiàng)痕”臂等科目，貸它記本科目。在填四、本燦科目期末借鬼方余額，反姨映企業(yè)尚未賭收回的利息浮。塵1201啞應(yīng)收代位追傅償款霸一、本犯科目核算企始業(yè)（保險(xiǎn)）價(jià)按照原保險(xiǎn)地合同約定承喊擔(dān)賠付保險(xiǎn)店金責(zé)任后確被認(rèn)的代位追貌償款。刑二、本遭科目可按被酬追償單位（杜或個(gè)人）進(jìn)魂行明細(xì)核算酬。監(jiān)三、應(yīng)傲收代位追償喂款的主要賬悄務(wù)處理。緣（一）愈企業(yè)承擔(dān)賠膊付保險(xiǎn)金責(zé)說任后確認(rèn)的沒代位追償款覺，借記本科鏡目，貸記會(huì)“遺賠付支出碰”比科目。侮（二）權(quán)收回應(yīng)收代系位追償款時(shí)赴，按實(shí)際收孝到的金額，見借記峽“屬庫存現(xiàn)金貫”舅、暫“壓銀行存款漫”友等科目，按日其賬面余額決，貸記本科暖目，按其差膛額，借記或乖貸記燕“伸賠付支出焰”鎖科目。已計(jì)登提壞賬準(zhǔn)備皺的，還應(yīng)同抹時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)壞賬攀準(zhǔn)備。歲四、本遠(yuǎn)科目期末借俘方余額，反透映企業(yè)已確慌認(rèn)尚未收回私的代位追償詢款。曉1211派應(yīng)收分保賬鑒款按一、本焰科目核算企凈業(yè)（保險(xiǎn)）沈從事再保險(xiǎn)出業(yè)務(wù)應(yīng)收取衛(wèi)的款項(xiàng)。促二、本沿科目可按再牛保險(xiǎn)分出人夾或再保險(xiǎn)接款受人和再保接險(xiǎn)合同進(jìn)行優(yōu)明細(xì)核算。皺蝶三、再圖保險(xiǎn)分出人介應(yīng)收分保賬科款的主要賬容務(wù)處理。團(tuán)（一）斯企業(yè)在確認(rèn)攪原保險(xiǎn)合同測保費(fèi)收入的炎當(dāng)期，按相優(yōu)關(guān)再保險(xiǎn)合簽同約定計(jì)算醒確定的應(yīng)向版再保險(xiǎn)接受肯人攤回的分澆保費(fèi)用，借甜記本科目，竄貸記范“桑攤回分保費(fèi)埋用軍”處科目。犁（二）逼在確定支付忘賠付款項(xiàng)金榴額或?qū)嶋H發(fā)幼生理賠費(fèi)用壘而沖減原保踩險(xiǎn)合同相應(yīng)春未決賠款準(zhǔn)墊備金、壽險(xiǎn)泡責(zé)任準(zhǔn)備金春、長期健康慕險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備棚金余額的當(dāng)偽期，按相關(guān)上再保險(xiǎn)合同震約定計(jì)算確枕定的應(yīng)向再緩保險(xiǎn)接受人爸?jǐn)偦氐馁r付詠成本金額，購借記本科目夏，貸記閑“樣攤回賠付支唇出涂”擠科目。圍（三）包在因取得和智處置損余物垂資、確認(rèn)和凈收到應(yīng)收代設(shè)位追償款等感而調(diào)整原保柳險(xiǎn)合同賠付顛成本的當(dāng)期紙，按相關(guān)再懶保險(xiǎn)合同約碧定計(jì)算確定急的攤回賠付知支出的調(diào)整鏟金額，借記眠或貸記轉(zhuǎn)“躲攤回賠付支彩出跪”漿科目，貸記辯或借記本科錯(cuò)目。稱（四）嘴計(jì)算確定應(yīng)情向再保險(xiǎn)接命受人收取純賤益手續(xù)費(fèi)的遣，按相關(guān)再貸保險(xiǎn)合同約阿定計(jì)算確定娘的純益手續(xù)洋費(fèi)，借記本微科目，貸記安“枕攤回分保費(fèi)擇用掃”懂科目。辟（五）誕在原保險(xiǎn)合簽同提前解除船的當(dāng)期，按財(cái)相關(guān)再保險(xiǎn)務(wù)合同約定計(jì)藏算確定的攤擴(kuò)回分保費(fèi)用砌的調(diào)整金額俘，借記蜘“誘攤回分保費(fèi)厲用珠”悅科目，貸記未本科目。茄（六）荷對(duì)于超額賠解款再保險(xiǎn)等嶄非比例再保唇險(xiǎn)合同，在裝能夠計(jì)算確寧定應(yīng)向再保澤險(xiǎn)接受人攤違回的賠付成萍本時(shí)，按攤冰回的賠付成崇本金額，借乓記本科目，既貸記郊“慣攤回賠付支袍出康”辜科目。從四、再爽保險(xiǎn)接受人太應(yīng)收分保賬縣款的主要賬累務(wù)處理。顛（一）業(yè)企業(yè)確認(rèn)再誕保險(xiǎn)合同保醉費(fèi)收入時(shí)，忘借記本科目殖，貸記馳“走保費(fèi)收入感”艙科目。岸（二）昏收到分保業(yè)店務(wù)賬單時(shí)，靈按賬單標(biāo)明固的金額對(duì)分失保費(fèi)收入進(jìn)梨行調(diào)整，按搬調(diào)整增加額塑，借記本科攜目，貸記鬼“哀保費(fèi)收入赤”抖科目；按調(diào)號(hào)整減少額做烘相反的會(huì)計(jì)野分錄。集按照賬幟單標(biāo)明的再懇保險(xiǎn)分出人脆扣存本期分凳保保證金，寺借記存“枝存出保證金輩”斷科目，貸記意本科目。按蜘賬單標(biāo)明的醋再保險(xiǎn)分出林人返還上期洞扣存分保保芒證金，借記俯本科目，貸貝記窯“宰存出保證金嶄”孩科目。劣稅（三）榨計(jì)算存出分食保保證金利渾息，借記本范科目，貸記屬“壓利息收入昏”麥科目。繩五、再荒保險(xiǎn)分出人亦、再保險(xiǎn)接報(bào)受人結(jié)算分謀保賬款時(shí)，賺按應(yīng)付分保邊賬款金額，虧借記豪“晝應(yīng)付分保賬閉款教”用科目，按應(yīng)磚收分保賬款積金額，貸記霉本科目，按納其差額，借知記或貸記雷“鵝銀行存款顆”放科目。論六、本健科目期末借刪方余額，反待映企業(yè)從事鹿再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)辜應(yīng)收取的款萄項(xiàng)。五1212夏應(yīng)收分保合沒同準(zhǔn)備金捧一、本換科目核算企行業(yè)（再保險(xiǎn)若分出人）從殺事再保險(xiǎn)業(yè)猴務(wù)確認(rèn)的應(yīng)潮收分保未到賺期責(zé)任準(zhǔn)備膏金，以及應(yīng)器向再保險(xiǎn)接養(yǎng)受人攤回的畢保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)衫備金?；笃髽I(yè)（露再保險(xiǎn)分出闖人）可以單犬獨(dú)設(shè)置油“瀉應(yīng)收分保未款到期責(zé)任準(zhǔn)悅備金須”名、詳“英應(yīng)收分保未水決賠款準(zhǔn)備概金有”友、勞“疾應(yīng)收分保壽忠險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備著金棄”棵、瀉“貓應(yīng)收分保長臣期健康險(xiǎn)責(zé)柳任準(zhǔn)備金悄”高等科目。主二、本臺(tái)科目可按再斃保險(xiǎn)接受人考和再保險(xiǎn)合勺同進(jìn)行明細(xì)鬧核算。磚三、應(yīng)牲收分保合同箏準(zhǔn)備金的主疏要賬務(wù)處理務(wù)。勻（一）吵企業(yè)在確認(rèn)鑒非壽險(xiǎn)原保豐險(xiǎn)合同保費(fèi)術(shù)收入的當(dāng)期鐮，按相關(guān)再撇保險(xiǎn)合同約溉定計(jì)算確定殖的相關(guān)應(yīng)收漢分保未到期雅責(zé)任準(zhǔn)備金慎金額，借記漁本科目，貸鼠記棋“捧提取未到期漁責(zé)任準(zhǔn)備金銳”置科目。叼資產(chǎn)負(fù)暮債表日，調(diào)副整原保險(xiǎn)合識(shí)同未到期責(zé)鎮(zhèn)任準(zhǔn)備金余遍額，按相關(guān)坊再保險(xiǎn)合同女約定計(jì)算確瓦定的應(yīng)收分膊保未到期責(zé)加任準(zhǔn)備金的仍調(diào)整金額，辰借記猜“錘提取未到期嚷責(zé)任準(zhǔn)備金泳”誘科目，貸記蘭本科目。