《稅法》模擬試題（五）一、單項(xiàng)選擇題（本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。）（江南博哥）下列關(guān)于借款費(fèi)用說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）o企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除企業(yè)在有關(guān)資產(chǎn)建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本企業(yè)建造固定資產(chǎn)，在有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息，可在發(fā)生當(dāng)期扣除企業(yè)通過(guò)發(fā)行債券方式融資而發(fā)生的合理的費(fèi)用支出，符合資本化條件的，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；不符合資本化條件的，應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除【正確答案】A【答案解析】選項(xiàng)A,企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。2016年9月甲企業(yè)以吸收合并方式合并乙企業(yè)，合并業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理的條件。合并時(shí)乙企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值1000萬(wàn)元，市場(chǎng)公允價(jià)值1200萬(wàn)元，彌補(bǔ)期限內(nèi)的虧損60萬(wàn)元，年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率為5%。2016年由甲企業(yè)彌補(bǔ)的乙企業(yè)的虧損額為（）萬(wàn)元。TOC\o"1-5"\h\z7056.56049.5【正確答案】C【答案解析】特殊性稅務(wù)處理的吸收合并，可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)的虧損限額為被合并企業(yè)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值乘以截止合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率。2016年甲企業(yè)彌補(bǔ)的乙企業(yè)虧損額二1200X5%=60（萬(wàn)元）。某小型微利企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，2017年度虧損12萬(wàn)元，2018年度盈利6萬(wàn)元，2019年度盈利10萬(wàn)元，該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是（）萬(wàn)元。TOC\o"1-5"\h\z0.40.60.20.72【正確答案】C【答案解析】自2019年1月1日至2021年12月31日，小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2019年應(yīng)納所得稅額=（10-12+6）X25%X20%=0.2（萬(wàn)元）。下列稅法中，規(guī)定具體征稅范圍、體現(xiàn)征稅廣度的是（）。稅率納稅環(huán)節(jié)稅目納稅對(duì)象【正確答案】C【答案解析】稅目反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。下列未包含在進(jìn)口貨物價(jià)格中的項(xiàng)目，應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的是（）。設(shè)備進(jìn)口后的技術(shù)維修費(fèi)用由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)進(jìn)口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費(fèi)境外考察費(fèi)用【正確答案】B【答案解析】下列費(fèi)用，如能與該貨物實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格區(qū)分，不得計(jì)入完稅價(jià)格：廠(chǎng)房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)援助費(fèi)用，但是保修費(fèi)用除外；貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)和其他相關(guān)費(fèi)用；進(jìn)口關(guān)稅及其他國(guó)內(nèi)稅收；為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用；境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用；符合條件的利息費(fèi)用。同級(jí)人民法院之間受理第一審行政案件的分工和權(quán)限，這屬于（）。屬地管轄級(jí)別管轄地域管轄裁定管轄【正確答案】C【答案解析】稅務(wù)行政訴訟的管轄分為級(jí)別管轄、地域管轄和裁定管轄。級(jí)別管轄是上下級(jí)人民法院之間受理第?審稅務(wù)案件的分工和權(quán)限；地域管轄是同級(jí)人民法院之間受理第?審行政案件的分工和權(quán)限；裁定管轄，是指人民法院依法自行裁定的管轄。下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅納稅人和征稅范圍的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納環(huán)境保護(hù)稅依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場(chǎng)所貯存或者處置固體廢物的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅【正確答案】C【答案解析】企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅。下列各項(xiàng)中，屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的是（）。高嶺土蜂窩煤人造石油以已稅原煤加工的洗選煤【正確答案】A【答案解析】高嶺土屬于非金屬礦產(chǎn)；蜂窩煤、人造石油和以己稅原煤加工的洗選煤不繳納資源稅。市區(qū)某航空公司經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地500000平方米，于2019年7月31日辦妥占用耕地手續(xù)，其中用于建設(shè)飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪占地320000平方米、候機(jī)廳占地100000平方米、賓館和辦公樓占地80000平方米。當(dāng)?shù)馗卣加枚惗愵~為12元/平方米，航空公司應(yīng)繳納耕地占用稅（）萬(wàn)元。280384216448【正確答案】A【答案解析】忌機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。航空公司應(yīng)繳納耕地占用稅=320000X24-10000+（100000+80000）X124-10000=280（萬(wàn)元）某市食品加工企業(yè)2018年占地80000平方米，其中辦公占地8000平方米，肉雞養(yǎng)殖基地占地35000平方米，肉制品加工車(chē)間占地12000平方米，企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地8000平方米，將5000平方米的土地免費(fèi)提供給當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)作為訓(xùn)練場(chǎng)地使用。