企業(yè)內(nèi)部控制配套指引第一頁(yè)，共四十二頁(yè)。主講內(nèi)容：企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引(略)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第二頁(yè)，共四十二頁(yè)。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范配套指引財(cái)政部等五部委2010.4.26聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。該配套指引包括18項(xiàng)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》，連同此前發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，標(biāo)志著適應(yīng)我國(guó)企業(yè)實(shí)際情況、融合國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。為確保企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系平穩(wěn)順利實(shí)施，財(cái)政部等五部門(mén)制定了實(shí)施時(shí)間表：自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行自2012年1月1日起擴(kuò)大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行；在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行；同時(shí)，鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系的企業(yè)，必須對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告，同時(shí)聘請(qǐng)具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程中注意到的企業(yè)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)當(dāng)提示投資者、債權(quán)人和其他利益相關(guān)者關(guān)注。第三頁(yè)，共四十二頁(yè)。一、配套指引的邏輯結(jié)構(gòu)1.目標(biāo)2.內(nèi)涵3.風(fēng)險(xiǎn)4.業(yè)務(wù)流程5.控制點(diǎn)物流資金流信息流人力資源流內(nèi)部控制是管理，屬于社會(huì)科學(xué)，不是靠記憶而是靠反思，內(nèi)部控制應(yīng)用指引與討論意見(jiàn)稿區(qū)別較大，由細(xì)變粗，比如投資、融資全部體現(xiàn)在6號(hào)指引資金活動(dòng)里。很多東西不能機(jī)械照搬條款，沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)則。大企業(yè)原則導(dǎo)向，小企業(yè)規(guī)則導(dǎo)向。第四頁(yè)，共四十二頁(yè)。二、各管理層內(nèi)控職責(zé)1.董事會(huì)2.管理層3.風(fēng)險(xiǎn)管理人員4.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人5.內(nèi)部審計(jì)人員6.企業(yè)員工第五頁(yè)，共四十二頁(yè)。二、各管理層內(nèi)控職責(zé)1.董事會(huì)董事會(huì)直接影響內(nèi)部環(huán)境這一控制基礎(chǔ)，其在內(nèi)部控制中的重要職責(zé)表現(xiàn)為：科學(xué)選擇恰當(dāng)?shù)墓芾韺硬?duì)其進(jìn)行監(jiān)督；清晰了解管理層實(shí)施有效的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的范圍；知道并同意單位的最大風(fēng)險(xiǎn)承受能力；及時(shí)知悉最重大的風(fēng)險(xiǎn)以及管理層是否恰當(dāng)?shù)赜枰詰?yīng)對(duì)。董事會(huì)負(fù)責(zé)單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施。第六頁(yè)，共四十二頁(yè)。二、各管理層內(nèi)控職責(zé)2、管理層管理層直接對(duì)一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)負(fù)責(zé)。企業(yè)總經(jīng)理（首席執(zhí)行官）尤其承擔(dān)重要責(zé)任，其職責(zé)包括：–為高級(jí)管理人員提供領(lǐng)導(dǎo)和指引；–定期與主要職能部門(mén)——營(yíng)銷(xiāo)、生產(chǎn)、采購(gòu)、財(cái)務(wù)、人力資源等部門(mén)的高級(jí)管理人員進(jìn)行會(huì)談，以便對(duì)他們的職責(zé)，包括他們?nèi)绾喂芾盹L(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行核查。3、風(fēng)險(xiǎn)管理人員的職責(zé)包括：–建立風(fēng)險(xiǎn)管理政策；–確定各業(yè)務(wù)單元對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的權(quán)利和義務(wù)；–提高整個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力；–指導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)管理與其他經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和管理活動(dòng)的整合；–建立一套通用的風(fēng)險(xiǎn)管理語(yǔ)言；–幫助管理人員制訂報(bào)告規(guī)程；–向總經(jīng)理（首席執(zhí)行官）報(bào)告進(jìn)展和暴露的問(wèn)題。第七頁(yè)，共四十二頁(yè)。二、各管理層內(nèi)控職責(zé)4、財(cái)務(wù)人員單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程。財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人在制定目標(biāo)、確定戰(zhàn)略、分析風(fēng)險(xiǎn)和作出管理等決策時(shí)應(yīng)扮演一個(gè)關(guān)鍵的角色。管理層應(yīng)當(dāng)賦予財(cái)務(wù)部門(mén)及其負(fù)責(zé)人參與決策的權(quán)力，并支持其關(guān)注經(jīng)營(yíng)管理的更廣范疇，局限財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的關(guān)注領(lǐng)域和知悉范圍，會(huì)削弱、制約單位的管理能力。5、內(nèi)部審計(jì)人員內(nèi)部審計(jì)部門(mén)及其人員在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，以及提出改進(jìn)建議方面起著關(guān)鍵作用。單位應(yīng)當(dāng)授予內(nèi)部審計(jì)部門(mén)適當(dāng)?shù)臋?quán)力以確保其審計(jì)職責(zé)的履行；第八頁(yè)，共四十二頁(yè)。二、各管理層內(nèi)控職責(zé)5、內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人的任免應(yīng)當(dāng)慎重；內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人與董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)應(yīng)保持暢通溝通；應(yīng)當(dāng)賦予內(nèi)部審計(jì)部門(mén)追查異常情況的權(quán)力和提出處理處罰建議的權(quán)力。6、單位員工所有員工都在實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制中承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)并發(fā)揮積極作用。