..任務(wù)四1.

資料：某企業(yè)下設(shè)一個基本生產(chǎn)車間和一個輔助生產(chǎn)車間〔機(jī)修車間,基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品。該企業(yè)是大量生產(chǎn)的企業(yè),因半成品不對外銷售,所以,管理上不要求計(jì)算半成品成本。因此,采用品種法計(jì)算產(chǎn)品成本。該企業(yè)實(shí)行一級成本核算,為了歸集生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)算產(chǎn)品成本,設(shè)置了甲、乙兩種產(chǎn)品的"基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬"和輔助生產(chǎn)車間的"輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬"。"基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬"設(shè)置"直接材料"、"直接人工"和"制造費(fèi)用"三個成本項(xiàng)目。輔助生產(chǎn)車間的制造費(fèi)用不通過"制造費(fèi)用"科目核算,發(fā)生時直接歸集在"輔助生產(chǎn)成本"賬戶中。

〔1201×年10月生產(chǎn)車間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

基本生產(chǎn)車間領(lǐng)有材料100000元,其中：直接用于甲產(chǎn)品的A材料20000元,

直接用于乙產(chǎn)品的B材料30000元,甲、乙產(chǎn)品共同耗用的C材料40000元〔按甲、乙產(chǎn)品的定額消耗量比例進(jìn)行分配。甲產(chǎn)品的定額消耗量為8000公斤,乙產(chǎn)品的定額消耗量為2000公斤,車間的機(jī)物料消耗性材料10000元；輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料12000元；共計(jì)120000元。

基本生產(chǎn)車間本月報廢低值易耗品一批〔勞動保護(hù)用品,實(shí)際成本為4000元,殘料入庫,計(jì)價200元,采用五五攤銷法進(jìn)行核算。

基本生產(chǎn)車間的工人工資40000元〔按甲、乙產(chǎn)品耗用的生產(chǎn)工時比例進(jìn)行分配,甲產(chǎn)品的生產(chǎn)工時為6000小時,乙生產(chǎn)的生產(chǎn)工時為2000小時,管理人員工資8000元；輔助生產(chǎn)車間的工人工資12000元,管理人員工資3000元；共計(jì)63000元。

按照工資費(fèi)用的5%計(jì)提職工福利費(fèi)。

基本生產(chǎn)車間月初在用固定資產(chǎn)原值200000元,月末在用固定資產(chǎn)原值240000元；輔助生產(chǎn)車間月初、月末在用固定資產(chǎn)原值均為80000元；按月折舊率1%計(jì)提折舊。

基本生產(chǎn)車間發(fā)生其他貨幣支出9080元,其中：辦公費(fèi)2000元,差旅費(fèi)3000元,運(yùn)輸費(fèi)4080元；輔助生產(chǎn)車間發(fā)生其他貨幣支出6100元,其中：辦公費(fèi)1000元,差旅費(fèi)2000元,運(yùn)輸費(fèi)3100元。各項(xiàng)貨幣支出均為全月匯總的金額,并假定全用銀行存款支付。

〔2本月輔助生產(chǎn)車間共完成修理工時9000小時,其中：為基本生產(chǎn)車間提供8000小時,為企業(yè)管理部門提供1000小時。該企業(yè)輔助生產(chǎn)費(fèi)用規(guī)定采用直線分配法按工時比例分配。

〔3基本生產(chǎn)車間的制造費(fèi)用按生產(chǎn)工時比例在甲、乙產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。

〔4月初在產(chǎn)品生產(chǎn)成本：甲產(chǎn)品直接材料費(fèi)用32000元,直接人工費(fèi)用23800元,制造費(fèi)用33200元；乙產(chǎn)品直接材料費(fèi)用19000元,直接人工費(fèi)用7000元,制造費(fèi)用10000元。

〔5甲產(chǎn)品本月完工產(chǎn)成品2000件,月末在產(chǎn)品800件,完工率為40%,采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法分配完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的費(fèi)用。甲產(chǎn)品的原材料在生產(chǎn)開始時一次投入。