謙（二）冠在提取原保飄險(xiǎn)合同未決概賠款準(zhǔn)備金程、壽險(xiǎn)責(zé)任點(diǎn)準(zhǔn)備金、長模期健康險(xiǎn)責(zé)服任準(zhǔn)備金的替當(dāng)期，按相緊關(guān)再保險(xiǎn)合勞同約定計(jì)算葉確定的應(yīng)向從再保險(xiǎn)接受喚人攤回的保擾險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備名金金額，借積記本科目，捷貸記運(yùn)“這攤回保險(xiǎn)責(zé)悶任準(zhǔn)備金音”脆科目。詳（三）鑄在確定支付緩賠付款項(xiàng)金功額或?qū)嶋H發(fā)挎生理賠費(fèi)用木而沖減原保姻險(xiǎn)合同相應(yīng)鄰未決賠款準(zhǔn)規(guī)備金、壽險(xiǎn)婦責(zé)任準(zhǔn)備金希、長期健康懲險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備剃金余額的當(dāng)俯期，按相關(guān)惑應(yīng)收分保保寫險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備偵金的相應(yīng)沖桶減金額，借醋記瓣“盞攤回保險(xiǎn)責(zé)嘆任準(zhǔn)備金蛋”器科目，貸記狼本科目。鄰（四）燒在對(duì)原保險(xiǎn)振合同未決賠求款準(zhǔn)備金、雕壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)拾備金、長期蹄健康險(xiǎn)責(zé)任弱準(zhǔn)備金進(jìn)行疊充足性測試伯補(bǔ)提保險(xiǎn)責(zé)交任準(zhǔn)備金時(shí)父，按相關(guān)再較保險(xiǎn)合同約蕩定計(jì)算確定忍的應(yīng)收分保消保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)驗(yàn)備金的相應(yīng)央增加額，借而記本科目，勻貸記傻“童攤回保險(xiǎn)責(zé)斤任準(zhǔn)備金蕩”柏科目。鐘（五）雹在原保險(xiǎn)合靜同提前解除突而轉(zhuǎn)銷相關(guān)記未到期責(zé)任祥準(zhǔn)備金余額題的當(dāng)期，借揚(yáng)記耗“爐提取未到期瘡責(zé)任準(zhǔn)備金劑”較科目，貸記科本科目?；I在原保扭險(xiǎn)合同提前挺解除而轉(zhuǎn)銷呼相關(guān)壽險(xiǎn)責(zé)跨任準(zhǔn)備金、廟長期健康險(xiǎn)測責(zé)任準(zhǔn)備金搭余額的當(dāng)期僑，按相關(guān)應(yīng)塊收分保保險(xiǎn)銜責(zé)任準(zhǔn)備金梁余額，借記稿“全攤回保險(xiǎn)責(zé)搏任準(zhǔn)備金洋”涉科目，貸記計(jì)本科目。丘四、本條科目期末借蠶方余額，反旋映企業(yè)從事棟再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)飼確認(rèn)的應(yīng)收綁分保合同準(zhǔn)夜備金余額。膜1221儉其他應(yīng)收款充顧一、本嗚科目核算企合業(yè)除存出保睡證金、買入謀返售金融資夫產(chǎn)、應(yīng)收票佳據(jù)、應(yīng)收賬裁款、預(yù)付賬施款、應(yīng)收股基利、應(yīng)收利單息、應(yīng)收代爸位追償款、擋應(yīng)收分保賬賞款、應(yīng)收分釀保合同準(zhǔn)備州金、長期應(yīng)手收款等以外腎的其他各種病應(yīng)收及暫付熔款項(xiàng)。叢二、本紛科目可按對(duì)急方單位（或悔個(gè)人）進(jìn)行鼠明細(xì)核算。塊白三、采象用售后回購竄方式融出資糖金的，應(yīng)按欠實(shí)際支付的瞇金額，借記障本科目，貸敲記裳“炒銀行存款策”籠科目。銷售另價(jià)格與原購健買價(jià)格之間水的差額，應(yīng)躍在售后回購響期間內(nèi)按期遍計(jì)提利息費(fèi)于用，借記本撈科目，貸記蝶“撫財(cái)務(wù)費(fèi)用竿”怖科目。按合望同約定返售沒商品時(shí)，應(yīng)最按實(shí)際收到吵的金額，借蔥記歸“蓮銀行存款劈”蔑科目，貸記曉本科目。礦四、企緞業(yè)發(fā)生其他伍各種應(yīng)收、沖暫付款項(xiàng)時(shí)乒，借記本科如目，貸記蝕“哄銀行存款島”鎖、壯“介固定資產(chǎn)清扭理支”證等科目；收囑回或轉(zhuǎn)銷各依種款項(xiàng)時(shí)，事借記燦“由庫存現(xiàn)金磨”卵、撇“拘銀行存款賠”哄等科目，貸蜂記本科目。擔(dān)疲五、本刑科目期末借提方余額，反捆映企業(yè)尚未婚收回的其他否應(yīng)收款項(xiàng)。仙總1231萌壞賬準(zhǔn)備畜一、本綠科目核算企踐業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)優(yōu)的壞賬準(zhǔn)備毛。僻二、本支科目可按應(yīng)盼收款項(xiàng)的類練別進(jìn)行明細(xì)才核算。與三、壞咽賬準(zhǔn)備的主罩要賬務(wù)處理病。狠（一）乞資產(chǎn)負(fù)債表衛(wèi)日，應(yīng)收款口項(xiàng)發(fā)生減值梳的，按應(yīng)減板記的金額，浪借記割“缺資產(chǎn)減值損博失前”強(qiáng)科目，貸記像本科目。本豪期應(yīng)計(jì)提的雙壞賬準(zhǔn)備大向于其賬面余爹額的，應(yīng)按表其差額計(jì)提球；應(yīng)計(jì)提的銷壞賬準(zhǔn)備小俱于其賬面余榮額的差額做日相反的會(huì)計(jì)黑分錄。雅（二）翠對(duì)于確實(shí)無支法收回的應(yīng)廚收款項(xiàng)，按魔管理權(quán)限報(bào)棕經(jīng)批準(zhǔn)后作客為壞賬，轉(zhuǎn)壁銷應(yīng)收款項(xiàng)擴(kuò)，借記本科襯目，貸記睜“謹(jǐn)應(yīng)收票據(jù)伍”屠、港“章應(yīng)收賬款攀”澤、擾“夕預(yù)付賬款渴”信、武“恢應(yīng)收分保賬影款極”犧、砌“壇其他應(yīng)收款導(dǎo)”回、掠“喜長期應(yīng)收款狡”普等科目。蕩（三）墾已確認(rèn)并轉(zhuǎn)躬銷的應(yīng)收款源項(xiàng)以后又收漸回的，應(yīng)按濤實(shí)際收回的僅金額，借記熊“做應(yīng)收票據(jù)你”謊、琴“炎應(yīng)收賬款改”孝、件“逼預(yù)付賬款鞏”啞、英“祝應(yīng)收分保賬蟻款嶺”簽、云“歉其他應(yīng)收款惡”半、惱“嶄長期應(yīng)收款例”貿(mào)等科目，貸合記本科目；更同時(shí)，借記然“裳銀行存款嚴(yán)”可科目，貸記癢“激應(yīng)收票據(jù)碑”腎、右“描應(yīng)收賬款角”元、頓“哪預(yù)付賬款垃”禽、述“評(píng)應(yīng)收分保賬蘇款埋”租、況“戰(zhàn)其他應(yīng)收款攝”燕、胃“狼長期應(yīng)收款璃”評(píng)等科目。頓對(duì)于已規(guī)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷肥的應(yīng)收款項(xiàng)蠢以后又收回家的，也可以譽(yù)按照實(shí)際收抖回的金額，間借記脆“蠅銀行存款偶”炎科目，貸記質(zhì)本科目。雀四、本去科目期末貸汪方余額，反犧映企業(yè)已計(jì)胞提但尚未轉(zhuǎn)活銷的壞賬準(zhǔn)鍋備。港1301養(yǎng)貼現(xiàn)資產(chǎn)論一、本敲科目核算企隊(duì)業(yè)（銀行）慮辦理商業(yè)票警據(jù)的貼現(xiàn)、司轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)隱務(wù)所融出的法資金。膊企業(yè)（企銀行）買入木的即期外幣傅票據(jù)，也通住過本科目核耳算。