3月27日

財務(wù)（預(yù)、決算）工作匯報醫(yī)院全成本核實與財政賠償機(jī)制醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第1頁醫(yī)院成本特征用人成本為各醫(yī)院主要成本項目直接成本比率低，大部分成本均需按不一樣分?jǐn)偡绞睫D(zhuǎn)攤至各受益部門成本中心多，獨立性低，成本分?jǐn)偫щy固定成本高，設(shè)備使用率難以掌握單項成本計算視需要提供，無法按常規(guī)方法完成計算每一病例成本難度高醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第2頁成本控制機(jī)制與發(fā)展現(xiàn)實狀況醫(yī)院財務(wù)會計制度局限成本核實體系有待于建立收支不配比醫(yī)院成本不完全成本核實對象劃分不合理成本核實結(jié)果可比性不強(qiáng)成本核實信息利用價值不高......醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第3頁成本分類及應(yīng)用成本種類很多不一樣成本有不一樣作用適應(yīng)醫(yī)院管理包括成本醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第4頁適應(yīng)醫(yī)院管理包括成本成本分類成本作用局限性按成本計算對象醫(yī)院總成本含醫(yī)療、藥品總成本反應(yīng)一定時期醫(yī)院花費總和，能直接反應(yīng)醫(yī)院經(jīng)營情況，是經(jīng)營預(yù)測、決議、賠償依據(jù)不能充分披露醫(yī)院科室、項目等更細(xì)成本情況，不利于醫(yī)院精細(xì)化管理部門成本反應(yīng)是科室、部門責(zé)任成本，能夠為科室提供經(jīng)營決議依據(jù)，指導(dǎo)加強(qiáng)對成本控制，實現(xiàn)全員管理對醫(yī)院總經(jīng)營決議還需要再加工、挖掘項目成本是醫(yī)療收費定價依據(jù)和價值賠償尺度，是醫(yī)院成本管理基礎(chǔ)不能滿足醫(yī)院經(jīng)營預(yù)測、決議需要病種成本反應(yīng)最終醫(yī)療結(jié)果費用總和，是病種付費依據(jù)不能滿足醫(yī)院經(jīng)營預(yù)測、決議需要按成本習(xí)性劃分固定成本變動成本對醫(yī)院成本預(yù)測決議、分析，尤其對于控制和尋求降低成本路徑有主要作用不能作為定價和賠償依據(jù)，不能取代全成本醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第5頁適應(yīng)醫(yī)院管理包括成本成本分類成本作用局限性與特定成本對象關(guān)系直接成本間接成本對組織成本核實有主要意義，直接成本按原始憑證記入，間接成本分配記入。分配記入對成本影響較大。不能作為定價、賠償和決議依據(jù)按成本可控性劃分可控成本不可控成本對評價責(zé)任單位非常主要，增強(qiáng)責(zé)任單位成本意識，加強(qiáng)考評主要用于內(nèi)部管理按成本與決議相關(guān)性分類機(jī)會成本決議時對最優(yōu)方案評價有主要意義并非實際支出，只是一個可能性設(shè)計，帳簿不核實重置成本在制訂價格決議意義，在內(nèi)部核實和管理上有作用與財務(wù)會計核實結(jié)果不一致醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第6頁成本核實方法選擇與應(yīng)用醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第7頁建立醫(yī)院多維成本管理模型醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第8頁醫(yī)院成本核實賬務(wù)處理流程依據(jù)記賬憑證所附原始憑證或原始憑證匯總表，登記各作業(yè)中心明細(xì)賬，“管理費用”總賬。歸集當(dāng)期管理費，并分?jǐn)偣芾碣M。各輔助作業(yè)中心，行管及公共服務(wù)中心支出明細(xì)賬歸集當(dāng)期輔助費、共用經(jīng)費，并分?jǐn)傒o助費、共用經(jīng)費。結(jié)賬：結(jié)出各作業(yè)中心明細(xì)賬當(dāng)期余額。對賬：全部醫(yī)療作業(yè)中心收入明細(xì)賬余額之和與財會上醫(yī)療收入明細(xì)賬余額查對應(yīng)相等，支出亦然。計算各醫(yī)療作業(yè)中心總成本和相關(guān)單位成本。編制作業(yè)中心收支（損益）表和成本表。成本和量本利分析。醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第9頁完善成本管理職能成本預(yù)測依據(jù)成本相關(guān)資料及數(shù)據(jù)對未來成本水平及發(fā)展趨勢作出科學(xué)預(yù)計，降低經(jīng)營管理盲目性。成本決議在成本預(yù)測基礎(chǔ)上，對相關(guān)方案進(jìn)行比較、分析、判斷，從中選出最優(yōu)方案。成本計劃依據(jù)成本預(yù)測和決議資料，規(guī)劃期內(nèi)成本水平，制訂成本管理目標(biāo)，建立在成本管理責(zé)任制基礎(chǔ)上對成本控制確保計劃實現(xiàn)。成本控制對醫(yī)療經(jīng)營過程中資金花費監(jiān)督和調(diào)整，不停調(diào)整實際花費與成本標(biāo)準(zhǔn)與責(zé)任成本差異，促進(jìn)不停降低成本，是成本管理關(guān)鍵功效。醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第10頁完善成本管理職能成本核實在醫(yī)療經(jīng)營過程中發(fā)生費用進(jìn)行審核，按一定對象和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行歸集和分配，計算各對象成本。反應(yīng)成本管理運行過程和結(jié)果，對成本分析、考評提供依據(jù)。成本分析利用成本考評及其它相關(guān)資料分析成本水平及組成改變情況，系統(tǒng)研究成本變動趨勢和原因，降低成本，掌握成本變動規(guī)律，為經(jīng)營決議提供依據(jù)。成本考評醫(yī)院將成本計劃和目標(biāo)進(jìn)行分解，制訂內(nèi)部考評指標(biāo)，下達(dá)責(zé)任單位，明確責(zé)任定時考評。醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第11頁醫(yī)院成本核實基礎(chǔ)建立醫(yī)院成本核實機(jī)構(gòu)，配置并培訓(xùn)對應(yīng)合格高素質(zhì)成本核實人員；建立健全醫(yī)院成本核實及相關(guān)內(nèi)控制度；確定醫(yī)院成本核實對象、內(nèi)容、責(zé)任制度、標(biāo)準(zhǔn)、成本歸集流程、成本分?jǐn)偡椒?，制訂相關(guān)成本核實流程圖和各種成本核實用表單；制訂醫(yī)院相關(guān)消耗定額及內(nèi)部服務(wù)（成本轉(zhuǎn)移）價格；建立健全醫(yī)院成本費用開支標(biāo)準(zhǔn)和控制方法；編制并報批醫(yī)院成本計劃，安排組織成本計劃實施；統(tǒng)計、計量、搜集成本核實基礎(chǔ)信息；醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第12頁醫(yī)院成本核實基礎(chǔ)8.確定各項成本費用分配、分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)和流程；9.按成本核實對象歸集成本費用；10.按相關(guān)規(guī)范、制度計算醫(yī)院各項成本，整理成本核實資料，形成成本核實匯報；11.開展成本分析、成本考評、成本預(yù)測和成本決議。醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第13頁成本管理標(biāo)準(zhǔn)

