企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)培訓(xùn)講義企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)培訓(xùn)講義培訓(xùn)內(nèi)容第一章總論一、 培訓(xùn)目的和要求：了解會(huì)計(jì)的對(duì)象與任務(wù)理解會(huì)計(jì)核算方法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則掌握會(huì)計(jì)的概念與特點(diǎn)二、 培訓(xùn)內(nèi)容會(huì)計(jì)概述.會(huì)計(jì)的概念會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展會(huì)計(jì)的概念會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，通過專門的方法，對(duì)企業(yè)、事業(yè)和其他單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)(或稱資金運(yùn)動(dòng))進(jìn)行核算和監(jiān)督的系統(tǒng)。.會(huì)計(jì)的特點(diǎn)會(huì)計(jì)的職能會(huì)計(jì)職能的概念會(huì)計(jì)核算職能會(huì)計(jì)監(jiān)督職能會(huì)計(jì)的其他職能會(huì)計(jì)的任務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象會(huì)計(jì)對(duì)象的概念會(huì)計(jì)對(duì)象是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容。擴(kuò)大再生產(chǎn)過程、資金運(yùn)動(dòng)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)事項(xiàng)、會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)對(duì)象。會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)容會(huì)計(jì)核算方法設(shè)置會(huì)計(jì)科目.復(fù)式記賬.填制和審核憑證阿米巴商學(xué)院阿米巴商學(xué)院阿米巴商學(xué)院阿米巴商學(xué)院登記賬簿.成本核算.財(cái)產(chǎn)清查編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)資料分析利用（四）會(huì)計(jì)法規(guī)會(huì)計(jì)法企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（1） 會(huì)計(jì)基本假設(shè)（2） 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求企業(yè)會(huì)計(jì)制度（五）會(huì)計(jì)工作組織會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)人員三、培訓(xùn)重點(diǎn)、難點(diǎn)重點(diǎn)：會(huì)計(jì)的概念與特點(diǎn)會(huì)計(jì)核算方法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)的對(duì)象與任務(wù)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德難點(diǎn)：會(huì)計(jì)基本假設(shè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德第二章會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶及其分類和復(fù)式記賬—、培訓(xùn)目的和要求了解資金平衡原理和會(huì)計(jì)要素的構(gòu)成了解會(huì)計(jì)科目的分類及級(jí)次了解賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類理解會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬戶的概念以及基本會(huì)計(jì)等式掌握借貸復(fù)式記賬方法掌握賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類二、 培訓(xùn)內(nèi)容（一） 資金平衡原理資金平衡關(guān)系會(huì)計(jì)要素基本會(huì)計(jì)等式經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)要素的影響（二） 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目的概念設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則會(huì)計(jì)科目的分類會(huì)計(jì)科目名稱（三） 會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶的概念會(huì)計(jì)賬戶的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容總分類賬和明細(xì)分類賬（四） 復(fù)式記賬記賬方法復(fù)式記賬法借貸記賬法（五） 賬戶結(jié)構(gòu)和借貸記賬法運(yùn)用技能訓(xùn)練（六） 賬戶的分類賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類賬戶按用途和結(jié)構(gòu)進(jìn)行分類基本賬戶調(diào)整賬戶業(yè)務(wù)賬戶賬戶分類技能訓(xùn)練三、 培訓(xùn)重點(diǎn)、難點(diǎn)阿米巴商學(xué)院阿米巴商學(xué)院阿米巴商學(xué)院阿米巴商學(xué)院重點(diǎn)：會(huì)計(jì)科目的分類和級(jí)次賬戶賬戶的結(jié)構(gòu)及總賬與明細(xì)賬借貸復(fù)式記賬方法借貸記賬方法下賬戶的基本結(jié)構(gòu)及運(yùn)用賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類難點(diǎn)：借貸復(fù)式記賬方法及其運(yùn)用借貸記賬法下賬戶的基本結(jié)構(gòu)結(jié)算賬戶的用途及結(jié)構(gòu)調(diào)整賬戶的用途及結(jié)構(gòu)第三章會(huì)計(jì)憑證一、 培訓(xùn)目的和要求了解會(huì)計(jì)憑證的概念了解會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管理解會(huì)計(jì)憑證的種類和內(nèi)容理解審核會(huì)計(jì)憑證的主要內(nèi)容掌握原始憑證的填制及審核掌握記賬憑證的填制及審核二、 培訓(xùn)內(nèi)容（一） 填制和審核會(huì)計(jì)憑證的意義（二） 會(huì)計(jì)憑證的種類（三） 原始憑證的填制和審核原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的填制原始憑證的審核（四）記憑證的填制和審核記憑證的基本內(nèi)容記憑證填制的要求記憑證的編制方法②分錄憑證的編制方法③匯總憑證的編制方法記憑證的審核（五）會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管會(huì)計(jì)憑證的傳遞會(huì)計(jì)憑證的保管（六）會(huì)計(jì)憑證技能訓(xùn)練三、培訓(xùn)重點(diǎn)、難點(diǎn)重點(diǎn)：原始憑證的填制及審核記賬憑證的填制及審核難點(diǎn)：分錄憑證的編制方法匯總憑證的編制方法第四章企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)過程的核算一、 培訓(xùn)目的和要求了解企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的核算理解企業(yè)籌集資金、供應(yīng)過程、生產(chǎn)過程、銷售過程和利潤(rùn)形成與分配過程及成本計(jì)算的內(nèi)容掌握企業(yè)籌集資金、供應(yīng)過程、生產(chǎn)過程、銷售過程和利潤(rùn)形成與分配過程的核算方法二、 培訓(xùn)內(nèi)容（一） 主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程核算的意義和內(nèi)容主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程核算的意義生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程核算的內(nèi)容成本計(jì)算的意義和內(nèi)容（二） 企業(yè)籌集資金的核算賬戶設(shè)置投入資本的核算借入資金的核算（三） 供應(yīng)過程的核算賬戶設(shè)置供應(yīng)過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算物資采購成本計(jì)算核算舉例及技能訓(xùn)練（四） 生產(chǎn)過程的核算生產(chǎn)過程核算的內(nèi)容賬戶設(shè)置生產(chǎn)費(fèi)用發(fā)生和歸集的核算產(chǎn)品制造成本的計(jì)算（五） 銷售過程的核算銷售過程的核算內(nèi)容賬戶設(shè)置核算舉例及技能訓(xùn)練（六） 利潤(rùn)形成與分配過程的核算利潤(rùn)的組成與利潤(rùn)分配程序賬戶設(shè)置核算舉例及技能訓(xùn)練（七） 資金調(diào)整和退出核算賬戶設(shè)置主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算核算舉例及技能訓(xùn)練三、培訓(xùn)重點(diǎn)、難點(diǎn)重點(diǎn)：供應(yīng)過程的核算生產(chǎn)過程的核算銷售過程的核算利潤(rùn)形成與分配過程的核算難點(diǎn)：生產(chǎn)過程的核算生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和產(chǎn)品制造成本的計(jì)算利潤(rùn)形成與分配過程的核算第五章會(huì)計(jì)簿設(shè)置及登記一、培訓(xùn)目的和要求：了解設(shè)置和登記賬簿的意義熟悉賬簿的種類、格式和內(nèi)容掌握賬簿登記的方法和規(guī)則二、 培訓(xùn)內(nèi)容（一） 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類賬簿的意義2.賬簿的種類（二） 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記日記賬的設(shè)置和登記分類賬簿的設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬薄的規(guī)則（1） 賬簿的啟用與交接（2） 賬簿登記的依據(jù)（3） 賬簿登記的要求（4） 賬簿的平行登記（三） 錯(cuò)賬誤的更正劃線更正法紅字更正法補(bǔ)充登記法（四）賬簿的更換與保管（五）技能訓(xùn)練三、 培訓(xùn)重點(diǎn)、難點(diǎn)重點(diǎn)：各類賬簿的格式和內(nèi)容各類賬簿的設(shè)置、啟用與交接、更換與保管阿米巴商學(xué)院阿米巴商學(xué)院阿米巴商學(xué)院阿米巴商學(xué)院各類賬簿的登記方法錯(cuò)賬更正難點(diǎn)：各類賬簿的登記錯(cuò)賬更正第六章結(jié)束對(duì)賬與結(jié)賬一、 培訓(xùn)目的和要求了解對(duì)賬的意義和內(nèi)容，結(jié)束存貨計(jì)價(jià)，結(jié)束賬項(xiàng)調(diào)整與結(jié)轉(zhuǎn)掌握對(duì)賬和結(jié)賬的方法，結(jié)束存貨計(jì)價(jià)核算，結(jié)束賬項(xiàng)調(diào)整與結(jié)轉(zhuǎn)二、 培訓(xùn)內(nèi)容（一） 結(jié)束存貨計(jì)價(jià)存貨的盤存制度存貨的計(jì)價(jià)方法存貨結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理（二） 結(jié)束賬項(xiàng)調(diào)整與結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)束賬項(xiàng)調(diào)整結(jié)束賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)（三） 對(duì)賬和結(jié)賬對(duì)賬結(jié)賬（四） 技能訓(xùn)練三、 培訓(xùn)重點(diǎn)、難點(diǎn)重點(diǎn)：結(jié)束存貨計(jì)價(jià)結(jié)束賬項(xiàng)調(diào)整與結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)賬和結(jié)賬難點(diǎn)：存貨的計(jì)價(jià)方法對(duì)賬和結(jié)賬第七章賬務(wù)處理程序一、 培訓(xùn)目的和要求：掌握記賬憑證賬務(wù)處理程序掌握科目匯總表賬務(wù)處理程序了解其他賬務(wù)處理程序二、 培訓(xùn)內(nèi)容賬務(wù)處理程序的涵義和要求記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序其他賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序技能訓(xùn)練三、 培訓(xùn)重點(diǎn)、難點(diǎn)重點(diǎn)：記賬憑證賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序難點(diǎn)：科目匯總表賬務(wù)處理程序第八章財(cái)產(chǎn)清查一、 培訓(xùn)目的和要求：掌握財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理了解財(cái)產(chǎn)物資的盤存制掌握銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制二、 培訓(xùn)內(nèi)容財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類財(cái)產(chǎn)清查的方法財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查技能訓(xùn)練三、 培訓(xùn)重點(diǎn)、難點(diǎn)重點(diǎn)：清查結(jié)果的賬務(wù)處理財(cái)產(chǎn)物資的盤存制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制難點(diǎn)：銀行存款余額調(diào)節(jié)的編制第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一、培訓(xùn)目的和要求：掌握資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法掌握利潤(rùn)表的編制方法了解現(xiàn)金流量表的編制方法及其基本內(nèi)容了解會(huì)計(jì)資料分析利用的基礎(chǔ)知識(shí)二、 培訓(xùn)內(nèi)容（一） 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的涵義和作用（二） 財(cái)務(wù)報(bào)表的分類及編制要求（三） 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容2.資產(chǎn)負(fù)債表的編制（四） 損益表損益表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容2.