園林綠化公司常用會計分錄（一般納稅人）2017-10-2作者：呂國輝

近期陸續(xù)發(fā)布了《建筑公司常用會計分錄》、《建筑勞務公司常用會計分錄》以及《裝飾裝修行業(yè)常用會計分錄》整理出《園林綠化公司常用會計分錄》一、園林綠化公司的特點園林綠化行業(yè)屬于建筑業(yè)，但也不同于普通的建筑業(yè)。園林綠化項目中種植的綠色生態(tài)植物屬于農(nóng)業(yè)種植業(yè)，植物是具有生命的生物資產(chǎn)；其中只有堆山、挖湖、廊亭、園路等土建工程屬于傳統(tǒng)的建筑業(yè)內(nèi)容。園林綠化項目的合同期限要跨越多個年度。施工階段一般需要3～6個月，綜合性的項目可能需要1～2年。施工結束竣工驗收后養(yǎng)護期，養(yǎng)護期一般2～3年，養(yǎng)護期結束項目移交后才能結束項目核算。因此園林綠化項目一般要跨越3～5個年度。二、收入成本確認方法園林綠化工程施工完成時即完成了工程量清單的全部內(nèi)容，養(yǎng)護期進行澆水、施肥、病害防治、防凍等維護保養(yǎng)，養(yǎng)護期內(nèi)死亡的綠色植物需要補種。受養(yǎng)護期時間長短及項目工程量清單的影響，不同項目施工完成時已投入成本占項目預計總成本的比例不一，大致在70%～80%之間。

園林綠化行業(yè)的以上特點決定了以已完成的合同工作量占合同預計總工作量的比例和以工期進度確定完工進度的這兩個方法都不適用，采用累計實際發(fā)生的成本占合同預計總成本的比例的方法（即建造合同完工百分比法）來確定完工進度更合理，這也是實務中普遍采用的一種方法。

三、園林綠化公司苗木等農(nóng)產(chǎn)品進項抵扣的特別規(guī)定1、購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率（7月1日之前是13%）計算的進項稅額。計算公式為：進項稅額=買價×扣除率買價，是指納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。購進農(nóng)產(chǎn)品，按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》抵扣進項稅額的除外。2、關于農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票的注釋：（1）小規(guī)模納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品依照3%征收率按簡易辦法計算繳納增值稅而自行開具或委托稅務機關代開的普通發(fā)票。（稅率為3%的普通發(fā)票）可按11%（7月1日之前是13%）的扣除率計算抵扣增值稅進項稅額。借：原材料--輔材借：原材料--五金電料借：原材料--苗木借：

應交稅費-應交增值稅-進項稅（應交稅費－待認證進項稅額）

貸：應付賬款--供應商

4.

付材料款

附件：銀行回單、結算單、合同借：預（應）付賬款-客戶

貸：銀行存款

5.原材料出庫

附件：出庫單借：工程施工-合同成本--直接材料借：工程施工-合同成本--其他直接費用借：工程施工-合同成本--間接費用

貸：原材料--主材

貸：原材料--輔材

貸：原材料--五金電料

貸：原材料--苗木等

6.銷售剩余原材料

附件：出庫單，收款收據(jù)，發(fā)票6.1收款借：銀行存款

貸：其他業(yè)務收入

貸：應交稅費－應交增值稅－銷項稅6.2結轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務成本

貸：原材料-主材

貸：原材料-輔材

貸：原材料-五金電料貸：原材料--苗木

7.發(fā)生當月勞務分包費用

附件：勞務結算單、工資表等借：工程施工-合同成本--人工費

貸：應付賬款--XXX單位（應付職工薪酬）8.支付勞務費用

附件：勞務發(fā)票、工資表、銀行回單借：應付賬款--XXX單位（應付職工薪酬）

貸：銀行存款

9.當月發(fā)生機械使用費

附件：銀行回單、付款申請單、施工機械費用結算單、發(fā)票9.1

月底結算，暫估入賬

借：工程施工-合同成本--機械使用費（不含稅）

貸：應付賬款-暫估應付款-客戶9.2收到專票，先沖銷借：工程施工-合同成本--機械使用費（紅字沖回）

貸：應付賬款-暫估應付款-客戶（紅字沖回）9.3收到專票借：工程施工-合同成本--機械使用費借：應交稅費-應交增值稅-進項稅（應交稅費－待認證進項稅額）

貸：應付賬款-應付機械款-XXX單位9.4付款借：應付賬款--租賃款-XXX單位

貸：銀行存款

10.

