2021-2022年山東省棗莊市注冊會計會計知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列題。

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2012年l2月份發(fā)生與存貨相關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

（1）甲公司在2012年7月份簽訂了一項合同，合同中規(guī)定將于2012年l2月31日前提供一批豆?jié){機，而甲公司本身的生產(chǎn)能力已經(jīng)飽和，故委托乙公司（增值稅一般納稅人）代為加工一批豆?jié){機，甲公司發(fā)出原材料一批，根據(jù)原材料明細賬中登記的資料來看，該批原材料購入時增值稅專用發(fā)票上注明的價款為800000元，增值稅稅額為l36000元，另發(fā)生運輸費用10000元（按7％抵扣進項稅額），保險費7000元，企業(yè)將此批材料全部發(fā)出。

（2）2012年12月20日收回該批委托加工的豆?jié){機，支付的不含增值稅的加工費為80000元，增值稅額為13600元，除此之外無其他相關(guān)稅費。合同規(guī)定該批豆?jié){機銷售數(shù)量為4000臺，售價是每臺240元。

（3）2012年12月31日，企業(yè)自I2月20日以來暫時停止了該產(chǎn)品的生產(chǎn)，全部產(chǎn)品均已經(jīng)發(fā)給各地代理商進行銷售，庫存為零。由于2012年整個豆?jié){機市場異?！盎鸨?，多家企業(yè)都開始生產(chǎn)此系列商品，批量生產(chǎn)造成了該種型號豆?jié){機的市場銷售價格有所下降，目前庫存原材料還可以生產(chǎn)

40000臺豆?jié){機，原材料的實際成本為8000000元，但根據(jù)各大賣場反饋的信息來看，2012年12月該企業(yè)的豆?jié){機平均銷售價格開始下滑，現(xiàn)價為180元／臺，預(yù)計加工及銷售費用為l5元／臺。

2012年12月20日收回委托加工的豆?jié){機的實際成本為（）元。查看材料

A.820000B.896300C.800000D.903600

2.

第

4

題

甲公司2007年1月開始自行研發(fā)一項非專利技術(shù)，至2007年6月30日實際發(fā)生各種試驗研究費用100萬元，此時該項技術(shù)達到無形資產(chǎn)確認標準，2007年7月1日至11月30日甲公司又為開發(fā)該技術(shù)支付人工成本120萬元，耗用材料150萬元，2007年12月31日該項無形資產(chǎn)開發(fā)完成達到預(yù)定用途，甲企業(yè)因無法預(yù)計其使用年限未計攤銷，2010年12月31日預(yù)計其可收回金額為300萬元，經(jīng)復(fù)核有證據(jù)表明其壽命可以確定，尚可使用6年，采用直線法攤銷，則2011年12月31日該項無形資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。

3.下列關(guān)于變更記賬本位幣的說法中，不正確的是()。

A.企業(yè)經(jīng)批準變更記賬本位幣的，應(yīng)采用變更當日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣

B.企業(yè)變更記賬本位幣，應(yīng)當在附注中披露變更的理由

C.企業(yè)記賬本位幣-經(jīng)確定，不得隨意變更，除非企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化

D.在變更記賬本位幣時，由于采用變更當日的即期匯率折算所產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)計人財務(wù)費用

4.

第

11

題

A公司2003年1月8日決定建造固定資產(chǎn)，2月18日取得專門借款存入銀行；3月17日預(yù)付工程款項；4月16日正式動工建造。A公司專門借款利息開始資本化的時間為（）。

A.3月17日B.4月16日C.2月18日D.1月8日

5.甲公司2018年實現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤1600萬元。甲公司2018年1月1日發(fā)行在外普通股為5000萬股，引起當年發(fā)行在外普通股股數(shù)發(fā)生變動的事項：（1）9月30日，為實施一項非同一控制下企業(yè)合并定向增發(fā)1200萬股；（2）11月30日，以資本公積轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增2股。不考慮其他因素，甲公司2018年基本每股收益是（）

A.0.32元/股B.0.30元/股C.0.25元/股D.0.29元/股

6.2×13年年末，由于國際形勢變化，甲公司(境內(nèi)以人民幣為記賬本位幣的企業(yè))對－架賬面價值為26600萬元人民幣的飛機進行減值測試。該飛機取得的現(xiàn)金流入、流出以美元計量。甲公司適用的折現(xiàn)率為5%。預(yù)計上述飛機未來5年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為800萬美元、900萬美元、750萬美元、750萬美元、800萬美元。2×13年末美元匯率為1美元＝6.65元人民幣，甲公司預(yù)測以后各年末匯率為：第－年末，1美元＝6.60元人民幣；第二年末，1美元＝6.63元人民幣；第三年末，1美元＝6.65元人民幣；第四年末，1美元＝6.63元人民幣；第五年末，1美元＝6.60元人民幣。甲公司該飛機在2×13年末的市場銷售價格為3800萬美元，如果處置的話，預(yù)計將發(fā)生清理費用20萬美元。已知：(P/F，5%，1)＝0.9524、(P/F，5%，2)＝0.9070、(P/F，5%，3)＝0.8638、(P/F，5%，4)＝0.8227、(P/F，5%，5)＝0.7835。假定不考慮其他因素，則甲公司應(yīng)對該飛機計提的減值金額為（）。

A.3524.78萬元人民幣B.1463萬元人民幣C.3622.89萬元人民幣D.530.04萬美元

7.2014年5月甲公司因發(fā)生財務(wù)困難無法償付所欠乙公司貨款500萬元(含增值稅)，經(jīng)與乙公司協(xié)商，雙方同意進行債務(wù)重組。債務(wù)重組內(nèi)容為：甲公司以公允價值為200萬元、賬面價值為100萬元的庫存商品和其自身發(fā)行的100萬股普通股償還債務(wù)，甲公司普通股每股面值1元，市價2.2元。甲、乙公司適用的增值稅稅率均為17%。則該項債務(wù)重組對甲公司2014年利潤總額的影響為（）。

A.46萬元B.146萬元C.80萬元D.180萬元

8.2014年7月1日，甲公司將－項股份支付計劃中權(quán)益工具的公允價值由授予日的20元／份改為18元／份。此股份支付計劃為2013年1月1日開始實施，當日授予本公司100名管理人員每人1萬份股票期權(quán)，這些管理人員只要在甲公司服務(wù)滿2年，即可以以－定的價格購入甲公司股票從而獲益，甲公司預(yù)計授予日期權(quán)的公允價值為20元／份。至2014年末，甲公司沒有管理人員離職，2013年末甲公司確認費用1000萬元。則甲公司因此股份支付在2014年確認的成本費用金額為（）。

A.800萬元B.1100萬元C.900萬元D.1000萬元

9.企業(yè)對成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)攤銷時，應(yīng)該借記（）科目。

A.投資收益B.其他業(yè)務(wù)成本C.營業(yè)外收入D.管理費用

10.閱讀下面的文章?；卮鸬谙铝懈黝}。最新一項研究顯示，如今已成為亞洲人飲食主要組成部分的美味糯米，是使中國古代一種砂漿性能超強的主要因素。研究人員還發(fā)現(xiàn)，這種砂漿仍然是現(xiàn)存修復(fù)古代建筑的最好材料。①

砂漿是一種用于填充磚塊、石塊和其他建筑材料之間縫隙的糊狀物。②中國科學家研究發(fā)現(xiàn)，距今大約1500年前，古代中國的建筑工人通過將糯米湯與標準砂漿混合，發(fā)明了超強度的“糯米砂漿”。③

糯米砂漿或許是世界上第一種使用有機和無機原料制成的復(fù)合砂漿。④糯米砂漿比純石灰砂漿強度更大，更具耐水性，建筑科學家認為它是歷史上最偉大的技術(shù)創(chuàng)新之一。建筑工人利用糯米砂漿去修建墓穴、寶塔、城墻，其中一些建筑存在至今。有些古建筑物非常堅固，[]現(xiàn)代推土機都難以推倒，還能承受強度很大的地震。