乙產(chǎn)品本月完工產(chǎn)成品1120件。乙產(chǎn)品各月在產(chǎn)品數(shù)量變化不大,生產(chǎn)費(fèi)用在產(chǎn)成品與在產(chǎn)品之間的分配,采用在產(chǎn)品按固定成本計(jì)價法。

要求：

〔1根據(jù)上述資料,分配各項(xiàng)費(fèi)用,編制各種費(fèi)用分配表。

〔2根據(jù)各種費(fèi)用分配表,編制會計(jì)分錄。

〔3根據(jù)各種費(fèi)用分配表和會計(jì)分錄,登記各種費(fèi)用、成本明細(xì)賬。

〔4分配計(jì)算完工產(chǎn)品成本和月末在產(chǎn)品成本。

〔5根據(jù)各產(chǎn)品成本明細(xì)賬登記的完工產(chǎn)品成本,編制產(chǎn)品成本匯總表,并編制結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本的會計(jì)分錄。

參考答案：

編制各種費(fèi)用分配表,分配各種要素費(fèi)用?！?按材料用途進(jìn)行分配,編制材料費(fèi)用分配表,見表1

C材料分配率=40000÷〔8000+2000=4

甲產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的全部材料=8000×4+20000=52000〔元

乙產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的全部材料=2000×4+30000=38000〔元

表1

材料費(fèi)用分配匯總表

201×年10月

份

單位：元

分配對象

成本項(xiàng)目或

費(fèi)用項(xiàng)目

原材料低值易耗品

實(shí)

際

成

本

實(shí)

際

成

本

基本生產(chǎn)車間甲產(chǎn)品直接材料

52000

乙產(chǎn)品直接材料

38000

一般耗用

機(jī)物料消耗

10000

勞動保護(hù)費(fèi)

1800機(jī)修車間直接材料

12000

合

計(jì)

112000

1800

根據(jù)"材料費(fèi)用分配表",編制會計(jì)分錄如下：

1借：基本生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品

52000

——乙產(chǎn)品

38000

輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修車間

12000

制造費(fèi)用

10000

貸：原材料

112000

2借：原材料

200

制造費(fèi)用

1800

貸：低值易耗品——低值易耗品攤銷

2000

借：低值易耗品——低值易耗品攤銷

4000

貸：低值易耗品——在用低值易耗品

4000

<2>

根據(jù)各車間、部門的工資計(jì)算單和規(guī)定的福利費(fèi)計(jì)提比例,分配工資并計(jì)提福利費(fèi)。編制職工薪酬分配表,見表2。工資費(fèi)用分配率=40000÷〔6000+2000=5甲產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的工資費(fèi)用=6000×5=30000〔元乙產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的工資費(fèi)用=2000×5=10000〔元

表2

職工薪酬分配表

201×年10月份

單位：元

分配對象

成本項(xiàng)目或

費(fèi)用項(xiàng)目

分配標(biāo)準(zhǔn)<工時>

分配

率工資分配金額職工福利費(fèi)<工資的

5%>

工資及福利費(fèi)合計(jì)甲產(chǎn)品直接人工

6000

530000

1500

31500乙產(chǎn)品直接人工

2000

510000

500

10500基本生產(chǎn)車間工資費(fèi)

8000

400

8400

機(jī)修車間直接人工

12000600

12600工資費(fèi)

3000

150

3150

合

計(jì)

63000

3150

66150

根據(jù)"職工薪酬分配表",編制會計(jì)分錄如下：

1借：基本生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品

30000

——乙產(chǎn)品

10000

輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修車間

15000

制造費(fèi)用

8000

貸：應(yīng)付職工薪酬

63000

2借：基本生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品

1500

——乙產(chǎn)品

500

輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修車間

750

制造費(fèi)用

400

貸：應(yīng)付職工薪酬

66150〔3

根據(jù)各車間、部門的固定資產(chǎn)使用情況及固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提辦法,編制固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用分配計(jì)算表,見表3。

基本生產(chǎn)車間月折舊額=200000×1%=2000〔元

輔助生產(chǎn)車間月折舊額=80000×1%=800〔元

表3

固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用分配表

201×年10月份

單位：元

分配對象

費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目

分配金額

基本生產(chǎn)車間

折舊費(fèi)

