報業(yè)集團經(jīng)濟責(zé)任審計

一、資產(chǎn)的真實性、合法性與保值增值資產(chǎn)是一個企業(yè)實力的綜合反映。報紙行業(yè)屬資金密集型行業(yè)，能否確保資產(chǎn)賬面數(shù)與實際數(shù)相符并保證其隨著生產(chǎn)的不斷發(fā)展而增加其價值總量，是反映一個企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任感和事業(yè)心的重要標志。審計的重點是：1.存貨。存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或者耗用而儲存的各種資產(chǎn)，主要包括原材料、輔助材料、燃料、低值易耗品等。存貨項目的真實性、正確性會影響資產(chǎn)的真實性、正確性；存貨的使用又是構(gòu)成成本費用的主要項目，其耗用數(shù)量是否正確，計價方法是否合規(guī)，正確等，均對企業(yè)成本費用的真實性、正確性產(chǎn)生重大影響，進而影響到當(dāng)期銷售產(chǎn)品成本的真實性、正確性，最終影響利潤的真實與正確。存貨審計的重點應(yīng)審查存貨的價值量與實物量是否相等，賬、實是否相符，有無虧庫、廢次品頂庫存和潛虧情況。特別應(yīng)注意廣告串換存貨的入賬及領(lǐng)用情況，防止賬外存貨的流失。2.固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，固定資產(chǎn)價值是否真實、正確會影響資產(chǎn)的真實性、正確性。應(yīng)重點審查固定資產(chǎn)期末賬面余額的真實性、正確性；固定資產(chǎn)增減變動的合規(guī)性、正確性；固定資產(chǎn)折舊提取的合規(guī)性、正確性；在建工程期末余額的真實性、正確性以及在建工程業(yè)務(wù)的合規(guī)性、正確性；尤其應(yīng)注意廣告串換固定資產(chǎn)的及時入賬情況，防止存在賬外固定資產(chǎn)，影響資產(chǎn)、損益的真實性。3.資產(chǎn)的保值增值。資產(chǎn)是企業(yè)借以從事物質(zhì)資料生產(chǎn)和其他各種經(jīng)營活動的物質(zhì)基礎(chǔ)，具備一定的資產(chǎn)，各種資產(chǎn)的配置，是企業(yè)獲取良好經(jīng)營業(yè)績，在競爭中處于有利地位的必要前提。主要是核實資產(chǎn)的增減變動是否合規(guī)、合法。資產(chǎn)的營運是否合理、合規(guī)、有效，資產(chǎn)的核算是否正確。4.應(yīng)收及預(yù)付款。企業(yè)的應(yīng)收及預(yù)付款項包括應(yīng)收賬款，其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等。應(yīng)收及預(yù)付款是發(fā)達商品經(jīng)濟條件下企業(yè)之間因購銷業(yè)務(wù)形成的一種商業(yè)信用。報業(yè)集團的應(yīng)收款項應(yīng)重點審查廣告收入，審查時應(yīng)著重分析未收廣告款的賬齡問題，避免長期的欠款，以致形成呆賬、死賬。二、任期內(nèi)主要經(jīng)濟指標的完成情況及真實性、完整性企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在任職時一般都有在一定時期內(nèi)實現(xiàn)的經(jīng)濟指標。企業(yè)經(jīng)濟指標的實現(xiàn)情況是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)營業(yè)績的集中表現(xiàn)。因此，應(yīng)當(dāng)將企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)主要經(jīng)濟指標的真實、完整的完成情況作為企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計的重點審計內(nèi)容。實施該項審計一般主要審計以下內(nèi)容：1.經(jīng)營收入。報紙的經(jīng)營收入主要是指發(fā)行收入和廣告收入。首先應(yīng)對發(fā)行及廣告的內(nèi)部控制制度進行評審，以便發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，確定進一步審計的重點；其次，應(yīng)審查發(fā)行及廣告合同的簽訂和執(zhí)行以及銷售計劃的完成情況；最后，對銷售收入的真實性、合法性及其會計核算的合規(guī)性、正確性進行審查。2.資金回籠率。主要指廣告收入的回收情況。審查有無采取必要的措施，及時清理廣告欠款，避免形成呆賬、死賬，影響資產(chǎn)的真實性。3.稅后凈利潤。利潤是整個企業(yè)經(jīng)營成果的集中反映，稅后凈利潤反映企業(yè)的實際經(jīng)營成果。對稅后留利分配的審查，有利于促使企業(yè)合理分配和使用稅后利潤；保證企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展及福利事業(yè)有穩(wěn)定的資金來源；維護投資企業(yè)和個人利益。主要審查稅后利潤分配的真實性、合規(guī)性。4.平均版成本。指每版不含印刷、紙張的平均費用?？己撕怂銌挝坏膯挝话娉杀竞凸芾硭?，主要審查采編費用的列支是否真實、合規(guī)。5.上繳利潤。指各核算單位實際上交集團的款項，反映考核單位對集團的貢獻。三、任期內(nèi)重大經(jīng)營決策的科學(xué)性、有效性企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的重大經(jīng)營決策代表了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)營管理水平。錯誤的經(jīng)營決策將會給國有資產(chǎn)帶來重大損失，正確的經(jīng)營決策將會帶來巨大的經(jīng)濟效益、社會效益。因此，應(yīng)將企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)重大經(jīng)營決策情況列為企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計的重點審計內(nèi)容。實施該項審計一般主要審計以下內(nèi)容：1.項目的決策情況。主要審查重大工程項目及對外投資的科學(xué)性、有效性，有無因決策失誤造成重大損失浪費的情況；有無因企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員濫用職權(quán)違反決策程序做出錯誤決策而造成重大損失的情況。2.項目的投資效果。主要審查項目投資是否取得了預(yù)期的經(jīng)濟效益，是否造成重大損失。3.投資的風(fēng)險情況。主要審查是否具有現(xiàn)實風(fēng)險或者潛在風(fēng)險；是否存在其他問題。四、任期內(nèi)企業(yè)管理和遵紀守法情況加強管理、依法經(jīng)營是市場經(jīng)濟條件下對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的基本要求，是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員正確履行其經(jīng)濟責(zé)任的基礎(chǔ)和前提，也是企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計的重點審計內(nèi)容，實施該項審計一般主要審計以下內(nèi)容：1.企業(yè)內(nèi)部控制制度情況。主要審查內(nèi)部控制制度是否建立、健全；是否被執(zhí)行和遵守；是否存在內(nèi)部管理的漏洞等。2.企業(yè)遵守財經(jīng)法紀情況。主要審查是否違反財經(jīng)法紀的情況；是否存在重大經(jīng)濟違法問題等。3.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的廉潔自律情況。廉潔自律是對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的基本要求。懲治經(jīng)濟領(lǐng)域里的違法犯罪活動和從源頭上治理腐敗行為是經(jīng)濟責(zé)任審計工作的重要任務(wù)之一。因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的廉潔自律情況應(yīng)當(dāng)是企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計的重點。實施該項審計一般主要審計以下內(nèi)容：領(lǐng)導(dǎo)人員有無以權(quán)謀私、獲取非法收入或侵占國家財產(chǎn)等違法違紀行為；有無挪用、浪費企業(yè)資產(chǎn)的行為；有無違規(guī)借欠企業(yè)大額款項、大量實物的行為；有無重大經(jīng)濟問題等。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容復(fù)雜繁多，依據(jù)現(xiàn)有的審計力量