最新研究發(fā)現(xiàn)了一種名為支鏈淀粉的“秘密原料”，似乎是賦予糯米砂漿傳奇性強度的主要原因。支鏈淀粉是發(fā)現(xiàn)于稻米和其他含淀粉食物中的一種多糖物或復(fù)雜的碳水

化合物。

分析研究表明，古代砌筑砂漿是一種特殊的有機與無機合成材料。無機成分是碳酸鈣，有機成分則是支鏈淀粉。支鏈淀粉來自于添加至砂漿中的糯米湯。此外，砂漿中的支鏈淀粉起到了抑制劑的作用：一方面控制硫酸鈣晶體的增長，另一方面生成緊密的微觀結(jié)構(gòu)，而后者應(yīng)該是令這種有機與無機砂漿強度如此之大的原因。

為確定糯米能否有助于建筑物修復(fù)，研究人員準備了摻入糯米數(shù)量不同的石灰砂漿，對比傳統(tǒng)石灰砂漿測試了它們的性能?？茖W家說：“對這兩種砂漿的測試結(jié)果表明，摻入糯米湯的石灰砂漿的物理特性更穩(wěn)定，機械強度更大，兼容性更強，這些特點令其成為修復(fù)古代石造建筑的合適材料?！边@一研究結(jié)果刊登在最新一期的《美國化學學會雜志》上。

“標準的砂漿成分是熟石灰，即經(jīng)過煅燒或加熱至高溫，然后放入水中的石灰?guī)r?！边@句話適合填補在文中（）。

A.①處B.②處C.③處D.④處

11.甲公司2012年度財務(wù)報告于2013年3月5日批準對外報出。2013年2月1日，甲公司收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因退回的商品，該商品系，2012年12月5日銷售；2013年2月5日，甲公司按照2012年12月份申請通過的方案成功發(fā)行公司債券；2013年2月25Et，甲公司發(fā)現(xiàn)2012年11月20日入賬的固定資產(chǎn)未計提折舊；2013年2月28日，甲公司得知丙公司2012年12月30日發(fā)生重大火災(zāi)，無法償還所欠甲公。司2012年貨款。下列事項中，屬于甲公司2012年度資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的是（）。

A.乙公司退貨B.甲公司發(fā)行公司債券C.固定資產(chǎn)未計提折舊D.應(yīng)收丙公司貨款無法收回

12.第

19

題

屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準后應(yīng)轉(zhuǎn)入（）科目。

A.其他業(yè)務(wù)收入B.沖減管理費用C.營業(yè)外收入D.沖減營業(yè)外支出

13.下列關(guān)于甲公司該流水線折舊年限的確定方法中，正確的是()。

A.按照整體預(yù)計使用年限15年作為其折舊年限

B.按照稅法規(guī)定的年限10年作為其折舊年限

C.按照整體預(yù)計使用年限15年與稅法規(guī)定的年限10年兩者孰低作為其折舊年限

D.按照A、B、C、D各設(shè)備的預(yù)計使用年限分別作為其折舊年限

14.2013年12月31日，甲公司以銀行存款3000萬元取得乙公司60%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂疲纬煞峭豢刂葡碌钠髽I(yè)合并。購買日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為4500萬元。

2014年12月10日甲公司又出資520萬元自乙公司的其他股東處取得乙公司10%的股權(quán)，當日乙公司有關(guān)資產(chǎn)、負債以購買日開始持續(xù)計算的金額（甲公司根據(jù)購買日計算的價值）為5000萬元，公允價值為5150萬元。甲公司、乙公司及乙公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假設(shè)不考慮其他因素，甲公司在編制2014年的合并資產(chǎn)負債表時，應(yīng)確認的商譽金額為（）萬元。

A.85B.285C.300D.305

15.同一控制下的企業(yè)合并取得長期股權(quán)投資發(fā)生的下列項目中，應(yīng)計入初始投資成本的是()。

A.享有被投資方所有者權(quán)益賬面價值的份額

B.企業(yè)合并中發(fā)行權(quán)益性證券發(fā)生的手續(xù)費、傭金等費用

C.為進行企業(yè)合并而支付的審計費用

D.為進行企業(yè)合并而支付的評估費用

16.下列各項關(guān)于每股收益計算的表述中.不正確的是()。

A.在計算合并財務(wù)報表的每股收益時。其分子應(yīng)包括少數(shù)股東損益

B.計算稀釋每股收益時，以前期間發(fā)行的稀釋性潛在普通股，應(yīng)假設(shè)在本期期初轉(zhuǎn)換為普通股

C.本期新發(fā)行的普通股，應(yīng)當自增發(fā)日起計人發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)

D.計算稀釋每股收益時，應(yīng)在基本每股收益的基礎(chǔ)上考慮具有稀釋性潛在普通股的影響

17.第

9

題

子公司2006年用150萬元將母公司成本為120萬元的貨物購入，全部形成存貨。子公司2007年又用300萬元將母公司成本為255萬元的貨物購人。2007年對外銷售其存貨105萬元，售價130萬元，采用先進先出法結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本。母公司編制合并報表時所作的抵銷分錄應(yīng)為（）。

A.借：營業(yè)收入450

貸：營業(yè)成本375存貨75

B.借：未分配利潤一年初30

貸：營業(yè)成本30

借：營業(yè)收入300

貸：營業(yè)成本300

借：營業(yè)成本54

貸：存貨54

C.借：未分配利潤一年初120

貸：營業(yè)成本120

借：營業(yè)收入255

貸：營業(yè)成本255

借：營業(yè)成本45

貸：存貨45

D.借：營業(yè)收2150

貸：營業(yè)成本120存貨30

借：營業(yè)收入300

貸：營業(yè)成本255存貨45

18.甲公司是一家進出口公司，主要業(yè)務(wù)為從國內(nèi)采購機械設(shè)備到國外銷售。有關(guān)資料如下：

（1）20×8年3月1日，甲公司與美洲公司簽訂了一份離岸價1000萬美元的成套設(shè)備出口合同，合同規(guī)定甲公司應(yīng)于20×9年2月15日至3月1日之間將該設(shè)備于上海港交付運輸，美洲公司于20×8年3月15日向甲公司出具了銀行信用證，該出口合同已經(jīng)生效。

（2）甲公司已于20×8年11月30日購入該設(shè)備，設(shè)備價款為7120萬元人民幣。

（3）20×8年3月1日合同簽訂時美元兌人民幣匯率為1：7.2；至20×8年末，由于人民幣匯率調(diào)整，美元兌人民幣匯率跌至1：7.0，根據(jù)國際匯市預(yù)期，未來6個月匯率將保持在1：7.0附近極小幅度波動。

（4）20×8年年末，該設(shè)備國內(nèi)市場采購價為7100萬元人民幣，預(yù)計至20×9年7月該采購價格不會發(fā)生變動。

（5）如果不執(zhí)行合同，甲公司需要向美洲公司支付賠償金80萬元人民幣。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

<1>、甲公司20×8年末對上述設(shè)備應(yīng)計提的減值準備是（）。

A.100萬元

B.20萬元

C.120萬元

D.0萬元

19.甲公司為上市公司，采用授予職工限制性股票的形式實施股權(quán)激勵計劃。2X16年1月1日，公司以非公開發(fā)行方式向100名管理人員每人授予10萬股自身股票(每股面值為1元)，授予價格為每股8元。當日，100名管理人員全部出資認購。甲公司估計該限制性股票股權(quán)激勵在授予日的公允價值為每股8元。激勵計劃規(guī)定，這些管理人員從2X16年1月日起在甲公司連續(xù)服務(wù)3年的，所授予股票將于2X19年1月1日全部解鎖;期間離職的，甲公司將按照原授予價格每股8元回購。2X16年度，7名管理人員離職，甲公司估計3年中離職的管理人員合計為10名，當年宣告每股分配現(xiàn)金股利0.2元(現(xiàn)金股利不可撤銷)。假定甲公司2X16年度實現(xiàn)凈利潤為20000萬元，2X16年發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)為50000萬股。甲公司2X16年基本每股收益為()元/股。