以病人為中心:醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量第一全方面降低成本:醫(yī)教研后勤行政全員參加：了解溝通合作劃分最小核實單元內(nèi)部挖潛降低成本連續(xù)降低成本醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第14頁科室成本核實內(nèi)容計劃與方案宣傳與動員資產(chǎn)清查與核實內(nèi)部服務(wù)價格會計科目標(biāo)細(xì)化收入項目標(biāo)分解與歸集人員考勤制度完善醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第15頁科室成本核實管理要求成本質(zhì)量：物資和服務(wù)應(yīng)到達(dá)要求質(zhì)量和時間要求．如假退料制度質(zhì)量確保：防止降低質(zhì)量換取成本降低，轉(zhuǎn)嫁患者．正確劃分科研和教學(xué)與醫(yī)療服務(wù)成本界限．正確劃分固定成本與變動成本，直接成本與間接成本界限．醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第16頁成本核實項目總體目標(biāo)依據(jù)《會計法》、《醫(yī)院財務(wù)、會計制度》，重新規(guī)范成本核實業(yè)務(wù)流程。將成本核實信息系統(tǒng)與醫(yī)院財務(wù)門診HIS系統(tǒng)實現(xiàn)整合醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第17頁

全成本核實總體目標(biāo)強(qiáng)化成本管理功效，實現(xiàn)對科室成本動態(tài)監(jiān)控，為醫(yī)院提供有效決議支持。為開展項目成本、病種成本核實打基礎(chǔ)，為醫(yī)院連續(xù)發(fā)展提供信息資料。醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第18頁全成本核實實施過程共分為五個階段全方面調(diào)研業(yè)務(wù)流程確認(rèn)數(shù)據(jù)準(zhǔn)備系統(tǒng)上線

數(shù)據(jù)處理醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第19頁

全成本核實項目實施全方面調(diào)研：科室資料HIS數(shù)據(jù)財務(wù)數(shù)據(jù)內(nèi)部服務(wù)核實期間折舊方法

醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第20頁

全成本核實項目實施業(yè)務(wù)流程確認(rèn)：收入業(yè)務(wù)確認(rèn)成本開支范圍確認(rèn)成本分?jǐn)倕?shù)確認(rèn)成本核實科室級別設(shè)定確認(rèn)最小核實單位科室字典確認(rèn)醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第21頁

全成本核實項目實施數(shù)據(jù)準(zhǔn)備：資產(chǎn)原值科室面積內(nèi)部服務(wù)項目計價方法水電氣大用戶醫(yī)療收費項目……醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第22頁

全成本核實項目實施系統(tǒng)上線憑證數(shù)據(jù)測試科目字典數(shù)據(jù)測試報表數(shù)據(jù)測試收入、成本數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)完全一致性系統(tǒng)維護(hù)、升級、網(wǎng)絡(luò)布線操作規(guī)則和紀(jì)律醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第23頁

全成本核實項目實施數(shù)據(jù)處理：科室數(shù)據(jù)進(jìn)入系統(tǒng)人員數(shù)據(jù)固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)面積數(shù)據(jù)后勤服務(wù)數(shù)據(jù)耗材數(shù)據(jù)……全部字典維護(hù)數(shù)據(jù)錄入醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第24頁成功實施全成本核實系統(tǒng)主要步驟

領(lǐng)導(dǎo)重視戰(zhàn)略定位人員培訓(xùn)建立成本核實制度以成本核實為基礎(chǔ)，實施績效考評方法醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第25頁成功實施全成本核實系統(tǒng)主要步驟院長重視：為確保全成本核實工作有效開展，醫(yī)院成立由院長掛帥項目領(lǐng)導(dǎo)小組，由總會計師負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)工作，小組下設(shè)核實辦公室作為日常管理機(jī)構(gòu)，負(fù)擔(dān)項目調(diào)研、方案準(zhǔn)備和實施。醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第26頁

成功實施全成本核實系統(tǒng)主要步驟戰(zhàn)略定位：一個戰(zhàn)略目標(biāo)：國際化品牌醫(yī)院兩條工作根本：學(xué)術(shù)學(xué)科建設(shè)

經(jīng)濟(jì)經(jīng)營管理三個主題市場：社會保險市場商業(yè)保險市場專病?？剖袌鲠t(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第27頁

成功實施全成本核實系統(tǒng)主要步驟人員培訓(xùn)：培訓(xùn)字典維護(hù)模塊培訓(xùn)收入數(shù)據(jù)模塊培訓(xùn)成本數(shù)據(jù)模塊培訓(xùn)成本分?jǐn)偰K培訓(xùn)成本分析模塊熟練使用系統(tǒng)各個模塊，并能對產(chǎn)出報表進(jìn)行分析醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第28頁

成功實施全成本核實系統(tǒng)主要步驟完善制度：朝陽醫(yī)院成本核實管理制度（試行）（十章八十三條）第一章總則第二章全員成本管理責(zé)任制第三章成本核實任務(wù)和要求第四章成本開支范圍第五章成本預(yù)測及降低成本計劃第六章成本核實第七章成本考評與分析第八章成本匯報與臺帳第九章成本監(jiān)督與獎懲第十章附則醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第29頁

成功實施全成本核實系統(tǒng)主要步驟績效考評建立績效考評指標(biāo)體系效益指標(biāo):收入總控指標(biāo)、成本收益率指標(biāo)、結(jié)余指標(biāo)；服務(wù)效率指標(biāo):平均住院日指標(biāo)、床位周轉(zhuǎn)率指標(biāo)、手術(shù)量、門急診量指標(biāo)；治療效果指標(biāo)如治愈率、好轉(zhuǎn)率，無菌手術(shù)感染率等。依據(jù)各科室在匯報期內(nèi)完成結(jié)余情況，結(jié)合各項指標(biāo)權(quán)數(shù)以及相關(guān)分配標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放獎金。醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第30頁建立和完善成本核實框架及模式（一）成本組成

1．工資福利支出：包含基本工資、津貼、獎金、社會保險繳費、其它。2．商品和服務(wù)支出：包含辦公費、印刷費、水電費、郵電費、取暖費、交通費、會議費、培訓(xùn)費、招待費、福利費、勞務(wù)費、就業(yè)補助費、租賃費、專用材料費、其它等。3．對個人和家庭補助：包含離休費、退休費、撫恤金和生活補助、住房補助、助學(xué)金等。醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第31頁建立和完善成本核實框架及模式（二）以下業(yè)務(wù)所發(fā)生費用，不應(yīng)記入成本范圍。其中包含以下幾個方面：

1．為購置和建造固定資產(chǎn)、購入無形資產(chǎn)和其它資產(chǎn)資本性支出；2．對外投資支出；3．各種罰款、醫(yī)療糾紛賠償、贊助和捐贈支出；4．有經(jīng)費起源科研教學(xué)等項目開支；5．在各類基金中列支費用；6．國家要求不得列入成本支出。以上支出應(yīng)單獨設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行會計核實。

醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第32頁建立和完善成本核實框架及模式（三）醫(yī)院全成本核實定位醫(yī)院全成本核實最終應(yīng)表達(dá)在醫(yī)療結(jié)果上。能夠反應(yīng)最終醫(yī)療結(jié)果是門診醫(yī)療各科室和住院臨床各科室。醫(yī)技科室只是醫(yī)療過程一部分或是一個過程而不是最終醫(yī)療產(chǎn)品。全成本核實過程對各級各類科室成本都要核實和反應(yīng)，但它不是終點,要歸集分配到門診和臨床各相關(guān)科室。全成本應(yīng)表達(dá)各類科室成本、項目成本和病種成本全成本。醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第33頁建立和完善成本核實框架及模式（四）采取完全成本法完全成本法是指醫(yī)院在提供醫(yī)療服務(wù)過程中，將所消耗物化勞動和活勞動完全計入醫(yī)療服務(wù)成本方法。既包含變動成本又包含固定成本。其特點主要表現(xiàn)在：更符合公認(rèn)會計準(zhǔn)則和現(xiàn)行《醫(yī)院會計制度》要求，強(qiáng)調(diào)在醫(yī)院連續(xù)經(jīng)營假設(shè)下均衡性。不論是變動成本還是固定成本，均應(yīng)在未來獲取收益。醫(yī)療服務(wù)過程中全部消耗均應(yīng)經(jīng)過醫(yī)院業(yè)務(wù)收入得到賠償，所以完全成本法更強(qiáng)調(diào)成本與賠償對應(yīng)。

醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第34頁建立和完善成本核實框架及模式（五）醫(yī)院成本核實標(biāo)準(zhǔn)

實際成本計價標(biāo)準(zhǔn)、成本分期核實標(biāo)準(zhǔn)、正當(dāng)性標(biāo)準(zhǔn)、主要性標(biāo)準(zhǔn)、一貫性標(biāo)準(zhǔn)、權(quán)責(zé)發(fā)生制標(biāo)準(zhǔn)、配比性標(biāo)準(zhǔn)、可靠性標(biāo)準(zhǔn)。醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第35頁醫(yī)院成本核實標(biāo)準(zhǔn)算為管用，管算結(jié)合標(biāo)準(zhǔn)成本核實為醫(yī)院管理服務(wù)，醫(yī)院管理應(yīng)與成本核實相結(jié)合。分級核實標(biāo)準(zhǔn)醫(yī)院成本核實普通應(yīng)按院級、部門、科室、班組、項目分別進(jìn)行。權(quán)責(zé)發(fā)生制標(biāo)準(zhǔn)只要醫(yī)院已從成本費用中受益，不論其是否支付，均應(yīng)計入業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期成本費用；相反，已支付成本費用，醫(yī)院還未受益，即便已支付，也不能計入支付當(dāng)期成本費用。一貫性標(biāo)準(zhǔn)醫(yī)院在成本核實中，前后各期使用方法、技術(shù)、標(biāo)準(zhǔn)、口徑、標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)盡可能相同。信息反饋標(biāo)準(zhǔn)（統(tǒng)計、控制）醫(yī)院應(yīng)依據(jù)成本核實提供信息進(jìn)行成本控制，同時，應(yīng)修訂相關(guān)成本核實方法。分項（分別業(yè)務(wù)項目）核實標(biāo)準(zhǔn)真實性標(biāo)準(zhǔn)醫(yī)院成本核實所依據(jù)信息、成本核實結(jié)果信息應(yīng)真實可靠。醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第36頁醫(yī)院成本核實標(biāo)準(zhǔn)及時性標(biāo)準(zhǔn)醫(yī)院成本核實應(yīng)該及時，方便及時進(jìn)行成本決議，改進(jìn)成本管理。歷史成本標(biāo)準(zhǔn)醫(yī)院成本核實中所應(yīng)用成本費用信息應(yīng)以實際發(fā)生成本費用為準(zhǔn)?？杀刃詷?biāo)準(zhǔn)醫(yī)院成本提供成本信息在前后期之間、在同一醫(yī)院相同業(yè)務(wù)項目之間、在不一樣醫(yī)院相同項目之間、在部門（科室、班組）之間應(yīng)含有可比性。配比性標(biāo)準(zhǔn)醫(yī)院在核實各期間、各部門（科室、班組）、各項目成本時，其成本應(yīng)以實際發(fā)生完全成本為準(zhǔn)，并與對應(yīng)各期收入、各部門（科室、班組）收入、各項目收入相符，即收入什么時期確認(rèn)，對應(yīng)成本就什么時期列入成本費用；收入列入哪個部門（科室、班組），對應(yīng)成本就列入哪個部門（科室、班組）成本費用；收入列入哪個項目，對應(yīng)成本就列入哪個項目成本費用。醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第37頁建立和完善成本核實框架及模式

（六）確定分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)

四級分?jǐn)偟谝患壒觅M用分?jǐn)偟诙壒芾沓杀痉謹(jǐn)偟谌夅t(yī)療輔助成本分?jǐn)偟谒募夅t(yī)技科室成本分?jǐn)側(cè)嚎偝杀镜扔谥苯俞t(yī)療科室成本與科研教學(xué)科室成本之和醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第38頁建立和完善成本核實框架及模式醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第39頁建立和完善成本核實框架及模式四級分?jǐn)偸纠横t(yī)院成本=直接醫(yī)療科室成本+科研教學(xué)科室成本=門診成本+住院成本+科研教學(xué)科室成本醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第40頁建立和完善成本核實框架及模式制訂內(nèi)部服務(wù)價格醫(yī)院內(nèi)部各單位之間相互提供服務(wù)時，需要制訂一個內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格，內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格對于提供服務(wù)科室來說表示收入，對于被服務(wù)科室來說，則表示成本。制訂內(nèi)部價格目標(biāo)，是為了預(yù)防成本轉(zhuǎn)移帶來科室之間責(zé)任轉(zhuǎn)嫁，使我們能夠公平合理地考評和評價每個科室成本控制和成本管理情況，從而使成本核實數(shù)據(jù)更準(zhǔn)確、成本管理職責(zé)更明確。醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第41頁建立和完善成本核實框架及模式內(nèi)部價格制訂方法①

市場價格即依據(jù)同類產(chǎn)品或服務(wù)市場價格確定內(nèi)部價格。市場價有兩種形式：一是該產(chǎn)品或服務(wù)市場零售價，二是該產(chǎn)品或服務(wù)從市場購入時實際進(jìn)價。②

以市場為基礎(chǔ)協(xié)商價格即相關(guān)科室就服務(wù)數(shù)量、質(zhì)量、時間和價格等進(jìn)行協(xié)商后取得一致意見而確定價格。③