損益表的編制（五） 現(xiàn)金流量表（六）財(cái)務(wù)報(bào)表附注的內(nèi)容和格式（七） 會(huì)計(jì)資料分析利用（八） 資產(chǎn)負(fù)債表和損益表編制技能訓(xùn)練三、 重點(diǎn)、難點(diǎn)重點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表編制利潤(rùn)表編制難點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表的編制阿米巴商學(xué)院阿米巴商學(xué)院阿米巴商學(xué)院阿米巴商學(xué)院阿米巴商學(xué)院第十章會(huì)計(jì)管理一、 培訓(xùn)目的和要求：了解會(huì)計(jì)管理的各種功能了解會(huì)計(jì)電算化的概念和作用理解會(huì)計(jì)管理的具體內(nèi)容掌握會(huì)計(jì)管理的各種方法二、 培訓(xùn)內(nèi)容會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)會(huì)計(jì)決策會(huì)計(jì)控制會(huì)計(jì)分析會(huì)計(jì)檢查會(huì)計(jì)電算化三、 培訓(xùn)重點(diǎn)、難點(diǎn)重點(diǎn)：會(huì)計(jì)管理的具體內(nèi)容會(huì)計(jì)管理的各種方法會(huì)計(jì)電算化的概念難點(diǎn)：會(huì)計(jì)管理的各種方法第三部分課程實(shí)施一、培訓(xùn)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)公司上課應(yīng)作到不遲到、不早退；著裝整潔大方，儀表端莊；培訓(xùn)目的明確，能按大綱要求因材施教；公司要備課充分，脫稿講授，態(tài)度從容親切，表情自然，情緒飽滿；能科學(xué)、熟練地運(yùn)用現(xiàn)代教育技術(shù)手段；培訓(xùn)觀點(diǎn)正確，概念清楚，重點(diǎn)突出，詳略得當(dāng)。內(nèi)容豐富，反映進(jìn)展，理論聯(lián)系實(shí)踐，舉例生動(dòng)、貼切，問題設(shè)計(jì)合理；培訓(xùn)內(nèi)容安排具有系統(tǒng)性、邏輯性。能調(diào)動(dòng)課堂積極性；阿米巴商學(xué)院阿米巴商學(xué)院培訓(xùn)語言生動(dòng)，語速適中，引人入勝；課后及時(shí)總結(jié)課堂培訓(xùn)情況。二、實(shí)施建議（一） 培訓(xùn)建議實(shí)施本大綱時(shí)，要緊扣培訓(xùn)目標(biāo)，以能力為本位，以應(yīng)職崗位需要為準(zhǔn)繩，注意實(shí)用性、技能性和創(chuàng)新性，把培養(yǎng)員工的實(shí)踐能力放在突出位置；要注重對(duì)員工的學(xué)習(xí)態(tài)度、興趣、習(xí)慣、意志等非智力因素的培養(yǎng)，尊重員工在培訓(xùn)過程中的主體地位，以信息單、作業(yè)單、技能單等形式給員工提供適宜的參考資料，調(diào)動(dòng)員工參與培訓(xùn)活動(dòng)的主動(dòng)性，培養(yǎng)員工的自學(xué)能力、分析能力和實(shí)際工作能力；公司在準(zhǔn)備培訓(xùn)內(nèi)容的同時(shí)，要將備課的側(cè)重點(diǎn)轉(zhuǎn)變到培訓(xùn)資料、培訓(xùn)手段和培訓(xùn)方法上來，對(duì)培訓(xùn)目標(biāo)、培訓(xùn)方法和培訓(xùn)過程要進(jìn)行認(rèn)真設(shè)計(jì)，并進(jìn)行自我評(píng)估；注重實(shí)踐培訓(xùn)，按照員工形成實(shí)踐能力的客觀規(guī)律，要精講多練，讓員工廣泛參與實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，在實(shí)踐中多做、反復(fù)做；注意機(jī)動(dòng)時(shí)間的合理利用，適時(shí)引入新知識(shí)、新情況、新問題、新經(jīng)驗(yàn)和新方法、新技術(shù)；注意考核方法的改革，將不宜直接和直觀表現(xiàn)的知識(shí)與能夠通過實(shí)際操作進(jìn)行檢查的技能分別進(jìn)行考核，運(yùn)用多種考核方法，綜合評(píng)價(jià)員工的學(xué)習(xí)效果。（二） 教案編寫建議教案一般包括如下內(nèi)容：章節(jié)名稱培訓(xùn)目的課時(shí)安排培訓(xùn)重點(diǎn)、難點(diǎn)培訓(xùn)過程（包括培訓(xùn)內(nèi)容、培訓(xùn)方法等）（三） 課程資源的開發(fā)與利用建議公司應(yīng)該根據(jù)員工實(shí)際，從大量的培訓(xùn)資源中精選適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)內(nèi)容，不要受某一種教科書的局限，要吸取不同教科書的長(zhǎng)處。公司還可以自己編寫某些培訓(xùn)補(bǔ)充材料。；阿米巴商學(xué)院學(xué)校圖書館應(yīng)該基本滿足員工課外閱讀的需要；積極開發(fā)和利用網(wǎng)絡(luò)課程資源。充分利用諸如電子書籍、電子期刊、數(shù)字圖書館、教育網(wǎng)站和電子論壇等網(wǎng)絡(luò)信息資源。（四）考核方式及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目類型內(nèi)容及要求分?jǐn)?shù)比例備注考核一平時(shí)作業(yè)10次20%結(jié)束考試實(shí)施教考分離考核二技能測(cè)試填憑證、登賬簿和編制會(huì)計(jì)報(bào)表20%考核三結(jié)束考試?yán)碚摬糠珠]卷（40分）、技能部分開卷（60分）60%合計(jì)100%第一章總論第一節(jié)會(huì)計(jì)概述一、會(huì)計(jì)的概念什么是會(huì)計(jì)，這是初學(xué)會(huì)計(jì)人員首先要明確的問題。對(duì)于會(huì)計(jì)的概念，可以從會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展過程進(jìn)行了解，現(xiàn)就從以下三個(gè)方面加以簡(jiǎn)要說明：（一） 會(huì)計(jì)是在社會(huì)生產(chǎn)實(shí)踐中產(chǎn)生的人類早期一一無計(jì)算。原始社會(huì)一一會(huì)計(jì)是生產(chǎn)職能的附帶部分，處于萌芽時(shí)期，只是在生產(chǎn)的同時(shí)運(yùn)用“結(jié)繩記事”、“刻契記數(shù)”等方法記錄生產(chǎn)活動(dòng)和成果。私有制出現(xiàn)一一人們?yōu)榱吮Ｗo(hù)私有權(quán)和不斷擴(kuò)大其私有財(cái)產(chǎn)，生產(chǎn)過程中便逐步產(chǎn)生了用貨幣形式進(jìn)行計(jì)量和記錄的方法，使會(huì)計(jì)逐漸從生產(chǎn)職能中分離出來，發(fā)展成為獨(dú)立的職能。西周時(shí)期一一會(huì)計(jì)開始命名，官廳會(huì)計(jì)發(fā)展，有嚴(yán)格的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，設(shè)立專職官員掌管錢糧稅賦會(huì)計(jì)事務(wù)，建立“日成”、“月要”、“歲會(huì)”報(bào)告制度。（二） 會(huì)計(jì)隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會(huì)計(jì)核算經(jīng)歷了一個(gè)由簡(jiǎn)到繁，由低級(jí)到高級(jí)的演進(jìn)過程，方法日趨完備，內(nèi)容日益豐富。原始社會(huì)末期，建立“盤點(diǎn)結(jié)算法”，采用盤存財(cái)產(chǎn)物資的方法進(jìn)行記錄和計(jì)算。西漢時(shí)期，在“盤點(diǎn)結(jié)算法”的基礎(chǔ)上發(fā)展為“三柱結(jié)算法”，結(jié)算本期財(cái)產(chǎn)物資增減變化及其結(jié)果。唐宋時(shí)期，在“三柱結(jié)算法”基礎(chǔ)上又進(jìn)一步發(fā)展為“四柱結(jié)算法”，系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過程。明末清初，中國(guó)又出現(xiàn)了一種新的記賬法一一“龍門賬”。此帳法是山西人傅山根據(jù)唐宋以來“四柱結(jié)算法”原理設(shè)計(jì)出的一種適合于民間商業(yè)的會(huì)計(jì)核算方法，其要點(diǎn)是將全部賬目劃分為進(jìn)、繳、存、該四大類。“進(jìn)”指全部收入、包括利息收入和經(jīng)營(yíng)收入等；“繳”指全部支出；“存”指全部資產(chǎn)，包括存貨、現(xiàn)金和債權(quán)等；“該”指全部負(fù)債，包括業(yè)主投資和債務(wù)。四者的關(guān)系是：進(jìn)一繳二存一該。也就是說，結(jié)帳時(shí)“進(jìn)”大于“繳”或“存”大于“該”即為贏利。傅山將這種雙軌計(jì)算盈虧，并檢查賬目平衡關(guān)系的會(huì)計(jì)方法，形象地稱為“合龍門”，“龍門賬”因此而得名?！褒堥T賬”的誕生標(biāo)志著中式簿記由單式記帳向復(fù)式記賬的轉(zhuǎn)變。 清朝中葉復(fù)式記賬又進(jìn)一步發(fā)展，建立了“四腳賬”又稱天地合賬，將賬簿每頁用中線劃分為天地兩方，上為天（收）下為地（付），上收下付，收為來賬，付為去賬，天地兩方相等。對(duì)每筆賬都要用相等的金額同時(shí)在賬簿中分別進(jìn)行登記來賬和去賬，以反映每筆賬的來龍去脈。辛亥革命后，西方傳入“借貸復(fù)式記賬法”。（十三世紀(jì)意大利威尼斯商城出現(xiàn)了借貸記賬法，標(biāo)志著現(xiàn)代會(huì)計(jì)的開始。）中華人民共和國(guó)成立后，廣泛使用復(fù)式記賬法，20世紀(jì)60年代，發(fā)展為收付、增減、借貸三種復(fù)式記賬方法。70年代又引進(jìn)了管理會(huì)計(jì)，至此，會(huì)計(jì)阿米巴商學(xué)院已運(yùn)用大量數(shù)據(jù)資料加工整理為經(jīng)濟(jì)管理提供有用的管理信息，成為經(jīng)濟(jì)管理的一個(gè)重要組成部分。（三）會(huì)計(jì)的功能隨現(xiàn)代科技的發(fā)展而擴(kuò)展綜上所述，會(huì)計(jì)的概念可以概括為：會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，以提高經(jīng)濟(jì)效益為主要目標(biāo)，運(yùn)用專門方法對(duì)企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和其他組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督，提供會(huì)計(jì)信息，并隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展，逐步開展預(yù)測(cè)、決策、控制和分析的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng),是經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的重要組成部分。分解概念：（1） 會(huì)計(jì)的特點(diǎn)：以貨幣為主要計(jì)量單位。（2） 會(huì)計(jì)的對(duì)象：企事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。（3） 會(huì)計(jì)的職能：核算、監(jiān)督、預(yù)測(cè)、決策、考核、分析、控制等。（4）會(huì)計(jì)的目標(biāo)：提高經(jīng)濟(jì)效益。（5）會(huì)計(jì)的本質(zhì)：管理活動(dòng)。二、 會(huì)計(jì)的特點(diǎn)以貨幣為主要計(jì)量單位。會(huì)計(jì)核算必須借助于統(tǒng)一的貨幣量度，將各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支用貨幣指標(biāo)進(jìn)行匯總，提供信息資料。全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)地核算。全面是指企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 綜合是指各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支的數(shù)據(jù)加以匯總為總括的信息資料。連續(xù)是指按經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生時(shí)間前后順序不斷地核算。系統(tǒng)是指按經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支進(jìn)行科學(xué)分類形成體系。會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督相結(jié)合。會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)核算的繼續(xù)和補(bǔ)充，兩者相輔相成，才能發(fā)揮會(huì)計(jì)作用。為提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。提高經(jīng)濟(jì)效益是會(huì)計(jì)的主要目標(biāo)，也是現(xiàn)代會(huì)計(jì)的特點(diǎn)，還是會(huì)計(jì)任務(wù)的核心。三、 會(huì)計(jì)的職能會(huì)計(jì)的職能是會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中所具有的功能。（一） 基本職能——核算和監(jiān)督會(huì)計(jì)核算職能是通過核算，反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程和成果，為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)監(jiān)督職能是按目標(biāo)要求、指導(dǎo)、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，進(jìn)行事前、事中和事后的控制和檢查。會(huì)計(jì)核算職能是會(huì)計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)監(jiān)督職能則貫穿會(huì)計(jì)核算的全過程,兩者相輔相成，缺一不可。（二） 職能的發(fā)展隨著會(huì)計(jì)理論的發(fā)展和會(huì)計(jì)實(shí)踐的豐富，會(huì)計(jì)職能也不斷發(fā)展，出現(xiàn)了預(yù)測(cè)、決策、控制和分析等新的職能。阿米巴商學(xué)院阿米巴商學(xué)院阿米巴商學(xué)院阿米巴商學(xué)院四、會(huì)計(jì)的任務(wù)會(huì)計(jì)的任務(wù)根據(jù)會(huì)計(jì)的職能和作用而規(guī)定的，它取決于社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的要求。第二節(jié)會(huì)計(jì)的對(duì)象一、 會(huì)計(jì)對(duì)象的概念會(huì)計(jì)對(duì)象是會(huì)計(jì)所要核算和監(jiān)督的內(nèi)容。就是企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和其他組織能用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，即資金運(yùn)動(dòng)。二、 會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)容工業(yè)企業(yè)資金循環(huán)周轉(zhuǎn)過程：P11注:企業(yè)取得資金后，在采購過程中，企業(yè)用貨幣購入各種原材料，從而由貨幣資金轉(zhuǎn)化為儲(chǔ)備資金；在生產(chǎn)過程中，企業(yè)利用勞動(dòng)手段將原材料投入生產(chǎn)，引起了原材料的消耗、固定資產(chǎn)的折舊、工資的支付和生產(chǎn)費(fèi)用的開支，使儲(chǔ)備資金和一部分貨幣資金轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)資金；產(chǎn)品完工后，生產(chǎn)資金就轉(zhuǎn)化為成品資金；在銷售過程中，產(chǎn)品銷售出去取得銷售收入，成品資金又轉(zhuǎn)化為貨幣資金，同時(shí)支付銷售費(fèi)用。