財(cái)產(chǎn)清查的資料第1頁(yè)/共48頁(yè)9.1

財(cái)產(chǎn)清查定義及其意義

9.1.1財(cái)產(chǎn)清查的定義與地位

1.財(cái)產(chǎn)清查的定義對(duì)企業(yè)的貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)和債權(quán)債務(wù)等進(jìn)行盤點(diǎn)或核對(duì)，并確定其賬簿記錄資料與其的實(shí)際狀況是否相符的一種專門方法。是會(huì)計(jì)的專門方法之一。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門實(shí)物資產(chǎn)管理部門開戶銀行貨幣資金債務(wù)人債權(quán)人債權(quán)債務(wù)實(shí)物資產(chǎn)使用部門W固定資產(chǎn)實(shí)際結(jié)存數(shù)實(shí)際狀況賬面結(jié)存數(shù)相互核對(duì)相互核對(duì)財(cái)產(chǎn)清查第2頁(yè)/共48頁(yè)2．財(cái)產(chǎn)清查方法的重要地位

財(cái)務(wù)報(bào)告賬簿◆保證賬簿所提供的資料真實(shí)客觀的一種方法事項(xiàng)交易保證賬簿資料真實(shí)◆保證企業(yè)報(bào)告的會(huì)計(jì)信息可靠的一種方法會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)確認(rèn)會(huì)計(jì)計(jì)量賬戶設(shè)置復(fù)式記賬成本計(jì)算財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)成果財(cái)產(chǎn)清查保證報(bào)告信息可靠第3頁(yè)/共48頁(yè)9.1.2財(cái)產(chǎn)清查的種類及其意義1．財(cái)產(chǎn)清查的種類財(cái)產(chǎn)清查按清查范圍全部清查按清查時(shí)間定期清查不定期清查按執(zhí)行單位內(nèi)部清查局部清查外部清查資產(chǎn)…

101112月末、年末時(shí)進(jìn)行根據(jù)需要隨時(shí)進(jìn)行企業(yè)自行清查企業(yè)外部所組織的清查第4頁(yè)/共48頁(yè)2．財(cái)產(chǎn)清查的意義

資產(chǎn)——企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的重要內(nèi)容之一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門實(shí)物資產(chǎn)管理部門開戶銀行貨幣資金債務(wù)人債權(quán)人債權(quán)債務(wù)實(shí)物資產(chǎn)使用部門W固定資產(chǎn)實(shí)際結(jié)存數(shù)實(shí)際狀況賬面結(jié)存數(shù)相互核對(duì)相互核對(duì)財(cái)產(chǎn)清查★能夠保證賬簿記錄的真實(shí)準(zhǔn)確，確保賬實(shí)相符

★能夠真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，確保財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量資產(chǎn)價(jià)值——企業(yè)費(fèi)用計(jì)量的基礎(chǔ)第5頁(yè)/共48頁(yè)

（二）財(cái)產(chǎn)清查的種類

財(cái)產(chǎn)清查按清查范圍全部清查按清查時(shí)間定期清查不定期清查按執(zhí)行單位內(nèi)部清查局部清查外部清查資產(chǎn)…

101112月末、年末時(shí)進(jìn)行根據(jù)需要隨時(shí)進(jìn)行企業(yè)自行清查企業(yè)外部所組織的清查第6頁(yè)/共48頁(yè)3．財(cái)產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作與實(shí)施（1）組織準(zhǔn)備（2）業(yè)務(wù)準(zhǔn)備組建清查組織提出處理意見制定清查計(jì)劃實(shí)施財(cái)產(chǎn)清查做出清查總結(jié)財(cái)會(huì)部門倉(cāng)儲(chǔ)部門卡片賬清查量具、計(jì)算工具、記錄表格等清查人員第7頁(yè)/共48頁(yè)9.2財(cái)產(chǎn)清查內(nèi)容及其方法9.2.1貨幣資金的清查內(nèi)容及其方法貨幣資金包括庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款等，清查具體包括以上兩個(gè)方面。1．庫(kù)存現(xiàn)金的清查（1）清查方法★將庫(kù)存現(xiàn)金與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的余額核對(duì)，借以確認(rèn)賬實(shí)是否相符的方法。