A.0.4000B.0.3964C.0.3963D.0.2

20.下列各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，會引起公司股東權(quán)益增減變動的有()。

A.用資本公積金轉(zhuǎn)增股本

B.向投資者分配股票股利

C.向投資者宣告分配現(xiàn)金股利

D.用盈余公積彌補虧損

21.下列有關(guān)設(shè)定受益計劃的說法中，不正確的是（）

A.由于精算假設(shè)和經(jīng)驗調(diào)整導(dǎo)致之前所計量的設(shè)定受益計劃義務(wù)現(xiàn)值的增加或減少，應(yīng)當計入其他綜合收益

B.企業(yè)應(yīng)當在會計期間開始時確定設(shè)定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)和折現(xiàn)率，不需要考慮精算利得和損失

C.一般情況，企業(yè)應(yīng)當將服務(wù)成本和設(shè)定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)的利息凈額計入當期損益

D.在設(shè)定受益計劃下，企業(yè)的義務(wù)是為現(xiàn)在及以前的職工提供約定的福利，并且精算風險和投資風險實質(zhì)上由職工本身來承擔

22.甲公司2013年12月31日編制合并財務(wù)報表時確認的商譽為（）萬元。

A.0B.1380C.1840D.460

23.甲公司持有乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?0×2年度乙公司實現(xiàn)凈利潤8000萬元，當年6月20日，甲公司將成本為600萬元的商品以1000萬元的價格出售給乙公司，乙公司將其作為管理用固定資產(chǎn)并于當月投入使用，預(yù)計使用10年，凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，甲公司在其20×2年度的個別財務(wù)報表中應(yīng)確認對乙公司投資的投資收益為（）。

A.2100萬元B.2280萬元C.2286萬元D.2400萬元

24.甲市某偏遠山區(qū)為吸引投資，提高開放水平，向A投資者無償劃撥－片荒山供其使用50年。當?shù)厣胁淮嬖诨钴S的房地產(chǎn)交易市場，公允價值無法可靠計量，則該投資者對這片荒山的處理中正確的是（）。

A.按照名義金額1元計量

B.沒有支付任何款項，不需要確認

C.按照A投資者估計的公允價值計量

D.按照該縣所屬地級市活躍的交易市場中同類土地使用權(quán)同期的市場價格計量

25.2011年2月1日，某上市公司發(fā)現(xiàn)近期企業(yè)經(jīng)營業(yè)績不佳，決定從該月起將設(shè)備預(yù)計折舊年限由原來的6年改為10年，當時公司2010年年報尚未批準報出，該經(jīng)濟事項應(yīng)屬于（）。

A.會計政策變更B.會計估計變更C.2011年重大會計差錯D.資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項

26.甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸，該原材料用于加工生產(chǎn)Y產(chǎn)品，每噸可生產(chǎn)4臺Y產(chǎn)品。甲公司已與乙公司簽訂一項Y產(chǎn)品銷售合同，該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺，每臺售價8萬元(不含增值稅)。將該原材料加工成每臺Y產(chǎn)品尚需加工成本5萬元，估計銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費2萬元。本期期末市場上每臺Y產(chǎn)品售價l0萬元；該原材料每噸售價為9萬元(不含增值稅)，估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費0．1萬元。期初該原材料存貨跌價準備余額為5萬元，則期末該原材料應(yīng)計提的存貨跌價準備為（）萬元。

A.20B.15C.75D.65

27.某項融資租賃，租賃期開始日為2X15年12月31日，最低租賃付款額現(xiàn)值為700萬元，承租人另發(fā)生安裝費20萬元，設(shè)備于2X16年6月20日達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，承租人擔保余值為60萬元，未擔保余值為30萬元，租賃期為6年，設(shè)備尚可使用年限為8年。承租人對租入的設(shè)備采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。該設(shè)備在2X16年度應(yīng)計提的折舊額為()萬元。

A.60B.44C.65．45D.48

28.甲公司持有乙公司70%股權(quán)并控制乙公司，甲公司20×3年度合并財務(wù)報表中少數(shù)股東權(quán)益為950萬元，20×4年度，乙公司發(fā)生凈虧損3500萬元。無其他所有者權(quán)益變動，除乙公司外，甲公司沒有其他子公司。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司在編制20×4年度合并財務(wù)報表的處理中，正確的有()。

A.母公司所有者權(quán)益減少950萬元

B.少數(shù)股東承擔乙公司虧損950萬元

C.母公司承擔乙公司虧損2450萬元

D.少數(shù)股東權(quán)益的列報金額為-100萬元

29.某企業(yè)2004年7月1日發(fā)行5年期、票面利率為10%、面值總額為6000萬元的債券。發(fā)行價格為7000萬元(按直線法攤銷)，每年計息一次。則2005年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額為()。

A.5000萬元B.8900萬元C.7000萬元D.7509萬元

30.第

5

題

甲股份有限公司對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。2003年12月31日庫存用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的原材料的實際成本為40萬元，預(yù)計進一步加工所需費用為16萬元。預(yù)計銷售費用及稅金為8萬元。該原材料加工完成后的產(chǎn)品預(yù)計銷售價格為60萬元。假定該公司以前年度未計提存貨跌價準備。2003年12月31日該項存貨應(yīng)計提的跌價準備為（）萬元。

A.0B.4C.16D.20

二、多選題(15題)31.下列各項有關(guān)投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換會計處理的表述中，正確的有（）

A.自用房地產(chǎn)或者存貨轉(zhuǎn)換為采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當日的賬面價值計價

B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當以其轉(zhuǎn)換當日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的入賬價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益

C.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當以其轉(zhuǎn)換當日的賬面價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值，不確認轉(zhuǎn)換損益

D.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當日的賬面價值計價

32.下列關(guān)于長期借款利息的說法中，正確的有（）

A.屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，不符合資本化條件的計入財務(wù)費用

B.如果長期借款用于購建固定資產(chǎn)的，在固定資產(chǎn)尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)前，所發(fā)生的利息支出數(shù)，計入當期財務(wù)費用

C.長期借款利息費用應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日按照實際利率法計算確定，實際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息費用

D.屬于籌建期間不符合資本化條件的，計入管理費用

33.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：

長江上市公司（以下簡稱長江公司）有關(guān)無形資產(chǎn)的業(yè)務(wù)資料如下：

（1）2013年1月30日，長江公司從乙公司購入一項專利權(quán)Y，支付價款600萬元，同時支付相關(guān)稅費40萬元，該項專利自2013年2月20日起用于x產(chǎn)品生產(chǎn)，法律保護期限為15年，長江公司預(yù)計運用該專利生產(chǎn)的產(chǎn)品在未來10年內(nèi)會為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。就該項專利技術(shù)，A公司向長江公司承諾在第5年年末以200萬元購買該專利權(quán)。按照長江公司管理層目前的持有計劃來看，準備在第5年年末將其出售給A公司。長江公司采用直線法攤銷該項無形資產(chǎn)。2013年度發(fā)生宣傳新產(chǎn)品——x產(chǎn)品的相關(guān)廣告費用100萬元。

（2）2013年6月10日購入一項非專利技術(shù)w，支付價款600萬元，為使該項非專利技術(shù)達到預(yù)定用途支付相關(guān)專業(yè)服務(wù)費用40萬元。該項非專利技術(shù)合同或法律沒有明確規(guī)定使用壽命，長江公司也無法合理確定該無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益期限。2013年非專利技術(shù)的可收回金額為500萬元。