在這三個(gè)過程中，貨幣資金依次不斷改變其形態(tài)，稱為資金循環(huán)，周而復(fù)始地不斷循環(huán)，稱為資金的周轉(zhuǎn)。商品流通企業(yè)資金循環(huán)周轉(zhuǎn)過程：P11第三節(jié)會(huì)計(jì)核算方法―、會(huì)計(jì)方法會(huì)計(jì)方法是用來核算和監(jiān)督會(huì)計(jì)對(duì)象，完成任務(wù)的一種手段。包括會(huì)計(jì)核算方法、會(huì)計(jì)檢查方法和會(huì)計(jì)分析方法。會(huì)計(jì)核算方法是基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)檢查方法是會(huì)計(jì)核算方法的繼續(xù)，會(huì)計(jì)分析方法是會(huì)計(jì)核算方法的補(bǔ)充，三者是一個(gè)完整的科學(xué)方法體系。二、會(huì)計(jì)核算方法會(huì)計(jì)核算方法是一個(gè)完整的科學(xué)方法體系。相互聯(lián)系、相互制約，包括設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)資料分析利用等八種專門方法。其相互聯(lián)系的關(guān)系簡(jiǎn)括如下：當(dāng)交易或事項(xiàng)發(fā)生后，首先要取得或填制原始憑證，按統(tǒng)一規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶，采用復(fù)式記賬方法，編制和審核會(huì)計(jì)憑證，據(jù)以登記賬簿，根據(jù)賬簿記錄及其他有關(guān)資料，采用一定方法計(jì)算成本，結(jié)束通過財(cái)產(chǎn)清查，在保證賬實(shí)相符的基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行分析利用。第四節(jié)會(huì)計(jì)法規(guī)―、會(huì)計(jì)法《會(huì)計(jì)法》于1985年公布，以后在1993年12月29日和1999年10月310經(jīng)過兩次修訂，其目的主要是為了規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)和完整，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益和維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。修改后的《會(huì)計(jì)法》內(nèi)容包括：總則，會(huì)計(jì)核算，公司、企業(yè)會(huì)計(jì)核算特別規(guī)定、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員、法律責(zé)任、附則共七章五十二條，其具體內(nèi)容P。372二、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（一） 基本準(zhǔn)則會(huì)計(jì)基本前提會(huì)計(jì)核算的基本前提，也稱會(huì)計(jì)假設(shè)，就是對(duì)會(huì)計(jì)核算的存在條件，如空間、時(shí)間、計(jì)量尺度等以及核算過程中的不確定因素提出假設(shè)，并以此為會(huì)計(jì)核算的前提和基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求（13個(gè)）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求，也稱會(huì)計(jì)核算的一般原則，是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告質(zhì)量的保證，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作的規(guī)范，是從事賬務(wù)處理，編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)所依據(jù)的一般規(guī)則和準(zhǔn)繩。（1） 可靠性一企業(yè)應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠。（2） 相關(guān)性一企業(yè)所提供的會(huì)計(jì)信息要與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策有關(guān)（要充分考慮信息使用者的需要），相互協(xié)調(diào)。（3） 明晰性一會(huì)計(jì)核算記錄、報(bào)告應(yīng)清晰明了，使資料使用者理解和利用。（4） 可比性一企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)有可比性。同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同交易或事項(xiàng)，應(yīng)采取一致的會(huì)計(jì)政策，保持一致；不同企業(yè)發(fā)生的相同交易或事項(xiàng)應(yīng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致，相互可比。（5） 實(shí)質(zhì)重于形式一會(huì)計(jì)核算不應(yīng)僅按法律形式，而要以交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)為依據(jù)。（6） 重要性一對(duì)交易或事項(xiàng)應(yīng)區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)應(yīng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告準(zhǔn)確披露。（7） 謹(jǐn)慎性一應(yīng)采用盡可能不高估資產(chǎn)和所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)處理方法，將會(huì)計(jì)核算建立在較為穩(wěn)妥可靠的基礎(chǔ)上。如：計(jì)提八項(xiàng)減值準(zhǔn)備。（8） 及時(shí)性一及時(shí)收集、加工處理、傳遞會(huì)計(jì)信息，講究時(shí)效。（二） 具體準(zhǔn)則2007年施行的具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有38項(xiàng)，其內(nèi)容有:1.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一-一存貨》2.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一-一長(zhǎng)期股權(quán)投資》3.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一-投資性房地產(chǎn)》4.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一-固定資產(chǎn)》5.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一-生物資產(chǎn)》6.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一-一無形資產(chǎn)》7.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一-一非貨幣性資產(chǎn)交換》8.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一-資產(chǎn)減值》9.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一-職工薪酬》10《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一-一企業(yè)年金基金》11《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一-一股份支付》12《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一-債務(wù)重組》13《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或有事項(xiàng)》14《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一收入》15《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一-一建造合同》16.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-政府補(bǔ)助》17.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--一借款費(fèi)用》18.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--一所得稅》19.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-外幣折算》20.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-企業(yè)合并》21.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--一租賃》22.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-金融工具確認(rèn)和計(jì)量》23.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》24.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-套期保值》25.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--一原保險(xiǎn)合同》26.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--一再保險(xiǎn)合同》27.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--一石油天燃?xì)忾_采》28.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一-會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正》29.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--一資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》30.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》31.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-現(xiàn)金流量表》32.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--一中期財(cái)務(wù)報(bào)告》33.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-合并財(cái)務(wù)報(bào)表》34.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-每股收益》35.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--一分部報(bào)告》36.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--一關(guān)聯(lián)方披露》37.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--一金融工具列報(bào)》38.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--一首次采用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》—、企業(yè)會(huì)計(jì)制度（1993.7.1和2001.1.1）會(huì)計(jì)方法（一）會(huì)計(jì)核算方法會(huì)計(jì)核算方法是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地記錄、計(jì)算、反映和監(jiān)督所采用的方法，包括從對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的確認(rèn)開始，通過會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的加工，到編制會(huì)計(jì)報(bào)表為止的一系列最基本、最主要的方法（二）會(huì)計(jì)分析方法會(huì)計(jì)分析方法是依據(jù)會(huì)計(jì)核算提供的各項(xiàng)資料及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的過程，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程及其經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行定性和定量的分析所采用的方法。會(huì)計(jì)分析方法是會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)、會(huì)計(jì)決策、會(huì)計(jì)檢查的主要依據(jù)。（三） 會(huì)計(jì)檢查方法會(huì)計(jì)檢查方法是通過會(huì)計(jì)核算及會(huì)計(jì)分析所提供的資料與有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的比較，來考核、檢查企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程或單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理、合法及其與標(biāo)準(zhǔn)有多大偏差的方法，其目的在于考核會(huì)計(jì)主體的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行按預(yù)定的軌道進(jìn)行。（四） 會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)方法會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)方法是通過會(huì)計(jì)核算及會(huì)計(jì)分析所提供的資料與市場(chǎng)環(huán)境因素的相關(guān)性，對(duì)會(huì)計(jì)主體的財(cái)會(huì)指標(biāo)及未來發(fā)展趨勢(shì)作出測(cè)算、預(yù)計(jì)的方法，以便為會(huì)計(jì)決策提供可選擇的方案。（五） 會(huì)計(jì)決策方法會(huì)計(jì)決策方法是指按財(cái)務(wù)指標(biāo)的一定目標(biāo)，從若干備選方案中選擇最優(yōu)方案的方法。參與經(jīng)營(yíng)決策，選擇經(jīng)濟(jì)效益較高的方案，是會(huì)計(jì)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容。