管理層應(yīng)當(dāng)重視員工的作用，并為員工反映訴求提供信息通道。第九頁(yè)，共四十二頁(yè)。三、內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)(一)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)原則1、全面性原則內(nèi)部控制在層次上應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)董事會(huì)、管理層和全體員工，在對(duì)象上應(yīng)當(dāng)覆蓋企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)，在流程上應(yīng)當(dāng)滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)，避免內(nèi)部控制出現(xiàn)空白和漏洞。2、重要性原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在兼顧全面的基礎(chǔ)上突出重點(diǎn)，針對(duì)重要業(yè)務(wù)與事項(xiàng)、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域與環(huán)節(jié)采取更為嚴(yán)格的控制措施，確保不存在重大缺陷。第十頁(yè)，共四十二頁(yè)。三、內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)3、制衡性原則企業(yè)的機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置和權(quán)責(zé)分配應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理并符合內(nèi)部控制的基本要求，確保不同部門(mén)、崗位之間權(quán)責(zé)分明和有利于相互制約、相互監(jiān)督。履行內(nèi)部控制監(jiān)督檢查職責(zé)的部門(mén)應(yīng)當(dāng)具有良好的獨(dú)立性。任何人不得擁有凌駕于內(nèi)部控制之上的特殊權(quán)力。4、適應(yīng)性原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)合理體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)狀況以及所處具體環(huán)境等方面的要求，并隨著企業(yè)外部環(huán)境的變化、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的調(diào)整、管理要求的提高等不斷改進(jìn)和完善。5、成本效益原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在保證內(nèi)部控制有效性的前提下，合理權(quán)衡成本與效益的關(guān)系，以合理的成本實(shí)現(xiàn)更為有效的控制。第十一頁(yè)，共四十二頁(yè)。三、內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)(二)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)程序1、對(duì)單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)和外部環(huán)境進(jìn)行深入細(xì)致的調(diào)查。內(nèi)部：經(jīng)營(yíng)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)方式、組織體系、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員、資金、物資、設(shè)備、技術(shù)信息溝通、經(jīng)營(yíng)管理狀況。外部：政治、經(jīng)濟(jì)、法律環(huán)境。調(diào)查劃分內(nèi)部結(jié)構(gòu)找出關(guān)鍵控制點(diǎn)形成文本文件第十二頁(yè)，共四十二頁(yè)。三、內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)2、按照系統(tǒng)理論和方法的要求劃分單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)。通常包括：（1）行政領(lǐng)導(dǎo)體系。行政領(lǐng)導(dǎo)的設(shè)置、各個(gè)職能部門(mén)和分支機(jī)構(gòu)的設(shè)置。（2）構(gòu)成要素體系。人、財(cái)、物資、設(shè)備、技術(shù)、信息流通等系統(tǒng)。（3）管理環(huán)節(jié)體系。采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、儲(chǔ)存、運(yùn)輸?shù)认到y(tǒng)。（4）管理手段體系。會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)、電子信息和網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控等系統(tǒng)。第十三頁(yè)，共四十二頁(yè)。三、內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)3、確定所屬系統(tǒng)活動(dòng)過(guò)程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。根據(jù)劃分的各個(gè)所屬控制系統(tǒng)，確定系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，同時(shí)制定每一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制要點(diǎn)的有效方法和操作規(guī)范。4、形成內(nèi)部控制制度的文本規(guī)定。把內(nèi)部控制的各項(xiàng)原則貫徹到各個(gè)有關(guān)控制系統(tǒng)的程序、方法和規(guī)范中，用文字、流程圖等形式分別在有關(guān)內(nèi)部控制制度中予以說(shuō)明。第十四頁(yè)，共四十二頁(yè)。（三）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)的基本要求1.有明確的考核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。（1）定量標(biāo)準(zhǔn)。實(shí)物標(biāo)準(zhǔn)、價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)等。如產(chǎn)量、銷(xiāo)售量、成本費(fèi)用、銷(xiāo)售收入、利潤(rùn)、工時(shí)定額、工期等。（2）定性標(biāo)準(zhǔn)。組織機(jī)構(gòu)是否合理等。2.具有實(shí)用性。結(jié)合國(guó)家法規(guī)政策，考慮本單位特點(diǎn)和內(nèi)外環(huán)境的實(shí)際。3.要有全局性。從單位的整體利益出發(fā)，確保各責(zé)任中心的目標(biāo)同單位總目標(biāo)一致。第十五頁(yè)，共四十二頁(yè)。三、內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)4.具有及時(shí)性。當(dāng)決策者需要時(shí)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)能適時(shí)提供必要信息，在發(fā)生偏差時(shí)，能夠?qū)σ院蟮那闆r預(yù)測(cè)，使控制措施針對(duì)未來(lái)。5.應(yīng)有靈活性。即內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本結(jié)構(gòu)要在相對(duì)穩(wěn)定的同時(shí)，保留適當(dāng)?shù)膹椥?，以適應(yīng)未來(lái)的修訂和補(bǔ)充。實(shí)用性考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)全局性及時(shí)性靈活性第十六頁(yè)，共四十二頁(yè)。（四）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)的重點(diǎn)以預(yù)防控制為主、查處為輔。預(yù)防是目的，查處是手段。