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)使用稅單位稅額每平方米2元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。TOC\o"1-5"\h\z64000800003920048000【正確答案】B【答案解析】直接用于農(nóng)林牧漁業(yè)的生產(chǎn)用地免稅；辦公用地、加工占地是不免稅的。對(duì)企業(yè)廠(chǎng)區(qū)以外的公共綠化用地暫免征收土地使用稅，企業(yè)廠(chǎng)區(qū)以?xún)?nèi)的是不免稅的。免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地（如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地），免征城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（80000-35000-5000）X2=80000（元）。王先生所在的公司2019年實(shí)行雇員股票期權(quán)計(jì)劃，2019年1月18日，該公司授予王先生股票期權(quán)50000股，授予價(jià)2元/股；該期權(quán)無(wú)公開(kāi)市場(chǎng)價(jià)格，并約定2019年7月18日起可以行權(quán)，行權(quán)前不得轉(zhuǎn)讓。2019年8月18日王先生以授予價(jià)購(gòu)買(mǎi)股票50000股，當(dāng)月該股票的公開(kāi)市場(chǎng)價(jià)格5元/股。王先生股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。TOC\o"1-5"\h\z0130803247537965【正確答案】B【答案解析】王先生股票期權(quán)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=50000X（5-2）X20%-16920=13080（元）某船運(yùn)公司2018年初登記注冊(cè)的船舶如下：（1）凈噸位為400噸的機(jī)動(dòng)船15艘；（2）凈噸位為28.5噸的小型機(jī)動(dòng)船15艘；（3）凈噸位為10噸的非機(jī)動(dòng)駁船10艘。已知船舶適用稅額為：凈噸位小于或者等于200噸的，每噸3元；凈噸位201噸至2000噸的，每噸4元。則2018年該船運(yùn)公司應(yīng)納的車(chē)船稅為（）元。TOC\o"1-5"\h\z2538025432.52616027880【正確答案】B【答案解析】?jī)魢嵨粸?00噸的機(jī)動(dòng)船應(yīng)納車(chē)船稅=400X15X4=24000（元），凈噸位為28.5噸的小型機(jī)動(dòng)船應(yīng)納車(chē)船稅=28.5X15X3=1282.5（元），非機(jī)動(dòng)駁船分別按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算。凈噸位為10噸的非機(jī)動(dòng)駁船應(yīng)納車(chē)船稅=10X10X3X50%=150（元），應(yīng)納車(chē)船稅=24000+1282.5+150=25432.5（元）。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起（）內(nèi)申報(bào)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。15日60日30日10日【正確答案】B【答案解析】納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起六十日內(nèi)申報(bào)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。某商場(chǎng)委托而包廠(chǎng)加工面包和蛋糕，合同約定面粉、雞蛋等原材料由面包丿提供，價(jià)值50萬(wàn)元，另外面包廠(chǎng)還提供輔料價(jià)值8萬(wàn)，商場(chǎng)另支付加工費(fèi)10萬(wàn)元，下列各項(xiàng)關(guān)于計(jì)算印花稅的表述中，正確的是（）。商場(chǎng)應(yīng)以50萬(wàn)元的計(jì)稅依據(jù)，按購(gòu)銷(xiāo)合同的稅率計(jì)算印花稅面包廠(chǎng)應(yīng)以50萬(wàn)元的計(jì)稅依據(jù)，按購(gòu)銷(xiāo)合同的稅率計(jì)算印花稅面包廠(chǎng)應(yīng)以10萬(wàn)元加工費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)，按加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅面包廠(chǎng)和商場(chǎng)均以68萬(wàn)元為計(jì)稅依據(jù)，按照加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅【正確答案】C【答案解析】對(duì)于由受托方提供主要材料和輔料，受托方應(yīng)按原材料和輔料的價(jià)值總結(jié)按照購(gòu)銷(xiāo)合同計(jì)征印花稅，取得的加工費(fèi)收入依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。對(duì)受托方提供的主要材料和輔料金額58萬(wàn)按照購(gòu)銷(xiāo)合同計(jì)征印花稅，加工費(fèi)10萬(wàn)按照加工承攬合同計(jì)算印花稅。甲企業(yè)為一般納稅人，2019年6月以融資租賃的方式租入一處房產(chǎn)，原值1000萬(wàn)元，租賃期5年，租入當(dāng)月投入使用，每月支付租賃費(fèi)10萬(wàn)元（不含稅），計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%,企業(yè)采取?般計(jì)稅方法。2019年甲企業(yè)融資租賃的房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。TOC\o"1-5"\h\z4.85.67.28.4【正確答案】A【答案解析】融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開(kāi)始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1000X（1-20%）X1.2%X64-12=4.8（萬(wàn)元）。根據(jù)稅法規(guī)定，下列表述不正確的是（）。契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天契稅在納稅人所在地的征收機(jī)關(guān)繳納納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)己繳納契稅的購(gòu)房單位和個(gè)人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還己納契稅【正確答案】B【答案解析】契稅在土地、房屋所在地的征收機(jī)關(guān)繳納。以下關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)相關(guān)問(wèn)題處理正確的是（）。