核對(duì)賬面結(jié)存數(shù)實(shí)際結(jié)存數(shù)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬財(cái)會(huì)部門第8頁(yè)/共48頁(yè)（2）清查手續(xù)：填寫“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表單位名稱：年月日實(shí)存金額賬存金額實(shí)存與賬存對(duì)比備注盤盈盤虧

盤點(diǎn)人簽章出納員簽章★庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表——重要的原始憑證盤點(diǎn)確定的實(shí)存數(shù)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的余額實(shí)存金額多于賬存金額實(shí)存金額少于賬存金額第9頁(yè)/共48頁(yè)2．銀行存款的清查★將銀行存款日記賬的余額與銀行記錄核對(duì)，借以確認(rèn)賬實(shí)是否相符的方法。企業(yè)銀行

銀行存款

××××××

吸收存款

××××××款項(xiàng)送存銀行并開設(shè)存款戶發(fā)生收付款業(yè)務(wù)雙方登記★在正常情況下，雙方登記的內(nèi)容相同，余額應(yīng)當(dāng)相等★負(fù)債類賬戶第10頁(yè)/共48頁(yè)（2）清查手續(xù)：存在“未達(dá)賬項(xiàng)”時(shí)應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。（1）清查方法：與銀行“對(duì)賬單”核對(duì)銀行對(duì)賬單余額銀行存款日記賬賬面余額★“吸收存款”賬戶記錄核對(duì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表200×年6月31日項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已收企業(yè)未收減：銀行已付企業(yè)未付1120002000016000銀行對(duì)賬單余額加：企業(yè)已收銀行未收減：企業(yè)已付銀行未付148000400036000調(diào)整后存款余額116000調(diào)整后存款余額116000第11頁(yè)/共48頁(yè)（3）“未達(dá)賬項(xiàng)”企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞時(shí)間的不同，而導(dǎo)致記賬時(shí)間的不一致，對(duì)于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，一方已經(jīng)接到有關(guān)結(jié)算憑證并已登記入賬，另一方由于沒有接到有關(guān)結(jié)算憑證而尚未登記記賬的款項(xiàng)。企業(yè)銀行

銀行存款

吸收存款(對(duì)賬單)×××委托銀行向客戶收款客戶銀行銷售產(chǎn)品【例】★尚未收到收款通知，暫未入賬——未達(dá)賬項(xiàng)收回款項(xiàng)并已入賬收款通知(送企業(yè))第12頁(yè)/共48頁(yè)

未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況：見教材【例9—1】～

【例9—4】。（4）“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法

（見下頁(yè)圖示）銀行存款日記賬月初余額500000（略）

9-1450009-2300000

（略）本月合計(jì)（略）本月合計(jì)（略）月末余額245000吸收存款（對(duì)賬單）

（略）月初余額5000009-480009-325000

（略）本月合計(jì)（略）本月合計(jì)（略）月末余額517000企業(yè)已收銀行未收企業(yè)已付銀行未付銀行已付企業(yè)未付銀行已收企業(yè)未收企業(yè)銀行第13頁(yè)/共48頁(yè)銀行存款日記賬月初余額500000（略）

9-1450009-2300000

（略）本月合計(jì)（略）本月合計(jì)（略）月末余額245000企業(yè)已收銀行未收企業(yè)已付銀行未付企業(yè)銀行吸收存款（對(duì)賬單）