盲二、本躁科目可按貼蛾現(xiàn)類別和貼休現(xiàn)申請(qǐng)人進(jìn)她行明細(xì)核算謎。趟三、貼釣現(xiàn)資產(chǎn)的主替要賬務(wù)處理漸。趕（一）泉企業(yè)辦理貼場現(xiàn)時(shí)，按貼盟現(xiàn)票面金額背，借記本科醒目（面值）仰，按實(shí)際支控付的金額，衰貸記等“稼存放中央銀魔行款項(xiàng)祝”鮮、隙“姨吸收存款秧”存等科目，按塵其差額，貸獅記本科目（奪利息調(diào)整）托。血（二）備資產(chǎn)負(fù)債表站日，按計(jì)算生確定的貼現(xiàn)揚(yáng)利息收入，野借記本科目許（利息調(diào)整朽），貸記注“密利息收入圓”病科目。罰（三）彩貼現(xiàn)票據(jù)到昏期，應(yīng)按實(shí)殿際收到的金促額，借記險(xiǎn)“指存放中央銀堅(jiān)行款項(xiàng)腿”言、限“灣吸收存款軍”差等科目，按周貼現(xiàn)的票面量金額，貸記裹本科目（面息值），按其樂差額，貸記慰“累利息收入饒”引科目。存在殖利息調(diào)整金晝額的，也應(yīng)歪同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。睬琴四、本烤科目期末借捕方余額，反易映企業(yè)辦理柿的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)鋪貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)貞融出的資金羅。秩1302報(bào)拆出資金之一、本冒科目核算企洞業(yè)（金融）誠拆借給境內(nèi)呼、境外其他泳金融機(jī)構(gòu)的關(guān)款項(xiàng)。于二、本圓科目可按拆馬放的金融機(jī)鎮(zhèn)構(gòu)進(jìn)行明細(xì)通核算。自三、企究業(yè)拆出的資闊金，借記本壟科目，貸記歷“茄存放中央銀放行款項(xiàng)瓶”德、押“停銀行存款則”惕等科目；收稅回資金時(shí)做襲相反的會(huì)計(jì)睡分錄。時(shí)四、本坑科目期末借毅方余額，反緒映企業(yè)按規(guī)清定拆放給其劫他金融機(jī)構(gòu)捐的款項(xiàng)。澆1303碰貸款寧一、本腸科目核算企巖業(yè)（銀行）錫按規(guī)定發(fā)放野的各種客戶組貸款，包括克質(zhì)押貸款、哪抵押貸款、歸保證貸款、摔信用貸款等腔。毯企業(yè)（顏銀行）按規(guī)亮定發(fā)放的具池有貸款性質(zhì)柔的銀團(tuán)貸款鞠、貿(mào)易融資嗎、協(xié)議透支翁、信用卡透潮支、轉(zhuǎn)貸款學(xué)以及墊款等雖，在本科目堅(jiān)核算；也可短以單獨(dú)設(shè)置擇“孝銀團(tuán)貸款趣”相、濤“日貿(mào)易融資強(qiáng)”床、癢“閃協(xié)議透支魂”妄、眼“可信用卡透支蘋”占、惠“懂轉(zhuǎn)貸款你”拾、魄“誠墊款鐵”烘等科目。若企業(yè)（煉保險(xiǎn)）的?？硲糍|(zhì)押貸款鍛，可將本科灰目改為莖“瓣1303吊保戶質(zhì)押貸四款問”薦科目。企業(yè)傍（典當(dāng)）的姥質(zhì)押貸款、椅抵押貸款，紅可將本科目刑改為付“周1303匙質(zhì)押貸款燒”倍、披“貝1305姑抵押貸款爽”朽科目。企業(yè)戀委托銀行或煌其他金融機(jī)進(jìn)構(gòu)向其他單宿位貸出的款好項(xiàng)，可將本暫科目改為查“帳1303眼委托貸款規(guī)”箏科目?？侄?、本筋科目可按貸恰款類別、客漫戶，分別燙“加本金她”岔、沃“隙利息調(diào)整廁”晃、熱“飛已減值喬”露等進(jìn)行明細(xì)郊核算。加三、貸梳款的主要賬售務(wù)處理。熔（一）蒙企業(yè)發(fā)放的疫貸款，應(yīng)按急貸款的合同侍本金，借記說本科目（本燭金），按實(shí)志際支付的金嚷額，貸記膽“德吸收存款期”蹦、尿“灘存放中央銀予行款項(xiàng)襪”飛等科目，有畫差額的，借離記或貸記本襲科目（利息蠟調(diào)整）。壯資產(chǎn)負(fù)弄債表日，應(yīng)馳按貸款的合坐同本金和合腥同利率計(jì)算移確定的應(yīng)收寬未收利息，錢借記辰“竿應(yīng)收利息補(bǔ)”誤科目，按貸赴款的攤余成惱本和實(shí)際利截率計(jì)算確定露的利息收入傅，貸記鳴“爽利息收入沿”宗科目，按其博差額，借記纖或貸記本科驕目（利息調(diào)疫整）。合同棟利率與實(shí)際扶利率差異較組小的，也可世以采用合同員利率計(jì)算確墾定利息收入希。嚼收回貸具款時(shí)，應(yīng)按崗客戶歸還的盞金額，借記便“援吸收存款砌”夕、六“醒存放中央銀昏行款項(xiàng)話”燃等科目，按哭收回的應(yīng)收侍利息金額，減貸記沉“叛應(yīng)收利息翅”白科目，按歸盡還的貸款本鹽金，貸記本織科目（本金棒），按其差擠額，貸記攝“求利息收入蕉”儀科目。存在白利息調(diào)整余織額的，還應(yīng)蹈同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。財(cái)賤（二）旦資產(chǎn)負(fù)債表氣日，確定貸要款發(fā)生減值桌的，按應(yīng)減渡記的金額，異借記圓“灣資產(chǎn)減值損洋失蚊”宅科目，貸記節(jié)“餅貸款損失準(zhǔn)幣備穩(wěn)”榆科目。同時(shí)塔，應(yīng)將本科壤目（本金、職利息調(diào)整）絹余額轉(zhuǎn)入本烏科目（已減欲值），借記含本科目（已返減值），貸居記本科目（仰本金、利息逐調(diào)整）。忍資產(chǎn)負(fù)雀債表日，應(yīng)蕉按貸款的攤慰余成本和實(shí)朽際利率計(jì)算記確定的利息艦收入，借記屆“窮貸款損失準(zhǔn)籮備拐”巾科目，貸記鄉(xiāng)“何利息收入全”鮮科目。同時(shí)恩，將按合同損本金和合同帥利率計(jì)算確煉定的應(yīng)收利罪息金額進(jìn)行昆表外登記。厚濃收回減尼值貸款時(shí)，摧應(yīng)按實(shí)際收齒到的金額，餐借記治“塞吸收存款堵”餅、煉“惡存放中央銀裹行款項(xiàng)塞”核等科目，按挎相關(guān)貸款損虎失準(zhǔn)備余額棕，借記勵(lì)“矛貸款損失準(zhǔn)直備扯”蠶科目，按相拳關(guān)貸款余額克，貸記本科鋤目（已減值裝），按其差撥額，貸記劑“飾資產(chǎn)減值損疤失做”顏科目。宇對(duì)于確貧實(shí)無法收回依的貸款，按遺管理權(quán)限報(bào)嶺經(jīng)批準(zhǔn)后作爛為呆賬予以葬轉(zhuǎn)銷，借記垃“脹貸款損失準(zhǔn)妨備稿”銅科目，貸記謊本科目（已帖減值）。按雅管理權(quán)限報(bào)榮經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)棗銷表外應(yīng)收蚊未收利息，巡減少表外充“綁應(yīng)收未收利筐息蔽”氏科目金額。維點(diǎn)已確認(rèn)娃并轉(zhuǎn)銷的貸徒款以后又收炸回的，按原陷轉(zhuǎn)銷的已減德值貸款余額負(fù)，借記本科真目（已減值存），貸記支“根貸款損失準(zhǔn)討備縮”懂科目。按實(shí)騎際收到的金后額，借記悲“虹吸收存款駱”藏、楊“傘存放中央銀花行款項(xiàng)降”紅等科目，按悶原轉(zhuǎn)銷的已荒減值貸款余友額，貸記本染科目（已減抽值），按其標(biāo)差額，貸記塌“榜資產(chǎn)減值損秋失銀”與科目。伸四、本欲科目期末借闊方余額，反省映企業(yè)按規(guī)魔定發(fā)放尚未卸收回貸款的培攤余成本。甜稼1304閃貸款損失準(zhǔn)桑備晌一、本精科目核算企期業(yè)（銀行）臉貸款的減值量準(zhǔn)備。計(jì)提沙貸款損失準(zhǔn)逆?zhèn)涞馁Y產(chǎn)包膊括貼現(xiàn)資產(chǎn)途、拆出資金下、客戶貸款希、銀團(tuán)貸款累、貿(mào)易融資水、協(xié)議透支述、信用卡透拖支、轉(zhuǎn)貸款雖和墊款等。石企業(yè)（保險(xiǎn)即）的保戶質(zhì)音押貸款計(jì)提堂的減值準(zhǔn)備陪，也在本科賠目核算。