土地増值稅清算時(shí)，未開(kāi)具發(fā)票或未全額開(kāi)具發(fā)票的，以稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的金額確認(rèn)收入房地產(chǎn)企業(yè)用建造房產(chǎn)安置回遷戶(hù)的，安置房不屬于視同銷(xiāo)售，應(yīng)直接確認(rèn)為拆遷補(bǔ)償費(fèi)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)可以扣除納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金【正確答案】D【答案解析】土地增值稅清算時(shí)，未開(kāi)具發(fā)票或未全額開(kāi)具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷(xiāo)售合同所記載的銷(xiāo)售金額及其他收益確認(rèn)收入；房地產(chǎn)企業(yè)用建造的該項(xiàng)目房地產(chǎn)安置冋遷戶(hù)的，安置用房視同銷(xiāo)售處理，同時(shí)將此確認(rèn)為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的拆遷補(bǔ)償費(fèi)；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除。居民企業(yè)為跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會(huì)計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類(lèi)收入金額合計(jì)超過(guò)（）億元的，應(yīng)當(dāng)在報(bào)送《年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》時(shí)，填報(bào)國(guó)別報(bào)告。TOC\o"1-5"\h\z30455055【正確答案】I）【答案解析】居民企業(yè)為跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會(huì)計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類(lèi)收入金額合計(jì)超過(guò)55億元的，應(yīng)當(dāng)在報(bào)送《年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》時(shí)，填報(bào)國(guó)別報(bào)告。納稅人評(píng)價(jià)年度內(nèi)經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)信息齊全的，從（）分起評(píng)。TOC\o"1-5"\h\z708090100【正確答案】I）【答案解析】納稅人評(píng)價(jià)年度內(nèi)經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)信息齊全的，從100分起評(píng)。某企業(yè)2018年10月轉(zhuǎn)讓5年前建造的辦公樓，取得含稅銷(xiāo)售收入1500萬(wàn)元，該辦公樓賬面原值900萬(wàn)元，己提折舊260萬(wàn)元，該企業(yè)為一般納稅人，選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，2018年10月該企業(yè)應(yīng)納增值稅為（）萬(wàn)元。28.5757.1440.9571.43【正確答案】I）【答案解析】?般納稅人銷(xiāo)售其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。該企業(yè)應(yīng)納增值稅=1500:（1+5%）X5%=71.43（萬(wàn)元）下列項(xiàng)目，不免征增值稅的是（）。殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)殘疾人個(gè)人宜接進(jìn)口殘疾人專(zhuān)用的物品外國(guó)政府無(wú)償援助的進(jìn)口物資【正確答案】C［答案解析】由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品享受免稅。下列關(guān)于包裝物押金的說(shuō)法不正確的是（）。酒類(lèi)產(chǎn)品包裝物押金（啤酒、黃酒除外）不管是否逾期，收取時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅II卑酒、黃酒逾期，征收增值稅，不征收消費(fèi)稅啤酒、黃酒逾期，不征收增值稅，也不征收消費(fèi)稅—般應(yīng)稅消費(fèi)品押金，沒(méi)有逾期，不征收增值稅和消費(fèi)稅【正確答案】C【答案解析】選項(xiàng)C,啤酒、黃酒、成品油從量征收消費(fèi)稅，不考慮包裝物押金。包裝物押金，逾期征收增值稅，但是不征收消費(fèi)稅。下列委托加工收回貨物，可以在計(jì)算本企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除消費(fèi)稅的是（）o委托加工收回溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油委托加工收冋酒精為原料生產(chǎn)的勾兌白酒委托加工收回已稅鞭炮焰火連續(xù)生產(chǎn)的鞭炮焰火委托加工收回己稅輪胎為原料生產(chǎn)的小汽車(chē)【正確答案】C【答案解析】酒精、輪胎不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品；成品油用于連續(xù)生產(chǎn)列舉油品（汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤(rùn)滑油）可以抵扣。下列關(guān)于消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定，錯(cuò)誤的是（）。納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量征收消費(fèi)稅對(duì)酒類(lèi)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售酒類(lèi)產(chǎn)品（黃酒、啤酒除外）而收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均需并入酒類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售額中，依酒類(lèi)產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品與外購(gòu)或自產(chǎn)的非應(yīng)稅消費(fèi)品組成套裝銷(xiāo)售的，以套裝產(chǎn)品的銷(xiāo)售額（不含增值稅）為計(jì)稅依據(jù)用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)做銷(xiāo)售處理，發(fā)出貨物的一方按應(yīng)稅消費(fèi)品的最高售價(jià)計(jì)征增值稅、消費(fèi)稅【正確答案】D【答案解析】用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)做銷(xiāo)售處理，發(fā)出貨物的一方按最高售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅，按平均售價(jià)計(jì)算增值稅。二、多項(xiàng)選擇題（本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）下列產(chǎn)品中，在計(jì)算繳納消費(fèi)稅時(shí)準(zhǔn)許扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的有（）。