審計調(diào)查巧用“七法”

一是“收”。就是充分利用信息化等各種手段，全面收集資料。充分利用信息化手段，收集電子資料。計算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，給審計工作提供了一個全新的平臺。下載被審計單位的電子數(shù)據(jù)，進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、整理，通過電子數(shù)據(jù)的分析使用，確定審計重點，鎖定審計目標(biāo)。二是“聽”。審計組進(jìn)點到了被審計單位，要集中一定的時間聽取被審計單位及其有關(guān)部門的情況介紹?？梢圆扇〖新犎R報的形式，由被審計單位負(fù)責(zé)人介紹本單位的職能職責(zé)情況、機(jī)構(gòu)設(shè)置情況、任務(wù)完成情況、執(zhí)行政策情況以及存在的問題及建議等方面的內(nèi)容。還可以根據(jù)需要采取召開小型座談會的方式，聽取有關(guān)職能部門或業(yè)務(wù)處室就本單位或本部門主要業(yè)務(wù)的操作流程、執(zhí)行的政策依據(jù)、涉及的具體環(huán)節(jié)進(jìn)行介紹。也可以采取問卷的方法了解情況。三是“看”。也就是搜集查看有關(guān)審計資料，掌握總體情況。根據(jù)準(zhǔn)則要求，調(diào)查了解基本情況時，要了解單位性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)，職責(zé)范圍或者經(jīng)營范圍、業(yè)務(wù)活動及其目標(biāo)，相關(guān)法律法規(guī)、政策及其執(zhí)行情況，財政財務(wù)管理體制和業(yè)務(wù)管理體制，適用的業(yè)績指標(biāo)體系以及業(yè)績評價情況，相關(guān)內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況，相關(guān)信息系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)情況，經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)狀況及其他外部因素，以往接受審計和監(jiān)管及其整改情況，以及需要了解的其他情況共十個方面來收集相關(guān)資料。具體到某一個行業(yè)、某一個企業(yè)、某一個項目的審計時，要制定收集資料的細(xì)化清單。四是“訪”。就是根據(jù)掌握的情況和搜集到的資料，對涉及的相關(guān)單位或有關(guān)部門單位進(jìn)行延伸走訪。一是走訪相關(guān)部門或單位。如有針對性地走訪政府職能部門，了解國家在某一方面的方針政策；走訪被審計單位的上級主管部門，了解上級對下級的管理情況和行業(yè)特點；走訪被審計單位的交易往來單位，了解業(yè)務(wù)交易和工作往來情況。二是走訪具體負(fù)責(zé)審計所涉及事項的單位，如工程建設(shè)中的設(shè)計、施工單位。調(diào)查組不能就調(diào)查的內(nèi)容局限于建設(shè)單位，而是要在掌握建設(shè)單位基本情況的基礎(chǔ)上，將調(diào)查建設(shè)單位與調(diào)查設(shè)計單位、施工單位、材料設(shè)備單位供應(yīng)結(jié)合起來，帶著在建設(shè)單位掌握的相關(guān)單位的資料數(shù)據(jù)，到相關(guān)單位去核實，進(jìn)一步深化調(diào)查內(nèi)容，尋找相關(guān)單位之間在工程建設(shè)和管理、工程款支付及往來方面出現(xiàn)的漏洞，從中發(fā)現(xiàn)問題或線索。再如土地資源審計，不僅要走訪當(dāng)?shù)卣瑖临Y源部門等，還要走訪土地的具體申報、使用部門和單位，甚至被征地農(nóng)民家中，土地現(xiàn)場，要運(yùn)用發(fā)散性思維，就土地流轉(zhuǎn)所有可能涉及的單位和個人，都是我們審計走訪調(diào)查了解的對象。五是“辯”。所謂辯就是對所獲取的資料、掌握的情況進(jìn)行整理和分析，為發(fā)現(xiàn)問題線索和鎖定審計重點找準(zhǔn)方向，走對路子。分析既要有總體分析，也要有個別分析；既要進(jìn)行不同內(nèi)容和數(shù)量的結(jié)構(gòu)分析，也要進(jìn)行發(fā)展的趨勢分析；既要進(jìn)行綜合分析，也要進(jìn)行類別分析；對于投資項目還要對工程現(xiàn)場進(jìn)行考察和分析，亦即進(jìn)行實物量分析。不同形式的分析和分析性復(fù)核是審計人員智慧和經(jīng)驗的體現(xiàn)，在很大程度上決定了調(diào)查了解的質(zhì)量。這一過程其實就是去偽存真的過程，也就是運(yùn)用審計人員的職業(yè)判斷，對通過“收、聽、看、訪”四個階段獲取的資料進(jìn)行審計判斷，剔除或分辨出與審計目標(biāo)和審計內(nèi)容不相關(guān)的資料，與審計重點關(guān)聯(lián)性不強(qiáng)的資料，以及其他多余重復(fù)的資料，以便更好地為制定詳細(xì)、操作性強(qiáng)的審計實施方案作準(zhǔn)備，為下一階段現(xiàn)場審計服務(wù)。六是“議”。召開調(diào)查了解組會議，及時將被審計單位的情況進(jìn)行匯總。調(diào)查了解期間和后期，要召開調(diào)查了解組會議，審計組根據(jù)聽到的、看到的情況和資料，結(jié)合項目審計的總體目標(biāo)，及時進(jìn)行討論審議。一是各個小組要在掌握總體情況的基礎(chǔ)上，對深入到有關(guān)處室或下屬單位了解的政策執(zhí)行情況、經(jīng)營業(yè)務(wù)情況和實際操作情況進(jìn)行重點分析研究，總結(jié)出審計的操作程序和操作方法，確定重點和內(nèi)容，經(jīng)議定后形成調(diào)查了解材料。二是討論重要性水平，評估審計風(fēng)險，確定審計策略、審計范圍、內(nèi)容和重點，規(guī)劃符合性測試和實質(zhì)性測試程序，形成會議結(jié)論和記錄。三是會后，調(diào)查人員要及時將被審計單位的情況進(jìn)行匯總。對各小組匯總上來的資料要進(jìn)行分析梳理，進(jìn)一步尋找重點問題的線索，歸納出重點問題，研討審計方法，明確正式進(jìn)點審計的內(nèi)容和范圍。同時繪制被審計單位工作流程圖，如財務(wù)流程圖、業(yè)務(wù)流程圖、內(nèi)部控制流程圖等。根據(jù)匯總的情況，找出被審計單位應(yīng)該重點關(guān)注的領(lǐng)域。七是“寫”。所謂寫就是將需要記錄的事項和情況形成調(diào)查了解記錄，該記錄是準(zhǔn)則規(guī)定的法定環(huán)節(jié)，要從對被審計單位及其相關(guān)情況的調(diào)查了解情況、對被審計單位存在重要問題可能性的評估情況、確定的審計事項及其審計應(yīng)對措施三個方面，將上述收集整理的