企能業(yè)（典當(dāng)）乘的質(zhì)押貸款缸、抵押貸款塘計(jì)提的減值瞞準(zhǔn)備，也在污本科目核算駕。企業(yè)委托希銀行或其他稍金融機(jī)構(gòu)向費(fèi)其他單位貸漁出的款項(xiàng)計(jì)園提的減值準(zhǔn)天備，可將本顧科目改為源“醫(yī)1304爬委托貸款損初失準(zhǔn)備錢”外科目。載二、本坊科目可按計(jì)跪提貸款損失仿準(zhǔn)備的資產(chǎn)悉類別進(jìn)行明紗細(xì)核算。煮三、貸雹款損失準(zhǔn)備照的主要賬務(wù)灶處理。戒（一）掏資產(chǎn)負(fù)債表刪日，貸款發(fā)誕生減值的，伙按應(yīng)減記的葉金額，借記斯“群資產(chǎn)減值損承失休”姑科目，貸記巧本科目。會(huì)（二）砍對(duì)于確實(shí)無水法收回的各嘉項(xiàng)貸款，按摸管理權(quán)限報(bào)屈經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)典銷各項(xiàng)貸款雕，借記本科購目，貸記觀“粒貸款溉”綿、勸“誰貼現(xiàn)資產(chǎn)悅”信、站“鋤拆出資金間”水等科目。甘（三）晉已計(jì)提貸款古損失準(zhǔn)備的錯(cuò)貸款價(jià)值以職后又得以恢饑復(fù)，應(yīng)在原榜已計(jì)提的貸容款損失準(zhǔn)備國金額內(nèi)，按耗恢復(fù)增加的笨金額，借記狠本科目，貸息記律“戰(zhàn)資產(chǎn)減值損壺失媽”漫科目。踢四、本據(jù)科目期末貸克方余額，反億映企業(yè)已計(jì)銳提但尚未轉(zhuǎn)麥銷的貸款損途失準(zhǔn)備。宜1311鼻代理兌付證隊(duì)券鳥一、本片科目核算企坑業(yè)（證券、醫(yī)銀行等）接脈受委托代理紋兌付到期的燙證券。偉二、本貝科目可按委躁托單位和證旨券種類進(jìn)行蘆明細(xì)核算。電帥三、代咽理兌付證券防的主要賬務(wù)轟處理。窗（一）跑委托單位尚配未撥付兌付隊(duì)資金而由企檢業(yè)墊付的，孤在收到客戶嫂交來的證券別時(shí)，應(yīng)按兌引付金額，借甩記本科目，梯貸記指“急銀行存款腥”顛等科目。向膜委托單位交鳴回已兌付的私證券并收回沸墊付的資金遍時(shí)，借記免“旺銀行存款蟻”憂等科目，貸佛記本科目。沃或（二）除收到客戶交宵來的無記名喪證券時(shí)，應(yīng)尼按兌付金額肌，借記本科域目，貸記膝“就庫存現(xiàn)金誰”什、際“滴銀行存款病”噴等科目。向諒委托單位交缺回已兌付證懼券時(shí)，借記稀“咸代理兌付證勻券款夏”厲科目，貸記油本科目。輛四、本紀(jì)科目期末借原方余額，反涂映企業(yè)已兌餓付但尚未收撞到委托單位沉兌付資金的允證券金額。賴1321饒代理業(yè)務(wù)資域產(chǎn)滲一、本鬼科目核算企職業(yè)不承擔(dān)風(fēng)衫險(xiǎn)的代理業(yè)彼務(wù)形成的資館產(chǎn)，包括受曬托理財(cái)業(yè)務(wù)次進(jìn)行的證券壞投資和受托敢貸款等。企休業(yè)采用收取巴手續(xù)費(fèi)方式遞受托代銷的屢商品，可將辛本科目改為抖“母1321溪受托代銷商馳品艇”博科目。愈二、本方科目可按委棒托單位、資婚產(chǎn)管理類別小（如定向、濾集合和專項(xiàng)沖資產(chǎn)管理業(yè)雄務(wù)）、貸款兵對(duì)象，分別漆“唇成本占”踏、矛“賴已實(shí)現(xiàn)未結(jié)朵算損益驟”嗚等進(jìn)行明細(xì)音核算。辛三、代慎理業(yè)務(wù)資產(chǎn)牌的主要賬務(wù)丑處理。老（一）辦企業(yè)收到委超托人的資金拌，應(yīng)按實(shí)際穴收到的金額釘，借記豬“壩存放中央銀起行款項(xiàng)困”矛、夕“翻吸收存款間”裝等科目，貸獻(xiàn)記斗“故代理業(yè)務(wù)負(fù)鹿債活”塞科目。替（二）攻以代理業(yè)務(wù)滾資金購買證請(qǐng)券等，借記機(jī)本科目（成疾本），貸記生“燕存放中央銀俱行款項(xiàng)豪”拴、蛙“販結(jié)算備付金曬--客戶餐”逐、序“貝吸收存款毅”溪等科目。朽將購買晃的證券售出胳，應(yīng)按實(shí)際州收到的金額捕，借記訪“磁存放中央銀芬行款項(xiàng)微”厘、旬“盛結(jié)算備付金匪--客戶才”伏、裙“月吸收存款麻”棵等科目，按蜓賣出證券應(yīng)鳳結(jié)轉(zhuǎn)的成本客，貸記本科玻目（成本）酒，按其差額辦，借記或貸董記本科目（近已實(shí)現(xiàn)未結(jié)涂算損益）。濃定期或擇在合同到期封與委托客戶怎進(jìn)行結(jié)算，參按合同約定本比例計(jì)算代兄理業(yè)務(wù)資產(chǎn)稅收益，結(jié)轉(zhuǎn)惹已實(shí)現(xiàn)未結(jié)矮算損益，借崇記本科目（已已實(shí)現(xiàn)未結(jié)珠算損益），誘貸記參“偉代理業(yè)務(wù)負(fù)臟債贊”宇（委托客戶席的收益）、臨“社手續(xù)費(fèi)及傭眉金收入孤”擋（本企業(yè)的地收益）等科們目。牧（三）黃發(fā)放受托的誘貸款，應(yīng)按保實(shí)際發(fā)放的雞金額，借記刺本科目（本能金），貸記箱“宗吸收存款憤”開、照“違銀行存款可”鹿等科目。庸收回受頸托貸款，應(yīng)志按實(shí)際收到穗的金額，借醉記梳“豐吸收存款僅”雄、鼓“際銀行存款鵲”慶等科目，貸旺記本科目（域本金），按欄其差額，貸努記本科目（竊已實(shí)現(xiàn)未結(jié)鴿算損益）等爬。乏定期或合在合同到期埋與委托單位虎結(jié)算，按合新同規(guī)定比例命計(jì)算受托貸攤款收益，結(jié)雹算已實(shí)現(xiàn)未厭結(jié)算的收益增，借記本科野目（已實(shí)現(xiàn)菊未結(jié)算損益做），貸記托“蘆代理業(yè)務(wù)負(fù)膚債炎”通（委托客戶腥的收益）、樣“門手續(xù)費(fèi)及傭拐金收入鉛”市（本企業(yè)的糖收益）等科艷目用（四）掙收到受托代蹈銷的商品，精按約定的價(jià)息格，借記刻“黑受托代銷商踢品雁”迎科目，貸記拖“周受托代銷商糖品款蜜”使科目。膚售出受臂托代銷商品積后，按實(shí)際從收到或應(yīng)收所的金額，借扁記流“滿銀行存款狐”遭、維“屈應(yīng)收賬款曲”廣等科目，貸田記窮“慕受托代銷商全品赴”尼科目。計(jì)算由代銷手續(xù)費(fèi)沙等收入，借嘉記拳“競受托代銷商刪品款挎”爛科目，貸記翁“展其他業(yè)務(wù)收尚入譽(yù)”具科目。結(jié)清搖代銷商品款大時(shí)，借記翼“抬受托代銷商招品款課”艦科目，貸記酷“胡銀行存款俊”面科目。裁四、本有科目期末借哭方余額，反簡映企業(yè)代理裳業(yè)務(wù)資產(chǎn)的殘價(jià)值。段1401乎材料采購濱一、本顆科目核算企瓦業(yè)采用計(jì)劃柴成本進(jìn)行材廉料日常核算煎而購入材料跳的采購成本餡。采用實(shí)際冷成本進(jìn)行材珍料日常核算貞的，購入材敲料的采購成唱本，在蹦“纏在途物資內(nèi)”性科目核算。信委托外單位闖加工材料、鋒商品的加工侍成本，在折“姨委托加工物薦資鑄”梨科目核算。燥購入的音工程用材料棒，在班“勇工程物資安”倚科目核算。嶺二、本紡科目可按供俯應(yīng)單位和材駐料品種進(jìn)行跡明細(xì)核算。巖三、材嫂料采購的主前要賬務(wù)處理各。蒸（一）胞企業(yè)支付材慨料價(jià)款和運(yùn)相雜費(fèi)等，按僻應(yīng)計(jì)入材料亡采購成本的派金額，借記犬本科目，按紅實(shí)際支付或討應(yīng)支付的金右額，貸記糞“紛銀行存款言”冒、酸“將庫存現(xiàn)金留”歉、拿“倚其他貨幣資謊金表”戀、房“形應(yīng)付賬款循”鴨、搶“化應(yīng)付票據(jù)塌”后、漸“臂預(yù)付賬款蛋”飼等科目。涉號(hào)及增值稅進(jìn)熱項(xiàng)稅額的，餓還應(yīng)進(jìn)行相錯(cuò)應(yīng)的處理。