外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙外購(gòu)已稅白酒加香生產(chǎn)的白酒外購(gòu)己稅手表鑲嵌鉆石生產(chǎn)的手表外購(gòu)已稅實(shí)木素板涂漆生產(chǎn)的實(shí)木地板【正確答案】AD【答案解析】選項(xiàng)B、C不可以扣除已納消費(fèi)稅。下列關(guān)于煙葉稅的說(shuō)法正確的有（）。煙葉稅的納稅人為收購(gòu)煙葉的單位和個(gè)人煙葉稅的征稅范圍為晾曬煙葉、烤煙葉納稅人應(yīng)當(dāng)向煙葉收購(gòu)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅煙葉稅按年計(jì)征【正確答案】BC【答案解析】選項(xiàng)A,煙葉稅的納稅人為在我國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位，不包括個(gè)人；選項(xiàng)D,煙葉稅按月計(jì)征。下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅征收管理的表述，正確的有（）。環(huán)境保護(hù)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納納稅人按次申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款【正確答案】ABC【答案解析】選項(xiàng)D,納稅人按次申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。下列情形中，不繳納水資源稅的有（）＜,農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員從本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘、水庫(kù)中取用水的家庭生活利零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的為消除對(duì)公共安全或者公共利益的危害臨時(shí)應(yīng)急取水的為農(nóng)業(yè)抗旱和維護(hù)生態(tài)與環(huán)境必須臨時(shí)應(yīng)急取水的【正確答案】ABCD【答案解析】以上四項(xiàng)均不繳納水資源稅。下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說(shuō)法正確的有（）。城鎮(zhèn)土地使用稅釆用定額稅率，即釆用有幅度的差別稅額經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)省國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)規(guī)定最低稅額的30%各省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局町根據(jù)市政建設(shè)情況和經(jīng)濟(jì)繁榮程度在規(guī)定稅額幅度內(nèi)，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度【正確答案】AC【答案解析】選項(xiàng)B,經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的稅額標(biāo)準(zhǔn)可.以適當(dāng)提高，但須報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)；選項(xiàng)D,各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)市政建設(shè)情況和經(jīng)濟(jì)繁榮程度在規(guī)定稅額幅度內(nèi)，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度。下列關(guān)于耕地占用稅的稅收優(yōu)惠表述正確的有（）。軍事設(shè)施占用耕地免征耕地占用稅社會(huì)福利機(jī)構(gòu)占用耕地減半征收耕地占用稅農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過(guò)原宅基地面積的部分，免征耕地占用稅免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變?cè)嫉赜猛?，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅【正確答案】ACD【答案解析】選項(xiàng)B,軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地，免征耕地占用稅。下列項(xiàng)目中，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的有（）。個(gè)人應(yīng)邀到某大學(xué)進(jìn)行講座個(gè)人提供商標(biāo)權(quán)的使用權(quán)而取得的報(bào)酬個(gè)人開(kāi)設(shè)牙科診所取得的收入高校教師受出版社委托進(jìn)行審稿取得的報(bào)酬【正確答案】AD【答案解析】選項(xiàng)B屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得；選項(xiàng)C屬于經(jīng)營(yíng)所得。下列屬于印花稅征稅范圍的有（）。營(yíng)業(yè)賬簿專(zhuān)利證融資租賃合同貨物運(yùn)輸合同【正確答案】ABCD【答案解析】上述選項(xiàng)均正確。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司支付的下列相關(guān)稅費(fèi)，可列入加計(jì)20%扣除范圍的有（）。取得土地使用權(quán)支付的土地征用費(fèi)占用耕地繳納的耕地占用稅銷(xiāo)雋過(guò)程中發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)的道路建設(shè)費(fèi)用【正確答案】ABD【答案解析】選項(xiàng)C作為開(kāi)發(fā)費(fèi)用，不得加計(jì)扣除。根據(jù)房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定，下列房產(chǎn)中，免征或不征房產(chǎn)稅的有（）。保險(xiǎn)公司的房產(chǎn)實(shí)行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位自用的房產(chǎn)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的尚未出售的商品房事業(yè)單位出租的房產(chǎn)【正確答案】BC【答案解析】選項(xiàng)A,保險(xiǎn)公司沒(méi)有免征房產(chǎn)稅的優(yōu)惠；選項(xiàng)D,事業(yè)單位自用房產(chǎn)才免稅，出租需要納稅。根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，有些特殊方式轉(zhuǎn)移土地，房屋權(quán)屬的，也視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買(mǎi)賣(mài)行為征收契稅。下列各項(xiàng)中應(yīng)征收契稅的有（）。以土地、房屋權(quán)屬抵償債務(wù)以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬企業(yè)分立中承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資【正確答案】ABD【答案解析】選項(xiàng)ABD,均發(fā)生土地、房屋權(quán)屬變更，屬于契稅的征收范圍；企業(yè)分立中，合同約定分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原公司投資主體相同的公司，對(duì)分立后公司承受原公司土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅。中國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人對(duì)外付匯時(shí)，無(wú)須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形包括（）。境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的差旅、會(huì)議、商品展銷(xiāo)等各項(xiàng)費(fèi)用境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金、保險(xiǎn)費(fèi)、賠償款進(jìn)口貿(mào)易項(xiàng)下境外機(jī)構(gòu)獲得的國(guó)際運(yùn)輸費(fèi)用境內(nèi)個(gè)人境外留學(xué)、旅游、探親等因私用匯【正確答案】ABCD【答案解析】上述四個(gè)選項(xiàng)均正確。下列各項(xiàng)中符合資管產(chǎn)品增值稅處理辦法規(guī)定的有（）。資管產(chǎn)品管理人可選擇分別或匯總核算資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)銷(xiāo)售額和增值稅應(yīng)納稅額2017年7月1日（含）以后，資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人，按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅資管產(chǎn)品管理人應(yīng)按照規(guī)定的納稅期限，匯總申報(bào)繳納資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)增值稅保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司屬于資管產(chǎn)品管理人【正確答案】ABCD【答案解析】以上選項(xiàng)均是正確的。下列關(guān)于兼營(yíng)不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的稅務(wù)處理的說(shuō)法正確的有（）。納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品未分別核算銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量的，從高適用稅率納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，從高適用稅率某酒廠(chǎng)既生產(chǎn)稅率為20%的糧食白酒，又生產(chǎn)稅率為10%的藥酒，該酒廠(chǎng)未分別核算各自的銷(xiāo)售額，則銷(xiāo)售藥酒應(yīng)按照20%的稅率計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅某酒廠(chǎng)將生產(chǎn)的白酒與小瓶裝禮品藥酒組成成套產(chǎn)品銷(xiāo)售，則該酒丿?應(yīng)按全部銷(xiāo)售額就白酒的20%稅率計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅【正確答案】ABCD【答案解析】以上選項(xiàng)均是正確的。三、計(jì)算回答題（本題型共4小題24分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請(qǐng)仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟。）李某是甲企業(yè)的中層管理人員，2019年發(fā)生了以下經(jīng)濟(jì)行為：（1） 1月李某與企業(yè)解除勞動(dòng)合同，取得企業(yè)給付的-次性補(bǔ)償收入96000元。（2） 2月李某承包了甲企業(yè)的招待所，按照合同規(guī)定，招待所的年經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)（不含工資）全部歸李某所有，但是其每年應(yīng)該上繳承包費(fèi)20000元。李某每月可從經(jīng)營(yíng)收入中支取工資4000元。當(dāng)年招待所實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)（稅后）85000元。（3） 3月李某將承租的-套住房轉(zhuǎn)租給他人居住。李某承租的住房租金為每月2000元（有房屋租賃合同和合法支付憑證），其轉(zhuǎn)租的租金收入為每月3000元。（4） 4月李某應(yīng)邀為乙培訓(xùn)機(jī)構(gòu)授課，按照合同規(guī)定，共計(jì)授課4次，每次課酬6000元，培訓(xùn)機(jī)構(gòu)已按規(guī)定支付了課酬。（其他相關(guān)資料：李某在甲企業(yè)的工作年限為12年，當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY為32000元）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1） 回答李某取得的一次性補(bǔ)償收入是否需要繳納個(gè)人所得稅并說(shuō)明理由?！菊_答案】不需要繳納個(gè)人所得稅。理由：個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以?xún)?nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅。當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY的3倍=32000X3=96000（元），李某取得因解除勞動(dòng)關(guān)系的一次補(bǔ)償收入為96000元，免交個(gè)人所得稅。（2） 計(jì)算李某經(jīng)營(yíng)招待所應(yīng)納的個(gè)人所得稅?！菊_答案】個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額=850004-4000X11-20000-5000X11=54000（元）應(yīng)納稅額=54000X10%-1500=3900（元）。（3） 回答李某轉(zhuǎn)租住房向房屋出租方支付的租金是否允許在稅前扣除及具體規(guī)定?！菊_答案】李某轉(zhuǎn)租住房向房屋出租方支付的租金可以在稅前扣除。取得轉(zhuǎn)租收入的個(gè)人向出租方支付的租金能提供房屋租賃合同和合法的支付憑據(jù)的，向出租方支付的租金可以稅前扣除。（4） 按次序?qū)懗鲛D(zhuǎn)租收入應(yīng)納個(gè)人所得稅的稅前扣除項(xiàng)目?！菊_答案】個(gè)人將承租房屋轉(zhuǎn)租取得的租金收入也按照財(cái)產(chǎn)租賃所得征稅，扣除稅費(fèi)按次序包括：財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)。向出租方支付的租金。由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)。稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)（800元或20%）。（5） 計(jì)算李某取得的課酬應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅?！菊_答案】勞務(wù)報(bào)酬所得，屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。李某取得課酬應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=6000X4X（1-20%）X20%=3840（元）。