阿米巴商學(xué)院阿米巴商學(xué)院阿米巴商學(xué)院阿米巴商學(xué)院阿米巴商學(xué)院阿米巴商學(xué)院阿米巴商學(xué)院會(huì)計(jì)核算的方法會(huì)計(jì)方法，指從事會(huì)計(jì)工作所使用的各種技術(shù)方法，一般包括會(huì)計(jì)核算方法、會(huì)計(jì)分析方法和會(huì)計(jì)檢查方法。其中會(huì)計(jì)核算方法是會(huì)計(jì)方法中最基本的方法，本課件主要介紹會(huì)計(jì)核算方法。會(huì)計(jì)核算的主要方法如下：（一） 設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶是對(duì)會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算和監(jiān)督的一種專門方法。由于會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容是復(fù)雜多樣的，要對(duì)其進(jìn)行系統(tǒng)地核算和經(jīng)常性監(jiān)督，就必須對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行科學(xué)的分類，以便分門別類地、連續(xù)地記錄，據(jù)以取得多種不同性質(zhì)、符合經(jīng)營(yíng)管理所需要的信息和指標(biāo)。（二） 復(fù)式記賬復(fù)式記賬是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以相等的金額，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方法。采用復(fù)式記賬方法，可以全面反映每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，而且可以防止差錯(cuò)和便于檢查賬簿記錄的正確性和完整性，是一種比較科學(xué)的記賬方法。（三） 填制和審核憑證會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書面證明。正確填制和審核會(huì)計(jì)憑證，是核算和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)財(cái)務(wù)收支的基礎(chǔ)，是做好會(huì)計(jì)工作的前提。（四）登記會(huì)計(jì)賬簿登記會(huì)計(jì)賬簿簡(jiǎn)稱記賬，是以審核無誤的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)在賬簿中分類，連續(xù)地、完整地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)件業(yè)務(wù)，以便為經(jīng)濟(jì)管理提供完整、系統(tǒng)的記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以便為經(jīng)濟(jì)管理提供完整、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算資料。賬簿記錄是重要的會(huì)計(jì)資料，是進(jìn)行會(huì)計(jì)分析、會(huì)計(jì)檢查的重要依據(jù)。（五）成本計(jì)算

成本計(jì)算是按照一定對(duì)象歸集和分配生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，以便確定各該對(duì)象的總成本和單位成本的一種專門方法。產(chǎn)品成本是綜合反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一項(xiàng)重要指標(biāo)。正確地進(jìn)行成本計(jì)算，可以考核生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的費(fèi)用支出水平，同時(shí)又是確定企業(yè)盈虧和制定產(chǎn)品價(jià)格的基礎(chǔ)。并為企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策，提供重要數(shù)據(jù)。（六）財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查是指通過盤點(diǎn)實(shí)物，核對(duì)賬目，以查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)額的一種專門方法。通過財(cái)產(chǎn)清查，可以提高會(huì)計(jì)記錄的正確性，保證賬實(shí)相符。同時(shí)，還可以查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的保管和使用情況以及各種結(jié)算款項(xiàng)的執(zhí)行情況，以便對(duì)積壓或損毀的物資和逾期未收到的款項(xiàng)，及時(shí)采取措施，進(jìn)行清理和加強(qiáng)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的管理。（七）編制會(huì)計(jì)報(bào)表編制會(huì)計(jì)報(bào)表是以特定表格的形式，定期并總括地反映企業(yè)、行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況和結(jié)果的一種專門方法。會(huì)計(jì)報(bào)表主要以賬簿中的記錄為依據(jù)，經(jīng)過一定形式的加工整理而產(chǎn)生一套完整的核算指標(biāo)，用來考核、分析財(cái)務(wù)計(jì)劃和預(yù)算執(zhí)行情況以及編制下期財(cái)務(wù)和預(yù)算的重要依據(jù)。以上會(huì)計(jì)核算的七種方法，雖各有特定的含義和作用，但并不是獨(dú)立的，而是相互聯(lián)系，相互依存，彼此制約的。它們構(gòu)成了一個(gè)完整的方法體系。在會(huì)計(jì)核算中，應(yīng)正確地運(yùn)用這些方法。一般在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，按規(guī)定的手續(xù)填制和審核憑證，并應(yīng)用復(fù)式記賬法在有關(guān)賬簿中進(jìn)行登記；一定期末還要對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行成本計(jì)算和財(cái)產(chǎn)清查，在賬證、賬賬、賬實(shí)相符的基礎(chǔ)上，根據(jù)賬簿記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)核算工作程序如下圖所示。設(shè)貰會(huì)計(jì)科目和帳戶，運(yùn)用復(fù)式記帳法經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生核對(duì)編制會(huì)

計(jì)報(bào)表經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生核對(duì)編制會(huì)

計(jì)報(bào)表財(cái)產(chǎn)清查這些方法相互配合運(yùn)用的程序是:經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，取得和填制會(huì)計(jì)憑證；記;按會(huì)計(jì)科目對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類核算，并運(yùn)用復(fù)式記賬法在有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿中進(jìn)行登記;對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中各種費(fèi)用進(jìn)行成本計(jì)算；對(duì)賬簿記錄通過財(cái)產(chǎn)清查加以核實(shí)，保證賬實(shí)相符；期末，根據(jù)賬簿記錄資料和其他資料，時(shí)行必要的加工計(jì)算，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。第二章會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶和復(fù)式記賬第一節(jié)資金平衡原理―、會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素（板書）：（1） 是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類，是會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化，是會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的基本框架，也是會(huì)計(jì)賬戶記錄的具體內(nèi)容。（2） 就是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的基本分類，它是會(huì)計(jì)對(duì)象的組成部分，是會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容的基本框架，也是賬戶的歸并和概括。我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一一基本準(zhǔn)則》第十條規(guī)定：“會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)。”即把會(huì)計(jì)對(duì)象劃分為六大要素。其中，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益是反映財(cái)務(wù)狀況的要素；收入、費(fèi)用、利潤(rùn)是反映財(cái)務(wù)成果的要素。1-資產(chǎn)（1） 概念：資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。（2） 資產(chǎn)的特征（必須具備的條件）：第一，資產(chǎn)是由過去的交易或事項(xiàng)形成的。第二，資產(chǎn)必須由企業(yè)擁有或者控制。第三，資產(chǎn)是預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的。例：一條在技術(shù)上已經(jīng)被淘汰的生產(chǎn)線，盡管在實(shí)物形態(tài)上仍然存在，但它實(shí)際已經(jīng)不能再用于產(chǎn)品生產(chǎn)，不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益。這樣的生產(chǎn)線，就不應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)，而應(yīng)在其失去為企業(yè)創(chuàng)造未來經(jīng)濟(jì)利益的時(shí)候，確認(rèn)為一項(xiàng)損失。（3） 資產(chǎn)的內(nèi)容：資產(chǎn)按照流動(dòng)性可分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)：是指將在一年（含一年）或者超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)有以下幾種類型:貨幣資金：包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金等。交易性金融資產(chǎn)：為交易目的所持有的債券投資、股票投資和基金投資等。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)：指應(yīng)收而尚未收回的賬款和預(yù)付的購貨款，屬于短期債權(quán)。包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其它應(yīng)收款等。存貨：指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中為銷售或耗用而儲(chǔ)存的各種資產(chǎn)，包括冏品、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品以及各種材料、燃料、包裝物和低值易耗品等。（2）非流動(dòng)資產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)除了流動(dòng)資產(chǎn)之外，就是非流動(dòng)資產(chǎn)。非流動(dòng)資產(chǎn)主要有以下幾種類型：長(zhǎng)期投資：指不準(zhǔn)備在一年以內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債權(quán)投資和其它投資。固定資產(chǎn)：指使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定限額以上，并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備和工具器具等。無形資產(chǎn)：指企業(yè)長(zhǎng)期使用而沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)和商譽(yù)。2.負(fù)債（1） 概念：負(fù)債是指由于過去的交易或事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。（2） 負(fù)債的特征：第一，負(fù)債是過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)（現(xiàn)時(shí)義務(wù)是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)。如購貨的應(yīng)付賬款、借入的款項(xiàng)）。第二，負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。第三，負(fù)債必須有能力用貨幣確切計(jì)量或合理預(yù)計(jì)的金額。第四，負(fù)債的償還的方式有：以資產(chǎn)償還；以提供勞務(wù)償還；或者兩者兼而有之。（3） 負(fù)債的內(nèi)容負(fù)債按其流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債：指將在一年（含一年）或者超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。流動(dòng)負(fù)債主要有以下幾種類型：短期借款：為維持正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)且償還期在一年以內(nèi)的各種借款。應(yīng)付票據(jù)：因商業(yè)信用產(chǎn)生，須于約定日支付一定金額給持票人的書面證明。應(yīng)付款項(xiàng)：指因賒購貨物或接受勞務(wù)等原因而發(fā)生尚未支付的、預(yù)收的或應(yīng)付的款項(xiàng)。包括應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款和應(yīng)付股利等。應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)交易性金融負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債：是指在一年以上或者超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上償還的債務(wù)。長(zhǎng)期負(fù)債主要有以下幾種類型：長(zhǎng)期借款：指企業(yè)為購置長(zhǎng)期資產(chǎn)且償還期在一年以上的各種借款。應(yīng)付債券：指企業(yè)為籌集長(zhǎng)期資金而發(fā)行的，約定于某一特定日期還本付息的書面證明。長(zhǎng)期應(yīng)付款：是指除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。如應(yīng)付融資租賃租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。3.所有者權(quán)益阿米巴商學(xué)院阿米巴商學(xué)院阿米巴商學(xué)院阿米巴商學(xué)院（1） 概念：是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。（2） 所有者權(quán)益的特征：第一，一般無償還期，投資者也不能隨便抽走。第二，對(duì)企業(yè)的要求權(quán)位于負(fù)債之后。第三，表明企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，要求保值增值。（3） 所有者權(quán)益的來源構(gòu)成：按其來源包括：所有者投入的資本；直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失；留存收益等。具體講解：所有者投入的資本是指所有者投入企業(yè)的資本部分，它包括兩部分內(nèi)容：實(shí)收資本：指投資者按企業(yè)章程、合同或協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。即構(gòu)成企業(yè)注冊(cè)資本或股本部分的金額。資本公積：投入資本超過注冊(cè)資本或者股本部分的金額。資本溢價(jià)或者股本溢價(jià)。投入資本的形式：貨幣或?qū)嵨?；有形或無形。投資主體：國(guó)家投入、法人投入、個(gè)人投入、外商投入等。直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，是指由企業(yè)非日常活動(dòng)所發(fā)生、不應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的利得或損失。比如：某房地產(chǎn)企業(yè)將自已開發(fā)的一處建筑物改為對(duì)外出租，就是說將“存貨”改為“投資性房地產(chǎn)”。此建筑物成本為100萬元，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值為120萬元，此企業(yè)對(duì)投資性房產(chǎn)地產(chǎn)以公允價(jià)值模式計(jì)量。應(yīng)做如下分錄： 借：投資性房地產(chǎn)一成本1200000貸：開發(fā)商品 1000000資本公積一其他資本公積200000

