..《小企業(yè)會計(jì)實(shí)務(wù)》習(xí)題與實(shí)訓(xùn)參考答案項(xiàng)目一認(rèn)知小企業(yè)會計(jì)一、單項(xiàng)選擇題1．D2．D3．B4．B5．A6．C7．D8．B9．C10．B11．C12．A13．B14．A15．C二、多項(xiàng)選擇題1．ABCD2．ABC3．ABCD4．BCD5．BD6．BCD7．ABCD8．AD9．ABC10．BCD三、判斷題正確的有：134578910項(xiàng)目二流動資產(chǎn)的核算一、單項(xiàng)選擇題⒈D⒉D⒊D4．B⒌D6．C7．B8．A9．A10．D11．B12．C13．C14．D15．C16．C17．A18．B19．B20．A二、多項(xiàng)選擇題1．ABC2．BC3．AD4．ABCD5．ACD6．AC7．ABC8．BCD9．ABCD10．ABCD11．ABD12．BCD13．CD14．ABCD15．AB三、判斷題正確的有：1267913141516171920四、實(shí)訓(xùn)題實(shí)訓(xùn)一〔1提取現(xiàn)金時借：庫存現(xiàn)金2000貸：銀行存款2000〔2報(bào)銷差旅費(fèi)時借：管理費(fèi)用1500庫存現(xiàn)金500貸：其他應(yīng)收款——王海1000〔3收到買方歸還貨款時借：銀行存款8000貸：應(yīng)收賬款8000〔4購入材料時借：原材料30000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額5100貸：銀行存款35100〔5從銀行提取現(xiàn)金時借：庫存現(xiàn)金220000貸：銀行存款220000〔6以現(xiàn)金支付職工工資時借：應(yīng)付職工薪酬220000貸：庫存現(xiàn)金220000〔7銷售產(chǎn)品時借：銀行存款46800貸：主營業(yè)務(wù)收入40000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額6800〔8收到保險公司支付的賠款時借：銀行存款6000貸：其他應(yīng)收款6000〔9企業(yè)用現(xiàn)金支付租入設(shè)備保證金時借：其他應(yīng)收款800貸：庫存現(xiàn)金800〔10以銀行存款繳納職工社會保險費(fèi)時借：應(yīng)付職工薪酬30000貸：銀行存款30000〔11企業(yè)向其開戶銀行申請辦理銀行匯票時借：其他貨幣資金60000貸：銀行存款60000〔12企業(yè)以外埠存款購入材料一批時借：原材料11000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額1780貸：其他貨幣資金12780〔13企業(yè)用信用卡支付辦公用品費(fèi)時借：管理費(fèi)用1850貸：其他貨幣資金1850〔14以銀行匯票結(jié)算,余款轉(zhuǎn)回企業(yè)基本存款賬戶時借：原材料40000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額6800銀行存款13200貸：其他貨幣資金60000〔15企業(yè)向證券公司開立投資賬戶時借：其他貨幣資金200000貸：銀行存款200000〔16購買股票時借：短期投資42050貸：其他貨幣資金42050〔17在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金溢余150元。借：庫存現(xiàn)金150貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢150〔18盤盈現(xiàn)金處理時借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢150貸：其他應(yīng)付款100營業(yè)外收入50〔19在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)假幣時借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢200貸：庫存現(xiàn)金200〔20盤虧現(xiàn)金處理時借：營業(yè)外支出200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢200實(shí)訓(xùn)二〔1銷售商品時借：應(yīng)收票據(jù)49800貸：主營業(yè)務(wù)收入42400應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額7208庫存現(xiàn)金192〔2銷售商品時借：應(yīng)收賬款——F公司24500貸：主營業(yè)務(wù)收入20800應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額3536庫存現(xiàn)金164〔3預(yù)付賬款時借：預(yù)付賬款30000貸：銀行存款30000〔4應(yīng)收保險公司賠償時借：其他應(yīng)收款——保險公司8000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢8000〔5報(bào)銷差旅費(fèi)時借：管理費(fèi)用4725庫存現(xiàn)金275貸：其他應(yīng)收款——王海5000〔6應(yīng)收押金時借：其他應(yīng)收款——存出保證金6000貸：銀行存款6000〔7收到材料時借：原材料36240應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額6160貸：預(yù)付賬款42360〔8商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)時貼現(xiàn)利息=60000×7.2%÷360×64=768〔元實(shí)收貼現(xiàn)款=60000—768=59232〔元借：銀行存款59232財(cái)務(wù)費(fèi)用768貸：應(yīng)收票據(jù)60000〔9補(bǔ)付價款時借：預(yù)付賬款12360貸：銀行存款12360〔10發(fā)生壞賬損失時借：銀行存款3000營業(yè)外支出5000貸：應(yīng)收賬款——西海公司8000實(shí)訓(xùn)三1借：原材料5000貸：應(yīng)付賬款50002借：原材料——甲材料4000貸：在途物資——甲材料40003借：原材料——甲材料50500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額8500貸：銀行存款590004借：周轉(zhuǎn)材料2000貸：委托加工物資——B企業(yè)20005借：在途物資——甲材料160500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