某高新技術(shù)企業(yè)2019年8月份開(kāi)業(yè)，注冊(cè)資金220萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)如下：（1） 領(lǐng)受工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證各一份；（2） 建賬時(shí)共設(shè)8個(gè)賬簿，其中資金賬簿中記載實(shí)體資本220萬(wàn)元；（3） 簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同4份，共記載金額280萬(wàn)元：（4） 簽訂借款合同1份，記載金額50萬(wàn)元，當(dāng)年取得利息0.8萬(wàn)元；（5） 與廣告公司簽訂廣告制作合同1份，分別記載加工費(fèi)3萬(wàn)元，廣告公司提供的原材料7萬(wàn)元；（6） 簽訂技術(shù)服務(wù)合同1份，記載金額60萬(wàn)元；（7） 簽訂租賃合同1份，記載租賃費(fèi)金額50萬(wàn)元：（8） 簽訂轉(zhuǎn)讓專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)合同1份，記載金額150萬(wàn)元。根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1） 計(jì)算領(lǐng)受權(quán)利許可證照應(yīng)繳納的印花稅?！菊_答案】領(lǐng)受權(quán)利許可證執(zhí)照應(yīng)繳納的印花稅=5+5+5=15（元）（2） 計(jì)算設(shè)置賬簿應(yīng)繳納的印花稅?！菊_答案】自2018年5月1H起，對(duì)按萬(wàn)分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。設(shè)置賬簿應(yīng)繳納的印花^=2200000X0.5%oX50%=550（元）（3） 計(jì)算簽訂買(mǎi)賣(mài)合同應(yīng)繳納的印花稅?！菊_答案】簽訂買(mǎi)賣(mài)合同應(yīng)繳納的印花稅二2800000X0.3%o=840（元）（4） 計(jì)算簽訂借款合同應(yīng)繳納的印花稅?！菊_答案】借款合同應(yīng)繳納的印花稅=500000X0.O5%o=25（元）注：利息不繳納印花稅。（5） 計(jì)算簽訂廣告制作合同應(yīng)繳納的印花稅?！菊_答案】廣告制作合同應(yīng)繳納的印花稅=30000X0.5%o+70000X0.3%0=36（元）（6） 計(jì)算簽訂租賃合同應(yīng)繳納的印花稅?！菊_答案】租賃合同應(yīng)繳納的印花稅=500000Xl%°=500（元）（7） 計(jì)算簽訂技術(shù)服務(wù)合同應(yīng)繳納的印花稅?！菊_答案】技術(shù)服務(wù)合同應(yīng)繳納的印花稅二600000X0.3%『180（元）（8） 計(jì)算簽訂專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納的印花稅。【正確答案】專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納的印花=1500000XO.5%o=75O（元）位于某縣的工業(yè)企業(yè)，2018年2月一2019年6月的有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1） 2018年2月有償受讓一塊土地使用權(quán)，占地面積1000平方米，支付價(jià)款1500萬(wàn)元。（2） 2018年3月在該土地上建造辦公樓，建筑面積3000平方米。（3） 2018年4月1H從某銀行貸款800萬(wàn)元用于施工建造，貸款期限一年，2018年發(fā)生貸款利息40.5萬(wàn)元，2019年發(fā)生貸款利息13.5萬(wàn)元，超過(guò)貸款期限加收的利息30萬(wàn)元，罰款10萬(wàn)元。均能提供金融機(jī)構(gòu)證明。（4） 2019年5月31日該辦公樓建造完畢并已驗(yàn)收合格交付使用。共發(fā)生樁基工程費(fèi)用200萬(wàn)元、建筑安裝工程費(fèi)用800萬(wàn)元、公共配套設(shè)施費(fèi)50萬(wàn)元、裝修費(fèi)用100萬(wàn)元以及發(fā)生的水電等其他相關(guān)費(fèi)用50萬(wàn)元。（5） 2019年6月將建造的部分辦公樓出售，其余房產(chǎn)自用。出售的辦公樓建筑面積為1000平方米，取得銷(xiāo)售收入3000萬(wàn)元，繳納相關(guān)稅費(fèi)162萬(wàn)元（不含印花稅）。（6） 期間發(fā)生管理費(fèi)用400萬(wàn)元、銷(xiāo)售費(fèi)用100萬(wàn)元。（說(shuō)明：契稅稅率3%,產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)印花稅稅率0.5%。，買(mǎi)賣(mài)合同印花稅稅率0.3%。，其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用可以按規(guī)定的最高扣除比例扣除，不考慮增值稅的影響）根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1） 計(jì)算該工業(yè)企業(yè)2018年2月應(yīng)繳納的契稅；【正確答案】應(yīng)繳納的契稅=1500X3%=45（萬(wàn)元）（2） 計(jì)算該工業(yè)企業(yè)2019年6月應(yīng)繳納的印花稅；【正確答案】應(yīng)繳納的印花稅=3000X0.5%0=1.5（萬(wàn)元）（3） 計(jì)算征收土地增值稅時(shí)允許扣除的地價(jià)款及開(kāi)發(fā)成本；【正確答案】允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額及開(kāi)發(fā)成本=（1500+1500X3%+200+800+50+100+50）X1000/3000=915（萬(wàn)元）（4） 計(jì)算征收土地增值稅時(shí)允許扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用；【正確答案】征收土地增值稅時(shí)允許扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用=（40.5+13.5）X1000/3000+915X5%=63.75（萬(wàn)元）計(jì)算征收土地增值稅時(shí)的增值額；【正確答案】征收土地增值稅時(shí)允許扣除的稅金=1624-1.5=163.5(萬(wàn)元)扣除項(xiàng)目合計(jì)=915+63.75+163.5=1142.25(萬(wàn)元)增值額=3000-1142.25=1857.75(萬(wàn)元)計(jì)算該工業(yè)企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅?！菊_答案】增值率=1857.754-1142.25X100%=162.64%該工業(yè)企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅=1857.75X50%-1142.25X15%=757.54(萬(wàn)元)(本題可以選用英文解答，如選用英文解答，需全部使用英文，答題正確，增加5分，最高得分11分。)某市卷煙廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷(xiāo)售卷煙，2019年7月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：從國(guó)外進(jìn)口卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱，支付買(mǎi)價(jià)165萬(wàn)元，支付到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用15萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)用12萬(wàn)元。