報銷招待、差旅、油費及過路費等

附件：發(fā)票、費用報銷審批單借：工程施工-合同成本-間接費用-－各明細科目借：應交稅費-應交增值稅-進項稅（應交稅費－待認證進項稅額）

貸：其他應收款-備用金-個人貸：銀行存款等

11、確認分包工程成本及付款

附件：工程進度確認單、發(fā)票、付款申請單、合同、銀行回單、工程進度確認單、承包方收款收據(jù)11.1工程進度確認，暫估入賬借：工程施工-合同成本-分包工程費用-工程項目（不含稅）

貸：應付賬款-暫估-客戶11.2收到分包方專票借：工程施工-合同成本-分包工程費用-工程項目（紅字沖銷）

貸：應付賬款-暫估-客戶（紅字沖銷）11.3借：工程施工-合同成本-分包工程費用-工程項目

借：應交稅費-應交增值稅-進項稅（應交稅費－待認證進項稅額）

貸：應付賬款-XXX單位

11.4支付分包工程款

借：應付賬款-XXX單位

貸：銀行存款

12.固定資產(chǎn)、低值易耗品采購入庫

附件：采購申請單、入庫單、出庫單、發(fā)票、驗收單、折舊明細表12.1購入資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設備等借：低值易耗品借：

應交稅費-應交增值稅-進項稅（應交稅費－待認證進項稅額）

貸：銀行存款12.2月末計提折舊借：工程施工-合同成本-其他直接費用-工程項目（生產(chǎn)用）借：工程施工-合同成本-間接費用－折舊及攤銷-工程項目（非生產(chǎn)用）

貸：累計折舊

13、交增值稅13.1當月繳納當月增值稅額

附件：交稅憑證、銀行回單借：應交稅費-應交增值稅-已交稅金

貸：銀行存款13.2當月交上月就交增值稅借：應交稅費-未交增值稅

貸：銀行存款

14.計提工資費用及發(fā)放工資

附件：工資表、銀行回單14.1計提項目管理人員工資借：工程施工-合同成本--間接費用－職工薪酬貸：應付職工薪酬--工資

貸：應付職工薪酬-統(tǒng)籌-養(yǎng)老

貸：應付職工薪酬-統(tǒng)籌-醫(yī)療

貸：應付職工薪酬-統(tǒng)籌

-失業(yè)

貸：應付職工薪酬-統(tǒng)籌-住房公積金

貸：應交稅費-個人所得稅

14.2計提生產(chǎn)人員福利費、教育經(jīng)費及統(tǒng)籌借：工程施工-合同成本--直接人工

貸：應付職工薪酬-工資

貸：

應付職工薪酬-統(tǒng)籌-養(yǎng)老

貸：應付職工薪酬-統(tǒng)籌-醫(yī)療

貸：應付職工薪酬-統(tǒng)籌

-失業(yè)

貸：應付職工薪酬-統(tǒng)籌-生育

貸：應付職工薪酬-統(tǒng)籌-工傷

貸：應付職工薪酬-統(tǒng)籌-住房公積金

貸：

應交稅費-個人所得稅14.3發(fā)工資

借：應付職工薪酬-工資

借：應付職工薪酬-福利費

貸：銀行存款14.4交社會統(tǒng)籌借：應付職工薪酬-統(tǒng)籌-養(yǎng)老借：應付職工薪酬-統(tǒng)籌

-醫(yī)療借：

應付職工薪酬-統(tǒng)籌

-失業(yè)借：應付職工薪酬-統(tǒng)籌-生育借：

應付職工薪酬-統(tǒng)籌-工傷

借：應付職工薪酬-統(tǒng)籌-住房公積金

貸：銀行存款14.5交個稅借：應交稅費-個人所得稅

貸：銀行存款15.按合同約定辦理結算金額并收款

15.1結算（附件：結算單）

借：應收賬款-結算款-客戶（預收賬款）

貸：工程結算-工程項目

貸：應交稅費-待轉(zhuǎn)銷項稅15.2收款(附件：銀行回單、收款收據(jù))借：銀行存款

貸：應收賬款-結算款-XXX單位（預收賬款）15.3若開專用發(fā)票所開金額結轉(zhuǎn)銷項稅借：應交稅費-待轉(zhuǎn)銷項稅

貸：應交稅費－應交增值稅－銷項稅16養(yǎng)護期進行澆水、施肥、病害防治、防凍等維護保養(yǎng)借：工程施工-合同成本---其他直接費借：應交稅費-應交增值稅-進項稅（應交稅費－待認證進項稅額）

貸：銀行存款、應付賬款等17.養(yǎng)護期內(nèi)死亡的綠色植物需要補種借：工程施工-合同成本---材料費借：應交稅費-應交增值稅-進項稅（應交稅費－待認證進項稅額）

貸：銀行存款、應付賬款等18.按月確認收入、成本和毛利

附件：（自制）收入成本毛利明細表（進群用戶可以向群主申請）借：主營業(yè)務成本-工程項目借：

工程施工-合同毛利-工程項目

貸：主營業(yè)務收入-工程項目

19.計提稅金19.1結轉(zhuǎn)增值稅借：應交稅費--未交增值稅

貸：應交稅費--預交增值稅借：應交稅費==應交增值稅--轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：未交增值稅

19.2計提稅金及附加借：稅金及附加

貸：應交稅費--應交應交城建稅

貸：應交稅費--教育費附加

貸：應交稅費

--地方教育費附加

貸：應交稅費--價格調(diào)節(jié)基金

貸：應交稅費--地方水利建設基金及其他基金等19.3結轉(zhuǎn)所得稅

借：所得稅

貸：應交稅費--企業(yè)所得稅20.結轉(zhuǎn)收