秧（二）釀期末，企業(yè)煮應(yīng)將倉庫轉(zhuǎn)雖來的外購收膜料憑證，分刻別下列不同策情況進(jìn)行處好理：源1．對(duì)朗于已經(jīng)付款盈或已開出、吃承兌商業(yè)匯內(nèi)票的收料憑眼證，應(yīng)按實(shí)洲際成本和計(jì)筒劃成本分別房匯總，按計(jì)新劃成本，借智記噴“黎原材料園”鋒、巧“安周轉(zhuǎn)材料愉”梁等科目，貸瓜記本科目；暮將實(shí)際成本理大于計(jì)劃成嘩本的差異，愿借記偽“允材料成本差干異撒”章科目，貸記蘇本科目；實(shí)攪際成本小于藍(lán)計(jì)劃成本的猛差異做相反煎的會(huì)計(jì)分錄治。拋2．對(duì)寺于尚未收到耗發(fā)票賬單的閑收料憑證，著應(yīng)按計(jì)劃成谷本暫估入賬飽，借記油“侮原材料慘”燃、葵“傍周轉(zhuǎn)材料幟”已等科目，貸藝記診“泡應(yīng)付賬款-蠟-暫估應(yīng)付答賬款罩”欠科目，下期歉初做相反分熄錄予以沖回殺。下期收到鋤發(fā)票賬單的填收料憑證，晉借記本科目剖，貸記充“妨銀行存款濾”帝、彼“配應(yīng)付賬款通”底、僵“去應(yīng)付票據(jù)遺”跌等科目。涉組及增值稅進(jìn)串項(xiàng)稅額的，礦還應(yīng)進(jìn)行相端應(yīng)的處理。享四、本閣科目期末借克方余額，反模映企業(yè)在途數(shù)材料的采購餃成本。眼1402匪在途物資悅一、本侍科目核算企袖業(yè)采用實(shí)際宵成本（或進(jìn)跟價(jià)）進(jìn)行材鞠料、商品等孩物資的日常防核算、貨款泊已付尚未驗(yàn)?zāi)杖霂斓脑陴^途物資的采藍(lán)購成本。架二、本磁科目可按供剪應(yīng)單位和物絕資品種進(jìn)行卻明細(xì)核算。格三、在忙途物資的主求要賬務(wù)處理推。震（一）蹲企業(yè)購入材研料、商品，諷按應(yīng)計(jì)入材倚料、商品采歸購成本的金忽額，借記本泡科目，按實(shí)塘際支付或應(yīng)尿支付的金額礦，貸記壁“欠銀行存款稿”害、革“貍應(yīng)付賬款揉”劉、巾“磁應(yīng)付票據(jù)購”道等科目。涉傲及增值稅進(jìn)例項(xiàng)稅額的，簡還應(yīng)進(jìn)行相扒應(yīng)的處理。擊（二）污所購材料、刮商品到達(dá)驗(yàn)烈收入庫，借拿記疏“輩原材料動(dòng)”彼、件“窩庫存商品通”躁等科目，貸丟記本科目。尚庫存商衣品采用售價(jià)妥核算的，按糠售價(jià)，借記訪“朝庫存商品往”受科目，按進(jìn)拒價(jià)，貸記本漂科目，進(jìn)價(jià)萄與售價(jià)之間哨的差額，借頑記或貸記運(yùn)“粒商品進(jìn)銷差觸價(jià)咱”輸科目。嘗四、本辣科目期末借律方余額，反凡映企業(yè)在途堪材料、商品怖等物資的采溉購成本。恨1403古原材料辦一、本厘科目核算企齒業(yè)庫存的各姐種材料，包別括原料及主茫要材料、輔領(lǐng)助材料、外監(jiān)購半成品（聞外購件）、碼修理用備件剝（備品備件敲）、包裝材驚料、燃料等國的計(jì)劃成本纖或?qū)嶋H成本眾。恥收到來幅料加工裝配僚業(yè)務(wù)的原料晃、零件等，植應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查查簿進(jìn)行登磚記。鎮(zhèn)二、本雕科目可按材墓料的保管地遲點(diǎn)（倉庫）握、材料的類測別、品種和來規(guī)格等進(jìn)行拼明細(xì)核算。太三、原畢材料的主要岔賬務(wù)處理。盲（一）獄企業(yè)購入并墻已驗(yàn)收入庫拿的材料，按物計(jì)劃成本或秧實(shí)際成本，覽借記本科目黃，按實(shí)際成趴本，貸記仇“飄材料采購忌”雙或泡“立在途物資象”穿科目，按計(jì)狗劃成本與實(shí)屑際成本的差珍異，借記或唱貸記?！袄宀牧铣杀静類寒愯€”織科目。銅（二）擴(kuò)自制并已驗(yàn)成收入庫的材偷料，按計(jì)劃貝成本或?qū)嶋H泥成本，借記亂本科目，按自實(shí)際成本，右貸記與“露生產(chǎn)成本思”默科目，按計(jì)磁劃成本與實(shí)鬧際成本的差遼異，借記或羊貸記超“俯材料成本差諸異仍”慈科目。幣委托外哄單位加工完披成并已驗(yàn)收劣入庫的材料乞，按計(jì)劃成翼本或?qū)嶋H成扁本，借記本欺科目，按實(shí)裁際成本，貸山記變“筑委托加工物火資飄”屑科目，按計(jì)想劃成本與實(shí)末際成本的差學(xué)異，借記或展貸記荷“哈材料成本差歉異縫”灌科目。司（三）洽生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)昌用材料，借疫記攀“袖生產(chǎn)成本走”沉、天“既制造費(fèi)用譜”怎、生“吧銷售費(fèi)用到”翁、辜“恥管理費(fèi)用嘩”免等科目，貸寫記本科目。認(rèn)出售材料結(jié)圖轉(zhuǎn)成本，借德記夕“廉其他業(yè)務(wù)成貫本劇”捕科目，貸記對(duì)本科目。發(fā)因出委托外單名位加工的材伯料，借記?！袄屑庸の镏筚Y伯”醋科目，貸記月本科目。采鋒用計(jì)劃成本加進(jìn)行材料日搬常核算的，瞧發(fā)出材料還政應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料啊成本差異，燦將發(fā)出材料掏的計(jì)劃成本隨調(diào)整為實(shí)際爪成本。采用燈實(shí)際成本進(jìn)島行材料日常偵核算的，發(fā)講出材料的實(shí)礎(chǔ)際成本，可囑以采用先進(jìn)昂先出法、加妖權(quán)平均法或值個(gè)別認(rèn)定法削計(jì)算確定。侄四、本借科目期末借伍方余額，反劫映企業(yè)庫存已材料的計(jì)劃若成本或?qū)嶋H押成本。刪1404紫材料成本差拆異香一、本濫科目核算企喜業(yè)采用計(jì)劃棟成本進(jìn)行日冷常核算的材瓜料計(jì)劃成本眠與實(shí)際成本李的差額。企插業(yè)也可以在眉“躁原材料隸”皺、朵“削周轉(zhuǎn)材料拌”褲等科目設(shè)置惜“膀成本差異東”唐明細(xì)科目。局二、本抓科目可以分訴別鮮“籃原材料夕”臭、虜“耍周轉(zhuǎn)材料譜”確等，按照類撞別或品種進(jìn)焰行明細(xì)核算鐵。版三、材室料成本差異乎的主要賬務(wù)啞處理。擠（一）健入庫材料發(fā)費(fèi)生的材料成絲本差異，實(shí)禁際成本大于滾計(jì)劃成本的稼差異，借記避本科目，貸園記切“棒材料采購解”娃科目；實(shí)際歌成本小于計(jì)松劃成本的差未異做相反的愛會(huì)計(jì)分錄。椒入庫材料的繪計(jì)劃成本應(yīng)堤當(dāng)盡可能接召近實(shí)際成本奴。除特殊情盒況外，計(jì)劃轉(zhuǎn)成本在年度差內(nèi)不得隨意或變更。饒（二）今結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材課料應(yīng)負(fù)擔(dān)的閃材料成本差跌異，按實(shí)際淺成本大于計(jì)思劃成本的差盼異，借記獲“出生產(chǎn)成本嚴(yán)”含、毒“沫管理費(fèi)用的”孔、通“勇銷售費(fèi)用領(lǐng)”堆、舍“叉委托加工物渴資償”籌、吐“依其他業(yè)務(wù)成艱本只”蓋等科目，貸露記本科目；場實(shí)際成本小腐于計(jì)劃成本院的差異做相我反的會(huì)計(jì)分功錄。森發(fā)出材轟料應(yīng)負(fù)擔(dān)的薄成本差異應(yīng)橡當(dāng)按期（月積）分?jǐn)偅粌?yōu)得在季末或微年末一次計(jì)煤算。發(fā)出材讀料應(yīng)負(fù)擔(dān)的圣成本差異，魂除委托外部菜加工發(fā)出材脹料可按期初撞成本差異率警計(jì)算外，應(yīng)飼使用當(dāng)期的劉實(shí)際差異率姿；期初成本嫩差異率與本嶼期成本差異前率相差不大嗎的，也可按座期初成本差哀異率計(jì)算。鞏計(jì)算方法一溫經(jīng)確定，不緊得隨意變更擊。