將賬面成本為220000元的煙葉一批，發(fā)給外地一家煙絲加工廠(chǎng)加工煙絲，加工廠(chǎng)提供輔料一批，加工后直接發(fā)給卷煙廠(chǎng)，共收取輔料及加工費(fèi)82000元，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票給卷煙廠(chǎng)(受托方?jīng)]有同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià))。購(gòu)進(jìn)卷煙紙一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款110000元；支付給運(yùn)輸單位不含稅運(yùn)費(fèi)8000元，取得運(yùn)輸單位開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，款項(xiàng)已付，貨物已入庫(kù)。卷煙廠(chǎng)外購(gòu)一批材料，不含稅價(jià)款200000元，取得專(zhuān)用發(fā)票；其中15%因管理不善被盜。將上月購(gòu)進(jìn)的部分A種煙絲作為福利發(fā)給本廠(chǎng)職工批，原進(jìn)項(xiàng)稅額已無(wú)法準(zhǔn)確確定，己知該批煙絲實(shí)際采購(gòu)成本為18000元，同種等量煙絲的市場(chǎng)倡價(jià)為37000元；將試產(chǎn)的B種煙絲在某交易會(huì)贈(zèng)送給一煙草企業(yè)作推廣，賬面成本為20000元；銷(xiāo)售A牌卷煙200箱(每標(biāo)準(zhǔn)箱五萬(wàn)支，下同)，每箱不含稅銷(xiāo)售價(jià)格12500元，收取包裝物押金8100元,并己?jiǎn)为?dú)記賬。銷(xiāo)售B牌卷煙150箱，每箱不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為30000元。上月收取的包裝A牌卷煙的包裝物押金7000元已逾期，包裝物未收回，押金不予退還。將自產(chǎn)A牌卷煙10箱移送本廠(chǎng)設(shè)在本市的非獨(dú)立核算門(mén)市部，出丿?銷(xiāo)售價(jià)每箱12500元,門(mén)市部零售價(jià)(含稅)每箱15000元，門(mén)市部本月已售出5箱。(己知進(jìn)口卷煙關(guān)稅稅率20%：消費(fèi)稅適用稅率為：卷煙定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元；進(jìn)口卷煙和B牌卷煙比例稅率為56%,A牌卷煙為36%；煙絲稅率30%,煙絲成本利潤(rùn)率為5%；1標(biāo)準(zhǔn)箱=250條，1標(biāo)準(zhǔn)條=200支)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算進(jìn)口業(yè)務(wù)繳納的稅金合計(jì)額?！菊_答案】關(guān)稅=(165+15+12)x20%=38.4(萬(wàn)元)Customsduty=(165+15+12)x20%=38.4(tenthousandYuan)進(jìn)口卷煙的消費(fèi)稅=(165+15+12+38.4+100x150+10000)+(1-56%)x56%+100x15(H10000=296.65(萬(wàn)元)Consumptiontaxoftheimportedcigarette=(165+15+12+38.4+10O><150^-10000H(1—56%)x56%+100x150-10000=296.65(tenthousandYuan)進(jìn)I」卷煙的增值稅=(165+15+12+38.4+100x15(^10000)+(1—56%)x13%=68.52(萬(wàn)元)VAToftheimportedcigarette=(165+15+12+38.4+100x150-10000)(1-56%)、13%=68.52(tenthousandYuan)進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納稅金合計(jì)=38.4+296.65+68.52=403.57(萬(wàn)元)=4035700(元)Totaltaxforimporting=38.4+296.65+68.52=403.57(tenthousandYuan)=4035700(Yuan)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)中受托方代收代繳的消費(fèi)稅稅額?！菊_答案】受托方代收代繳消費(fèi)稅=(220000+82000)+(1-30%)x30%=129428.57(元)Consumptiontaxwithheldandremittedbyentrustingparty=(220000+82000)+(1-30%)x30%=129428.57(Yuan)計(jì)算本期銷(xiāo)項(xiàng)稅額?！菊_答案】本期銷(xiāo)項(xiàng)稅合計(jì)=20000X(1+5%)-T-(1-30%)X13%+200X12500X13%+150X30000X13%+7000!(1+13%)X13%+5X150004-(1+13%)X13%=923333.62(元)Totaloutputtaxfortheperiod=20000X(1+5%)4-(1-30%)X13%+200X12500X13%+150X30000X13%+7000-r(1+13%)X13%+5X150004-(1+13%)X13%=923333.62(Yuan)計(jì)算本期國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額(不含委托加工業(yè)務(wù)涉及的消費(fèi)稅)?！菊_答案】本期國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅=20000(1+5%)+(1-30%)x30%+200x12500x36%+200x150+150x30000x56%+150x150+7000H1+13%)x36%+5x15000H1+13%)x36%+5x150=3508373.90(元)Consumptiontaxpayableinthedomesticsalefortheperiod=20000x(1+5%)子(1-30%)x30%+200x12500x36%+200x150+150x30000x56%+150x150+7000(1+13%)'36%+5x15000-*-(1+13%)x36%+5x150=3508373.90(Yuan)【答案解析】業(yè)務(wù)5,煙絲贈(zèng)送，視同銷(xiāo)售，計(jì)算消費(fèi)稅。Business5,givingtobaccoshredasgift,itshallbedeemedasthesaleandcomputeitsconsumptiontax.消費(fèi)稅=20000X(1+5%)4-(1-30%)X30%=9000(元)Consumptiontax=20000X(1+5%)+(1-30%)X30%=9000(Yuan)業(yè)務(wù)6,銷(xiāo)售A牌卷煙消費(fèi)稅=200X12500X36%+200X150=930000(元)Business6,consumptiontaxonthesaleofcigaretteA=200X12500X36%+200X150=930000(Yuan)業(yè)務(wù)7,銷(xiāo)售B牌卷煙消費(fèi)稅=150X30000X56%+150X150=2542500(元)Business7,consumptiontaxonthesaleofcigaretteB=150X30000X56%+150X150=2542500(Yuan)業(yè)務(wù)8,押金逾期不予退還的，并入銷(xiāo)售額依法計(jì)算征稅。