這里的20萬元，便是直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得。留存收益是指企業(yè)歷年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)留存于企業(yè)的部分，主要包括計(jì)提的盈余公積和未分配利潤(rùn)。盈余公積：按國(guó)家有關(guān)規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的公共積累。未分配利潤(rùn)：企業(yè)留于以后年度分配的利潤(rùn)或待分配利潤(rùn)?？梢姡姓邫?quán)益構(gòu)成內(nèi)容：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)。收入概念：是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的（如工業(yè)企業(yè)銷售產(chǎn)品，流通企業(yè)銷售商品，服務(wù)企業(yè)提供勞務(wù)等日常活動(dòng)），會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

費(fèi)用概念：是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。利潤(rùn)概念：是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。二、基本會(huì)計(jì)等式基本會(huì)計(jì)等式由會(huì)計(jì)要素組成，反映了會(huì)計(jì)要素之間的平衡關(guān)系。會(huì)計(jì)恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益會(huì)計(jì)恒等式的擴(kuò)展公式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入一費(fèi)用）利潤(rùn)上述公式在結(jié)束結(jié)算時(shí)，利潤(rùn)經(jīng)過分配，上列平衡公式又表現(xiàn)為：資產(chǎn)二負(fù)債+所有者權(quán)益由于此平衡公式反映了資產(chǎn)的歸屬關(guān)系，又是設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶、復(fù)式記賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基本理論依據(jù)，故稱之基本會(huì)計(jì)等式。三、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式各個(gè)會(huì)計(jì)要素的影響（―）會(huì)計(jì)要素變動(dòng)的四種類型資產(chǎn)與負(fù)債及所有者權(quán)益同時(shí)等額增加，雙方總額相等。資產(chǎn)與負(fù)債及所有者權(quán)益同時(shí)等額減少，雙方總額相等。資產(chǎn)內(nèi)部項(xiàng)目有增有減，增減金額相等，雙方總額不變。 負(fù)債及所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目有增有減，增減金額相等，雙方總額不變。（二）會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)的九種情況：一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少一項(xiàng)負(fù)債增加，另一項(xiàng)負(fù)債減少一項(xiàng)負(fù)債增加一項(xiàng)負(fù)債減少一項(xiàng)所有者權(quán)益增加一項(xiàng)所有者權(quán)益減少一項(xiàng)所有者權(quán)益增加一項(xiàng)所有者權(quán)益減少第二節(jié)會(huì)計(jì)科目一項(xiàng)所有者權(quán)益增加，另一項(xiàng)所有者權(quán)益減少一項(xiàng)負(fù)債增加一項(xiàng)負(fù)債減少一項(xiàng)所有者權(quán)益增加一項(xiàng)所有者權(quán)益減少一項(xiàng)所有者權(quán)益增加一項(xiàng)所有者權(quán)益減少第二節(jié)會(huì)計(jì)科目一項(xiàng)資產(chǎn)增加一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)負(fù)債減少，一項(xiàng)負(fù)債增加，一、 會(huì)計(jì)科目的概念會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的類目。二、 設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則企業(yè)在不影響會(huì)計(jì)核算的要求和財(cái)務(wù)報(bào)表指標(biāo)的匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目和明細(xì)科目。要保持會(huì)計(jì)指標(biāo)體系的完整和統(tǒng)一。適應(yīng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理要求及滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要。以便信息使用者了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。會(huì)計(jì)科目的內(nèi)涵要確切，講究實(shí)用，統(tǒng)一編號(hào)。一個(gè)科目只能反映一項(xiàng)內(nèi)容。三、 會(huì)計(jì)科目的分類（一般企業(yè)）（一） 按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類注：應(yīng)將會(huì)計(jì)要素內(nèi)容與各類會(huì)計(jì)要素內(nèi)容聯(lián)系起來。特別是： 所有者權(quán)益類包括：本年利潤(rùn)與利潤(rùn)分配，表示未分配利潤(rùn)。成本類包括費(fèi)用要素中的生產(chǎn)費(fèi)用內(nèi)容，是計(jì)入成本的費(fèi)用。損益類包括收入要素、利潤(rùn)要素以及費(fèi)用要素中計(jì)入損益的期間費(fèi)用。（二） 按隸屬關(guān)系分類注：總賬科目又稱一級(jí)科目，反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的總括情況；子目又稱二級(jí)科目，是對(duì)總賬科目進(jìn)一步的分類；細(xì)目又稱三級(jí)科目，是對(duì)子目的分類。例：原材料甲種材料 A材料――B材料――乙種材料一一C材料四、 會(huì)計(jì)科目的名稱2001年1月1日財(cái)政部公布的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定是在原已經(jīng)發(fā)布的具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》基礎(chǔ)上制定的。共設(shè)置會(huì)計(jì)科目85個(gè)，2007年1月1日財(cái)政部公布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》設(shè)置會(huì)計(jì)科目156個(gè)涵蓋了我國(guó)所有企業(yè)的交易或者事項(xiàng)，現(xiàn)分別列表于后：（本書舉例所用科目參照“企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一一應(yīng)用指南”）P48第三節(jié)會(huì)計(jì)賬戶―、會(huì)計(jì)賬戶的概念會(huì)計(jì)賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，具有一定結(jié)構(gòu)，用來系統(tǒng)、連續(xù)地記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種手段。會(huì)計(jì)科目+賬頁二賬戶會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系和區(qū)別會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)科目相同會(huì)計(jì)賬戶所登記的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容與會(huì)計(jì)科目所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是一致的聯(lián)系會(huì)計(jì)賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用會(huì)計(jì)科目是設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶的依據(jù)，是會(huì)計(jì)賬戶的名稱區(qū)別會(huì)計(jì)賬戶具有一定結(jié)構(gòu)，能具體反映會(huì)計(jì)要會(huì)計(jì)科目只是會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容的分類， 素增減變動(dòng)情況 本身無結(jié)構(gòu) 二、 會(huì)計(jì)賬戶的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（―）會(huì)計(jì)賬戶的結(jié)構(gòu)和格式 會(huì)計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu)是分為左右兩個(gè)部分。一部分登記增加數(shù)，一部分登記減少數(shù)，增減相抵后的數(shù)額稱為賬戶余額。在復(fù)式借貸記賬法下，會(huì)計(jì)帳戶的左方稱為“借方”，右方稱為“貸方”。每個(gè)賬戶在一定時(shí)期內(nèi)（月、年）,借方金額合計(jì)稱為借方發(fā)生額，貸方金額合計(jì)稱為貸方發(fā)生額，兩個(gè)發(fā)生額相抵后的余額稱為結(jié)束余額。 會(huì)計(jì)賬戶的基本格式是T字式，又稱丁字式，任何格式都是在此基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，目前T字式賬戶為培訓(xùn)所用，實(shí)務(wù)中常用的是三欄式。（二）會(huì)計(jì)賬戶的內(nèi)容會(huì)計(jì)賬戶的格式雖有不同，但是其內(nèi)容是相同的，一般應(yīng)包括：賬戶的名稱一一即會(huì)計(jì)科目。日期和憑證號(hào)數(shù)一一賬戶記錄的時(shí)間及來源。 摘要——會(huì)計(jì)事項(xiàng)的簡(jiǎn)要內(nèi)容。增加和減少的金額。余額。三、 總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置應(yīng)與會(huì)計(jì)科目相適應(yīng)，也要分為總分類賬（一級(jí)賬戶）和明細(xì)分類賬（二級(jí)、三級(jí)賬戶）?？偡诸愘~的余額應(yīng)與所屬明細(xì)分類賬的余額之和相等。因此在記賬時(shí)，總分類賬與明細(xì)分類賬要平行登記。第四節(jié)復(fù)式記賬一、 記賬方法的概念和種類記賬方法的概念記賬方法是根據(jù)一定原理、記賬符號(hào)、記賬規(guī)則，采用一定計(jì)量單位，利用文字和數(shù)字在賬簿中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的一種專門方法。記賬方法種類 記賬方法按記錄方式的不同，分為單式記賬法和復(fù)式記賬法。單式記賬法一一對(duì)每筆交易、事項(xiàng)只在一個(gè)賬戶中登記，如以現(xiàn)金支付費(fèi)用，只反映現(xiàn)金減少，不反映費(fèi)用增加。一般只適用于現(xiàn)金及債權(quán)債務(wù)賬戶的記錄。復(fù)式記賬法——對(duì)每筆交易、事項(xiàng)用相同的金額同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相 互聯(lián)系的賬戶中登記。二、 復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法：是指對(duì)于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資金運(yùn)動(dòng)，都要用相等的金額，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行全面登記的一種記賬方法。例如，以現(xiàn)金500元購入生產(chǎn)用材料。在復(fù)式記賬法下，在“現(xiàn)金”賬戶中阿米巴商學(xué)院阿米巴商學(xué)院阿米巴商學(xué)院阿米巴商學(xué)院登記減少500元，同時(shí)在“原材料”賬戶中登記增加500元，這就說明“現(xiàn)金”減少500元，同時(shí)“原材料”增加500元，“現(xiàn)金”減少的原因是用于購買了“原材料”。復(fù)式記賬法的基本理論依據(jù)是：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益三、借貸記賬法借貸記賬法是用“借”和“貸”作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬方法。按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，所有企業(yè)、事業(yè)單位一律采用借貸記賬法。