（3）2013年1月1日，長江公司將其擁有的一項商標權(quán)出租給8公司，租期為4年，每年收取租金100萬元。租金收入適用的營業(yè)稅稅率為8％。長江公司在出租期間內(nèi)不再使用該商標權(quán)。該商標權(quán)系長江公司2012年1月10日購入的，初始入賬價值為450萬元，預(yù)計使用年限為15年，凈殘值為零，采用直線法攤銷。假定不考慮營業(yè)稅以外的其他稅費。

（4）2013年1月1日購入的一項專利權(quán)z，初始入賬價值為l200萬元。該無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限為10年，該專利權(quán)能夠在到期時延續(xù)5年且不需要付出重大成本。

長江公司有關(guān)無形資產(chǎn)攤銷的會計處理中，正確的有（）。查看材料

A.專利權(quán)Y應(yīng)從2013年1月份開始攤銷

B.非專利技術(shù)w應(yīng)按10年攤銷

C.專利權(quán)Y的攤銷期為5年

D.專利權(quán)Y的攤銷期為10年

E.專利權(quán)2的攤銷期為10年

34.下列項目中，投資企業(yè)應(yīng)通過“投資收益”科目核算的有()。

A.企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債、指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債、可供出售金融資產(chǎn)實現(xiàn)的損益

B.企業(yè)的持有至到期投資在持有期間取得的投資收益和處置損益

C.長期股權(quán)投資采用成本法核算的，企業(yè)應(yīng)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于本企業(yè)的部分

D.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，資產(chǎn)負債表日應(yīng)按被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計算應(yīng)享有的份額，被投資單位發(fā)生虧損、分擔虧損份額超過長期股權(quán)投資賬面價值，以其他實質(zhì)上構(gòu)成對投資單位凈投資的長期權(quán)益賬面價值為限繼續(xù)確認投資損失的

35.下列金融資產(chǎn)出售行為中符合終止確認條件的有（）。

A.附追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)

B.采用質(zhì)押式回購交易出售債券

C.附重大價外看跌期權(quán)的金融資產(chǎn)出售

D.出售應(yīng)收賬款，且購買方無權(quán)要求出售方承擔不能收回價款的風險

36.下列資產(chǎn)中，應(yīng)計提折舊的有（）

A.融資租入的固定資產(chǎn)B.按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)的土地C.大修理停用的固定資產(chǎn)D.持有待售的固定資產(chǎn)

37.下列關(guān)于金融負債的說法中，正確的有（）。

A.企業(yè)應(yīng)將所有衍生工具合同形成的義務(wù)確認為金融負債

B.在金融負債的現(xiàn)時義務(wù)全部解除時，應(yīng)當終止確認該項金融負債

C.應(yīng)付賬款一般按應(yīng)付金額人賬，而不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬

D.債務(wù)人與債權(quán)人之間簽訂協(xié)議，以承擔新金融負債方式替換現(xiàn)存金融負債的，應(yīng)當終止確認現(xiàn)存金融負債

E.以攤余成本或成本計量的金融負債，終止確認時產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)計入資本公積

38.甲公司在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的有()。

A.甲公司資本公積轉(zhuǎn)增資本

B.甲公司將持有A公司60％股份轉(zhuǎn)讓給B公司

C.外匯匯率發(fā)生較大變動

D.甲公司將資產(chǎn)負債表日存在的某項現(xiàn)時義務(wù)予以確認

E.甲公司發(fā)生企業(yè)合并

39.下列各項資產(chǎn)中，已計提的減值準備可以轉(zhuǎn)回且該轉(zhuǎn)回會影響損益的有（）。A.商譽B.可供出售權(quán)益工具C.持有至到期投資D.庫存商品

40.

下列有關(guān)長江公司各資產(chǎn)可收回金額的計算中，不正確的有()。

A.A機器設(shè)備的可收回金額為1900萬元

B.專有技術(shù)的可收回金額為30萬元

C.大型設(shè)備C的可收回金額為2600萬元

D.長期股權(quán)投資的可收回金額為2100萬元

E.A機器設(shè)備的可收回金額為2290萬元

41.在對資產(chǎn)進行減值測試時，關(guān)于折現(xiàn)率的說法不正確的有（）。

A.不得使用替代利率估計折現(xiàn)率

B.用于估計折現(xiàn)率的基礎(chǔ)應(yīng)該為稅后利率

C.企業(yè)通常應(yīng)采用單－的折現(xiàn)率

D.折現(xiàn)率為企業(yè)在購置或投資資產(chǎn)時所要求的必要報酬率

42.下列有關(guān)政府補助確認的表述中正確的有（）

A.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助且采用總額法進行處理時，不能直接確認為當期損益，應(yīng)當確認為遞延收益

B.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助且采用總額法核算的，確認為遞延收益以后，相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或發(fā)生毀損的，應(yīng)將尚未分配的遞延收益余額一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當期的資產(chǎn)處置收益

C.與收益相關(guān)的政府補助，用于補償企業(yè)以后期間發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，且客觀情況表明企業(yè)能夠滿足政府補助所附條件，取得時確認為遞延收益，在確認相關(guān)費用的期間計入當期損益或沖減相關(guān)成本

D.與收益相關(guān)的政府補助，用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失，且已經(jīng)實際收到補助資金的，應(yīng)當按照實際收到的金額計入當期損益

43.下列金融工具中，以公允價值進行后續(xù)計量的有()。

A.交易性金融資產(chǎn)B.可供出售金融資產(chǎn)C.應(yīng)付賬款D.交易性金融負債E.持有至到期投資

44.甲公司為境內(nèi)上市公司，2013年發(fā)生的有關(guān)交易或事項包括：(1)因增資取得母公司投入資金2000萬元；(、2)享有聯(lián)營企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)當年公允價值增加額200萬元；(3)收到稅務(wù)部門返還的增值稅款300萬元；(4)收到政府對公司前期已發(fā)生虧損的補貼600萬元；(5)接受股東捐贈現(xiàn)金1000萬元。甲公司2013年對上述交易或事項會計處理正確的有（）。

A.收到返還的增值稅款300萬元確認為資本公積

B.收到政府虧損補貼600萬元確認為當期營業(yè)收入

C.取得其母公司2000萬元投入資金確認為股本及資本公積

D.應(yīng)將享有的聯(lián)營企業(yè)200萬元的公允價值增加額確認為其他綜合收益

E.接受控股股東捐贈現(xiàn)金1000萬元確認為營業(yè)外收入

45.在以發(fā)行權(quán)益性證券或債券方式進行的企業(yè)合并中，關(guān)于發(fā)行過程中相關(guān)的傭金、手續(xù)費的處理，說法正確的有()。

A.在權(quán)益性證券發(fā)行有溢價的情況下，自溢價收入中扣除

B.在權(quán)益性證券發(fā)行無溢價或溢價金額不足以沖減的情況下，應(yīng)增加合并成本

C.對于債券如為溢價發(fā)行，該部分費用應(yīng)增加合并成本

D.對于債券如為折價發(fā)行，該部分費用應(yīng)增加折價的金額

三、判斷題(3題)46.2.在母公司只有一個子公司并且當期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，母公司個別會計報表中的凈利潤也就是合并會計報表中當期合并凈利潤。（）

A.是B.否

47.8.除投資企業(yè)叉才被投資企業(yè)具有控制的情況外，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法還是采用成本法核算，關(guān)鍵在于通過股權(quán)投資是否對被投資企業(yè)的經(jīng)營活動有重大影響確定某一比例作為劃分采用權(quán)益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。（）

A.是B.否

48.3.擁有對被投資企業(yè)控制權(quán)是投資企業(yè)編制合并會計報表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權(quán)就表明能夠?qū)ζ鋵嵤┛刂?，則必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.根據(jù)資料(1)，計算甲公司20×9年12月3日合并資產(chǎn)負債表應(yīng)當列示的商譽金額。