2.注意選擇關(guān)鍵控制點(diǎn)。

·哪一個(gè)控制點(diǎn)能夠最好地衡量業(yè)績(jī)；·哪一個(gè)控制點(diǎn)能夠反映重要的偏差；·哪一個(gè)控制點(diǎn)能以最小的代價(jià)去糾正偏差；·哪一個(gè)控制點(diǎn)最為有效。3.注意相互牽制。

·橫向上：一項(xiàng)業(yè)務(wù)至少要經(jīng)過(guò)彼此獨(dú)立的兩個(gè)部門(mén)或多個(gè)部門(mén)或人員，以便制約，減少舞弊。

·縱向上：也要至少經(jīng)過(guò)互不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位和環(huán)節(jié)，以便上下級(jí)相互監(jiān)督。4.設(shè)立補(bǔ)救措施，防止意外事件。第十七頁(yè)，共四十二頁(yè)。四、內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)(評(píng)價(jià)指引)要求：?jiǎn)挝粦?yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部控制制度建立與實(shí)施情況，定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，編寫(xiě)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的方式、范圍、程序和頻率，由單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)要求、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)調(diào)整、經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化、業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r、實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)水平等確定。第十八頁(yè)，共四十二頁(yè)。(一)評(píng)價(jià)內(nèi)容單位應(yīng)當(dāng)對(duì)與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信心與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等內(nèi)部控制要素進(jìn)行全面系統(tǒng)、有針對(duì)性的評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)內(nèi)容包括但不限于：1、單位組織結(jié)構(gòu)中的職責(zé)分工的健全狀況。2、各項(xiàng)內(nèi)部控制制度及相關(guān)措施是否健全、規(guī)范，是否與單位內(nèi)部的組織管理相吻合。3、各項(xiàng)工作中的業(yè)務(wù)處理與記錄程序是否規(guī)范、經(jīng)濟(jì)，其執(zhí)行是否有效。4、各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作中的授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄、核對(duì)、報(bào)告等手續(xù)是否完備。5、各崗位的職權(quán)劃分是否符合不相容崗位相互分離的原則、其職權(quán)履行是否得到有效控制。6、是否有嚴(yán)格的崗位責(zé)任制度和獎(jiǎng)懲制度。7、關(guān)鍵控制點(diǎn)是否均有必要的控制措施，其措施是否有效執(zhí)行。8、內(nèi)部控制制度在執(zhí)行中受管理層的影響程度。第十九頁(yè)，共四十二頁(yè)。(二)評(píng)價(jià)程序1、建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)。應(yīng)根據(jù)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、機(jī)構(gòu)設(shè)置、經(jīng)營(yíng)性質(zhì)、制度狀況等設(shè)置評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，并考慮以下原則：(1)能獨(dú)立行使對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)建立與運(yùn)行過(guò)程及結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督的權(quán)力。(2)具備與監(jiān)督和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)相適應(yīng)的勝任能力和權(quán)威性。(3)與單位其他職能機(jī)構(gòu)就監(jiān)督與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)方面應(yīng)是協(xié)調(diào)一致的，在工作中能夠相互配合、相互制約、相互促進(jìn)。(4)在效率上能夠滿足單位對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)所提出的有關(guān)要求。