（一）借貸記賬法的基本內(nèi)容用“借”和“貸”作為記賬符號(hào)。“借”和“貸”是一對(duì)單純的符號(hào)，其含義因賬戶性質(zhì)而異。借 會(huì)計(jì)科目（賬戶名稱） 貸資產(chǎn)類賬戶的增加負(fù)債類賬戶的減少所有者權(quán)益類賬戶的減少成本類賬戶的增加損益類賬戶中收入類賬戶的減少損益類賬戶中成本、費(fèi)用類賬戶增加資產(chǎn)類賬戶的減少負(fù)債類賬戶的增加所有者權(quán)益類賬戶的增加成本類賬戶的減少損益類賬戶中收入類賬戶的增加損益類賬戶中成本、費(fèi)用類賬戶減少結(jié)束余額：資產(chǎn)類賬戶的結(jié)束余額結(jié)束余額：負(fù)債類賬戶的結(jié)束余額所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)束余額資產(chǎn)類賬戶的結(jié)束余額二期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)束余額二期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額2.以“有借必有貸，借貸必相等”，作為記賬規(guī)則。每筆交易或事項(xiàng)都必須按其內(nèi)容一方面記入借方，另一方面記入貸方，借貸雙方數(shù)額必須相等。如：用銀行存款支付材料款50000元。3.根據(jù)“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則進(jìn)行試算平衡。試算平衡是檢驗(yàn)所有賬戶記錄準(zhǔn)確性的一種方法。其計(jì)算公式為：全部賬戶期初借方余額合計(jì)=全部賬戶期初貸方余額合計(jì)全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶結(jié)束借方余額合計(jì)=全部賬戶結(jié)束貸方余額合計(jì)4.可以設(shè)置和運(yùn)用雙重性質(zhì)賬戶。雙重性賬戶即賬戶性質(zhì)，既是資產(chǎn)類賬戶又是負(fù)債類賬戶，視其結(jié)束余額而定。如其他應(yīng)收款及其他應(yīng)付款賬戶，可以合并設(shè)置一個(gè)“其他往來”賬戶，結(jié)束其余額在借方，即為資產(chǎn)類賬戶，如在貸方，即為負(fù)債類賬戶。（二）借貸記賬法的運(yùn)用1.編制會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)分錄是登記賬戶名稱、記賬方向和金額的記錄。包括：會(huì)計(jì)科目、記賬符號(hào)和變動(dòng)金額三個(gè)要素。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，應(yīng)考慮：（1）應(yīng)在哪些賬戶中登記?應(yīng)登記在賬戶的哪一方？各賬戶中登記的金額是多少？會(huì)計(jì)分錄按其所反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度，分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄?？偨Y(jié)：在借貸記賬法下，可以編制“一借一貸”、“一借多貸”、“一貸多借”、“多借多貸”的會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)分錄的舉例：P60過賬、結(jié)賬。P61-63過賬：是在編制會(huì)計(jì)分錄后把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入賬戶的過程。結(jié)賬：是在一定時(shí)結(jié)束了結(jié)出每一賬戶的本期發(fā)生額和余額的過程。編制試算平衡表。根據(jù)試算平衡公式，對(duì)本期各總分類賬戶的發(fā)生額和余額進(jìn)行試算平衡，以檢查其記賬是否正確。P表2-2564注：若相等，說明記賬是基本正確的，但不排除有漏記、重記、相同的錯(cuò)誤、顛倒、錯(cuò)誤金額恰好抵消等情況的出現(xiàn)。什么是會(huì)計(jì)分錄一、會(huì)計(jì)分錄的概述會(huì)計(jì)分錄是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄，簡(jiǎn)稱分錄。按照所涉及賬戶的多少，分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄指只涉及一個(gè)賬戶借方和另一個(gè)賬戶貸方的會(huì)計(jì)分錄，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄；復(fù)合會(huì)計(jì)分錄指由兩個(gè)以上(不含兩個(gè))對(duì)應(yīng)賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。二、會(huì)計(jì)分錄的編制步驟第一，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的是資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益還是收入、費(fèi)用(成本)、利潤(rùn)；第二，確認(rèn)會(huì)計(jì)科目，記賬方向（借或貸）；第三，確定記入哪個(gè)（或哪些）賬戶的借方、哪個(gè)（或哪些）賬戶的貸方；第四，確定應(yīng)借應(yīng)貸賬戶是否正確，借貸方金額是否相等。三、會(huì)計(jì)分錄大全一、資產(chǎn)類一、現(xiàn)金1、備用金a、發(fā)生時(shí)：借：其他應(yīng)收款-備用金（或直接設(shè)備用金科目）貸：庫存現(xiàn)金b、報(bào)銷時(shí)：借：管理費(fèi)用（等費(fèi)用科目）貸：庫存現(xiàn)金2、現(xiàn)金清查a、盈余借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益查明原因：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：營(yíng)業(yè)外收入（無法查明）其它應(yīng)付款一應(yīng)付X單位或個(gè)人b、短缺借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：庫存現(xiàn)金查明原因：借：管理費(fèi)用（無法查明）其他應(yīng)收款-應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個(gè)人承擔(dān)責(zé)任）其他應(yīng)收款-應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益3、接受捐贈(zèng)借：庫存現(xiàn)金貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接收貨幣性資產(chǎn)價(jià)值繳納所得稅借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接收貨幣性資產(chǎn)價(jià)值貸：資本公積-其他資本公積應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅二、 銀行存款A(yù)、 貨款交存銀行借：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金B(yǎng)、 提取現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款三、 其他貨幣資金A、 取得：借：其他貨幣資金-外埠存款（等）貸：銀行存款B、 購買原材料：借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）阿米巴商學(xué)院阿米巴商學(xué)院阿米巴商學(xué)院阿米巴商學(xué)院貸：其他貨幣資金-（明細(xì)）C、取得投資：借：短期投資貸：其他貨幣資金-（明細(xì)）四、應(yīng)收票據(jù)A、 收到銀行承兌票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款B、 帶息商業(yè)匯票計(jì)息借：應(yīng)收票據(jù)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（一般在中期末和年末計(jì)息）C、 申請(qǐng)貼現(xiàn)借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用（=貼現(xiàn)息-本期計(jì)提票據(jù)利息）貸：應(yīng)收票據(jù)（帳面數(shù)）D、 已貼現(xiàn)票據(jù)到期承兌人拒付（1） 銀行劃付貼現(xiàn)人銀行帳戶資金借：應(yīng)收賬款-X公司貸：銀行存款（2） 公司銀行帳戶資金不足借：應(yīng)收賬款-X公司貸：銀行存款短期借款（帳戶資金不足部分）E、 到期托收入帳借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)F、 承兌人到期拒付借：應(yīng)收賬款（可計(jì)提壞賬準(zhǔn)備）貸：應(yīng)收票據(jù)G、轉(zhuǎn)讓、背書票據(jù)（購原料）借：原材料（在途物資）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：應(yīng)收票據(jù)五、應(yīng)收賬款A(yù)、 發(fā)生：借：應(yīng)收賬款-X公司（扣除商業(yè)折扣額）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）B、 發(fā)生現(xiàn)金折扣：借：銀行存款（入帳總價(jià)-現(xiàn)金折扣）財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款-X公司（總價(jià)）C、 發(fā)生銷售折讓：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）貸：應(yīng)收賬款D、 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（備抵法）借：管理費(fèi)用-壞帳損失貸：壞賬準(zhǔn)備注：如計(jì)提前有借方余額，應(yīng)提數(shù)=借方余額+本期應(yīng)提數(shù)；如計(jì)提前有貸方余額，應(yīng)提數(shù)=本期應(yīng)提數(shù)-貸方余額（負(fù)數(shù)為帳面多沖減管理費(fèi)用）。E、 發(fā)生并核銷壞帳：借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款F、 確認(rèn)的壞帳又收回：借：應(yīng)收賬款同時(shí)：借：銀行存款貸：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款《會(huì)計(jì)》與《稅法》壞帳準(zhǔn)備計(jì)提基數(shù)的區(qū)別：A、 會(huì)計(jì)：“應(yīng)收賬款”+“其它應(yīng)收款”科目余額，不論是否購銷活動(dòng)形成B、 稅法："應(yīng)收賬款”+“應(yīng)收票據(jù)”科目余額，僅限于購銷活動(dòng)形成的六、預(yù)付賬款A(yù)、發(fā)生借：預(yù)付賬款貸：銀行存款B、付出及不足金額補(bǔ)付借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：預(yù)付賬款銀行存款（預(yù)付不足部分）注：如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入預(yù)付款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。七、存貨1、存貨取得A、 外購借：原材料（等）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：應(yīng)付賬款（等）B、 投資者投入借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：實(shí)收資本（或股本）C、 非貨幣性交易取得（1） 支付補(bǔ)價(jià)借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：原材料（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）銀行存款（支付的不價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)）（2） 收到補(bǔ)價(jià)借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）銀行存款（收到的補(bǔ)價(jià)）貸：原材料（等）阿米巴商學(xué)院阿米巴商學(xué)院阿米巴商學(xué)院阿米巴商學(xué)院應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）營(yíng)業(yè)外收入-非貨幣性交易收益補(bǔ)價(jià)收益=補(bǔ)價(jià)-補(bǔ)價(jià)/公允價(jià)*帳面價(jià)-補(bǔ)價(jià)/公允價(jià)*應(yīng)交稅金和教育費(fèi)附加D、 債務(wù)重組取得（1） 支付補(bǔ)價(jià)借：原材料（應(yīng)收賬款-進(jìn)項(xiàng)稅+補(bǔ)價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：應(yīng)收賬款銀行存款（=補(bǔ)價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)）（2） 收到補(bǔ)價(jià)借：原材料（應(yīng)收賬款-進(jìn)項(xiàng)稅-補(bǔ)價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)）銀行存款（補(bǔ)價(jià)）貸：應(yīng)收賬款銀行存款（相關(guān)稅費(fèi)）E、 接受捐贈(zèng)借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備銀行存款（相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅金（稅費(fèi)）月底：借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備貸：資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備處置后：借：資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備貸：資本公積-其他資本公積2、 存貨日常事務(wù)A、 在途物資借：在途物資應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：應(yīng)付賬款B、 估價(jià)入帳借：原材料貸：應(yīng)付賬款-估價(jià)注：本月未入庫增值稅不得抵扣C、 生產(chǎn)、日常領(lǐng)用借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：原材料（等）D、 工程領(lǐng)用借：在建工程（或工程物資）貸：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）E、 用于職工福利借：應(yīng)付福利費(fèi)貸：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3、 計(jì)劃成本法A、 入庫借：原材料（等）貸：物資采購（計(jì)劃成本）B、 付款、發(fā)票到達(dá)借：物資采購（實(shí)際成本）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）C、 月底物資采購余額轉(zhuǎn)出借方（超支）：借：材料成本差異貸：物資采購貸方（節(jié)約）借：物資采購貸：材料成本差異計(jì)劃成本=實(shí)際入庫數(shù)量（扣減發(fā)生的合理損耗量）*計(jì)劃價(jià)實(shí)際成本=包含合理損耗的購貨金額（即發(fā)票價(jià)）材料成本差異率=（月初結(jié)存差異+本期差異）/（月初計(jì)劃成本+本期計(jì)劃成本）D、 分?jǐn)偙驹虏牧铣杀静町惤瑁荷a(chǎn)成本（等，+或-）貸：材料成本差異（+或-）4、零售價(jià)法成本率=（期初存貨成本+本期存貨成本）