50.計算合并財務(wù)報表中下列項目的合并金額。項目合并金額營業(yè)收入營業(yè)成本管理費用資產(chǎn)減值損失存貨圊定資產(chǎn)無形資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)商譽

51.除本題所列事項外，無其他納稅調(diào)整事項。

要求：（答案中金額單位用萬元表示）

（1）計算甲公司20×8年度應(yīng)計提的生產(chǎn)設(shè)備折舊和應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準備；

（2）對甲公司管理用固定資產(chǎn)計提減值準備的差錯予以更正，并計算20×8年管理用固定資產(chǎn)的折舊額；

（3）計算甲公司20×8年度專利權(quán)的攤銷額和應(yīng)計提的無形資產(chǎn)減值準備；

（4）計算甲公司20×8年度庫存A產(chǎn)品和庫存原材料的年末賬面價值及應(yīng)計提的存貨跌價準備，并編制相關(guān)會計分錄；

（5）分別計算20×8年度上述暫時性差異所產(chǎn)生的所得稅影響金額；

（6）計算20×8年度的所得稅費用和應(yīng)交的所得稅，并編制有關(guān)會計分錄。

52.星美公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25％，2013年財務(wù)報告經(jīng)董事會批準報出日為2014年4月30日，所得稅匯算清繳于2014年5月31日完成。2013年財務(wù)報告批準報出前．XYZ會計師事務(wù)所于2014年對該公司2013年度財務(wù)報表進行審計時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問。

(1)2013年1月1日，星美公司以2700萬元的價格購人－項管理用無形資產(chǎn)，價款以銀行存款支付。該無形資產(chǎn)的法律保護期限為15年．星美公司預(yù)計其在未來10年內(nèi)會給公司帶來經(jīng)濟利益。星美公司計劃在使用5年后出售該無形資產(chǎn)，G公司承諾5年后按1875萬元的價格購買該無形資產(chǎn)。假定稅法規(guī)定對該無形資產(chǎn)按照15年采用直線法進行攤銷，預(yù)計凈殘值為0。星美公司對該無形資產(chǎn)的購人以及該無形資產(chǎn)2013年1月至12月累計攤銷，編制會計分錄如下：借：無形資產(chǎn)2700貸：銀行存款2700借：管理費用270貸：累計攤銷270借：遞延所得稅資產(chǎn)22．5貸：所得稅費用22．5(2)2013年5月1日，星美公司預(yù)付給供應(yīng)商1500萬元用于進口某臺機器設(shè)備。2013年12月31日，該機器設(shè)備尚未到貨。星美公司將該筆1500萬元的預(yù)付設(shè)備采購款在“預(yù)付賬款”科目進行核算。在編制2013年年度財務(wù)報表時，將這1500萬元預(yù)付設(shè)備款包含在流動資產(chǎn)中的“預(yù)付款項”中進行列報。

(3)2013年6月18日，星美公司與P公司簽訂管理用固定資產(chǎn)的銷售合同，該固定資產(chǎn)的賬面價值為1200萬元，公允價值為1350萬元，售價1500萬元。同日，雙方簽訂經(jīng)營租賃協(xié)議，約定自2013年7月1日起，星美公司自P公司所售商品租回供管理部門使用，租賃期2．5年，每半年支付租金45萬元，已知半年租金的市場價格為60萬元。星美公司于2013年6月28日收到P公司支付的價款。當日，固定資產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)辦理完畢。稅法規(guī)定，該業(yè)務(wù)售價與賬面價值的差額，應(yīng)計人當期損益。

星美公司對上述交易或事項的會計處理為：借：固定資產(chǎn)清理1200貸：固定資產(chǎn)1200借：銀行存款1500貸：固定資產(chǎn)清理1200營業(yè)外收入300借：管理費用45貸：銀行存款45(4)2013年7月，星美公司按法院裁定進行破產(chǎn)債務(wù)重整。2013年10月法院裁定批準了星美公司的破產(chǎn)重整計劃。截至2014年1月20日。星美公司已經(jīng)清償了所有應(yīng)以現(xiàn)金清償?shù)膫鶆?wù)；截至2014年4月10日，應(yīng)清償給債權(quán)人的7500萬股股票已經(jīng)過戶到相應(yīng)的債權(quán)人名下，預(yù)留給尚未登記債權(quán)人的股票也過戶到管理人指定的賬戶。

星美公司認為，在年報報出之前，有關(guān)重整事項已經(jīng)基本執(zhí)行完畢，很可能將得到法院的最終裁定，故在編制2013年年報時確認了該項破產(chǎn)重整收益并在附注中進行了披露。

要求：假定你是XYZ會計師事務(wù)所的注冊會計師，判斷星美公司對上述事項作出的會計處理是否正確，若不正確請簡要說明理由并作出相應(yīng)的調(diào)整處理。(不考慮將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤分配－未分配利潤的分錄，答案中的金額單位用萬元表示。)

53.如因上述交易和事項影響2013年度凈利潤的，請重新計算該公司2013年度的凈利潤，并列出計算過程。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.20×5年1月1日，A企業(yè)支付價款5000000元購入B企業(yè)發(fā)行的股票250000股，占B企業(yè)有表決權(quán)股份的0.5%。A企業(yè)將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。

20×5年12月31日，該股票的市價為每股18元。

20×6年B企業(yè)因投資決策失誤，發(fā)生嚴重財務(wù)困難。當年12月31日，股價下跌至10元。A企業(yè)預(yù)計，股價將會持續(xù)下跌。

20×7年，B企業(yè)調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)并整合其他資源，致使上年發(fā)生的財務(wù)困難大為好轉(zhuǎn)。20×7年12月31日，該股票的市價已上升至每股15元。

20×8年7月10日，A企業(yè)以每股16元的價格將股票全部轉(zhuǎn)讓。

A企業(yè)20×5、20×6年適用的稅率為30%，因國家稅收政策調(diào)整，從20×7年稅率變?yōu)?5%，不考慮除所得稅以外的其他稅費。

要求：編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄。

55.

計算2013年4月30日該無形資產(chǎn)的賬面凈值；

56.甲股份有限公司2007年至2013年與無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：

(1)2007年12月1日，以銀行存款600萬元購入一項無形資產(chǎn)(不考慮相關(guān)稅費)，該無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限為10年。

(2)2011年11月31日，預(yù)計該無形資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為248.5萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為240萬元。該無形資產(chǎn)發(fā)生減值后，原預(yù)計使用年限不變。

(3)2012年12月31日，核無形資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為220萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為210萬元。該無形資產(chǎn)發(fā)生減值后，原預(yù)計使用年限不變。

(4)2013年5月1日，將該無形資產(chǎn)對外出售，取得價款200萬元并存入銀行(不考慮相關(guān)稅費)。

要求：

(1)編制購入該無形資產(chǎn)的會計分錄；

(2)計算2011年11月31日該無形資產(chǎn)的賬面凈值；

(3)編制2011年12月31日該無形資產(chǎn)計提減值準備的會計分錄；

(4)計算2012年12月31日該無形資產(chǎn)的脹面凈值；

(5)編制2012年12月31日調(diào)整該無形資產(chǎn)減值準備的會計分錄；

(6)計算2013年4月30日該無形資產(chǎn)的賬面凈值；

(7)計算該無形資產(chǎn)出售形成的凈損益；

(8)編制該無形資產(chǎn)出售的會計分錄。

(假定無形資產(chǎn)賬面凈值=無形資產(chǎn)原值-累計攤銷)

57.