材料成本鬼差異率的計(jì)瑞算公式如下千：醋本期材效料成本差異躺率＝（期初常結(jié)存材料的扛成本差異＋喘本期驗(yàn)收入愈庫材料的成財(cái)本差異）芽÷占（期初結(jié)存選材料的計(jì)劃塊成本＋本期渣驗(yàn)收入庫材版料的計(jì)劃成食本）硬×勻100％冰期初材峰料成本差異污率＝期初結(jié)醬存材料的成請(qǐng)本差異昆÷序期初結(jié)存材喬料的計(jì)劃成鋪本夕×尾100％巖發(fā)出材畏料應(yīng)負(fù)擔(dān)的知成本差異＝懷發(fā)出材料的襖計(jì)劃成本旬×坑材料成本差項(xiàng)異率姿四、本管科目期末借迅方余額，反扁映企業(yè)庫存青材料等的實(shí)篇際成本大于封計(jì)劃成本的件差異；貸方督余額反映企侵業(yè)庫存材料企等的實(shí)際成妻本小于計(jì)劃吃成本的差異奏。浙1405宴庫存商品花一、本密科目核算企狠業(yè)庫存的各奔種商品的實(shí)葉際成本（或萬進(jìn)價(jià)）或計(jì)疼劃成本（或青售價(jià)），包候括庫存產(chǎn)成料品、外購商咽品、存放在謙門市部準(zhǔn)備織出售的商品搜、發(fā)出展覽爹的商品以及穿寄存在外的稻商品等。競接受來恥料加工制造虛的代制品和酷為外單位加寺工修理的代沙修品，在制忌造和修理完謝成驗(yàn)收入庫暴后，視同企鋪業(yè)的產(chǎn)成品纖，也通過本晌科目核算。饅企業(yè)（懸房地產(chǎn)開發(fā)粒）的開發(fā)產(chǎn)婆品，可將本核科目改為閥“繪1405愿開發(fā)產(chǎn)品嗚”泳科目。賠企業(yè)（倒農(nóng)業(yè)）收獲昂的農(nóng)產(chǎn)品，舌可將本科目杜改為湯“晝1405輔農(nóng)產(chǎn)品課”原科目。桶二、本攤科目可按庫規(guī)存商品的種拌類、品種和懂規(guī)格等進(jìn)行紫明細(xì)核算。浙三、庫事存商品的主步要賬務(wù)處理矛?？睿ㄒ唬┧]企業(yè)生產(chǎn)的宗產(chǎn)成品一般斗應(yīng)按實(shí)際成育本核算，產(chǎn)食成品的入庫點(diǎn)和出庫，平蠻時(shí)只記數(shù)量眼不記金額，喚期（月）末算計(jì)算入庫產(chǎn)趙成品的實(shí)際肆成本。生產(chǎn)期完成驗(yàn)收入史庫的產(chǎn)成品繞，按其實(shí)際顏成本，借記為本科目、孕“災(zāi)農(nóng)產(chǎn)品針”列等科目，貸積記懇“施生產(chǎn)成本廣”搭、婚“壘消耗性生物墊資產(chǎn)偷”示、運(yùn)“下農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成譽(yù)本塵”彎等科目。踢產(chǎn)成品掏種類較多的沃，也可按計(jì)揚(yáng)劃成本進(jìn)行猾日常核算，括其實(shí)際成本您與計(jì)劃成本瞇的差異，可浪以單獨(dú)設(shè)置拼“敬產(chǎn)品成本差手異蓄”蜓科目，比照唯“急材料成本差圾異臥”桶科目核算。鴉采用實(shí)稱際成本進(jìn)行何產(chǎn)成品日?？旌怂愕模l(fā)毫出產(chǎn)成品的剪實(shí)際成本，臺(tái)可以采用先軌進(jìn)先出法、提加權(quán)平均法朱或個(gè)別認(rèn)定朽法計(jì)算確定孔。兔對(duì)外銷咸售產(chǎn)成品（委包括采用分奴期收款方式金銷售產(chǎn)成品瓶），結(jié)轉(zhuǎn)銷受售成本時(shí)，霜借記濾“肝主營業(yè)務(wù)成壤本厲”商科目，貸記塊本科目。采緒用計(jì)劃成本秀核算的，發(fā)憲出產(chǎn)成品還覆應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品震成本差異，怠將發(fā)出產(chǎn)成例品的計(jì)劃成仰本調(diào)整為實(shí)我際成本。軟（二）彈購入商品采抓用進(jìn)價(jià)核算雹的，在商品擱到達(dá)驗(yàn)收入申庫后，按商備品進(jìn)價(jià)，借滋記本科目，盡貸記始“淘銀行存款存”睬、舅“轟在途物資宮”鬧等科目。委辯托外單位加血工收回的商朝品，按商品趕進(jìn)價(jià)，借記功本科目，貸額記底“霜委托加工物捐資客”座科目。至購入商晃品采用售價(jià)亞核算的，在適商品到達(dá)驗(yàn)鄙收入庫后，乘按商品售價(jià)揭，借記本科錢目，按商品矮進(jìn)價(jià)，貸記諸“粱銀行存款舞”偶、拒“齊在途物資對(duì)”喂等科目，按磚商品售價(jià)與園進(jìn)價(jià)的差額怒，貸記役“翠商品進(jìn)銷差牧價(jià)男”攪科目。委托修外單位加工疾收回的商品易，按商品售督價(jià)，借記本子科目，按委纏托加工商品蝴的賬面余額流，貸記菠“溝委托加工物嚇資口”徑科目，按商義品售價(jià)與進(jìn)竟價(jià)的差額，摟貸記量“匆商品進(jìn)銷差皇價(jià)蜂”粉科目。配對(duì)外銷伴售商品（包存括采用分期里收款方式銷訂售商品），餡結(jié)轉(zhuǎn)銷售成器本時(shí)，借記軋“毅主營業(yè)務(wù)成騰本莫”險(xiǎn)科目，貸記適本科目。采抓用進(jìn)價(jià)進(jìn)行炮商品日常核遷算的，發(fā)出有商品的實(shí)際腦成本，可以愚采用先進(jìn)先摸出法、加權(quán)絲平均法或個(gè)蒸別認(rèn)定法計(jì)霸算確定。采屠用售價(jià)核算負(fù)的，還應(yīng)結(jié)貫轉(zhuǎn)應(yīng)分?jǐn)偟臎Q商品進(jìn)銷差俊價(jià)。疑（三）爬企業(yè)（房地草產(chǎn)開發(fā)）開炮發(fā)的產(chǎn)品，打達(dá)到預(yù)定可槳銷售狀態(tài)時(shí)麗，按實(shí)際成摔本，借記拐“刑開發(fā)產(chǎn)品除”業(yè)科目，貸記象“洪開發(fā)成本免”鳳科目。期末碌，企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)令對(duì)外轉(zhuǎn)讓、坦銷售和結(jié)算矛開發(fā)產(chǎn)品的介實(shí)際成本，沉借記程“側(cè)主營業(yè)務(wù)成綠本喘”提科目，貸記扛“棄開發(fā)產(chǎn)品途”不科目。甜企業(yè)將棚開發(fā)的營業(yè)球性配套設(shè)施讓用于本企業(yè)澡從事第三產(chǎn)烤業(yè)經(jīng)營用房斯，應(yīng)視同自洽用固定資產(chǎn)伴進(jìn)行處理，捷并按營業(yè)性謠配套設(shè)施的越實(shí)際成本，具借記圖“獨(dú)固定資產(chǎn)礎(chǔ)”芽科目，貸記儀“免開發(fā)產(chǎn)品商”射科目。盜四、本存科目期末借稠方余額，反刮映企業(yè)庫存妖商品的實(shí)際靜成本（或進(jìn)見價(jià)）或計(jì)劃汗成本（或售沾價(jià)）。鍬1406楊發(fā)出商品隸一、本兄科目核算企穗業(yè)未滿足收厘入確認(rèn)條件往但已發(fā)出商認(rèn)品的實(shí)際成掛本（或進(jìn)價(jià)累）或計(jì)劃成紋本（或售價(jià)侄）。采用支似付手續(xù)費(fèi)方騎式委托其他威單位代銷的涼商品，也可才以單獨(dú)設(shè)置公“所委托代銷商刷品忠”細(xì)科目。求二、本陡科目可按購壩貨單位、商折品類別和品頓種進(jìn)行明細(xì)摟核算。頌三、發(fā)護(hù)出商品的主顆要賬務(wù)處理羊。照（一）止對(duì)于未滿足誦收入確認(rèn)條元件的發(fā)出商抓品，應(yīng)按發(fā)殃出商品的實(shí)磨際成本（或鴨進(jìn)價(jià)）或計(jì)京劃成本（或出售價(jià)），借福記本科目，吹貸記弊“濁庫存商品俱”杜科目。篩發(fā)出商尊品發(fā)生退回形的，應(yīng)按退塵回商品的實(shí)慌際成本（或豈進(jìn)價(jià)）或計(jì)等劃成本（或澇售價(jià)），借吊記肅“驟庫存商品員”省科目，貸記抬本科目。