全部成本轉(zhuǎn)移價格。即以全部成本或成本加一定利潤作為內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格。醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第42頁醫(yī)療收入歸屬標(biāo)準(zhǔn)為使全部醫(yī)療相關(guān)收入能公平合理歸屬各部門，依據(jù)收入費用配比標(biāo)準(zhǔn)以及不一樣收入含有不一樣性質(zhì)，要求收入歸屬標(biāo)準(zhǔn)：各項作業(yè)收入標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)歸屬創(chuàng)造收入單位。兩單位以上共同作業(yè)收入劃分方法與分?jǐn)偝杀?，依事先協(xié)定比率確定歸屬。醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第43頁由共同作業(yè)單位協(xié)定收入分成百分比或金額，輸入收入信息系統(tǒng)中收費標(biāo)準(zhǔn)資料庫，收費時即直接分別歸屬各單位；若協(xié)同作業(yè)收入未在收費系統(tǒng)計價收費者，收入先劃歸承接單位，依所協(xié)定收入分成百分比或金額，由主辦單位每個月結(jié)算一次，編制明細(xì)表送會計科，據(jù)以將協(xié)辦單位應(yīng)得收入從承接單位收入轉(zhuǎn)出。醫(yī)療收入歸屬標(biāo)準(zhǔn)醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第44頁使用其它部門設(shè)備作業(yè)時，收入先歸屬開單部門，由雙方協(xié)定每次使用設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偝杀韭剩~），每個月結(jié)算一次，將應(yīng)分?jǐn)偝杀居稍O(shè)備所屬部門轉(zhuǎn)入使用設(shè)備單位負(fù)擔(dān)。以人員支援其它部門作業(yè)時，收入歸屬主辦作業(yè)部門，醫(yī)生、護(hù)士列入排班表，其余人員由支援部門通知會計科，將所派遣人員用人費用全部或一部份轉(zhuǎn)為受支援部門成本。醫(yī)療收入歸屬標(biāo)準(zhǔn)醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第45頁成本核實前提財產(chǎn)物資要清查，確保帳實、帳帳相符對全院各科室房屋面積重新核實統(tǒng)一核實口徑。數(shù)據(jù)起源也要口徑統(tǒng)一，防止數(shù)出多門嚴(yán)格會計期間,成本核實期間和會計核實期間保持一致會計核實和成本核實都堅持權(quán)責(zé)發(fā)生制當(dāng)期成本和費用在當(dāng)期核實堅持月末對帳。會計和各財產(chǎn)管理部門、會計和成本核實數(shù)據(jù)都要進(jìn)行查對，確保數(shù)據(jù)一致無誤制訂消耗定額，內(nèi)部服務(wù)價格等各項標(biāo)準(zhǔn)工作醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第46頁經(jīng)過科學(xué)、合理分配方法，對管理、醫(yī)療輔助、醫(yī)技、直接醫(yī)療（門診、臨床）各類科室，分項、逐層、分步分配結(jié)轉(zhuǎn)科室成本，實現(xiàn)全院各類科室全成本。對科室收入、成本、收益進(jìn)行核實，輸出、打印“收入、成本、收益”、“成本組成”、“成本項目”、“成本差異”、“成本分配”等六類25張報表。使用比較、趨勢、原因等各種分析方法，全方位、多視角為醫(yī)院決議者提供分析決議、控制信息，為經(jīng)營決議服務(wù)。建立和完善成本核實框架及模式醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第47頁醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第48頁經(jīng)營分析評價系統(tǒng)該表反應(yīng)直接醫(yī)療科室醫(yī)療成本組成

醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第49頁

該表反應(yīng)了管理類科室支出情況經(jīng)營分析評價系統(tǒng)醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第50頁

該表反應(yīng)醫(yī)療類科室可控與不可控成本。經(jīng)營分析評價系統(tǒng)醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第51頁區(qū)域醫(yī)療成本結(jié)構(gòu)分析

管理類成本醫(yī)輔類成本醫(yī)技類成本醫(yī)療類成本醫(yī)療成本藥品成本A醫(yī)院17.23%13.80%54.31%14.66%52.73%47.27%B醫(yī)院7.10%6.76%65.78%20.36%51.70%48.30%C醫(yī)院10.39%5.35%62.20%22.06%48.26%51.74%D醫(yī)院27.05%4.30%51.18%17.47%50.05%49.95%E醫(yī)院15.98%10.32%56.31%17.39%57.10%42.90%……

平均值15.55%8.11%57.96%18.38%51.97%48.03%醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第52頁醫(yī)院門診總收入門診總成本門診總收益成本收益率門急診人次總計430,994.25398,242.2932,751.968.22%14,757,915A50,206.5844,839.775,366.8111.97%1,580,646B41,037.4939,735.371,302.123.28%1,075,214C41,946.1033,310.21635.892.43%1,299,681D31,686.0231,392.90293.120.93%801,339E16,671.1817,170.88-499.70-2.91%617,802F48,553.6146,035.302,518.3110.26%1,531,041……區(qū)域醫(yī)療成本分析醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第53頁醫(yī)院住院總收入住院總成本住院總收益成本收益率實際占用床日總計457,326.42494,948.92-37,622.50-7.60%4,928,394A44,441.6746,893.67-2,452.00-5.23%378,278B19,249.7020,878.07-1,628.37-7.80%219,123C45,598.8345,190.96407.870.90%339,866E79,046.3078,759.08287.220.36%324,076F20,287.0623,468.45-3,181.39-13.56%214,889G32,356.8934,155.63-1,798.74-5.27%319,133……區(qū)域醫(yī)療成本分析醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第54頁科室門診科室情況門診人次收入診次收費水平成本診次成本單位收益普外科3,749625,512.96166.85479,977.53128.0338.82胸外科2,289414,172.47180.94351,812.30153.7027.24心內(nèi)科3,622603,450.93166.61461,141.19127.3239.29放療科1,810359,956.33198.87344,282.54190.218.66門診科室收益能力分析醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第55頁科室住院科室情況床日數(shù)收入床日收費水平成本床日成本單位收益普外科6,8804,427,192.88643.494,267,208.35620.2323.25胸外科2,8991,055,978.41364.261,191,953.30411.16-46.90心內(nèi)科5,3402,713,309.79508.112,781,271.13520.84-12.73放療科8,2843,823,671.66461.573,510,529.18423.7737.80住院科室收益能力分析醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第56頁醫(yī)技科室收入成本收益表該表反應(yīng)是醫(yī)技科室收入、成本情況。醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第57頁成本分類分析表該表反應(yīng)是醫(yī)院及科室固定成本與變動成本醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第58頁強(qiáng)化物流管理豐富完善業(yè)務(wù)流程及科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)流程控制，確保賬實相符，處理跑冒滴漏問題。經(jīng)過條形碼管理，實現(xiàn)高值耗材條形碼全過程跟蹤管理。實現(xiàn)高值耗材收支分析。實現(xiàn)二級庫管理及靈活HIS醫(yī)囑接口功效，依據(jù)醫(yī)囑自動消減科室材料庫存，實現(xiàn)醫(yī)囑材料“實耗實銷”管理。全新代銷品管理，實現(xiàn)醫(yī)院代銷材料科學(xué)完善庫存管理及結(jié)算管理。全方面供給商管理，實現(xiàn)完善資質(zhì)管理及應(yīng)付款管理。強(qiáng)大預(yù)警體系，提升物資庫存、質(zhì)量及供給商資質(zhì)事前管理能力，防止事后損失。全方面決議支持分析系統(tǒng)，為管理提供科學(xué)依據(jù)，提升醫(yī)院物流管理水平。實現(xiàn)物流與成本核實、會計核實、預(yù)算、績效等系統(tǒng)一體化應(yīng)用管理，實現(xiàn)各系統(tǒng)數(shù)據(jù)共享、聯(lián)查，確保賬賬相符，充分發(fā)揮醫(yī)院管理信息資源整合效益。醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第59頁推進(jìn)預(yù)算管理問題處理醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第60頁