編制A公司向乙集團發(fā)行股份的會計分錄。

58.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為上市公司。甲公司持有至到期投資于每年年末計提債券利息。甲公司發(fā)生的有關(guān)持有至到期投資業(yè)務(wù)如下：

(1)2009年12月31日，以43700萬元的價格購入乙公司于2009年1月1日發(fā)行的5年期一次還本、分期付息債券，債券面值總額為40000萬元，付息日為每年1月1日，票面年利率為6%，實際年利率為5%，購入債券時支付相關(guān)稅費118.4萬元。

(2)2010年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。

(3)2010年12月31日，計提債券利息。

(4)2011年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。

(5)2011年12月31日，計提債券利息。

(6)2012年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。

(7)2012年12月31日，計提債券利息。

(8)2013年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。

(9)2013年12月31日，計提債券利息。

(10)2014年1月1日，該債券到期，收到乙公司發(fā)放的債券本金和最后一期利息，存入銀行。假定不考慮其他因素。

要求：

計算該債券年票面利息。

參考答案

1.B收回的委托加工物資的實際成本=800000+(10000—10000×7％)+7000+80000=896300(元)，這批豆?jié){機的實際成本不包括增值稅，不應(yīng)該計入實際成本。

2.B該項非專利技術(shù)入賬價值=120+150=270(萬元)，無法確定使用壽命時不計攤銷，2010年末可收回金額300萬元高于賬面價值，2011年該項無形資產(chǎn)的賬面價值=270/6×5=225(萬元)。

3.D選項D，由于折算時所有項目采用的是同-即期匯率(變更當日的即期匯率)，所以不會產(chǎn)生匯兌差額。

4.B

5.C甲公司2018年基本每股收益＝1600/（5000×1.2＋1200×3/12×1.2）＝0.25（元/股）。

綜上，本題應(yīng)選C。

計算基本每股收益時：

分子為歸屬于普通股股東的當期凈利潤，即企業(yè)當期實現(xiàn)的可供普通股股東分配的凈利潤或應(yīng)由普通股股東分擔的凈虧損金額；

分母為當期發(fā)行在外普通股的算術(shù)加權(quán)平均數(shù)，即期初發(fā)行在外普通股股數(shù)根據(jù)當期新發(fā)行或回購的普通股股數(shù)與相應(yīng)時間權(quán)數(shù)的乘積進行調(diào)整后的股數(shù)。

發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)＝期初發(fā)行在外普通股股數(shù)＋當期新發(fā)行普通股股數(shù)×已發(fā)行時間÷報告期時間－當期回購普通股股數(shù)×已回購時間÷報告期時間

6.B甲公司是以人民幣為記賬本位幣的境內(nèi)企業(yè)。計提減值應(yīng)該以人民幣反映。預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝800×0.9524+900×0.9070+750×0.8638+750×0.8227+800×0.7835＝3469.90(萬美元)；公允價值減去處置費用后的凈額＝3800－20＝3780(萬美元)；前者小于后者，所以該飛機的可收回金額＝3780(萬美元)，發(fā)生的減值金額＝26600－3780×6.65＝1463(萬元人民幣)。

7.B選項A.反向購買發(fā)生在非同－控制下的企業(yè)之間；選項C，發(fā)生反向購買當期其每股收益分母是：(1)自當期期初至購買日發(fā)行在外普通股股數(shù)應(yīng)假定為該合并中法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)，(2)自購買日至期末發(fā)行在外的普通股為法律上母公司實際發(fā)行在外的普通股；選項D.反向購買會產(chǎn)生新的商譽。

8.CA公司取得B公司投資的初始投資成本＝5000(萬元)，應(yīng)享有B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額＝18000×30%＝5400(萬元)，初始投資成本小于應(yīng)享有B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額，需要調(diào)整初始投資成本。因此該長期股權(quán)投資的入賬價值＝5000+(5400－5000)＝5400(萬元)。

9.B用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定，按期(月)計提折舊或攤銷，借記“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“投資性房地產(chǎn)累計折舊(攤銷)”科目。

10.C第二段首先闡述了什么是“糯米砂漿”，所以后面應(yīng)該接續(xù)介紹“標準砂漿”。故選C。

11.B選項A，報告年度或以前期間所售商品在日后期間退回的，屬于調(diào)整事項；選項c是日后期問發(fā)現(xiàn)的前期差錯，屬于調(diào)整事項；選項D，因為火災(zāi)是在報告年度2012年發(fā)生的，所以屬于調(diào)整事項，如果是在13后期間發(fā)生的，則屬于非調(diào)整事項。

12.C

13.D解析：對于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，從而適應(yīng)不同的折舊率或者折舊方法，同時各組成部分實際上足以獨立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益的，企業(yè)應(yīng)將其各組成部分單獨確認為單項固定資產(chǎn)。

14.C【解析】甲公司在編制2014年的合并資產(chǎn)負債表時，應(yīng)確認的商譽金額(因商譽金額不變即為購買日確認的商譽金額)=3000-4500×60%=300(萬元)。

15.A

16.A以合并財務(wù)報表為基礎(chǔ)的每股收益，分子是母公司普通股股東享有的當期合并凈利潤部分，即扣減少數(shù)股東損益后的余額，故選項A說法不正確。

17.B貸記“存貨”金額=（150-105）×[（150-120）÷150]+300×[（300-255）÷300]=54

18.B【正確答案】：B

【答案解析】：甲公司執(zhí)行合同損失＝7120－1000×7.0＝120（萬元），不執(zhí)行合同損失＝賠償金80萬元＋設(shè)備減值（7120－7100）＝100（萬元）。

因此甲公司選擇不執(zhí)行合同。

應(yīng)計提的減值準備＝入賬價值7120－期末市價（可變現(xiàn)凈值）7100＝20（萬元）。

19.B基本每股收益=[20000-(100-10)X10X0.2]÷50000=0.3964(元/股)。

20.C向投資者宣告分配現(xiàn)金股利會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少負債增加。

21.D選項A不符合題意，精算利得和損失，即由于精算假設(shè)和經(jīng)驗調(diào)整導(dǎo)致之前所計量的設(shè)定受益計劃義務(wù)現(xiàn)值的增加或減少，應(yīng)當計入其他綜合收益，故題目表述正確，但不符合題意；

選項B不符合題意，設(shè)定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)和折現(xiàn)率應(yīng)在年度報告期間開始時確定，但不考慮設(shè)定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)在本期的任何其他變動（例如精算利得和損失），故題目表述正確，但不符合題意；

選項C不符合題意，報告期末，企業(yè)應(yīng)當在損益中確認的設(shè)定受益計劃產(chǎn)生的職工薪酬成本包括服務(wù)成本和設(shè)定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)的利息凈額，故題目表述正確，但不符合題意；

選項D符合題意，在設(shè)定受益計劃下，企業(yè)的義務(wù)是為現(xiàn)在及以前的職工提供約定的福利，并且精算風險和投資風險實質(zhì)上由企業(yè)而非職工本身來承擔，故題目表述錯誤，但符合題意。

綜上，本題應(yīng)選D。

22.C合并財務(wù)報表中確認的商譽=17200—19200×80%=1840(萬元)，在不喪失控制權(quán)的情況下，商譽不因投資持股比例的變化而變化，雖然出售了1/4股份，但合財務(wù)并報表中的商譽仍為1840萬元。

23.C【考點】長期股權(quán)投資的權(quán)益法核算

【名師解析】甲公司在其20×2年度的個別財務(wù)報表中應(yīng)確認對乙公司投資的投資收益=[8000-(1000-600)+(1000-600)/10×6/12]×30%=2286(萬元)。

24.A在很少的情況下，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助也可能表現(xiàn)為政府向企業(yè)無償劃撥長期非貨幣性資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當在實際取得資產(chǎn)并辦妥相關(guān)受讓手續(xù)時按照其公允價值確認和汁量，公允價值不能可靠取得的．按照名義金額(1元)計量。

25.C由于企業(yè)經(jīng)營業(yè)績不佳，而對設(shè)備的折舊年限作出調(diào)整，屬于濫用會計估計變更，目的是操縱企業(yè)利潤，應(yīng)該作為當期重大會計差錯處理。由于報告年度并不存在這種情況，所以不屬于日后調(diào)整事項。C選項正確。