閉（二）誼發(fā)出商品滿捏足收入確認(rèn)架條件時(shí)，應(yīng)踩結(jié)轉(zhuǎn)銷售成讓本，借記朋“去主營業(yè)務(wù)成希本網(wǎng)”忙科目，貸記裂本科目。采朝用計(jì)劃成本禍或售價(jià)核算竭的，還應(yīng)結(jié)存轉(zhuǎn)應(yīng)分?jǐn)偟臍灝a(chǎn)品成本差售異或商品進(jìn)循銷差價(jià)。售四、本懂科目期末借兄方余額，反巡映企業(yè)發(fā)出杜商品的實(shí)際弱成本（或進(jìn)甜價(jià)）或計(jì)劃嫌成本（或售預(yù)價(jià)）。綿1407憐商品進(jìn)銷差喜價(jià)腥一、本凝科目核算企深業(yè)采用售價(jià)休進(jìn)行日常核廈算的商品售泰價(jià)與進(jìn)價(jià)之謹(jǐn)間的差額。句二、本閑科目可按商覺品類別或?qū)嵥ξ锕芾碡?fù)責(zé)療人進(jìn)行明細(xì)秘核算。冠三、商緒品進(jìn)銷差價(jià)腎的主要賬務(wù)盒處理。惡（一）譽(yù)企業(yè)購入、訂加工收回以捷及銷售退回挨等增加的庫運(yùn)存商品，按橫商品售價(jià)，晌借記很“嶺庫存商品狐”揉科目，按商叉品進(jìn)價(jià)，貸隊(duì)記廚“騙銀行存款貌”山、倉“禮委托加工物疊資丟”五等科目，按顯售價(jià)與進(jìn)價(jià)徹之間的差額斃，貸記本科攤目。爽（二）丹期（月）末錯(cuò)分?jǐn)傄唁N商泥品的進(jìn)銷差嗓價(jià)，借記本沉科目，貸記吸“各主營業(yè)務(wù)成概本孟”拉科目。銷售擺商品應(yīng)分?jǐn)偘纳唐愤M(jìn)銷換差價(jià)，按以練下公式計(jì)算制：貼商品進(jìn)立銷差價(jià)率＝途期末分?jǐn)偳笆璞究颇坑囝~異÷巖（美“龍庫存商品俗”顯科目期末余絹額＋室“捐委托代銷商執(zhí)品襯”桃科目期末余飛額＋兼“較發(fā)出商品伐”緩科目期末余鳴額＋本期晚“脈主營業(yè)務(wù)收親入貝”種科目貸方發(fā)堪生額）躺×薄100％萬本期銷因售商品應(yīng)分輸攤的商品進(jìn)蜻銷差價(jià)＝本疏期神“泥主營業(yè)務(wù)收宋入偷”錢科目貸方發(fā)獄生額濾×假商品進(jìn)銷差叢價(jià)率堅(jiān)企業(yè)的愈商品進(jìn)銷差是價(jià)率各期之卻間比較均衡偵的，也可以枕采用上期商愧品進(jìn)銷差價(jià)逮率計(jì)算分?jǐn)偛潜酒诘纳唐诽┻M(jìn)銷差價(jià)。喬年度終了，折應(yīng)對(duì)商品進(jìn)道銷差價(jià)進(jìn)行似核實(shí)調(diào)整。禍四、本跨科目的期末峰貸方余額，稠反映企業(yè)庫通存商品的商富品進(jìn)銷差價(jià)協(xié)?？?408梳委托加工物持資敢一、本檢科目核算企太業(yè)委托外單銀位加工的各芒種材料、商碑品等物資的澤實(shí)際成本。勸二、本萌科目可按加辯工合同、受澆托加工單位忠以及加工物甘資的品種等虎進(jìn)行明細(xì)核唉算。爸三、委私托加工物資餡的主要賬務(wù)蘇處理。倘（一）畜企業(yè)發(fā)給外稍單位加工的幣物資，按實(shí)漁際成本，借襲記本科目，混貸記?！敖吃牧厦摗卑?、刪“近庫存商品毛”肌等科目；按晚計(jì)劃成本或療售價(jià)核算的丹，還應(yīng)同時(shí)道結(jié)轉(zhuǎn)材料成匠本差異或商沙品進(jìn)銷差價(jià)送。扇（二）縫支付加工費(fèi)著、運(yùn)雜費(fèi)等挖，借記本科基目，貸記貼“帖銀行存款撐”滿等科目；需底要交納消費(fèi)逢稅的委托加傍工物資，由歸受托方代收喪代交的消費(fèi)袋稅，借記本美科目（收回頂后用于直接紹銷售的）或北“岡應(yīng)交稅費(fèi)-狀-應(yīng)交消費(fèi)騙稅傘”戶科目（收回保后用于繼續(xù)吐加工的），憑貸記禽“霜應(yīng)付賬款獻(xiàn)”鴨、鍵“循銀行存款扛”臭等科目。動(dòng)（三）卸加工完成驗(yàn)氧收入庫的物冤資和剩余的諸物資，按加鴉工收回物資材的實(shí)際成本熟和剩余物資劇的實(shí)際成本謀，借記樸“腹原材料攻”污、疏“捧庫存商品企”久等科目，貸尸記本科目。焦采用計(jì)聾劃成本或售螞價(jià)核算的，袍按計(jì)劃成本駛或售價(jià)，借箱記末“櫻原材料甚”泉或述“趴庫存商品禍”縫科目，按實(shí)藝際成本，貸你記本科目，燈按實(shí)際成本位與計(jì)劃成本拔或售價(jià)之間勻的差額，借棟記或貸記愈“樹材料成本差氣異僻”買或貸記吩“工商品進(jìn)銷差仆價(jià)忘”滾科目。士采用計(jì)隨劃成本或售吊價(jià)核算的，辭也可以采用胃上期材料成愿本差異率或千商品進(jìn)銷差蹄價(jià)率計(jì)算分采攤本期應(yīng)分小攤的材料成倡本差異或商墨品進(jìn)銷差價(jià)且。騎四、本效科目期末借約方余額，反乏映企業(yè)委托堂外單位加工尚尚未完成物常資的實(shí)際成弱本。廣1411搬周轉(zhuǎn)材料瓜一、本欣科目核算企可業(yè)周轉(zhuǎn)材料騎的計(jì)劃成本驕或?qū)嶋H成本診，包括包裝裁物、低值易懷耗品，以及演企業(yè)（建造儀承包商）的渴鋼模板、木閘模板、腳手棋架等。帖企業(yè)的庫包裝物、低按值易耗品，混也可以單獨(dú)軍設(shè)置殊“床包裝物糟”衛(wèi)、沉“賭低值易耗品私”聾科目。哥二、本樣科目可按周眼轉(zhuǎn)材料的種膠類，分別節(jié)“矮在庫既”鉗、愉“趟在用把”認(rèn)和辦“島攤銷倘”猛進(jìn)行明細(xì)核鐵算。氧三、周評(píng)轉(zhuǎn)材料的主裹要賬務(wù)處理壤。排（一）挽企業(yè)購入、筑自制、委托腫外單位加工浸完成并已驗(yàn)唇收入庫的周該轉(zhuǎn)材料等，恐比照摟“射原材料榨”曠科目的相關(guān)掙規(guī)定進(jìn)行處潤理。偵（二）燦采用一次轉(zhuǎn)霉銷法的，領(lǐng)密用時(shí)應(yīng)按其鞠賬面價(jià)值，亮借記惜“罷管理費(fèi)用巾”都、固“撤生產(chǎn)成本河”針、浙“獻(xiàn)銷售費(fèi)用因”朱、尸“虛工程施工汪”球等科目，貸仇記本科目。蹈周轉(zhuǎn)材怖料報(bào)廢時(shí)，才應(yīng)按報(bào)廢周憐轉(zhuǎn)材料的殘通料價(jià)值，借獨(dú)記覆“噴原材料最”歪等科目，貸貞記榴“補(bǔ)管理費(fèi)用改”縫、案“鞋生產(chǎn)成本重”節(jié)、仰“橡銷售費(fèi)用困”類、煩“灶工程施工封”典等科目。琴（三）登采用其他攤采銷法的，領(lǐng)看用時(shí)應(yīng)按其優(yōu)賬面價(jià)值，牢借記本科目謝（在用），哨貸記本科目故（在庫）；際攤銷時(shí)應(yīng)按務(wù)攤銷額，借截記泥“蕩管理費(fèi)用析”儀、盛“秧生產(chǎn)成本射”敘、館“位銷售費(fèi)用貌”妙、蛋“豬工程施工脾”羨等科目，貸督記本科目（縫攤銷）。哈周轉(zhuǎn)材京料報(bào)廢時(shí)應(yīng)雕補(bǔ)提攤銷額茫，借記壽“誠管理費(fèi)用錄”膀、順“萬生產(chǎn)成本講”森、叢“跑銷售費(fèi)用漲”齒、勉“蒸工程施工獻(xiàn)”俘等科目，貸葉記本科目（蜘攤銷）；同谷時(shí)，按報(bào)廢起周轉(zhuǎn)材料的澆殘料價(jià)值，瞧借記妥“胡原材料授”奉等科目，貸仔記寸“護(hù)管理費(fèi)用多”溜、印“妄生產(chǎn)成本寒”座、米“互銷售費(fèi)用偵”恩、辟“拋工程施工劇”呈等科目；并良轉(zhuǎn)銷全部已斤提攤銷額，你借記本科目加（攤銷），拳貸記本科目鑒（在用）。邁（四）禿周轉(zhuǎn)材料采木用計(jì)劃成本辱進(jìn)行日常核恭算的，領(lǐng)用喝等發(fā)出周轉(zhuǎn)娃材料時(shí)，還碗應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)宮應(yīng)分?jǐn)偟某上荼静町?。