（略）月初余額5000009-480009-325000

（略）本月合計(jì)（略）本月合計(jì)（略）月末余額517000銀行存款余額調(diào)節(jié)表200×年6月31日項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已收企業(yè)未收減：銀行已付企業(yè)未付245000250008000銀行對(duì)賬單余額加：企業(yè)已收銀行未收減：企業(yè)已付銀行未付51700045000300000調(diào)整后存款余額262000調(diào)整后存款余額262000銀行已付企業(yè)未付銀行已收企業(yè)未收第14頁(yè)/共48頁(yè)（5）對(duì)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的注意要點(diǎn)★調(diào)節(jié)后余額為企業(yè)可以實(shí)際動(dòng)用的銀行存款數(shù)（雙方實(shí)際入賬以后方可動(dòng)用）★“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起對(duì)賬作用，不能作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證第15頁(yè)/共48頁(yè)9.2.2存貨清查的內(nèi)容及其方法1．存貨清查的內(nèi)容

★存貨是企業(yè)具有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。在產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，主要包括企業(yè)的原材料、在產(chǎn)品和庫(kù)存商品等。

★查明各種存貨的實(shí)際結(jié)存數(shù)量與其賬面結(jié)存數(shù)量是否相符。賬面結(jié)存數(shù)核對(duì)RRRRRWW實(shí)際結(jié)存數(shù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門財(cái)產(chǎn)物資保管部門產(chǎn)品生產(chǎn)部門采用什么方法確定？第16頁(yè)/共48頁(yè)2．存貨盤存制度★是指企業(yè)在進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查時(shí)用以確定存貨實(shí)際結(jié)存數(shù)量的方法。月末時(shí)還結(jié)存幾件？

【例】A產(chǎn)品月初結(jié)存2件；本月生產(chǎn)2件。解決方法之一：通過賬戶記錄資料計(jì)算結(jié)存數(shù)解決方法之二：月末通過實(shí)地盤點(diǎn)求得結(jié)存數(shù)★具體方法：永續(xù)盤存制和實(shí)地盤存制

月中有銷售第17頁(yè)/共48頁(yè)（1）永續(xù)盤存制

★永續(xù)盤存制也稱賬面盤存制。是通過設(shè)置存貨明細(xì)賬，逐筆登記存貨的收入數(shù)和發(fā)出數(shù)，并可隨時(shí)確定存貨結(jié)存數(shù)量的盤存方法。1）永續(xù)盤存制確定存貨結(jié)存數(shù)量的基本做法（見下頁(yè)圖示）第18頁(yè)/共48頁(yè)★永續(xù)盤存制確定存貨結(jié)存數(shù)量的基本做法原材料明細(xì)賬會(huì)計(jì)科目：甲材料單位：千克2009年憑證號(hào)摘要單價(jià)借方貸方借或貸余額月日數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額121結(jié)存19.40借4000776007轉(zhuǎn)×發(fā)出1500〃250015轉(zhuǎn)×購(gòu)入20.60200041200〃450025轉(zhuǎn)×發(fā)出4000〃50031—合計(jì)—20005500借500★平時(shí)，對(duì)存貨的增減變動(dòng)隨時(shí)進(jìn)行連續(xù)、完整的記錄★可隨時(shí)計(jì)算確定結(jié)存存貨數(shù)量永續(xù)盤存制（賬面盤存制）★期末結(jié)存存貨數(shù)量＝期初結(jié)存數(shù)量＋本期增加數(shù)量－本期減少數(shù)量第19頁(yè)/共48頁(yè)2）永續(xù)盤存制下期末存貨結(jié)存成本的確定在采用永續(xù)盤存制確定存貨期末結(jié)存數(shù)量的基礎(chǔ)上，還應(yīng)采用一定的方法計(jì)算存貨的結(jié)存成本。在實(shí)務(wù)中，各種存貨期末結(jié)存成本的計(jì)算存在如下兩種情況：（1）某種存貨各入庫(kù)批次的單位成本一致

