審計(jì)教學(xué)案例選擇與問(wèn)題設(shè)計(jì)一、案例教學(xué)的作用審計(jì)學(xué)是一門(mén)理論性和實(shí)踐性都很強(qiáng)的學(xué)科。一方面，審計(jì)理論抽象、晦澀難懂，另一方面，其實(shí)務(wù)操作需要較多的職業(yè)判斷。因此，案例教學(xué)被廣泛地應(yīng)用于審計(jì)教學(xué)。案例教學(xué)以特定的案例為教學(xué)材料，結(jié)合教學(xué)主題，通過(guò)討論、問(wèn)答等師生互動(dòng)的教學(xué)過(guò)程，讓學(xué)生了解與教學(xué)主題相關(guān)的概念或理論，從而達(dá)到多元化的教學(xué)目的，提升學(xué)生的綜合能力?？梢哉f(shuō)，案例教學(xué)是理論與實(shí)際的最佳結(jié)合點(diǎn)。具體而言，在審計(jì)教學(xué)中引入案例教學(xué)可以起到如下作用：（一）提高學(xué)習(xí)興趣，調(diào)動(dòng)學(xué)生積極性案例教學(xué)將真實(shí)生動(dòng)的審計(jì)案例穿插到審計(jì)學(xué)課程中，使學(xué)生從枯燥的審計(jì)理論中走出來(lái)，有興趣探究審計(jì)理論背后的故事，或者在審計(jì)案例中去尋找潛藏的審計(jì)理論，從而增進(jìn)學(xué)生求知和思考的愿望。（二）深化對(duì)理論知識(shí)的理解案例教學(xué)以特定的案例為教學(xué)手段，可以使復(fù)雜的問(wèn)題簡(jiǎn)單化，枯燥的知識(shí)趣味化，抽象的道理具體化。通過(guò)案例分析，學(xué)生的感性認(rèn)識(shí)不斷增強(qiáng)，從而有利于對(duì)理論知識(shí)的快速掌握和深刻理解，并且這樣獲取的知識(shí)也更為牢固。（三）提高學(xué)生的綜合能力通過(guò)案例教學(xué)，能夠使學(xué)生將所學(xué)理論知識(shí)應(yīng)用于實(shí)際的案例分析中，通過(guò)知識(shí)的運(yùn)用來(lái)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題和解決問(wèn)題，培養(yǎng)學(xué)生發(fā)散型、創(chuàng)新性的辯證思維方式，同時(shí)積極參與案例的討論還有助于鍛煉學(xué)生的表達(dá)能力和溝通能力。（四）擴(kuò)大學(xué)生的知識(shí)面審計(jì)案例涉及的知識(shí)很多，一個(gè)綜合性的審計(jì)案例不僅能與不同的審計(jì)理論相對(duì)應(yīng)，也與內(nèi)部控制、公司治理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)法、稅法等知識(shí)結(jié)合在一起，同時(shí)案例的背景還涉及社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)的方方面面。通過(guò)案例教學(xué)，學(xué)生不僅能系統(tǒng)鞏固相關(guān)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，還能加深對(duì)審計(jì)行業(yè)的了解，加深對(duì)社會(huì)的認(rèn)識(shí)。二、審計(jì)案例的選擇（二）從案例的時(shí)間看，早期案例與近期案例相結(jié)合目前，寫(xiě)入審計(jì)教材并在課堂上討論較多的絕大多數(shù)屬于早期的經(jīng)典案例。其中某些案例不僅對(duì)審計(jì)理論的發(fā)展有著深遠(yuǎn)的影響，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也有著重要意義，比如，南海公司事件，誕生了世界上第一份審計(jì)報(bào)告，并對(duì)股份公司的發(fā)展產(chǎn)生了重要影響；羅賓斯藥材公司事件，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任開(kāi)始被關(guān)注，同時(shí)應(yīng)收賬款的函證和存貨的監(jiān)盤(pán)被寫(xiě)入了審計(jì)準(zhǔn)則，成為必須的審計(jì)程序；銀廣廈事件，集中反映出我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式的弊??；科龍事件，引發(fā)了對(duì)外資會(huì)計(jì)師事務(wù)所在中國(guó)“超國(guó)民待遇”的深入探討。