/(期初存貨售價(jià)+本期存貨售價(jià))期銷售存貨的成本=本期存貨的售價(jià)(銷售收入)*成本率例：某商品公司米用零售價(jià)法，期初存貨成本20000元，售價(jià)總額30000元。本期購入存貨100000元，售價(jià)120000元，本期銷售收入100000元，本期銷售成本是多少？成本率=(20000+100000)/(30000+120000)20000)0%銷售成本=100000*80%=80000元5、 毛利率法銷售成本-銷售收入-毛利例：某商業(yè)公司米用毛利率法，02年5月月初存貨2400萬元，本月購貨成本1500萬元，銷貨收入4550萬元，上月毛利率24%,求5月末成本。5月銷售成本=4550*(1-24%)=345萬元5月末成本=2400+1500-3458=442萬元6、 包裝物A、發(fā)出借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用(1、出借2、隨阿米巴商學(xué)院阿米巴商學(xué)院阿米巴商學(xué)院阿米巴商學(xué)院同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)）其他業(yè)務(wù)支出（1、出租2、隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)）貸：包裝物注意：包裝物僅指容器，不包括包裝材料,在原材料核算；自用的作為固定資產(chǎn)或低值易耗品核算。7、委托代銷商品核算受托方：A、 發(fā)出時(shí)借：委托代銷商品貸：庫存商品B、 收到銷貨清單，開具發(fā)票借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）C、 收到款項(xiàng)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款D、 結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：委托代銷商品E、 支付代銷費(fèi)用借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸：銀行存款（或應(yīng)收賬款）受托方：A、 收到借：委托代銷商品貸：委托代銷款B、 對(duì)外銷售借：應(yīng)收賬款（或銀行存款）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）C、 月底開出銷貨清單，收到委托單位發(fā)票借：代銷商品款應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）D、 結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：委托代銷商品7、委托加工物資委托方：A、發(fā)出時(shí)借：委托加工物資貸：原材料B、 支付運(yùn)費(fèi)、加工費(fèi)等借：委托加工物資貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）C、 支付消費(fèi)稅、增值稅借：委托加工物資（直接出售）應(yīng)交稅金-消費(fèi)稅（收回后繼續(xù)加工）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：銀行存款消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格=（發(fā)出材料金額+加工費(fèi)）/（1-稅率）增值稅=加工費(fèi)*稅率D、轉(zhuǎn)回借：原材料（庫存商品）貸：委托加工物資9、 盤存發(fā)生盈虧借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（盤虧）借：原材料貸：原材料貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（盤盈）A、 盤盈借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入B、 盤虧借：管理費(fèi)用（因計(jì)量、日常管理導(dǎo)致的損失）其他應(yīng)收款-X個(gè)人其他應(yīng)收款-應(yīng)收X保險(xiǎn)公司賠款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢10、 存貨期末計(jì)價(jià)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法A、 計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備借：管理費(fèi)用-計(jì)提的存貨低價(jià)準(zhǔn)備貸：存活跌價(jià)準(zhǔn)備B、 市價(jià)回升未到計(jì)提前存貨帳面價(jià)值，部分沖回借：存活跌價(jià)準(zhǔn)備貸：管理費(fèi)用-計(jì)提的存貨低價(jià)準(zhǔn)備C、市價(jià)回升高于原帳面價(jià)值，全部沖回，不得超過原帳面價(jià)值借：存活跌價(jià)準(zhǔn)備貸：管理費(fèi)用-計(jì)提的存貨低價(jià)準(zhǔn)備11、因銷售、債務(wù)重組、非貨幣性交易結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=上期末該類存貨所計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備/上期末改類存貨的帳面金額*因銷售、債務(wù)重組非貨幣性交易而轉(zhuǎn)出的存貨的帳面余額八、短期投資1、 取得時(shí)借：短期投資應(yīng)收股利（墊付的股利，已宣告未分派的股利）貸：銀行存款2、 收到投資前宣告現(xiàn)金股利借：銀行存款貸：應(yīng)收股利3、 取得后獲取股利借：銀行存款貸：短期投資阿米巴商學(xué)院阿米巴商學(xué)院阿米巴商學(xué)院阿米巴商學(xué)院4、 計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備借：投資收益-計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備5、 部分出售借：銀行存款短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備（出售部分分?jǐn)傤~，也可期末一起調(diào)整）貸：短期投資投資收益（借或貸）5、全部出售、處理借：銀行存款短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備貸：短期投資投資收益（借或貸）九、長(zhǎng)期股權(quán)投資1、成本法A、取得（1） 購買借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司應(yīng)收股利（已宣告未分派現(xiàn)金股利）貸：銀行存款（2） 債務(wù)人抵償債務(wù)而取得a、收到補(bǔ)價(jià)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（=應(yīng)收賬款-補(bǔ)價(jià)）銀行存款（收到補(bǔ)價(jià)）貸：應(yīng)收賬款b、支付補(bǔ)價(jià)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（=應(yīng)收賬款+補(bǔ)價(jià)）貸：應(yīng)收賬款銀行存款（支付補(bǔ)價(jià)）（3）非貨幣性交易取得（固定資產(chǎn)換入舉例）a、 借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)b、 （1）支付補(bǔ)價(jià)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司貸：固定資產(chǎn)清理銀行存款（2）收到補(bǔ)價(jià)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理營(yíng)業(yè)外收入-非貨幣性交易收益B、日常事務(wù)（1） 追加投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司貸：銀行存款（2） 收到投資年度以前的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利借：銀行存款貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司投資年度的利潤(rùn)和現(xiàn)金股利的處理借：銀行存款貸：投資收益長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司投資公司投資年度應(yīng)享有的投資收益=投資當(dāng)年被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益*投資公司持股比例*(當(dāng)年投資持有月份/全年月份12)我國(guó)公司一般是當(dāng)年利潤(rùn)或現(xiàn)金股利下年分派，由此導(dǎo)致沖減成本的核算?！緫?yīng)沖減初始投資成本的金額】=被投資單位分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利*投資公司持股比例-投資公司投資年度應(yīng)享有的投資收益即：超過應(yīng)享有收益部分沖減投資成本投資以后的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利的處理a、 沖回以前會(huì)計(jì)期間沖減的投資成本借：應(yīng)收股利長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司貸：投資收益-股利收入b、 繼續(xù)沖減投資成本借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司

投資收益■股利收入【應(yīng)沖減初始投資成本的金額】=（投資后至本年末被投資單位累積分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利-投資后至上年末止被投資單位累積實(shí)現(xiàn)的凈損益）*投資公司的持股比例-投資公司已沖減的初始投資成本應(yīng)確認(rèn)的投資收益=投資公司當(dāng)年獲得的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利■應(yīng)沖減初始投資成本的金額舉例：A公司2002年1月1日以已銀行存款購入B公司10%股份，準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。投資成本110000。（1）B（1）B公司2003年5月日宣告分派上長(zhǎng)期股權(quán)投資?B長(zhǎng)期股權(quán)投資?B公司110110000借：應(yīng)收股利100000000,2004年5月現(xiàn)金股利年度現(xiàn)金股利10000；取得時(shí)：借：000貸：銀行存款分派股利時(shí)：貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-B公司10000假設(shè)：（2）B公司2003年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)40日宣告分派300000阿米巴商學(xué)院阿米巴商學(xué)院阿米巴商學(xué)院阿米巴商學(xué)院沖減投資成本額=【(100000+300000)-400000】*10%-10000=-10000借：應(yīng)收股利30000長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司10000貸：投資收益-鼓勵(lì)收入40000假設(shè)：（3）B公司2003年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400000，0000，2004年5月日宣告分派450000現(xiàn)金股利沖減投資成本額=【（100000+450000）-400000】*10%-10000=5000借：應(yīng)收股利45000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司5000投資收益-鼓勵(lì)收入40000假設(shè)：（4）引用例（3）,B公司2004年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100000實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100000,2005年4月日宣告分派30000現(xiàn)金股利沖減投資成本額=【（100000+450000+30000)-(400000+100000)】*10%-(10000+5000）=-7000借：應(yīng)收股利30000長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司7000貸：投資收益-股利收入37000此時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資?X公司帳面=110000-10000-5000+7000=102000假設(shè)：(5)引用例(3),B公司2004年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200000,2005年4月8日宣告分派30000現(xiàn)金股利沖減投資成本額=【(100000+450000+30000)-(400000+200000)】*10%-(10000+5000）=-35000-35000高于累計(jì)沖減投資成本部分，最多沖減=10000+5000=15000借：應(yīng)收股利30000長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司15000貸：投資收益-股利收入45000此時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司帳面=110000-10000-5000+15000=110000（原投資帳面價(jià)值）注：至此以前沖減部分全部確認(rèn)為收益2、權(quán)益法A、取得（1）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司（投資成本） 占被投資公司應(yīng)享有份額（股權(quán)投資差額）貸：銀行存款（2）初始投資成本低于應(yīng)享有被投資公司份額借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司（投資成本） 占被投資公司應(yīng)享有份額貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備 投資差額部分銀行存款B、被投資公司實(shí)現(xiàn)凈損益（1）被投資公司分派投資以前年度股利借：應(yīng)收股利貸：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司（投資成本）（2） 被投資公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司（損益調(diào)整）貸：投資收益-股權(quán)投資收益（3） 被投資公司發(fā)生凈損失借：投資收益-股權(quán)投資損失貸：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司（損益調(diào)整）加權(quán)持股比例=原持股比例*當(dāng)年持有月份/12+追加持股比例*當(dāng)年持有月份/12（4）被投資公司分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利借:應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司（損益調(diào)整）（5） 被投資公司接收捐贈(zèng)a、 