本量利分析

保本工作量＝

固定成本___________________________單位收費水平—單位變動成本貢獻(xiàn)毛益＝業(yè)務(wù)收入—變動成本如：某手術(shù)收費3000元／例，科室固定成本（工資、折舊等）30000元，變動成本元／例。貢獻(xiàn)毛益＝3000-=1000元保本工作量＝30000/1000=30例醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第61頁實施成本核實效果規(guī)范成本核實基礎(chǔ)工作促進(jìn)信息系統(tǒng)建設(shè)醫(yī)院服務(wù)質(zhì)量和效益提升

提升勞動效率醫(yī)院運行成本得到有效控制醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第62頁實施成本核實效果

規(guī)范成本核實基礎(chǔ)工作

建立健全財產(chǎn)物資出入庫制度建立健全各種原始統(tǒng)計及搜集整理制度建立健全內(nèi)部結(jié)算價格制度規(guī)范費用分?jǐn)偡椒ㄕ_地歸集和分配各種費用

加強(qiáng)與醫(yī)院其它相關(guān)系統(tǒng)數(shù)據(jù)整合

醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第63頁實施成本核實效果

醫(yī)院服務(wù)質(zhì)量和效益提升

動態(tài)實時了解醫(yī)院各步驟效率和效益較上年同期比較門急診人次增加10％出院人次增加19％出院者平均醫(yī)藥費用增加5％每床日平均收費水平增加2%醫(yī)院總收入增加21％醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第64頁實施成本核實效果提升勞動效率醫(yī)院實施了內(nèi)部有償服務(wù)，醫(yī)院各科室之間提供服務(wù)和物品按醫(yī)院內(nèi)部服務(wù)價格結(jié)算，使用資源科室支付成本，提供資源科室得到收入，提升了全院各科勞動效率，有效控制了醫(yī)院無效成本。醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第65頁實施成本核實效果醫(yī)院運行成本得到有效控制

與去年同期比較醫(yī)療收支減虧1000余萬元虧損率下降6％醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第66頁實施成本核實體會

能夠優(yōu)化醫(yī)院資源配置使醫(yī)院業(yè)務(wù)管理流程趨于規(guī)范推進(jìn)了目標(biāo)成本建立以成本核實為基礎(chǔ)，建立醫(yī)院全方面預(yù)算體系建立經(jīng)營績效指標(biāo)體系醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第67頁實施成本核實體會

能夠優(yōu)化醫(yī)院資源配置顯示各核實單位成本起源與組成情況提升資源利用率、降低浪費有效抑制“三爭”現(xiàn)象爭設(shè)備、爭人員、爭空間

醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第68頁實施成本核實體會

使醫(yī)院業(yè)務(wù)管理流程趨于規(guī)范管理者能夠掌握醫(yī)院總況了解全部科室成本情況實現(xiàn)了成本核實數(shù)據(jù)與財務(wù)會計數(shù)據(jù)信息一致性醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第69頁一、醫(yī)院成本核實與醫(yī)院會計核實一致性醫(yī)療收入28184280.66藥品收入29487695.63總收入57671976.29醫(yī)療支出25473085.16藥品支出21194430.81總支出46667515.97收支結(jié)余11,004,460.32醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第70頁實現(xiàn)科室成本核實結(jié)果與會計核實結(jié)果一致醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第71頁實施成本核實體會建立經(jīng)營績效指標(biāo)體系成本收益率人均成本工資成本率醫(yī)療設(shè)備收益率固定成本率可控成本率指標(biāo)200余，能夠選擇使用醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第72頁醫(yī)療項目成本核實醫(yī)療項目成本核實，能夠使醫(yī)院對于各醫(yī)療項目標(biāo)實際成本及其收益情況，醫(yī)療項目標(biāo)成本組成情況有清楚了解，進(jìn)而實現(xiàn)醫(yī)院和科室精細(xì)化管理。項目成本核實完成，為符合DRGs分類病種成本核實實施、進(jìn)而實現(xiàn)醫(yī)院標(biāo)準(zhǔn)臨床路徑管理奠定了堅實基礎(chǔ)。經(jīng)過對醫(yī)療項目成本與醫(yī)療定價比較分析，將能夠向政府相關(guān)部門提供科學(xué)合理醫(yī)療定價依據(jù)。醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第73頁項目成本核實理論與方法一、理論基礎(chǔ)（一）以科室全成本核實結(jié)果為基礎(chǔ)以醫(yī)技科室為例：醫(yī)技科室成本與項目成本之間關(guān)系式是：∑某醫(yī)技科室各醫(yī)療項目成本＝該科室成本＋合作成本（人工／材料／設(shè)備折舊等）

醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第74頁醫(yī)技科室直接記入第一級：公攤成本公攤成本第三級：醫(yī)輔成本醫(yī)輔成本第二級：管理成本管理成本醫(yī)技科室全成本=直接記入+分?jǐn)偅ü珨偝杀?、管理成本、醫(yī)輔成本）包含:離退休人員成本、保潔、綠化等包含:黨委、團(tuán)委、工會、院辦、人事科、財務(wù)科等全成本包含:供給室、器械科、總務(wù)科室等全成本醫(yī)技科室全成本組成醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第75頁手術(shù)室成本手術(shù)項目材料項目治療項目人工、衛(wèi)生材料、設(shè)備折舊水、電、房屋折舊、其它臨床科室成本人工、衛(wèi)生材料、設(shè)備折舊