26.A產(chǎn)品Y的可變現(xiàn)凈值=20×(8—2)=120(萬元)，成本=100／10×4十20×5=140(萬元)，產(chǎn)品發(fā)生減值，所以有合同部分原材料應(yīng)當按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。原材料的可變現(xiàn)凈值=20×(8—5—2)=20(萬元)，成本=100／10×4=40(萬元)，應(yīng)計提的存貨跌價準備=40—20=20(萬元)。

27.A該設(shè)備在2X16年度應(yīng)計提的折舊額=(700+20-60)／(12X6-6)X6=60(萬元)。

28.CD母公司所有者權(quán)益減少=3500×70%=2450(萬元)，選項A錯誤;少數(shù)股東承擔乙公司虧損=3500×30%=1050(萬元)，選項B錯誤;母公司承擔乙公司虧損=3500×70%=2450(萬元)，選項C正確;少數(shù)股東權(quán)益的列報金額=950-1050=-100(萬元)，選項D正確。

29.D解析：債券賬面余額=債券面值+尚未攤銷的溢價或-尚未攤銷的折價+應(yīng)計利息=6000+(7000-6000)-(7000-6000)÷5×18/12+6000×10%×18/12=7600(萬元)。

30.BA產(chǎn)品的成本=40+16=56（萬元），A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=60－8=52（萬元），由于A產(chǎn)品的成本大于可變現(xiàn)凈值，所以A產(chǎn)品發(fā)生減值，持有的用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的材料應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，材料的可變現(xiàn)凈值＝60－16－8＝36（萬元），成本為40萬元，所以應(yīng)計提存貨跌價準備＝40-36=4（萬元）

31.AB選項A正確，自用房地產(chǎn)或者存貨轉(zhuǎn)換為采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當日的賬面價值計價而不是按照公允價值；

選項B正確，采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當以其轉(zhuǎn)換當日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的入賬價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益；

選項C錯誤，采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當以其轉(zhuǎn)換當日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益；

選項D錯誤，自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當日的公允價值計價。

綜上，本題應(yīng)選AB。

32.ACD選項A、D正確，屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，不符合資本化條件的計入財務(wù)費用，籌建期間不符合資本化條件的，計入管理費用；

選項B錯誤，如果長期借款用于購建固定資產(chǎn)的，在固定資產(chǎn)尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)前，所發(fā)生的應(yīng)當資本化的利息支出數(shù)，計入在建工程等相關(guān)資產(chǎn)成本；

選項C正確，長期借款采用攤余成本進行后續(xù)計量的，實際利率與合同利率差別較小的，也可按合同利率計算利息費用。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

33.ACE當月增加的無形資產(chǎn)，當月開始攤銷，選項A正確；非專利技術(shù)w屬于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不能攤銷，選項8錯誤；按規(guī)定源自合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利取得的無形資產(chǎn)，其使用壽命不應(yīng)超過合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利的期限，但如果企業(yè)使用資產(chǎn)預(yù)期的期限短于合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利規(guī)定的期限的，則應(yīng)當按照企業(yè)預(yù)期使用的期限確定其使用壽命，故專利權(quán)Y應(yīng)按5年作為攤銷期，選項c正確，選項D錯誤；如果合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利能夠在到期時因續(xù)約等延續(xù)，則當有證據(jù)表明企業(yè)續(xù)約不需要付出重大成本時，續(xù)約期可包括在使用壽命的估計中，故長江公司購入的專利權(quán)Z應(yīng)按l5年進行攤銷，選項E正確。

34.ABCD

35.CD選項A，附追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)相當于以票據(jù)為質(zhì)押從銀行取得借款，將來銀行不能收回票據(jù)載明金額時有權(quán)要求出售方支付款項，不能終止確認；選項B，采用質(zhì)押式回購交易出售債券，即將來會以－定的價格回購該債券。其風險并未轉(zhuǎn)移，不能終止確認。

36.AC選項A符合題意，融資租入的固定資產(chǎn)，符合實質(zhì)重于形式信息質(zhì)量要求，應(yīng)作為自有資產(chǎn)核算，計提折舊；

選項B不符合題意，按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地不計提折舊；

選項C符合題意，大修理期間停用的固定資產(chǎn)照提折舊；

選項D不符合題意，固定資產(chǎn)終止確認時或劃分為持有待售非流動資產(chǎn)時停止計提折舊。

綜上，本題應(yīng)選AC。

不計提折舊的固定資產(chǎn)：

（1）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，提前報廢的固定資產(chǎn)

（2）單獨計價入賬的土地

（3）經(jīng)營租賃租入的固定資產(chǎn)

（4）融資租賃租出的固定資產(chǎn)

（5）更新改造過程中的固定資產(chǎn)

（6）劃歸為持有待售的固定資產(chǎn)

需要計提折舊的固定資產(chǎn)：

（1）未使用的固定資產(chǎn)仍需計提折舊

（2）固定資產(chǎn)在定期大修理期間，仍需要計提折舊

37.BC選項A，涉及套期保值業(yè)務(wù)、財務(wù)擔保的，不能確認為金融負債；選項D，只有在新金融負債與現(xiàn)存金融負債的合同條款實質(zhì)上不同時，才能終止確認現(xiàn)存金融負債；選項E．應(yīng)付債券、長期借款等金融負債，終止確認時與資本公積無關(guān)。

38.ABCE

39.CD選項A，減值準備不得轉(zhuǎn)回；選項B．減值準備可以通過權(quán)益轉(zhuǎn)回，不會影響損益。

40.AE解析：A機器設(shè)備的公允價值減去處置費用后凈額=2000-100=1900(萬元)，預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=∑[第t年預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量/(1+折現(xiàn)率)t)=600/(1+5%)+540/(1+5%)2+480/(1+5%)3+370/(1+5%)4+300/(1+5%)5=2015.32(萬元)，所以，機器的可收回金額為2015.32萬元。

41.AB選項A，折現(xiàn)率通常應(yīng)以該資產(chǎn)的市場利率為依據(jù)確定，若該資產(chǎn)的利率無法從市場獲得，可以使用替代利率估計折現(xiàn)率；選項B，用于估計的利率應(yīng)為稅前利率。

42.AC選項A正確，企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助且采用總額法進行處理時，不能直接確認為當期損益，應(yīng)當確認為遞延收益；

選項B錯誤，企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助且采用總額法核算的，確認為遞延收益以后，相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或發(fā)生毀損的，應(yīng)將尚未分配的遞延收益余額一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當期的資產(chǎn)處置收益（出售）或營業(yè)外收入（報廢毀損）；

選項C正確，選項D錯誤，與收益相關(guān)的政府補助，用于補償企業(yè)以后期間發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，且客觀情況表明企業(yè)能夠滿足政府補助所附條件，取得時確認為遞延收益，在確認相關(guān)費用的期間計入當期損益或沖減相關(guān)成本。

綜上，本題應(yīng)選AC。

43.ABD解析：應(yīng)付賬款屬于其他金融負債，應(yīng)按攤余成本進行后續(xù)計量；持有至到期投資也應(yīng)按攤余成本進行后續(xù)計量。

44.CD選項A，收到返還的增值稅款屬于與收益相關(guān)的政府補助，應(yīng)當于收到時確認為營業(yè)外收入；選項B，收到政府虧損補貼600萬元應(yīng)確認為當期營業(yè)外收入；選項E，接受控股股東捐贈現(xiàn)金ooo7Y元應(yīng)確認為資本公積。

45.AD選項B，在權(quán)益性證券發(fā)行無溢價或溢價金額不足以沖減的情況下，應(yīng)沖減盈余公積和未分配利潤;選項C，對于債券如為溢價發(fā)行，這部分費用應(yīng)沖減溢價收入。