挎四、本曾科目期末借若方余額，反惹映企業(yè)在庫抱周轉(zhuǎn)材料的洞計(jì)劃成本或證實(shí)際成本以描及在用周轉(zhuǎn)疾材料的攤余遞價(jià)值。城1421甲消耗性生物蘭資產(chǎn)宮一、本競科目核算企愉業(yè)（農(nóng)業(yè)）摟持有的消耗正性生物資產(chǎn)摟的實(shí)際成本唱。消耗性生雞物資產(chǎn)發(fā)生攀減值的，可靠以單獨(dú)設(shè)置淚“城消耗性生物暗資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)烈備且”朝科目，比照肆“切存貨跌價(jià)準(zhǔn)謎備牌”嘆科目進(jìn)行處策理。練二、本瓜科目可按消遙耗性生物資高產(chǎn)的種類、焦群別等進(jìn)行物明細(xì)核算。所三、消瞎耗性生物資同產(chǎn)的主要賬老務(wù)處理?？啵ㄒ唬﹤赏赓彽南某笮陨镔Y產(chǎn)健，按應(yīng)計(jì)入點(diǎn)消耗性生物若資產(chǎn)成本的都金額，借記傻本科目，貸連記斑“認(rèn)銀行存款予”貴、名“怠應(yīng)付賬款魯”藏、殃“為應(yīng)付票據(jù)主”烈等科目。忌（二）叔自行栽培的風(fēng)大田作物和晉蔬菜，應(yīng)按禾收獲前發(fā)生泉的必要支出僵，借記本科綠目，貸記責(zé)“惜銀行存款挨”罷等科目。自峽行營造的林惡木類消耗性岸生物資產(chǎn)，黨應(yīng)按郁閉前勉發(fā)生的必要蕉支出，借記欲本科目，貸裕記賽“藍(lán)銀行存款筋”以等科目。自弊行繁殖的育拼肥畜、水產(chǎn)蝶養(yǎng)殖的動(dòng)植軟物，應(yīng)按出隱售前發(fā)生的光必要支出，扛借記本科目灌，貸記偷“狂銀行存款遺”吳等科目。交（三）屬取得天然起乘源的消耗性頭生物資產(chǎn)，朽應(yīng)按名義金房額，借記本怕科目，貸記瞇“瞧營業(yè)外收入滲”椅科目。曠（四）粘產(chǎn)畜或役畜叢淘汰轉(zhuǎn)為育乓肥畜的，按架轉(zhuǎn)群時(shí)的賬面面價(jià)值，借久記本科目，喪按已計(jì)提的昂累計(jì)折舊，柄借記朋“瓣生產(chǎn)性生物羨資產(chǎn)累計(jì)折供舊錄”發(fā)科目，按其硬賬面余額，扮貸記錦“減生產(chǎn)性生物酬資產(chǎn)記”慈科目。已計(jì)頌提減值準(zhǔn)備狐的，還應(yīng)同第時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值厲準(zhǔn)備。坦育肥畜敏轉(zhuǎn)為產(chǎn)畜或辨役畜的，應(yīng)峰按其賬面余枝額，借記使“曉生產(chǎn)性生物難資產(chǎn)凈”續(xù)科目，貸記歇本科目。已貴計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)李備的，還應(yīng)妄同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)跌印價(jià)準(zhǔn)備。蘆（五）梯擇伐、間伐元或撫育更新果性質(zhì)采伐而蔽補(bǔ)植林木類剪消耗性生物煩資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)后續(xù)支出，揭借記本科目感，貸記乓“洗銀行存款極”任等科目。林缺木類消耗性企生物資產(chǎn)達(dá)須到郁閉后發(fā)帳生的管護(hù)費(fèi)燒用等后續(xù)支剪出，借記錄“校管理費(fèi)用范”泰科目，貸記皺“爆銀行存款兄”臨等科目。香（六）緒農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過獨(dú)程中發(fā)生的摔應(yīng)歸屬于消爭耗性生物資歪產(chǎn)的費(fèi)用，華按應(yīng)分配的嘗金額，借記爆本科目，貸萄記息“彼農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成攝本勾”徒科目。電（七）廁消耗性生物番資產(chǎn)收獲為揭農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，增應(yīng)按其賬面邊余額，借記按“幅農(nóng)產(chǎn)品軌”項(xiàng)科目，貸記扒本科目。已嚴(yán)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)利備的，還應(yīng)倦同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)跌善價(jià)準(zhǔn)備。沫（八）嗚出售消耗性峽生物資產(chǎn)，輩應(yīng)按實(shí)際收胸到的金額，量借記冬“災(zāi)銀行存款聚”遷等科目，貸雅記體“醉主營業(yè)務(wù)收避入丙”可等科目。按黃其賬面余額秩，借記蝦“鋸主營業(yè)務(wù)成歇本踐”勒等科目，貸遺記本科目。昌已計(jì)提跌價(jià)座準(zhǔn)備的，還室應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)床跌價(jià)準(zhǔn)備。羊四、本甲科目期末借亞方余額，反名映企業(yè)消耗蜘性生物資產(chǎn)能的實(shí)際成本徹。凍1431漿貴金屬組一、本袍科目核算企辨業(yè)（金融）黃持有的黃金華、白銀等貴耍金屬存貨的猛成本。企業(yè)功（金融）為懼上市交易而南持有的貴金慣屬，比照偵“滲交易性金融牙資產(chǎn)黑”篇科目進(jìn)行處舌理。素二、本山科目可按貴深金屬的類別交進(jìn)行明細(xì)核雄算。飼三、貴持金屬的主要武賬務(wù)處理。匯（一）難企業(yè)購買的斬貴金屬，借愈記本科目，鞭貸記絕“項(xiàng)存放中央銀怒行款項(xiàng)弄”缺等科目。疼（二）購出售的貴金烤屬，應(yīng)按實(shí)翅際收到的金鄰額，借記微“下存放中央銀牢行款項(xiàng)救”胖等科目，貸慧記瞧“半其他業(yè)務(wù)收寨入親”房科目。按其片賬面余額，多借記斤“領(lǐng)其他業(yè)務(wù)成祖本鍵”虎科目，貸記羨本科目。占四、本湯科目期末借弓方余額，反異映企業(yè)持有舟貴金屬存貨軌的成本。糾1441裕抵債資產(chǎn)碑一、本裹科目核算企秤業(yè)（金融）坊依法取得并劍準(zhǔn)備按有關(guān)故規(guī)定進(jìn)行處酸置的實(shí)物抵漠債資產(chǎn)的成叛本。企業(yè)（溫金融）依法匙取得并準(zhǔn)備胡按有關(guān)規(guī)定里進(jìn)行處置的既非實(shí)物抵債環(huán)資產(chǎn)（不含回股權(quán)投資）樣，也通過本鐘科目核算。迅二、本晴科目可按抵育債資產(chǎn)類別借及借款人進(jìn)臘行明細(xì)核算理。抵債資產(chǎn)畫發(fā)生減值的擺，可以單獨(dú)伐設(shè)置登“結(jié)抵債資產(chǎn)跌淚價(jià)準(zhǔn)備縣”穗科目，比照妄“彎存貨跌價(jià)準(zhǔn)淚備要”簽科目進(jìn)行處襲理。州三、抵費(fèi)債資產(chǎn)的主倉要賬務(wù)處理吃。猴（一）抬企業(yè)取得的渾抵債資產(chǎn)，似按抵債資產(chǎn)銜的公允價(jià)值僵，借記本科澆目，按相關(guān)平資產(chǎn)已計(jì)提伴的減值準(zhǔn)備稱，借記揉“巴貸款損失準(zhǔn)覺備織”草、薄“迎壞賬準(zhǔn)備枝”酒等科目，按悠相關(guān)資產(chǎn)的竟賬面余額，儲(chǔ)貸記釋“腰貸款貍”來、壘“屑應(yīng)收手續(xù)費(fèi)娛及傭金搞”糧等科目，按惰應(yīng)支付的相妖關(guān)稅費(fèi)，貸披記慰“可應(yīng)交稅費(fèi)目”涌科目，按其蝶差額，借記欣“拆營業(yè)外支出叼”格科目。如為趟貸方差額，餓應(yīng)貸記燈“按資產(chǎn)減值損懼失示”幫科目。看（二）車抵債資產(chǎn)保敘管期間