(5)能夠得到單位負(fù)責(zé)人的支持，并采取有效措施保證內(nèi)部控制系統(tǒng)評(píng)價(jià)工作的有效開(kāi)展。第二十頁(yè)，共四十二頁(yè)。2、對(duì)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行調(diào)查。通過(guò)審閱相關(guān)的規(guī)章制度、現(xiàn)場(chǎng)詢問(wèn)有關(guān)人員、實(shí)地觀察等調(diào)查了解內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行的詳細(xì)情況，并作出初步評(píng)價(jià)。3、對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行測(cè)試。重點(diǎn)是測(cè)定內(nèi)部控制各個(gè)組成部分是否按規(guī)定的控制步驟、方法運(yùn)行，測(cè)試各控制環(huán)節(jié)運(yùn)行與其內(nèi)容是否相符，檢查各控制環(huán)節(jié)和控制點(diǎn)的內(nèi)容、程序、方法等是否正常運(yùn)行以及相互之問(wèn)的協(xié)調(diào)配合情況等。4、對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)。主要是對(duì)內(nèi)部控制中具體問(wèn)題，特別是對(duì)差錯(cuò)、浪費(fèi)、損失、非授權(quán)使用或?yàn)E用職權(quán)等敏感問(wèn)題進(jìn)行評(píng)價(jià)，找出失控的原因，提出相應(yīng)的改進(jìn)、補(bǔ)救措施。第二十一頁(yè)，共四十二頁(yè)。四、內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)5、編寫(xiě)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。主要說(shuō)明：（1）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制程序是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定；（2）是否符合單位管理方針和政策；（3）是否滿足單位經(jīng)營(yíng)管理的需要；（4）是否有利于單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；（5）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是否存在漏洞、改進(jìn)措施及具體計(jì)劃和進(jìn)度安排等。（一）制度情況（二）執(zhí)行情況（三）改進(jìn)意見(jiàn)第二十二頁(yè)，共四十二頁(yè)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度評(píng)價(jià)方法內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)部控制健全性評(píng)價(jià)調(diào)查表法流程圖法文字描述法內(nèi)部控制符合性評(píng)價(jià)調(diào)查表法經(jīng)驗(yàn)評(píng)判法內(nèi)部控制綜合性評(píng)價(jià)（有效性評(píng)價(jià)）第二十三頁(yè)，共四十二頁(yè)。A內(nèi)部控制健全性評(píng)價(jià)健全性評(píng)價(jià)目的是，被企業(yè)的控制政策和程序是否設(shè)計(jì)合理、適當(dāng)，能不能防止和發(fā)現(xiàn)特定管理問(wèn)題或漏洞。評(píng)價(jià)與記錄方法有：調(diào)查表法、文字表述法、流程圖法。健全性評(píng)價(jià)產(chǎn)生的結(jié)果是：如果企業(yè)在內(nèi)部控制制度上是健全的，則表明企業(yè)內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)上能夠防止和發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)，因而不需要或較少需要在健全性方面進(jìn)行完善，此時(shí)，可以轉(zhuǎn)入對(duì)內(nèi)部控制有效性的測(cè)試。第二十四頁(yè)，共四十二頁(yè)。B內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)有效性評(píng)價(jià)所解決的問(wèn)題是，被審計(jì)單位的控制政策和程序是否實(shí)際發(fā)揮作用。對(duì)某項(xiàng)控制執(zhí)行的有效性評(píng)價(jià)應(yīng)著重弄清三個(gè)問(wèn)題。（1）這項(xiàng)控制是否被應(yīng)用？（2）是否得到一貫應(yīng)用？（3）由誰(shuí)來(lái)應(yīng)用？第二十五頁(yè)，共四十二頁(yè)。五、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引主講內(nèi)容：指引1號(hào)—組織架構(gòu)指引2號(hào)---發(fā)展戰(zhàn)略指引3號(hào)---人力資源指引4號(hào)---社會(huì)責(zé)任指引5號(hào)---企業(yè)文化第二十六頁(yè)，共四十二頁(yè)。企業(yè)內(nèi)部控制指引第1號(hào)——組織架構(gòu)