46.N

47.Y

48.N

49.甲公司20x9年12月31日合并資產(chǎn)負債表應(yīng)當列示的商譽金額=30500-50000×60%=500(萬元)。

50.單位：萬元項目合并金額營業(yè)收入20000+5000－600－200=24200營業(yè)成本12000+3000－600+60－124=14336管理費用1000+600－3.8－4=1592.2資產(chǎn)減值損失300+100－20=380存貨4000+2000－60=5940固定資產(chǎn)6000+3000－76+3.8=8927.8無形資產(chǎn)2000+500－40+4=2464遞延所得稅資產(chǎn)400+200+15+18.05－5+9=637.05商譽500注：同－控制下的控股合并不產(chǎn)生新的商譽，商譽500萬元。

51.（1）甲公司20×7年應(yīng)計提的減值準備=（6000-600×2）一4000=800（萬元）

甲公司20×8年度生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計提的折舊額=4000/8=500（萬元）

20×8年末該項生產(chǎn)設(shè)備的賬面價值=6000一（600×2+500）一800=3500（萬元）

該項固定資產(chǎn)的可收回金額為4000萬元，高于賬面價值，所以20×8年不需補提減值準備，按新準則規(guī)定減值準備也不得轉(zhuǎn)回。

（2）應(yīng)更正少計提的固定資產(chǎn)減值準備=2400-1600-200=600（萬元）

借：以前年度損益調(diào)整450

遞延所得稅資產(chǎn)150

貸：固定資產(chǎn)減值準備600

借：利潤分配一未分配利潤450

貸：以前年度損益調(diào)整450

借：盈余公積一法定盈余公積45

一任意盈余公積22.5

貸：利潤分配一未分配利潤67.5

20×8年該管理用固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊=1600/4=400（萬元）

（3）20×8年專利權(quán)的攤銷額=2100/7=300（萬元）

20×8年末專利權(quán)的賬面價值=5000一（500×3+300）一1400（20×7年末計提的無形資產(chǎn)減值準備）

=1800（萬元）

20×8年末該項專利權(quán)的可收回金額為2600萬元，高于賬面價值，不需補提減值準備，按新準則規(guī)定已經(jīng)計提的減值準備也不得轉(zhuǎn)回。

（4）①有合同約定的庫存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=0.75×8000-0.1×8000=5200（萬元）

有合同約定的庫存A產(chǎn)品的成本=0.6×8000=4800（萬元）

有合同約定的庫存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值>有合同約定的庫存A產(chǎn)品的成本，未發(fā)生減值，其賬面價值應(yīng)為4800萬元。

②沒有合同約定的庫存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=0.5×2000-0.1×2000=800（萬元）

沒有合同約定的庫存A產(chǎn)品的成本=0.6×2000=1200（萬元）

沒有合同約定的庫存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值<沒有合同約定的庫存A產(chǎn)品的成本，發(fā)生了減值，應(yīng)計提存貨跌價準備=1200-800=400（萬元），其賬面價值應(yīng)為800萬元。

借：資產(chǎn)減值損失400貸：存貨跌價準備400庫存A產(chǎn)品年末賬面價值=6000-400=5600（萬元）

或=4800+800=5600（萬元）

③庫存原材料的可變現(xiàn)凈值=1200-100=1100（萬元）

庫存原材料的成本為1000萬元庫存原材料的成本<庫存原材料的可變現(xiàn)凈值，庫存原材料未發(fā)生減值，庫存原材料的年末賬面價值為1000萬元。

（5）①20×8年度甲公司計提的生產(chǎn)設(shè)備的折舊為500萬元。

按稅法規(guī)定20×8年應(yīng)計提的生產(chǎn)設(shè)備的折舊額=6000/10=600（萬元）

20×8年末該固定資產(chǎn)的賬面價值=4000-500=3500（萬元），計稅基礎(chǔ)=6000-600×3=4200（萬元），所以20×8年末存在的可抵扣暫時性差異為700萬元。

該項固定資產(chǎn)20×7年末的賬面價值=6000-600×2-800=4000（萬元），計稅基礎(chǔ)=6000-600×2=4800（萬元），所以20×7年末產(chǎn)生可抵扣暫時性差異為800萬元。

所以20×8年應(yīng)轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異=800-700=100（萬元），計入遞延所得稅資產(chǎn)科目的金額（貸方）=100×25%=25（萬元）。

②20×7年年末該管理用固定資產(chǎn)賬面價值=1600萬元，其計稅基礎(chǔ)=4800-2400=2400（萬元），產(chǎn)生可抵扣暫時性差異8011萬元。

20×8年年末該固定資產(chǎn)賬面價值=1600一1600/4=1200（萬元），其計稅基礎(chǔ)=2枷一600=1800（萬元），20×8年年末可抵扣暫時性差異為600萬元，所以20×8年年末應(yīng)轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異=800-600=200（萬元）。計入遞延所得稅資產(chǎn)科目的金額（貸方）=200×25%：50（萬元）。

（20×7年年末該專利權(quán)的賬面價值為2100萬元，其計稅基礎(chǔ)=5000-500×3=3500（萬元），產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異為1400萬元；20×8年年末該專利權(quán)的賬面價值=2100-2100/7=1800（萬元），其計稅基礎(chǔ)=5000一500×4=3000（萬元），20×8年末存在的可抵扣暫時性差異=3000-1800=1200（萬元），所以20×8年應(yīng)轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異=1400-1200=200（萬元），計人遞延所得稅資產(chǎn)科目的金額（貸方）=200×25%=50（萬元）。

④計提的存貨跌價準備所產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)金額（借方）

=400×25%=100（萬元）

⑤轉(zhuǎn)回壞賬準備所轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時性差異應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)的金額（貸方）

=（105-5）×25%=100×25%=25（萬元）

遞延所得稅資產(chǎn)減少=25+50+50-100+25=50（萬元）

（6）甲公司20×8年度應(yīng)交所得稅=[12000-50+（110-60）一100-200-200十400一（105-5）]×25%=11800×25%。=2950（萬元）

甲公司20×8年度所得稅費用=2950+50=3000（萬元）

或[（12000-50+（110-60）]×25%=3000（萬元）

借：所得稅費用3000

貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅2950

遞延所得稅資產(chǎn)5052.(1)處理不正確。理由：計提的攤銷金額不正確，正確的攤銷額＝(2700—1875)／5＝165(萬元)，同時調(diào)整所得稅費用。調(diào)整分錄為：借：累計攤銷105貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整管理費用(270—165)105借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費用26．25貸：遞延所得稅資產(chǎn)22．5遞延所得稅負債3．75(2)處理不正確。理由：根據(jù)財務(wù)報表列報準則規(guī)定，預(yù)計在資產(chǎn)負債表日起－年內(nèi)(含－年)或－個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)為流動資產(chǎn)。從預(yù)付賬款的性質(zhì)分析，企業(yè)顯然不是為了出售或耗用的目的而持有預(yù)付賬款，因此在考慮預(yù)付款項的分類時，應(yīng)當重點分析其“變現(xiàn)”的時間。這里“變現(xiàn)”的含義是指該項資產(chǎn)經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式。

預(yù)付賬款經(jīng)濟利益的實現(xiàn)方式取決于其最終形成資產(chǎn)的經(jīng)濟利益實現(xiàn)的時間及方式。為購建固定資產(chǎn)而預(yù)付的款項，在期末編制財務(wù)報表時，應(yīng)分類為非流動資產(chǎn)，列示于其他非流動資產(chǎn)中，并在附注中披露其性質(zhì)。

調(diào)整處理：減少資產(chǎn)負債表中“預(yù)付款項”項目1500萬元，增加“其他非流動資產(chǎn)”項目1500萬元。

(3)處理不正確。理由：該業(yè)務(wù)中，固定資產(chǎn)售價與公允價值的差額150萬元應(yīng)確認為遞延收益并在資產(chǎn)使用期限內(nèi)進行攤銷，公允價值1350萬元與賬面價值1200萬元的差額150萬元，應(yīng)計入當期損益。調(diào)整分錄是：借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整營