這些早期的經(jīng)典案例比較成熟，能夠幫助學(xué)生了解審計(jì)發(fā)展的背景和歷史過(guò)程，理解審計(jì)的相關(guān)概念，可供長(zhǎng)期使用，是案例教學(xué)中不可或缺的重要內(nèi)容。在選擇審計(jì)案例時(shí)，除了做到上述三個(gè)“結(jié)合”以外，還要注意案例的代表性和爭(zhēng)議性。代表性是指案例所反映的內(nèi)容和問(wèn)題帶有普遍性，具有典型意義，能夠推而廣之，而不是僅僅局限于該案例所處的具體環(huán)境，以便達(dá)到舉一反三、觸類(lèi)旁通的效果。爭(zhēng)議性是指案例分析的結(jié)論不必只有唯一的、標(biāo)準(zhǔn)的答案，要求學(xué)生在爭(zhēng)議和沖突中做出判斷，這樣可以充分體現(xiàn)專(zhuān)業(yè)判斷能力和案例教學(xué)的魅力。三、審計(jì)案例的問(wèn)題設(shè)計(jì)審計(jì)案例選定之后，就要思考如何針對(duì)選定的案例設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膯?wèn)題。在案例教學(xué)中，問(wèn)題是學(xué)生學(xué)習(xí)的主線(xiàn)和師生互動(dòng)的媒介，通過(guò)問(wèn)題來(lái)引發(fā)學(xué)生積極思考，激發(fā)學(xué)習(xí)興趣，提高解決問(wèn)題的能力，培養(yǎng)學(xué)習(xí)技能，使學(xué)生成為獨(dú)立自主的學(xué)習(xí)者。問(wèn)題的提出、討論、分析及評(píng)價(jià)是案例教學(xué)的脈絡(luò)及精華所在。（一）問(wèn)題的設(shè)計(jì)要有目標(biāo)性審計(jì)學(xué)的每個(gè)章節(jié)都有一個(gè)明確的教學(xué)目標(biāo)，所選擇的案例也首先要體現(xiàn)這個(gè)中心目標(biāo)。問(wèn)題設(shè)計(jì)需要服務(wù)于課堂教學(xué)目標(biāo)的達(dá)成，如果教師脫離教學(xué)目標(biāo)發(fā)問(wèn)，會(huì)使學(xué)生找不到學(xué)習(xí)重點(diǎn)，不但浪費(fèi)了時(shí)間，而且使教學(xué)效率低下。一個(gè)綜合型的案例，可以詮釋很多不同的審計(jì)理論，可以從不同的角度進(jìn)行分析。教師在教學(xué)中必須把握案例的學(xué)習(xí)時(shí)間，以本章節(jié)的知識(shí)點(diǎn)為主線(xiàn)設(shè)計(jì)相應(yīng)的問(wèn)題，從而實(shí)現(xiàn)教學(xué)目標(biāo)，深化理論教學(xué)。如銀廣廈案例，如果在講授“執(zhí)業(yè)規(guī)范體系”這一章節(jié)時(shí)選擇該案例，那么問(wèn)題的設(shè)計(jì)應(yīng)圍繞“事務(wù)所質(zhì)量控制”這一教學(xué)目標(biāo)，設(shè)計(jì)諸如“中天勤的內(nèi)部管理存在哪些缺陷”、“中天勤在業(yè)務(wù)承接、人員委派、業(yè)務(wù)執(zhí)行等方面違反了質(zhì)量控制準(zhǔn)則的哪些要求”等問(wèn)題；如果在講授“審計(jì)證據(jù)”這一章節(jié)時(shí)選擇該案例，那么問(wèn)題的設(shè)計(jì)應(yīng)圍繞“審計(jì)證據(jù)的特性和獲取”這一教學(xué)目標(biāo)，設(shè)計(jì)諸如“中天勤在審計(jì)中是否取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)”、“中天勤在實(shí)施函證程序時(shí)存在哪些缺陷”、“在該案例中應(yīng)該如何實(shí)施分析程序”等問(wèn)題。（二）問(wèn)題的設(shè)計(jì)要有層次性加涅等人曾經(jīng)根據(jù)心理加工的不同復(fù)雜程度把學(xué)習(xí)者的智慧技能分為辨別、概念、規(guī)則與原理和問(wèn)題解決四個(gè)層次，反應(yīng)了學(xué)生在學(xué)習(xí)過(guò)程中逐層提高思維水平的規(guī)律與需要。這說(shuō)明教師在設(shè)計(jì)問(wèn)題時(shí)要有一定的思維層次，要設(shè)計(jì)一系列環(huán)環(huán)相扣、逐層遞升的問(wèn)題，讓學(xué)生拾級(jí)而上，引領(lǐng)課堂教學(xué)向縱深推進(jìn)，實(shí)現(xiàn)學(xué)生思維的提升。