一、組織架構(gòu)對(duì)企業(yè)的重要性第一，建立和完善組織架構(gòu)可以促進(jìn)企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度。第二，建立和完善組織架構(gòu)可以有效防范和化解各種舞弊風(fēng)險(xiǎn)。第三，建立和完善組織架構(gòu)可以為強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)提供重要支撐。第二十七頁(yè)，共四十二頁(yè)。二、組織架構(gòu)指引的主要內(nèi)容組織架構(gòu)的本質(zhì)治理結(jié)構(gòu)即企業(yè)治理層面的組織架構(gòu)。內(nèi)部機(jī)構(gòu)則是企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)層面的組織架構(gòu)。治理結(jié)構(gòu)層面看，主要風(fēng)險(xiǎn)在于：治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策、良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗，難以實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部機(jī)構(gòu)層看，主要風(fēng)險(xiǎn)在于：內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理，可能導(dǎo)致機(jī)構(gòu)重疊、職能交叉或缺失、推諉扯皮、運(yùn)行效率低下。第二十八頁(yè)，共四十二頁(yè)。三、組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)對(duì)“三重一大”的特殊考慮

四、關(guān)于組織架構(gòu)的運(yùn)行

從治理結(jié)構(gòu)層面看，關(guān)注董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員的履職情況和運(yùn)行效果。從內(nèi)部機(jī)構(gòu)層面看，應(yīng)著力關(guān)注內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性和運(yùn)行的高效性。集團(tuán)公司對(duì)子公司的管控第二十九頁(yè)，共四十二頁(yè)。內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號(hào)—發(fā)展戰(zhàn)略一、為什么要制定和實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略

第一，發(fā)展戰(zhàn)略可以為企業(yè)找準(zhǔn)市場(chǎng)定位。第二，發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)執(zhí)行層行動(dòng)的指南。第三，發(fā)展戰(zhàn)略為內(nèi)部控制設(shè)定了最高目標(biāo)。二、企業(yè)制定與實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略的主要風(fēng)險(xiǎn)：缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施不到位，可能導(dǎo)致企業(yè)盲目發(fā)展，難以形成競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，喪失發(fā)展機(jī)遇和動(dòng)力。發(fā)展戰(zhàn)略過(guò)于激進(jìn)，脫離企業(yè)實(shí)際能力或偏離主業(yè)，可能導(dǎo)致企業(yè)過(guò)度擴(kuò)張，甚至經(jīng)營(yíng)失敗。發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻繁變動(dòng)，可能導(dǎo)致資源浪費(fèi)，甚至危及企業(yè)的生存和持續(xù)發(fā)展。第三十頁(yè)，共四十二頁(yè)。三、如何制定發(fā)展戰(zhàn)略

要建立和健全發(fā)展戰(zhàn)略要綜合分析評(píng)價(jià)影響發(fā)展戰(zhàn)略的內(nèi)外部因素要科學(xué)編制發(fā)展戰(zhàn)略。包括制定發(fā)展目標(biāo)、編制戰(zhàn)略規(guī)劃、嚴(yán)格審議和批準(zhǔn)發(fā)展戰(zhàn)略