2000

機(jī)修車間

折舊費(fèi)

800

合

計(jì)

2800

根據(jù)"固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用分配表",編制會計(jì)分錄如下：

借：制造費(fèi)用

2000

輔助生產(chǎn)成本—機(jī)修車間

800

貸：累計(jì)折舊

2800〔4

編制各項(xiàng)貨幣支出匯總表,見表4。

表4

其他費(fèi)用匯總表

201×年10月份

單位：元

分配對象辦公費(fèi)

差旅費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)合

計(jì)

基本生產(chǎn)車間

2000

30004080

9080

機(jī)修車間

1000

20003100

6100

合

計(jì)

3000

50007180

15180

根據(jù)"其他費(fèi)用匯總表"編制會計(jì)分錄：借：制造費(fèi)用

9080

輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修車間

6100

貸：銀行存款

15180

2．分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用。即根據(jù)上列各種費(fèi)用分配表和其他有關(guān)資料,登記"輔助生產(chǎn)費(fèi)用明細(xì)賬",歸集輔助生產(chǎn)費(fèi)用,見表5。月末,應(yīng)將歸集在"輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬"上的費(fèi)用,采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行分配。編制輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表,見表6。

表5

輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬車間名稱：機(jī)修車間

201×年10月份

單位：元

2000

年

憑證號數(shù)

摘要

材

料

費(fèi)職工薪酬

折

舊

費(fèi)保險費(fèi)修理費(fèi)

其

他

合

計(jì)月日

分配其他費(fèi)用

分配材料費(fèi)用

分配職工薪酬

分配折舊費(fèi)

月計(jì)

月末分配轉(zhuǎn)出

12000

12000

12000

15750

15750

15750

800

800

800

6100

6100

6100

6100

12000

15750

800

34650

34650

輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配率=34650÷〔8000+1000=3.85基本生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)=8000×3.85=30800〔元企業(yè)管理部門負(fù)擔(dān)=1000×3.85=3850〔元

表6

輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表車間名稱：機(jī)修車間

201×年10月份

單位：元

受益單位修理工時分配率分配金額基本生產(chǎn)車間

80003.85

30800企業(yè)管理部門

1000

3.85

3850

合

計(jì)

9000

3.85

36000根據(jù)"輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表",編制會計(jì)分錄如下：

借：制造費(fèi)用

30800

管理費(fèi)用

3850

貸：輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修車間

34650

3．分配制造費(fèi)用。即根據(jù)上列各種費(fèi)用分配表和有關(guān)資料,登記基本生產(chǎn)車間的"制造費(fèi)用明細(xì)賬,歸集基本生產(chǎn)車間的制造費(fèi)用,見表7。月末,將歸集在"制造費(fèi)用明細(xì)賬"中的費(fèi)用,按照實(shí)際工時的比例,在甲、乙兩種產(chǎn)品中進(jìn)行分配。編制的"制造費(fèi)用分配表"見表8。表7

基本車間制造費(fèi)用明細(xì)賬

201×年

10月份

單位：元

摘

要機(jī)物

料消耗

勞動保護(hù)

費(fèi)

水

電

費(fèi)

工資

及福

利費(fèi)折舊費(fèi)保險費(fèi)修理費(fèi)其*他

合

計(jì)

分配其他費(fèi)用

分配材料費(fèi)用

分配職工薪酬

分配折舊費(fèi)

分配輔助生產(chǎn)費(fèi)

月

計(jì)

月末分配轉(zhuǎn)出

10000

10000

10000

1800

1800

1800

8400

8400

8400

2000

2000

2000

30800

30800

308009080

9080

90809080

11800

8400

2000

30800

62080

62080

制造費(fèi)用分配率=62080÷〔6000+2000=7.76

甲產(chǎn)品負(fù)擔(dān)制造費(fèi)用=6000×7.76=46560〔元

乙產(chǎn)品負(fù)擔(dān)制造費(fèi)用=62080-46560=15520〔元

表8

制造費(fèi)用分配表

車間名稱：基本車間

201×年10月份

單位：元產(chǎn)品名稱生產(chǎn)工時<工時>分配率

分配金額甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品

6000

2000

7.76

46560

15520

合

計(jì)