（2）某種存貨各入庫(kù)批次的單位成本不一致

★對(duì)以上兩種情況，應(yīng)采用不同的方法計(jì)算確定其期末結(jié)存成本（見下頁(yè)圖示）。第20頁(yè)/共48頁(yè)期末結(jié)存某種存貨成本＝該存貨單位成本×結(jié)存數(shù)量★某種存貨各入庫(kù)批次的單位成本不一致時(shí)，期末結(jié)存成本的計(jì)算有賴于發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法的選擇◆應(yīng)根據(jù)企業(yè)所選用的不同的發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法計(jì)算確定★某種存貨各入庫(kù)批次的單位成本一致時(shí)，可采用該公式直接計(jì)算其期末結(jié)存成本◆或根據(jù)下列公式計(jì)算其期末結(jié)存成本期末結(jié)存某種存貨成本＝該存貨的期初結(jié)存成本＋－該存貨的本期增加成本該存貨的本期減少成本◆可根據(jù)存貨的賬戶記錄確定

以上計(jì)算公式的應(yīng)用見

【例9—6】第21頁(yè)/共48頁(yè)①按先進(jìn)先出法計(jì)算期末存貨成本

【例8—4】資料見表8—5。甲材料月初結(jié)存4000千克，總成本77600元；本月購(gòu)入2000千克，總成本41200元；本月發(fā)出5500千克，總成本108500元。

12月7日發(fā)出甲材料成本：19.40×1500＝29100（元）

12月25日發(fā)出甲材料成本：19.40×2500＋20.60×1500＝79400（元）本月發(fā)出甲材料全部成本：29100＋79400＝108500（元）期末結(jié)存某種存貨成本＝該存貨的期初結(jié)存成本＋－該存貨的本期增加成本該存貨的本期減少成本

月末結(jié)存甲材料成本：

77600＋41200－108500＝10300（元）第22頁(yè)/共48頁(yè)②按加權(quán)平均法計(jì)算期末存貨成本

【例8—5】資料見表8—5。甲材料月初結(jié)存4000千克，總成本77600元；本月購(gòu)入2000千克，總成本41200元；本月發(fā)出5500千克，總成本108900元。

本月甲材料的加權(quán)平均成本為：（77600＋41200）÷（4000＋2000）＝19.80（元）

本月發(fā)出甲材料的成本為：19.80×5500＝（元）期末結(jié)存某種存貨成本＝該存貨的期初結(jié)存成本＋－該存貨的本期增加成本該存貨的本期減少成本

月末結(jié)存甲材料成本：

77600＋41200－108900＝9900（元）第23頁(yè)/共48頁(yè)③按個(gè)別計(jì)價(jià)法計(jì)算期末存貨成本

【例8—6】資料同表8—5。本月發(fā)出甲材料的成本。

12月7日發(fā)出甲材料的成本：19.40×1500＝29100（元）

12月25日發(fā)出甲材料的成本：20.60×4000＝82400（元）全月發(fā)出甲材料的全部成本：29100＋82400＝111500（元）期末結(jié)存某種存貨成本＝該存貨的期初結(jié)存成本＋－該存貨的本期增加成本該存貨的本期減少成本

月末結(jié)存甲材料成本：

77600＋41200－111500＝7300（元）第24頁(yè)/共48頁(yè)原材料明細(xì)賬會(huì)計(jì)科目：甲材料單位：千克（2）缺點(diǎn)◆明細(xì)核算工作量較大,需要較多的人力和費(fèi)用（3）適用范圍：為多數(shù)企業(yè)所采用2009年憑證號(hào)摘要單價(jià)借方貸方借或貸余額月日數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額121結(jié)存19.40借4000776007轉(zhuǎn)×發(fā)出1500〃250015轉(zhuǎn)×購(gòu)入20.60200041200〃450025轉(zhuǎn)×發(fā)出4000〃50031—合計(jì)—20005500借500（1）優(yōu)點(diǎn)●有利于掌握各種資產(chǎn)的狀況及其動(dòng)態(tài)●有利于企業(yè)加強(qiáng)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的管理●有利于實(shí)施會(huì)計(jì)控制永續(xù)盤存制（賬面盤存制）3）對(duì)永續(xù)盤存制的評(píng)價(jià)第25頁(yè)/共48頁(yè)（2）實(shí)地盤存制★確定期末存貨結(jié)存數(shù)量的方法之一★在期末時(shí)通過盤點(diǎn)實(shí)物確定存貨的結(jié)存數(shù)量，并據(jù)以確認(rèn)發(fā)出存貨數(shù)量，借以計(jì)算期末結(jié)存存貨成本和本期發(fā)出存貨成本的一種盤存方法。1）實(shí)地盤存制確定存貨期末結(jié)存數(shù)量的基本做法（見下頁(yè)圖示）