Business8,ifitisoverdue,thesecuritydepositeisnon-refundable.Meanwhile,itshal1betaxedasapartofsales.消費(fèi)稅=70004-(1+13%)X36%=2230.09(元)Consumptiontax=70004-(1+13%)X36%=2230.09(Yuan)【正確答案】【正確答案】【正確答案】【正確答案】業(yè)務(wù)9,消費(fèi)稅=5X150004-(1+13%)X36%+5X150=24643.81(元)Business9,consumptiontax=5X150004-(1+13%)X36%+5X150=24643.81(Yuan)計(jì)算本期應(yīng)納增值稅稅額?！菊_答案】可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=68.52x10000+82000x13%+110000x13%+8000x9%+200000x13%x(1-15%)-18000x13%=730640(元)Inputtaxdeductible=68.52x10000+82000x13%+110000x13%+8000x9%+200000x13%x(1-15%)-18000x13%=730640(Yuan)本期應(yīng)納増值稅=923333.62-730640=192693.62(元)VATpayablefortheperiod=923333.62-730640=192693.62(Yuan)四、綜合題（本題型共2小題31分。涉及計(jì)算的，要求列岀計(jì)算步驟。）某市服裝生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。2019年度取得銷(xiāo)售收入40000萬(wàn)元、投資收益1000萬(wàn)元，發(fā)生銷(xiāo)售成本28900萬(wàn)元、稅金及附加1800萬(wàn)元、管理費(fèi)用3500萬(wàn)元、銷(xiāo)售費(fèi)用4200萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1300萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出200萬(wàn)元。企業(yè)自行計(jì)算實(shí)現(xiàn)年度利潤(rùn)總額1100萬(wàn)元。2020年初聘請(qǐng)某會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：（1）收入、成本中包含轉(zhuǎn)讓自建舊辦公樓合同記載的含稅收入1300萬(wàn)元、成本700萬(wàn)元（其中土地價(jià)款200萬(wàn)元），但未繳納轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的相關(guān)稅費(fèi)。經(jīng)評(píng)佔(zhàn)機(jī)構(gòu)評(píng)估該辦公樓的重置成本為1600萬(wàn)元成新度折扣率為5成。（2）8月中旬購(gòu)買(mǎi)安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定范圍）一臺(tái)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額36萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額4.68萬(wàn)元，當(dāng)月投入使用，企業(yè)將其一次性計(jì)入了成本扣除。（3）接受非股東單位捐贈(zèng)原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額30萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額3.9萬(wàn)元，直接計(jì)入了“資本公積”賬戶(hù)核算。（4）管理費(fèi)用中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用130萬(wàn)元。（5）成本、費(fèi)用中含實(shí)發(fā)工資總額1200萬(wàn)元、職工福利費(fèi)180萬(wàn)元、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)28萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)40萬(wàn)元。（6）投資收益中含轉(zhuǎn)讓國(guó)債收益85萬(wàn)元，該國(guó)債購(gòu)入面值72萬(wàn)元，發(fā)行期限3年，利率5%,轉(zhuǎn)讓時(shí)持有天數(shù)為700天。（7）營(yíng)業(yè)外支出屮含通過(guò)當(dāng)?shù)丨h(huán)保部門(mén)向環(huán)保設(shè)施建設(shè)捐款180萬(wàn)元并取得合法票據(jù)。（其他相關(guān)資料：假設(shè)安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備折舊年限為10年，不考慮殘值；城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)印花稅稅率0.5%o：銷(xiāo)售舊辦公樓采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法）（1）計(jì)算舊辦公樓銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅和土地增值稅?！菊_答案】計(jì)算舊辦公樓銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅費(fèi)：應(yīng)繳納的增值稅=1300+（1+5%）x5%=61.90（萬(wàn)元）應(yīng)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和印花稅=61.90x（7%+3%+2%）+1300x0.5%。=7.43+0.65=8.08（萬(wàn)元）應(yīng)繳納的土地增值稅：扣除項(xiàng)目金額=200+8.08+1600x50%=1008.08（萬(wàn)元）增值額=[1300-1300+（1+5%）x5%]—1008.08=230.02（萬(wàn)元）增值率=230.02+1008.08x100%=22.82%,適用稅率為30%應(yīng)繳納的土地增值稅=230.02x30%=69.01（萬(wàn)元）（2） 計(jì)算專(zhuān)用設(shè)備投入使用當(dāng)年應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用?！菊_答案】專(zhuān)用設(shè)備投入使用當(dāng)年應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用=36+10:12X4=1.2（萬(wàn)元）（3） 計(jì)算該企業(yè)2019年度的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額?！菊_答案】【正確答案】該企業(yè)2019年度的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=1100—8.08—69.01+36-1.2+(30+3.9)=1091.61(萬(wàn)元)（4） 計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額?！菊_答案】標(biāo)準(zhǔn)1：業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)=130X60%=78（萬(wàn)元）標(biāo)準(zhǔn)2：業(yè)務(wù)招待費(fèi)的