門診住院醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第76頁麻醉科成本麻醉項目材料項目治療項目人工、衛(wèi)生材料、設(shè)備折舊水、電、房屋折舊、其它手術(shù)室成本人工醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第77頁項目成本核實理論與方法（二）基于“成本百分比系數(shù)法”核實理論項目成本核實整體標(biāo)準(zhǔn)為“能直接計入醫(yī)療項目標(biāo)成本直接計入，不能直接計入醫(yī)療項目標(biāo)成本按百分比系數(shù)分?jǐn)傆嬋搿薄Ｄ稠椖繕?biāo)單位成本=（直接計入該項目成本+分?jǐn)偝杀?該項目標(biāo)百分比系數(shù)）/工作量醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第78頁醫(yī)療項目成本組成序號類型醫(yī)保編碼舉例直接計入成本（包含合作成本）科室直接成本分?jǐn)傆嬋肟剖议g接成本分?jǐn)?治療W02~如通科收費標(biāo)準(zhǔn)，靜脈注射、輸血、導(dǎo)尿、留置針穿刺等治療服務(wù)類項目人工不收費材料設(shè)備折舊水、電、房屋折舊、其它費用公攤費用管理成本醫(yī)輔成本2材料W0504~W0503~YG~注射器、輸血器、留置針等一次性材料人工關(guān)節(jié)、鈦夾腰贅釘棒、人工晶體等術(shù)中使用特殊材料收費材料3手術(shù)費W0401~ZF~、YZ~開腹探查術(shù)、脾切除術(shù)肝移植、腎移植人工不收費材料設(shè)備折舊水、電、房屋折舊、其它費用公攤費用管理成本醫(yī)輔成本4內(nèi)鏡手術(shù)W0426~電視腹腔鏡手術(shù)加收、電視宮腔鏡手術(shù)加收等人工不收費材料設(shè)備折舊水、電、房屋折舊、其它費用公攤費用管理成本醫(yī)輔成本5術(shù)用器械W04~高頻電刀、電鉆，電鋸、超聲止血刀等設(shè)備折舊電、其它費用6輸氧費W000030氧氣吸入（管道氧）/30分鐘、氧氣吸入(管道氧)/小時氧氣電、房屋折舊、其它費用公攤費用管理成本醫(yī)輔成本7麻醉W0424~全麻、椎管內(nèi)麻醉、局麻+強(qiáng)化、麻醉機(jī)(進(jìn)口)等人工不收費材料設(shè)備折舊水、電、房屋折舊、其它費用公攤費用管理成本醫(yī)輔成本醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第79頁（三）“百分比系數(shù)”以作業(yè)法模型為基礎(chǔ)怎樣確定“百分比系數(shù)”是本理論關(guān)鍵。經(jīng)過作業(yè)法模型算出各醫(yī)療項目標(biāo)歷史“單位成本”，并以此“單位成本”結(jié)合核實月各醫(yī)療項目標(biāo)工作量產(chǎn)生分?jǐn)偘俜直取４朔椒üぷ髁看?，但能很好反?yīng)醫(yī)療項目標(biāo)真實成本情況，而且其產(chǎn)生“單位成本”具備橫向?qū)Ρ确治鲆饬x。某項目標(biāo)百分比系數(shù)＝（該項目單位成本×本月工作量）／（本科全部醫(yī)療項目成本×工作量）×100%

項目成本核實理論與方法醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第80頁項目成本核實理論與方法

“單位成本”是指經(jīng)過對某醫(yī)療項目一段期間數(shù)據(jù)計算、分析和整理，得出此醫(yī)療項目在本院相對穩(wěn)定、而且具代表性單次開展業(yè)務(wù)所發(fā)生成本值。

如：能夠經(jīng)過對頭部CT在一段期間數(shù)據(jù)歸納整理，計算出頭部CT每開展一次成本為223元，此223元就是此醫(yī)療項目在本院單位成本。

注意：同一醫(yī)療項目，在不一樣醫(yī)院單位成本可能不一樣；同一醫(yī)療項目，在同一醫(yī)院內(nèi)不一樣期間單位成本可能不一樣；同一醫(yī)療項目，在同一醫(yī)院同一期間不一樣科室，其單位成本也可能不一樣；所以每家醫(yī)院能夠依據(jù)本身情況，取某一代表科室在一特定時間內(nèi)“單位成本”作為下一步完成“百分比系數(shù)”計算數(shù)據(jù)。醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第81頁核實月：8月CT室醫(yī)療總成本10萬元直接成本4萬元間接成本6萬元可直接計入各醫(yī)療項目標(biāo)成本3萬元頭部CT，2500元不可直接計入醫(yī)療項目標(biāo)成本1萬元腹部CT，1800元……共剩7萬元需要用“百分比系數(shù)”分?jǐn)側(cè)敫麽t(yī)療項目中舉例：醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第82頁項目成本核實理論與方法二、實現(xiàn)方法概要

舉例：計算某醫(yī)院CT項目成本確定各項目作業(yè)步驟落實直接成本：人員成本、材料成本、折舊成本等。確定分?jǐn)偝杀痉峙鋮?shù)和權(quán)重。醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第83頁第一步：確定科室、項目、數(shù)據(jù)采集期間確定核實科室，并從科室核實結(jié)果中取得此科室全成本數(shù)據(jù)確定此次本科室此醫(yī)療項目計算期間確定此核實科室包含醫(yī)療項目如：計算科室為CT室，核實期間是1月，在1月核實期間里共包含50個需要核實醫(yī)療項目（頭部CT、腑部CT…）。項目成本核實理論與方法醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第84頁第二步：確定各醫(yī)療項目標(biāo)作業(yè)步驟在上一步確定核實科室—CT室所開展醫(yī)療項目中，選擇一個醫(yī)療項目。如：頭部CT.

確定此核實醫(yī)療項目標(biāo)作業(yè)步驟。如：共分為以下3個步驟醫(yī)療項目：頭部CT

編碼作業(yè)步驟定義備注001登記

002拍攝

003出結(jié)果

項目成本核實理論與方法醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第85頁第三步：確定上一步選擇醫(yī)療項目標(biāo)成本分類如：頭部CT成本類組成為：人工費、材料費、水費、電費……注：此成本類既能夠是明細(xì)到科室成本核實中成本項目，也可是由醫(yī)院自行在成本項目上定義成本大類。成本分類確實定應(yīng)考慮各種費用在項目間分配方式。核實年月：01科室：CT室醫(yī)療項目：頭部CT編碼成本類組成定義包含成本項目001人工費工資、獎金…等002材料費003水費

004電費

005折舊房屋、設(shè)備修購基金

。。。

項目成本核實理論與方法醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第86頁第四步：采集此醫(yī)療項目每一作業(yè)步驟內(nèi)每個成本類別詳細(xì)成本項目數(shù)值（材料類明細(xì)到詳細(xì)物資數(shù)量、單價）輸入項目成本核實理論與方法醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第87頁之后，再將未能直接計入作業(yè)步驟成本分?jǐn)側(cè)腠椖恐腥纾翰盥觅M，上級科室分?jǐn)偢黜椯M用等；按照不一樣成本類別選擇不一樣分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)給予分?jǐn)偅üぷ髁俊⒐r、費用、加權(quán)）項目名稱作業(yè)1作業(yè)2作業(yè)3。。。頭部CT148935胸部CT128223腹部CT1310942項目名稱作業(yè)1作業(yè)2作業(yè)3。。。作業(yè)外分?jǐn)傤^部CT14893545胸部CT12822361腹部CT131094229第五步：依照上述方法，將此科室全部醫(yī)療項目標(biāo)成本按照作業(yè)步驟計入成本。項目成本核實理論與方法醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第88頁第六步：得出全部醫(yī)療項目標(biāo)“單位成本”及總成本并校驗以上述二、三、四、五步驟算出此科室全部醫(yī)療項目標(biāo)單位成本值（此單位成本值一經(jīng)過算出后，可在每個月核實時作為長久參考值取用而無需每個月再計算；也可依據(jù)需要隨時計算調(diào)整參考值。）以每個項目標(biāo)單位成本乘以其在此核實月工作量，得出總成本全部項目標(biāo)總成本，應(yīng)該與此科室醫(yī)療總成本一致項目成本核實理論與方法醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第89頁第七步：經(jīng)過“單位成本”值計算“百分比系數(shù)”

將第六步中得出每個醫(yī)療項目“單位成本”參考值（如：頭部CT單位成本參考值為223元。），結(jié)合工作量，計算每個醫(yī)療項目標(biāo)百分比系數(shù)。(如：頭部CT百分比系數(shù)＝（頭部CT單位成本×本月工作量/本科全部醫(yī)療項目成本×工作量）100％）。 例：若本月頭部CT工作量為70，胸部CT為85，腹部CT為112，頸部CT為121，四肢骨CT為55，則頭部CT本月百分比系數(shù)為：