第26頁(yè)/共48頁(yè)原材料明細(xì)賬會(huì)計(jì)科目：甲材料單位：千克2009年憑證號(hào)摘要單價(jià)借方貸方借或貸余額月日數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額121結(jié)存19.40借4000776007轉(zhuǎn)×發(fā)出15轉(zhuǎn)×購(gòu)入20.60200025轉(zhuǎn)×發(fā)出31—合計(jì)—20005200800A平時(shí)只登記存貨增加數(shù)，不登記存貨減少數(shù)B月末時(shí)，實(shí)地盤點(diǎn)確認(rèn)結(jié)存數(shù)C月末時(shí)，計(jì)算確定本月發(fā)出數(shù)月初結(jié)存數(shù)＋本月增加數(shù)－月末盤點(diǎn)結(jié)存數(shù)本例：4000＋2000

－800＝5200（千克）1）實(shí)地盤存制確定存貨期末結(jié)存數(shù)量的基本做法第27頁(yè)/共48頁(yè)2）實(shí)地盤存制下計(jì)算發(fā)出存貨成本和期末結(jié)存成本的方法①本期發(fā)出存貨成本的計(jì)算同樣可采用先進(jìn)先出法、一次加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法等。②期末結(jié)存存貨的計(jì)價(jià)根據(jù)發(fā)出存貨不同計(jì)價(jià)方法分別計(jì)算。第28頁(yè)/共48頁(yè)原材料明細(xì)賬會(huì)計(jì)科目：甲材料單位：千克2009年憑證號(hào)摘要單價(jià)借方貸方借或貸余額月日數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額121結(jié)存19.40借4000776007轉(zhuǎn)×發(fā)出15轉(zhuǎn)×購(gòu)入20.60200025轉(zhuǎn)×發(fā)出31—合計(jì)—20005200800★發(fā)出（銷售等）存貨成本＝企業(yè)選擇使用的發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法確定的單價(jià)×發(fā)出（銷售等）數(shù)量期末存貨成本＝月初結(jié)存成本＋本月增加成本－本月減少成本？？★也可以根據(jù)不同的計(jì)價(jià)方法，先計(jì)算期末結(jié)存存貨成本，之后再計(jì)算本月發(fā)出存貨的成本。第29頁(yè)/共48頁(yè)3）對(duì)實(shí)地盤存制的評(píng)價(jià)

原材料明細(xì)賬會(huì)計(jì)科目：甲材料單位：千克2009年憑證號(hào)摘要單價(jià)借方貸方借或貸余額月日數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額121結(jié)存19.40借4000776007轉(zhuǎn)×發(fā)出15轉(zhuǎn)×購(gòu)入20.60200025轉(zhuǎn)×發(fā)出31—合計(jì)—20005200800（2）缺點(diǎn)◆不能隨時(shí)反映存貨的增減變動(dòng)情況和結(jié)存數(shù)量及結(jié)存成本，缺乏嚴(yán)密的管理手續(xù)◆推算出來的各項(xiàng)好財(cái)產(chǎn)的減少數(shù)中可能存在一些非正常因素，不利于加強(qiáng)對(duì)存貨資產(chǎn)的管理與控制。

（3）適用范圍：一般只對(duì)價(jià)值低、收發(fā)比較頻繁的存貨盤點(diǎn)時(shí)才予以采用

（1）優(yōu)點(diǎn)●可以減輕平時(shí)登記賬簿的工作量，存貨成本計(jì)算的工作量也會(huì)大大減少●計(jì)算方法也比較簡(jiǎn)單，易于掌握第30頁(yè)/共48頁(yè)3．存貨清查的方法基本做法是實(shí)地盤點(diǎn)法。具體有下列方法：