四、如何實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略

加強(qiáng)對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施的領(lǐng)導(dǎo)將發(fā)展戰(zhàn)略分解落實(shí)保障發(fā)展戰(zhàn)略有效實(shí)施。保障措施包括：培育與發(fā)展戰(zhàn)略相匹配的企業(yè)文化；優(yōu)化調(diào)整組織結(jié)構(gòu)；整合內(nèi)外部資源；調(diào)整管理方式做好發(fā)展戰(zhàn)略宣傳培訓(xùn)工作第三十一頁(yè)，共四十二頁(yè)。五、如何實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型

加強(qiáng)對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施的監(jiān)控根據(jù)監(jiān)控情況持續(xù)優(yōu)化發(fā)展戰(zhàn)略搶抓機(jī)遇順利實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型第三十二頁(yè)，共四十二頁(yè)。內(nèi)部控制應(yīng)用指引第3號(hào)——人力資源一、人力資源對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要作用

是增強(qiáng)企業(yè)活力的源泉是提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要基礎(chǔ)是實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的根本動(dòng)力二、人力資源指引的主要內(nèi)容

核心是如何建立一套科學(xué)的人力資源管理制度和機(jī)制決策層和執(zhí)行層的高管團(tuán)隊(duì)建設(shè)是企業(yè)人力資源管理的重要領(lǐng)域從事實(shí)業(yè)且提供高科技產(chǎn)品的企業(yè)，在人力資源管理中，應(yīng)凸顯專業(yè)技術(shù)人員團(tuán)隊(duì)的重要性

第三十三頁(yè)，共四十二頁(yè)。三、人力資源管理的主要風(fēng)險(xiǎn)

人力資源缺乏或過(guò)剩、結(jié)構(gòu)不合理、開(kāi)發(fā)機(jī)制不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)人力資源激勵(lì)約束制度不合理、關(guān)鍵崗位人員管理不完善，可能導(dǎo)致人才流失、經(jīng)營(yíng)效率低下或關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)秘密和國(guó)家機(jī)密泄漏人力資源退出機(jī)制不當(dāng)，可能導(dǎo)致法律訴訟或企業(yè)聲譽(yù)受損。這一風(fēng)險(xiǎn)側(cè)重于企業(yè)辭退員工、解除員工勞動(dòng)合同等而引發(fā)的勞動(dòng)糾紛第三十四頁(yè)，共四十二頁(yè)。四、人力資源的引進(jìn)與開(kāi)發(fā)

高管人員的引進(jìn)與開(kāi)發(fā)專業(yè)技術(shù)人員的引進(jìn)與開(kāi)發(fā)一般員工的引進(jìn)與開(kāi)發(fā)五、人力資源的使用與退出

人力資源的使用人力資源的退出第三十五頁(yè)，共四十二頁(yè)。內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號(hào)——社會(huì)責(zé)任

一、企業(yè)為什么要履行社會(huì)責(zé)任

企業(yè)創(chuàng)造利潤(rùn)或財(cái)富與履行社會(huì)責(zé)任是統(tǒng)一的有機(jī)整體提升發(fā)展質(zhì)量的重要標(biāo)志，也是實(shí)現(xiàn)可持續(xù)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的根本所在打造和提升企業(yè)形象的重要舉措二、企業(yè)如何履行社會(huì)責(zé)任企業(yè)負(fù)責(zé)人要高度重視建立和完善履行社會(huì)責(zé)任的體制和運(yùn)行機(jī)制建立企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告制度

第三十六頁(yè)，共四十二頁(yè)。三、企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)：安全生產(chǎn)措施不到位，責(zé)任不落實(shí)，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生安全事故。產(chǎn)品質(zhì)量低劣，侵害消費(fèi)者利益，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、形象受損，甚至破產(chǎn)。環(huán)境保護(hù)投入不足，資源耗費(fèi)大，造成環(huán)境污染或資源枯竭，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、缺乏發(fā)展后勁，甚至停業(yè)。促進(jìn)就業(yè)和員工權(quán)益保護(hù)不夠，可能導(dǎo)致員工積極性受挫，影響企業(yè)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定。第三十七頁(yè)，共四十二頁(yè)。四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)履行哪些社會(huì)責(zé)任安全生產(chǎn)產(chǎn)品質(zhì)量環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約促進(jìn)就業(yè)保護(hù)員工合法權(quán)益重視產(chǎn)學(xué)研用相結(jié)合支持慈善事業(yè)第三十八頁(yè)，共四十二頁(yè)。內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號(hào)——企業(yè)文化一、企業(yè)文化在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)中的重要作用