100％223×70—————————————————————×223×70＋213×85＋166×112＋214×121＋822×55＝12.6%項目成本核實理論與方法醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第90頁第八步：計算得出本核實月每個醫(yī)療項目標(biāo)實際總成本和單位成本核實月：8月CT室總成本10萬元直接成本4萬元間接成本6萬元可直接計入各醫(yī)療項目標(biāo)成本3萬元頭部CT，2500元不可直接計入醫(yī)療項目標(biāo)成本1萬元腹部CT，1800元……頭部CT應(yīng)分?jǐn)偅?0000×12.6%=8820元頭部CT本核實月實際總成本為：2500＋8820＝11320元醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第91頁

本月每個醫(yī)療項目標(biāo)單次成本額，則能夠用其總成本除以其本月工作量得到。

如：8月份頭部CT工作量是40例

頭部CT單位成本額為11320元/40＝283元項目成本核實理論與方法醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第92頁醫(yī)療項目成本總體情況分析

北京朝陽醫(yī)院共開展醫(yī)療服務(wù)項目2038項，分科室統(tǒng)計共開展醫(yī)療服務(wù)項目4046項，從醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)項目定價及控制成本角度，對醫(yī)療項目成本做以下分析，經(jīng)過逐層挖掘，最終（1）找到定價可能存在問題項目應(yīng)考慮進(jìn)行價格調(diào)整；（2）找到對醫(yī)院盈虧影響較大項目進(jìn)行重點成本分析及控制。

醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第93頁醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第94頁朝陽醫(yī)院經(jīng)營現(xiàn)況分析（為例）一、賠償渠道及占比

醫(yī)療收入是最主要賠償起源，藥品收入是賠償關(guān)鍵部分。賠償起源占比財政收入（不含專題）3.23%醫(yī)藥收入藥品收入48.54%單收費材料收入15.31%醫(yī)療服務(wù)收入32.08%其它收入(進(jìn)修費、培訓(xùn)費等)0.84%累計100.00%醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第95頁朝陽醫(yī)院經(jīng)營現(xiàn)況分析（為例）二、朝陽醫(yī)院成本組成表（帶百分比）

單位：萬元成本組成金額百分比人力19,492.3518.92%離退休2,061.642.00%材料23,167.8222.49%凈藥品43,462.6942.19%修購基金5,326.365.17%其它公用支出9,498.439.22%累計103,009.29100.00%醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第96頁三、朝陽醫(yī)院年度經(jīng)營情況組成收入成本收益項目334,549,609.54407,997,151.47-73,447,541.93藥品506,137,276.03452,118,149.3354,019,126.70收費材料159,619,811.01149,375,697.6810,244,113.33離退休020,616,361.54-20,616,361.54累計（不含財政賠償）1,000,306,696.581,030,107,360.02-29,800,663.44財政經(jīng)常性賠償33，680,000.00--

基本運行情況為：日均門診量8105人（按250天計算）,日均出院人次106人,人均產(chǎn)值40萬元,有總值53982萬元過期報廢數(shù)據(jù)繼續(xù)使用。在此條件下無財政賠償情況下朝陽醫(yī)院年度虧損達(dá)3000萬元左右，含財政賠償結(jié)余388萬元左右，貸款0萬元,無連續(xù)發(fā)展資金。朝陽醫(yī)院經(jīng)營現(xiàn)況分析（為例）醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第97頁1、以項目類型為分析視角

表1.1各分類平均項目收費數(shù)據(jù)項目分類平均收費標(biāo)準(zhǔn)平均項目成本差量收費覆蓋率項目分類虧損率床位費（10）35.982.37-46.4743.59%80.00%護(hù)理費（8）11.566.34-54.8417.34%100.00%技術(shù)勞務(wù)（904）468.51124.91-656.4241.65%83.63%檢驗類（414）78.2469.249112.99%41.55%儀器設(shè)備（330）375.49216.26159.23173.63%42.73%診療費（6）7.1735.07-27.9120.43%100.00%總計347.08668.97-321.8951.88%-四、朝陽醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)項目成本與收益分析