◆實(shí)地盤點(diǎn)法(設(shè)備、材料等)◆技術(shù)推算法(難以清點(diǎn)存貨)

◆抽樣盤存法(特質(zhì)相同存貨)◆函證核對(duì)法(委托加工等)4．存貨清查的手續(xù)應(yīng)填寫“盤存單”和“實(shí)存賬存對(duì)比表”。(見下頁(yè)圖示)RRRRRWW實(shí)際結(jié)存數(shù)第31頁(yè)/共48頁(yè)盤存單單位名稱：盤點(diǎn)時(shí)間：編號(hào)：財(cái)產(chǎn)類別：存放地點(diǎn)：序號(hào)名稱規(guī)格型號(hào)計(jì)量單位實(shí)存數(shù)量單價(jià)金額備注清查的財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)后確認(rèn)的實(shí)存數(shù)量●盤存單的參考格式目的：便于與財(cái)產(chǎn)的賬戶余額核對(duì)

盤點(diǎn)人簽章：保管人員簽章：在盤點(diǎn)過程中填寫根據(jù)所清查的財(cái)產(chǎn)填列

●盤存單不屬于賬面記錄調(diào)整的原始憑證第32頁(yè)/共48頁(yè)賬存實(shí)存對(duì)比表單位名稱：年月日盤點(diǎn)人簽章：保管人員簽章：財(cái)產(chǎn)名稱實(shí)存金額賬存金額實(shí)存與賬存對(duì)比備注盤盈盤虧清查盤點(diǎn)的財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)后確認(rèn)的實(shí)存數(shù)量賬面結(jié)存數(shù)量實(shí)存數(shù)量多于賬面結(jié)存數(shù)量實(shí)存數(shù)量少于賬面結(jié)存數(shù)量

●賬存實(shí)存對(duì)比表屬于調(diào)整賬面記錄的原始憑證。●賬存實(shí)存對(duì)比表的參考格式根據(jù)盤存單填列根據(jù)有關(guān)賬戶填列確定賬存實(shí)存對(duì)比結(jié)果盤點(diǎn)結(jié)束后填寫根據(jù)存在問題的財(cái)產(chǎn)填列提出處理意見第33頁(yè)/共48頁(yè)9.2.3固定資產(chǎn)清查的內(nèi)容及其方法1．固定資產(chǎn)清查的內(nèi)容固定資產(chǎn)是指企業(yè)購(gòu)建的用于產(chǎn)品生產(chǎn)或經(jīng)營(yíng)管理的房屋、建筑物及各種設(shè)備等。清查目的：查明其實(shí)際結(jié)存數(shù)量與其賬面結(jié)存數(shù)量是否相符。2．清查的方法基本方法是實(shí)地盤點(diǎn)法。3．清查的手續(xù)也應(yīng)填寫“盤存單”和“實(shí)存賬存對(duì)比表”。

第34頁(yè)/共48頁(yè)9.2.4往來款項(xiàng)清查的內(nèi)容及其方法1．往來款項(xiàng)清查的內(nèi)容往來款項(xiàng)是指企業(yè)的各種應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)和預(yù)收款項(xiàng)等。分別屬于企業(yè)的債權(quán)、債務(wù)。清查目的：查明各種往來款項(xiàng)的實(shí)際狀況與其賬面記錄情況是否相符。

債務(wù)人債權(quán)人債權(quán)債務(wù)實(shí)際狀況賬面記錄相互核對(duì)第35頁(yè)/共48頁(yè)2．往來款項(xiàng)清查的方法