設(shè)計(jì)問(wèn)題時(shí)要體現(xiàn)出層次性，不僅要依據(jù)教學(xué)目標(biāo)和內(nèi)容，而且要根據(jù)學(xué)生的實(shí)際情況，遵循思維活動(dòng)由近及遠(yuǎn)、由易到難的規(guī)律，合理設(shè)置問(wèn)題遞進(jìn)的幅度。問(wèn)題結(jié)構(gòu)既要與學(xué)生原有認(rèn)知結(jié)構(gòu)相符，又要高于學(xué)生的原有認(rèn)知水平，使問(wèn)題處于學(xué)生跳一跳就夠得著的位置。如，在分析安然案例時(shí)，可以由基本概念到問(wèn)題解決提出這樣一系列問(wèn)題：什么是獨(dú)立性？影響審計(jì)獨(dú)立性的因素有哪些？安達(dá)信的獨(dú)立性受損表現(xiàn)在哪些方面？獨(dú)立性受損為什么會(huì)影響審計(jì)質(zhì)量？薩班斯法案中為解決注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性問(wèn)題提出了哪些措施？你認(rèn)為還有哪些方法可以加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性？（三）問(wèn)題的設(shè)計(jì)要有系統(tǒng)性審計(jì)是一門(mén)綜合性很強(qiáng)的課程，一個(gè)大型的審計(jì)案例會(huì)涉及審計(jì)技術(shù)、審計(jì)主體、審計(jì)客體、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)環(huán)境等問(wèn)題。這些問(wèn)題不是審計(jì)學(xué)的某個(gè)章節(jié)可以解決的，也不是審計(jì)學(xué)這一門(mén)課程可以解決的，而是涉及到不同的專(zhuān)業(yè)課程以及學(xué)生本身對(duì)社會(huì)的認(rèn)知。在問(wèn)題的解決過(guò)程中，各門(mén)課程相互關(guān)聯(lián)，形成一個(gè)有機(jī)整體。因此，設(shè)計(jì)的問(wèn)題應(yīng)具有系統(tǒng)性，既要保證審計(jì)學(xué)課程的整體性、邏輯性，同時(shí)還要兼顧其他課程的相關(guān)性，最終保證知識(shí)的有效遷移。但應(yīng)注意的是課程的重點(diǎn)性，應(yīng)以所學(xué)課程為問(wèn)題的重點(diǎn)，如果牽扯過(guò)多的課程，則有喧賓奪主之嫌。如，在科龍電器案例中，會(huì)涉及到審計(jì)報(bào)告問(wèn)題、審計(jì)程序問(wèn)題、會(huì)計(jì)師事務(wù)所法律責(zé)任問(wèn)題、科龍會(huì)計(jì)造假手法問(wèn)題、市場(chǎng)監(jiān)管問(wèn)題、上市公司法律責(zé)任問(wèn)題、公司治理問(wèn)題等，在這些問(wèn)題中，重點(diǎn)應(yīng)討論的是審計(jì)報(bào)告、審計(jì)程序問(wèn)題，而法律責(zé)任、市場(chǎng)監(jiān)管、公司治理等問(wèn)題因?yàn)樯婕捌渌嚓P(guān)課程可以簡(jiǎn)單提及，但不做深入探討。（四）問(wèn)題的設(shè)計(jì)要有前瞻性寫(xiě)入審計(jì)教材的內(nèi)容都是比較成熟的理論和審計(jì)準(zhǔn)則的現(xiàn)行規(guī)定。然而，隨著社會(huì)環(huán)境的變化和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，審計(jì)理論也在不斷的探索發(fā)展之中，審計(jì)技術(shù)也在不斷的改進(jìn)以適應(yīng)新的審計(jì)環(huán)境。為彌補(bǔ)教材相對(duì)滯后的不足，在問(wèn)題設(shè)計(jì)中，要適當(dāng)引入學(xué)科研究的前沿動(dòng)態(tài)和最新成果，在不阻礙學(xué)生知識(shí)遷移的前提下，盡可能地拓寬知識(shí)視野，激發(fā)學(xué)生的求知欲望，引發(fā)學(xué)生對(duì)學(xué)科的關(guān)注和熱愛(ài)，增強(qiáng)學(xué)生的創(chuàng)新意識(shí)，使學(xué)生建立起與學(xué)科發(fā)展相適應(yīng)的思維方式、知識(shí)網(wǎng)絡(luò)、信息捕捉能力。如，在分析縱橫國(guó)際案例時(shí)，可以要求學(xué)生了解目前我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師變更方面采取了哪些監(jiān)管措施；在分析銀廣廈案例時(shí)，