8000

62080

根據(jù)"制造費(fèi)用分配表",編制會計(jì)分錄如下：

借：基本生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品

46560

——乙產(chǎn)品

15520

貸：制造費(fèi)用

62080４．

分配計(jì)算完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品成本。〔1計(jì)算甲產(chǎn)品成本。計(jì)算結(jié)果見表9。<2>

計(jì)算乙產(chǎn)品成本。計(jì)算結(jié)果見表10。

表9

完工產(chǎn)品成本與在產(chǎn)品成本計(jì)算單產(chǎn)品：甲產(chǎn)品

201×年10月份

單位：元

成

本

項(xiàng)

目

直接材料

直接人工

制造費(fèi)用

合

計(jì)

月初在產(chǎn)品成本

本月生產(chǎn)費(fèi)用

合

計(jì)

完工產(chǎn)品數(shù)量

在產(chǎn)品約當(dāng)量

分配率

完工產(chǎn)品成本

月末在產(chǎn)品成本

32000

52000

84000

2000

800

30

60000

24000

23800

31500

55300

2000

320

23.84

47680

7620

33200

46560

79760

2000

320

34.38

68760

11000

89000

130060

219060

176440

42620

注:表9中分配率計(jì)算如下：直接材料=84000÷<2000+800>=30

直接人工=55300÷<2000+800×40%>=23.84

制造費(fèi)用=79760÷<2000+800×40%>>=34.38

表10

完工產(chǎn)品成本與在產(chǎn)品成本計(jì)算單產(chǎn)品：乙產(chǎn)品

201×年10月份

單位：元

摘

要

直接材料

直接人工

制造費(fèi)用

合

計(jì)

月初在產(chǎn)品成本

本月生產(chǎn)費(fèi)用

合

計(jì)

完工產(chǎn)品產(chǎn)量

在產(chǎn)品產(chǎn)量

分配率

完工產(chǎn)品成本

月末在產(chǎn)品成本

19000

38000

57000

1120

38000

19000

7000

10500

17500

1120

10500

700010000

15520

25520

1120

15520

10000

36000

64020

100020

64020

36000

<3>根據(jù)各種費(fèi)用分配表,登記甲、乙產(chǎn)品"基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬",見表11、12。

表11

基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬

產(chǎn)品名稱：甲產(chǎn)品

201×年10月份

完工產(chǎn)品：2000件

月末在產(chǎn)品：800件

單位：元

年

憑證

號數(shù)

摘

要

直接材料

直接人工

制造費(fèi)用

合

計(jì)月日

月初在產(chǎn)品成本

分配材料費(fèi)用

分配動力費(fèi)用

分配職工薪酬

分配制造費(fèi)用

合

計(jì)

結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本

月末在產(chǎn)品成本

32000

52000

84000

60000

24000

23800

31500

55300

47680

7620

33200

46560

79760

68760

11000

89000

52000

31500

46560

219060

176440

42620

表12

基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬

產(chǎn)品名稱：乙產(chǎn)品

201×年10月份

完工產(chǎn)品：1120件

月末在產(chǎn)品：

件

單位：元

年

憑證

號數(shù)

摘

要

直接材料

直接人工

制造費(fèi)用

合

計(jì)月日

月初在產(chǎn)品成本

分配材料費(fèi)用

分配動力費(fèi)用

分配職工薪酬

分配制造費(fèi)用

合

計(jì)

結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本

月末在產(chǎn)品成本

19000

38000

57000

38000

19000

7000

10500

17500

10500

7000

10000

15520

25520

15520

10000

36000

38000

10500

15520

100020

64020

36000

5．編制完工產(chǎn)品成本匯總表。即根據(jù)甲、乙產(chǎn)品成本明細(xì)賬中的完工產(chǎn)品成本,編制"產(chǎn)成品成本匯總表",見表13。

表13

產(chǎn)成品成本匯總表

201×年10月份

單位：元產(chǎn)品名稱單位產(chǎn)量直接材料直接人工制造費(fèi)用

合

計(jì)單位成本

甲產(chǎn)品

件2000

60000

47680

68760176440