北京朝陽醫(yī)院共開展醫(yī)療服務(wù)項目2068項，分科室統(tǒng)計共開展醫(yī)療服務(wù)項目4046項，從醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)項目定價及控制成本角度，現(xiàn)對醫(yī)療項目做以下分析：朝陽醫(yī)院經(jīng)營現(xiàn)況分析（為例）醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第98頁2、以保本點為分析視角內(nèi)容占總量百分比虧損無保本點項目-129,929,236.87-148,811,278.7644.68%虧損有保本點項目-29,189,301.56-33,431,253.7833.41%盈利項目94,990,448.46108,794,990.6121.91%項目累計-64,128,089.97-73,447,541.93100.00%朝陽醫(yī)院經(jīng)營現(xiàn)況分析（為例）醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第99頁3、分類說明項目成本與價格關(guān)系（1）虧損影響率高且價格與成本背離嚴(yán)重項目治療類項目（分類虧損率82.22%）項目名稱項目分類項目小類平均單位收入平均單位成本平均單位收入收益率工作量虧損影響率小搶救技術(shù)勞務(wù)治療類40.00475.75-1089.4%4106010.51%靜脈輸液技術(shù)勞務(wù)治療類2.0016.96-747.8%4783814.20%皮下注射技術(shù)勞務(wù)治療類0.5026.56-5211.9%1473302.26%靜脈抽血技術(shù)勞務(wù)治療類1.0214.44-1316.9%2099411.66%換藥(中)技術(shù)勞務(wù)治療類5.0090.00-1699.9%282681.41%拆線技術(shù)勞務(wù)治療類0.8038.63-4728.8%476081.06%氣管切開吸痰技術(shù)勞務(wù)治療類2.0044.74-2137.1%389030.98%普通全麻技術(shù)勞務(wù)治療類140.00485.20-246.6%44720.91%肌肉注射技術(shù)勞務(wù)治療類0.5011.00-2100.5%1458660.90%換藥(小)技術(shù)勞務(wù)治療類3.0068.70-2190.1%216180.84%換藥(大)技術(shù)勞務(wù)治療類10.0079.25-692.5%176110.72%分類虧損率=該類項目虧損數(shù)/該類項目總計×100%(以院級項目4046項為基數(shù))朝陽醫(yī)院經(jīng)營現(xiàn)況分析（為例）醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第100頁護(hù)理費（分類虧損率96.59%）項目名稱項目分類項目小類平均單位收入平均單位成本平均單位收入收益率工作量虧損影響率特級護(hù)理護(hù)理費特級護(hù)理費2584.95-239.80%120880.51%一級護(hù)理護(hù)理費一級護(hù)理費975.14-734.89%743193.52%二級護(hù)理護(hù)理費二級護(hù)理費761.74-782.00%2287188.22%三級護(hù)理護(hù)理費三級護(hù)理費533.5-570.04%39040.08%三級護(hù)理（急診科門診）護(hù)理費三級護(hù)理費596.97-1839.40%164191.06%朝陽醫(yī)院經(jīng)營現(xiàn)況分析（為例）（1）虧損影響率高且價格與成本背離嚴(yán)重項目醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第101頁診療費（分類虧損率96.84%）項目名稱項目分類項目小類平均單位收入平均單位成本平均單位收入收益率工作量虧損影響率住院診療費（三級醫(yī)院）診療費住院診療費794.32-1247.42%30230417.29%院內(nèi)保健掛號診療費診療費門診診療費117.34-1634.3%141990.14%主治醫(yī)師掛號診療費診療費門診診療費519.66-293.1%10385078.94%副主任醫(yī)師掛號診療費診療費門診診療費725.23-260.4%330520.35%正主任醫(yī)師掛號診療費診療費門診診療費926.43-193.7%822620.84%著名教授、教授掛號診療費診療費門診診療費1423.75-69.6%773460.44%（1）虧損影響率高且價格與成本背離嚴(yán)重項目朝陽醫(yī)院經(jīng)營現(xiàn)況分析（為例）醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第102頁手術(shù)類（分類虧損率74.35%）項目名稱項目分類項目小類平均單位收入平均單位成本平均單位收入收益率工作量虧損影響率動靜脈內(nèi)瘺技術(shù)勞務(wù)手術(shù)類203.001484.61-631.3%4840.36%刮宮術(shù)（診刮、不全流產(chǎn)、難免流產(chǎn)）技術(shù)勞務(wù)手術(shù)類111.00441.15-297.4%1044.20.20%單純膽囊切除術(shù)技術(shù)勞務(wù)手術(shù)類499.001234.38-147.4%360.90.16%開腹探查術(shù)技術(shù)勞務(wù)手術(shù)類437.001347.12-208.3%270.30.14%闌尾切除術(shù)技術(shù)勞務(wù)手術(shù)類234.001465.73-526.4%184.10.13%乳腺區(qū)段切除術(shù)技術(shù)勞務(wù)手術(shù)類296.001258.67-325.2%2320.13%自體血管取材術(shù)技術(shù)勞務(wù)手術(shù)類499.001032.99-107.0%3910.12%剖腹產(chǎn)術(shù)技術(shù)勞務(wù)手術(shù)類536.51851.48-58.7%6330.12%竇內(nèi)病變?nèi)コg(shù)-額竇(同部位加收)技術(shù)勞務(wù)手術(shù)類98.00336.15-243.01%7970.11%竇內(nèi)病變?nèi)コg(shù)-篩竇技術(shù)勞務(wù)手術(shù)類328.00841.17-156.5%293.30.09%輸卵管通液技術(shù)勞務(wù)手術(shù)類92.00497.36-440.6%358.40.09%各種活檢術(shù)（淺表）技術(shù)勞務(wù)手術(shù)類78.00423.51-443.0%400.60.08%（2）虧損影響率高且平均單位成本高項目朝陽醫(yī)院經(jīng)營現(xiàn)況分析（為例）醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第103頁檢驗類（分類虧損率46.10%）項目名稱項目分類項目小類平均單位收入平均單位成本平均單位收入收益率工作量虧損影響率全血細(xì)胞分析(18項以上)檢驗類檢驗類153.4377.13%269655-快速血糖檢驗類檢驗類819.92-149.02%1237160.86%鉀(血/尿或體液)檢驗類檢驗類44.02-0.50%1155530.001%氯(血/尿或體液)檢驗類檢驗類44.02-0.50%1148110.001%鈉(血/尿或體液)檢驗類檢驗類44.02-0.50%1144580.001%尿素氮檢驗類檢驗類54.911.80%111041-肌酐檢驗類檢驗類44.02-0.50%1109310.001%二氧化碳檢驗類檢驗類45.20-30.00%1097910.08%丙氨酸氨基轉(zhuǎn)移酶檢驗類檢驗類44.47-11.75%1095990.03%總鈣(血/尿)檢驗類檢驗類43.736.75%108706-天冬氨酸氨基轉(zhuǎn)移酶檢驗類檢驗類44.47-11.75%1077790.03%尿酸檢驗類檢驗類54.4710.60%103740-無機(jī)磷(血/尿)檢驗類檢驗類34.02-34.00%1024250.06%白蛋白定量檢驗類檢驗類33.58-19.33%964120.03%（3）工作量大檢驗類項目朝陽醫(yī)院經(jīng)營現(xiàn)況分析（為例）醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第104頁（4）收入權(quán)重大儀器設(shè)備類項目項目名稱項目分類項目小類平均單位收入平均單位成本平均單位收入收益率總收入工作量數(shù)字化影像處理系統(tǒng)（CR）儀器設(shè)備設(shè)備折舊中8051.7735.29%8483520106044磁共振儀器設(shè)備設(shè)備已過期850157.8681.43%65679507727彩色多普勒超聲檢驗/系統(tǒng)儀器設(shè)備設(shè)備折舊中9040.1655.38%636831070759頭頸CT平掃（含增強(qiáng)）儀器設(shè)備設(shè)備折舊中180120.8432.87%553518030751全身CT平掃(含增強(qiáng))儀器設(shè)備設(shè)備折舊中310129.2858.30%471262015202心臟彩超（組合）儀器設(shè)備設(shè)備折舊中215120.9943.73%384291017874激光攝影儀器設(shè)備設(shè)備折舊中503.0393.94%372530074506醫(yī)學(xué)影像工作站儀器設(shè)備設(shè)備折舊中302.5991.37%27605409螺旋CT儀器設(shè)備設(shè)備折舊中15019.5486.97%226305015087冠狀動脈造影儀器設(shè)備設(shè)備折舊中10001094.94-9.49%16550001655彩色多普勒超聲血管檢驗儀器設(shè)備設(shè)備折舊中14046.1667.03%159502011393電子胃鏡檢驗（進(jìn)口）儀器設(shè)備設(shè)備折舊中25088.6364.55色多普勒(電腦聲像)檢驗儀器設(shè)備設(shè)備折舊中15034.1477.24%9988506659心臟彩超（床旁組合）儀器設(shè)備設(shè)備折舊中460314.6031.61%9724402114ECT-臟器動態(tài)顯像(多探頭)儀器設(shè)備設(shè)備折舊中520510.171.89%9386001805儀器設(shè)備類（分類虧損率45.39%）朝陽醫(yī)院經(jīng)營現(xiàn)況分析（為例）醫(yī)院成本核算與財政補償機(jī)制第105頁五、數(shù)據(jù)表明過去以人頭為基準(zhǔn)賠償方法,只能處理全部離退休71%與醫(yī)務(wù)人員技術(shù)勞作相關(guān)價值全部被嚴(yán)重低估朝陽醫(yī)院人力成本百分比只占總成本18.92%,發(fā)達(dá)國家和地域占到50%左右,若將人力成本調(diào)整到此水準(zhǔn)推算朝陽醫(yī)院將虧損67000萬元,所以現(xiàn)在在財政賠償基礎(chǔ)上小額贏利是以犧牲了廣大醫(yī)務(wù)人員根本權(quán)益換來.藥品、材料和大型檢驗收入依然是醫(yī)院賴以生存基礎(chǔ)，一謂以降低藥價藥品加成和大型設(shè)備檢驗收費作為處理看病貴伎倆，事必將醫(yī)院運行推向一個愈加混亂情況。