★詢證核對(duì)法。3．清查的手續(xù)：應(yīng)填寫“往來款項(xiàng)對(duì)賬單”（格式參見表9—7）。企業(yè)賬面結(jié)存數(shù)核對(duì)對(duì)方賬面數(shù)客戶等往來款項(xiàng)對(duì)賬單第36頁(yè)/共48頁(yè)9.3財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果與處理9.3.1財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的原則與步驟1．財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的基本含義★一般是指企業(yè)在經(jīng)過清查以后所確認(rèn)的各類財(cái)產(chǎn)物資的賬面結(jié)存數(shù)與其實(shí)際結(jié)存數(shù)之間比較的結(jié)果。財(cái)產(chǎn)物資的賬面結(jié)存數(shù)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)際結(jié)存數(shù)≠實(shí)際賬面結(jié)存數(shù)結(jié)存數(shù)∨盤盈實(shí)際賬面結(jié)存數(shù)結(jié)存數(shù)∧盤虧財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果賬實(shí)不符第37頁(yè)/共48頁(yè)2．對(duì)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理原則

對(duì)發(fā)現(xiàn)的盤盈或盤虧等，一般應(yīng)按以下原則進(jìn)行處理。賬面結(jié)存數(shù)實(shí)際結(jié)存數(shù)盤盈流動(dòng)資產(chǎn)：沖減清查當(dāng)期的管理費(fèi)用固定資產(chǎn)：作為前期差錯(cuò)進(jìn)行損益調(diào)整無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)：轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入賬面結(jié)存數(shù)實(shí)際結(jié)存數(shù)盤虧流動(dòng)資產(chǎn)：應(yīng)分別情況計(jì)入管理費(fèi)用、其他應(yīng)收款和營(yíng)業(yè)外支出等固定資產(chǎn)：計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出無法收回的應(yīng)收賬款：沖減壞賬準(zhǔn)備

應(yīng)收款項(xiàng)和應(yīng)付款項(xiàng)的清查結(jié)果無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)賬實(shí)不符第38頁(yè)/共48頁(yè)3．財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的主要步驟賬存實(shí)存對(duì)比表清查結(jié)果盤盈盤虧▲核準(zhǔn)金額，查明差異原因，提出處理意見▲編制記賬調(diào)整有關(guān)賬簿記錄，做到賬實(shí)相符▲

編制記賬憑證登記入賬，予以轉(zhuǎn)銷。批準(zhǔn)前的賬戶調(diào)整報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后

庫(kù)存現(xiàn)金待處理財(cái)產(chǎn)損溢

××××××◆調(diào)整盤虧◆調(diào)整盤盈

批準(zhǔn)后的轉(zhuǎn)銷處理◆盤盈轉(zhuǎn)銷◆盤虧轉(zhuǎn)銷第39頁(yè)/共48頁(yè)9.3.2財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理1．庫(kù)存現(xiàn)金清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理（1）賬戶設(shè)置

待處理財(cái)產(chǎn)損溢

庫(kù)存現(xiàn)金××××××其他應(yīng)收款×××

營(yíng)業(yè)外收入××××××待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類；具有雙重性質(zhì)賬戶結(jié)構(gòu)：較為特殊★賬面調(diào)整◆登記現(xiàn)金盤虧◆登記現(xiàn)金盤盈◆轉(zhuǎn)銷現(xiàn)金盤盈◆轉(zhuǎn)銷現(xiàn)金盤虧損溢：盤虧、盤盈★轉(zhuǎn)銷處理（2）賬務(wù)處理見【例9—7、8】

（3）賬戶記錄見表9—12第40頁(yè)/共48頁(yè)2．存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理包括原材料、庫(kù)存商品等盤盈和盤虧。（1）賬戶設(shè)置

★轉(zhuǎn)銷處理待處理財(cái)產(chǎn)損溢

原材料××××××

庫(kù)存商品××××××管理費(fèi)用××××××其他應(yīng)收款××××××營(yíng)業(yè)外支出××××××待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類；具有雙重性質(zhì)賬戶結(jié)構(gòu)：較為特殊★賬面調(diào)整◆登記各種存貨的盤虧及毀損數(shù)◆登記各種存貨的盤盈數(shù)◆轉(zhuǎn)銷各種存貨盤盈的數(shù)◆轉(zhuǎn)銷各種存貨盤虧及毀損數(shù)第41頁(yè)/共48頁(yè)（2）賬務(wù)處理