被投資公司帳務(wù)處理（舉例：固定資產(chǎn)）1借：固定資產(chǎn)貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)應(yīng)交稅金（或銀行存款） 支付的相關(guān)稅費(fèi)2借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)貸：資本公積-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備3處理借：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備貸：資本公積-其他資本公積b、 投資公司1借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備） 被投資公司確認(rèn)資本公積*應(yīng)享有份額貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備（6） 被投資公司增資擴(kuò)股借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司（股權(quán)投資準(zhǔn)阿米巴商學(xué)院阿米巴商學(xué)院阿米巴商學(xué)院阿米巴商學(xué)院備）……被投資公司確認(rèn)資本公積*應(yīng)享有份額貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備（7）被投資公司接受其他單位投資產(chǎn)生的外幣資本折算差額（同上）（8）專項(xiàng)撥款轉(zhuǎn)入（同上）（9）關(guān)聯(lián)交易差價(jià)（同上）（10）投資差額攤銷（期限：1、合同約定投資期限，按此期限；2、無規(guī)定不超過10年）借：投資收益-股權(quán)投資差額攤銷貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司（股權(quán)投資差額）（11）被投資公司重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正（例:發(fā)現(xiàn)某辦公用設(shè)備未提折舊）分錄中123代實(shí)際金額a、被投資公司1）補(bǔ)提折舊借：以前年度損益調(diào)整 1貸：累計(jì)折舊2） 調(diào)減應(yīng)交所得稅借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 =1*所得稅率貸：以前年度損益調(diào)整 23） 減少未分配利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)TOC\o"1-5"\h\z貸：以前年度損益調(diào)整 3 =2-14）沖回多提公積金借：盈余公積-法定公積金 按調(diào)整年度計(jì)提比例*3-法定公益金貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 4調(diào)整后減少未分配利潤(rùn)（凈利潤(rùn)）=3-4b、投資公司1） 損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整 =上3-4貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司（損益調(diào)整）2） 若與被投資公司所得稅率相同所得稅不作變動(dòng)3） 沖減未分配利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 5貸：以前年度損益調(diào)整4） 沖回多提公積金借：盈余公積-法定公積金-法定公益金貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 6調(diào)整未分配利潤(rùn)（凈利潤(rùn)）=5-63、權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法（資本公積準(zhǔn)備不作處理）A、 出售、處置部分股權(quán)（導(dǎo)致采用成本法）借：銀行存款貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司（投資成本）（損益調(diào)整）投資收益（借或貸）B、 轉(zhuǎn)為成本法借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司 成本法投資成本貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司（投資成本） 權(quán)益法下帳面余額（損益調(diào)整） 權(quán)益法下帳面余額C、宣告分派前期現(xiàn)金股利 沖減轉(zhuǎn)為成本法下投資成本借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司4、成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法（以（追溯調(diào)整后長(zhǎng)期股權(quán)投資帳面余額+追加投資成本）為基礎(chǔ)確認(rèn)投資差額）A、取得長(zhǎng)期股權(quán)投資（成本法）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司貸：銀行存款B、 宣告分派投資前現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司C、 追溯調(diào)整追加投資前應(yīng)攤銷投資差額=追加投資前確認(rèn)投資差額/攤銷年限*已持有期間 1=（成本法初始投資成本-應(yīng)享有被投資公司份額）/攤銷年限*已持有期間持有期間應(yīng)確認(rèn)投資收益=持有期間被投資公司凈利潤(rùn)變動(dòng)數(shù)*所占份額 2成本法改權(quán)益法的累計(jì)影響數(shù)=持有期間應(yīng)確認(rèn)投資收益-追加投資前應(yīng)攤銷投資差額=2-1借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司（投資成本） （股權(quán)投資差額） =調(diào)整前確認(rèn)的投資差額-確認(rèn)攤銷部分（損益調(diào)整） =2貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司 調(diào)整時(shí)帳面數(shù)阿米巴商學(xué)院阿米巴商學(xué)院阿米巴商學(xué)院阿米巴商學(xué)院利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) =2-1(累計(jì)影響數(shù))D、 追加投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司 實(shí)際投資成本貸：銀行存款E、 以下分錄見例題舉例：A公司2002年1月1日已銀行存款520000元購入B公司股票，持股比例占10%,另支付2000元相關(guān)稅費(fèi)(1)2002年5月8日B公司宣告分派2001年現(xiàn)金股利，A公司可獲得40000元；a、貸b、貸借：長(zhǎng)期股權(quán)投資a、貸b、貸借：應(yīng)收股利40000長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司40000長(zhǎng)期股權(quán)投資帳面余額=522000-40000=482000(2)(2)2003年1月1日A公司以100000再次購入B公司25%股權(quán)，另支付9000元相關(guān)稅費(fèi)。持股比例達(dá)35%,改用權(quán)益法核算。B公司2002年1月1日所有者權(quán)益合計(jì)4500000元，2002年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4000

00,2003年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400000。A與B所得稅率均為33%,股權(quán)投資差額10年攤銷。A、追溯調(diào)整2002年投資時(shí)產(chǎn)生的投資差額=552000-450000*10%=720002002年應(yīng)攤銷投資差額=72000*10*1=72002002年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=400000*10%=40000成本法改權(quán)益法累計(jì)影響數(shù)=40000-7200=200=3200借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-b公司（投資成本）410000=（522000-40000-7200）（股權(quán)投資差額）64800=（72000-7200)(損益調(diào)整)40000=(400000*10%)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-b公司482000利潤(rùn)分配■利潤(rùn)分配■未分配利潤(rùn)3200B、追加投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-b公司投資成本）09000=(投資成本）09000=(100000+9000)貸；銀行存款109000貸；銀行存款109000C、因改用權(quán)益法，2003年分派2002年利潤(rùn)應(yīng)轉(zhuǎn)入投資成本（詳見書）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資?b企業(yè)（投資成本）40000貸： （損益調(diào)整）40000E、股權(quán)投資差額=1809000—（4500000-400000+400000）*0.25=684000借:長(zhǎng)期股權(quán)投資-b公司（股權(quán)投資差額）684000（投資成本）684000貸： 新的投資成本=410000+1809000+4000（投資成本）6840000-684000=1575000所占份額=(4500000-400000+400000)*0.35=1575000F、攤銷投資差額借：投資收益■股權(quán)投資差額攤銷75600=(64800/9+684000/10)貸： （股權(quán)投資差額）756000H、2003年投資收益借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-b公司（損益調(diào)整）140000=400000*35%貸：投資收益-股權(quán)投資收益140000十、長(zhǎng)期債券投資1、債券投資A、 取得借：長(zhǎng)期債權(quán)投資-債券投資（面值）（溢價(jià)）（應(yīng)計(jì)利息） 投資前確認(rèn)的利息（債券費(fèi)用） 相關(guān)費(fèi)用較大投資收益-長(zhǎng)期債券費(fèi)用攤銷 相關(guān)費(fèi)用較小貸：銀行存款長(zhǎng)期債權(quán)投資-債券投資（折價(jià)）B、 一次還本付息：年度終了計(jì)提利息、攤銷溢折價(jià)借：長(zhǎng)期債權(quán)投資-債券投資（應(yīng)計(jì)利息）長(zhǎng)期債權(quán)投資-債券投資（折價(jià)）貸：投資收益-長(zhǎng)期債券費(fèi)用攤銷長(zhǎng)期債權(quán)投資-債券投資（溢價(jià)）（債券費(fèi)用）C、 分期付息：年度終了計(jì)提利息、攤銷阿米巴商學(xué)院阿米巴商學(xué)院阿米巴商學(xué)院阿米巴商學(xué)院溢折價(jià)（1） 計(jì)提、攤銷借：長(zhǎng)期債權(quán)投資-債券投資（折價(jià)）應(yīng)收利息貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資-債券投資（溢價(jià)）（債券費(fèi)用）投資收益-長(zhǎng)期債券費(fèi)用攤銷（2） 收到付息借：銀行存款貸：應(yīng)收利息（3） 實(shí)際利率法溢折價(jià)攤銷（分期付息）應(yīng)收利息=面值*票面利率利息收入（投資收益）=（面值+未攤銷溢折價(jià)）*實(shí)際利率本期溢折價(jià)攤銷=應(yīng)收利息-利息收入未攤銷溢折價(jià)=溢折價(jià)總額-本期攤銷數(shù)借：應(yīng)收利息貸：應(yīng)收利息長(zhǎng)期債權(quán)投資-X債券投資（折價(jià)）貸：投資收益-長(zhǎng)期債券投資收益長(zhǎng)期債權(quán)投資-X債券投資（溢價(jià)）D、可轉(zhuǎn)換公司債券（1）取得時(shí)借：長(zhǎng)期債權(quán)投資-X可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）（溢價(jià)）貸：銀行存款（2） 計(jì)提利息借：長(zhǎng)期債權(quán)投資-x可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計(jì)利息）貸：投資收益?zhèn)⑹杖耄?） 轉(zhuǎn)換時(shí)（本例成本法）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司（若為短期持有，借：短期投資）貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資-X可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）（溢價(jià)）..未攤銷部分（應(yīng)計(jì)利息）E、各投資項(xiàng)目的處置借：銀行存款投資收益-XX投資損失XX投資減值準(zhǔn)備貸：XX投資（全部處置全部轉(zhuǎn)出，部分出售部分轉(zhuǎn)出） 帳面數(shù)貸：投資收益-XX投資收益注意：長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法“資本公積”借：資本公積-接收非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備貸：資本公積-其他資本公積F、投資減值準(zhǔn)備按成本與市價(jià)孰低法借：投資收益-xx投資跌價(jià)準(zhǔn)備貸：xx投資跌價(jià)準(zhǔn)備十、委托貸款1、 計(jì)提利息借：委托貸款-利息貸：投資收益-委托貸款利息收入2、 到期利息未收回，全部沖回，做1相反分錄3、 年終計(jì)提減值準(zhǔn)備借：投資收益-委托貸款減值貸：委托貸款-減值準(zhǔn)備十、固定資產(chǎn)1、取得商學(xué)院400-960-3211價(jià)值構(gòu)成（達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的一切合理、必要的支出）=價(jià)款（含增值稅）+運(yùn)雜費(fèi)+包裝費(fèi)+安裝成本+稅金+（資本化的）借款利息+外幣借款折合差價(jià)+分?jǐn)偟墓こ倘藛T工資++專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)+其他間接費(fèi)用（契稅、車輛購置稅、耕地占用稅）等A、外購不需安裝的借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款B、 外購需安裝的（1）借：在建工程貸：銀行存款（支付的買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)等）（2） 借：在建工程貸：銀行存款（支付的安裝費(fèi)等）（3） 借：固定資產(chǎn)貸：在建工程 達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)C、 自行建造（1）購買工程物資借：工程物資（含增值稅）貸：銀行存款（2） 領(lǐng)用工程物資借：在建工程貸：工程物資商學(xué)院400-960-3211（3） 領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)成品借：在建工程貸：庫存商品 帳面成本應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）（4） 領(lǐng)用本企業(yè)外購原材料借：在建工程貸：