額27200貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款1877006借：原材料——甲材料160500貸：在途物資——甲材料160500借：銀行存款12300貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款123007借：原材料——甲材料5000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額850貸：應(yīng)付票據(jù)58508借：原材料——甲材料8640應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額1360貸：預(yù)付賬款6000銀行存款40009借：銷售費(fèi)用6000貸：周轉(zhuǎn)材料6000〔3〔4發(fā)出甲材料的實(shí)際成本=6000×100.205=601230〔元結(jié)存甲材料的實(shí)際成本=2000×100.205=200410〔元編制會計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本501025——輔助生產(chǎn)成本60123制造費(fèi)用30061.50管理費(fèi)用10020.50貸：原材料——甲材料601230實(shí)訓(xùn)四1．〔1借：材料采購57000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額9690貸：銀行存款66690〔2借：材料采購76000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額12920貸：應(yīng)付票據(jù)88920借：原材料80000貸：材料成本差異4000材料采購76000〔3借：原材料20000貸：應(yīng)付賬款20000〔4借：原材料200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額33150貸：材料成本差異5000實(shí)收資本228150〔5借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本410000制造費(fèi)用8000貸：原材料——A材料128000——B材料290000〔6借：管理費(fèi)用800貸：原材料——A材料8002.3.本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=418800×〔-1.1%=－4606.80〔元會計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本4510制造費(fèi)用88管理費(fèi)用8.80貸：材料成本差異4606.804.本月庫存材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=〔260000+80000+200000—418800×〔-1.1%=-1333.20〔元5.本月庫存材料的實(shí)際成本=〔260000+80000+200000—418800×〔1—1.1%+20000=139866.80〔元6明細(xì)賬略。實(shí)訓(xùn)五〔1甲類商品2015年第二季度的實(shí)際毛利率=〔300-258÷300×l00%=14%。〔2甲類商品2015年4月份的商品銷售成本=270×〔1－14%=232.2〔萬元。甲類商品2015年5月份的商品銷售成本=330×〔1－14%=283.8〔萬元2015年第二季度商品銷售總成本=400+850－385=865〔萬元2015年6月份的商品銷售成本=865－232.2－283.8=349〔萬元〔3編制會計(jì)分錄如下：2015年第二季度購進(jìn)商品時借：庫存商品8500000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額1445000貸：銀行存款99450002015年7月銷售商品時借：銀行存款3159000貸：主營業(yè)務(wù)收入2700000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額459000借：主營業(yè)務(wù)成本2322000貸：庫存商品——甲類商品23220002015年8月銷售商品時借：銀行存款3861000貸：主營業(yè)務(wù)收入3300000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額561000借：主營業(yè)務(wù)成本2838000貸：庫存商品——甲類商品28380002015年9月銷售商品時借：銀行存款4446000貸：主營業(yè)務(wù)收入3800000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額646000借：主營業(yè)務(wù)成本3490000貸：庫存商品——甲類商品3490000實(shí)訓(xùn)六〔1購入商品時：借：在途物資4200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額714000貸：銀行存款4914000〔2商品驗(yàn)收入庫時：借：庫存商品——家電柜7000000貸：在途物資4200000商品進(jìn)銷差價——家電柜2800000〔3收到銷貨款時借：銀行存款5100000貸：主營業(yè)務(wù)收入5100000同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：借：主營業(yè)務(wù)成本5200000貸：庫存商品——家電柜5200000〔4計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額,調(diào)整虛增的主營業(yè)務(wù)收入本月應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額=510÷〔1+17%×l7%=74.1萬元本月銷售收入凈額=510-74.10=435.90〔萬元借：主營業(yè)務(wù)收入741000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額741000〔5月末計(jì)算進(jìn)銷差價率及已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟牟顑r進(jìn)銷差價率=〔104+280÷〔260+700×l00%=40%已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟牟顑r=520×40%=208〔萬元本月銷售成本凈額=500-208=292〔萬元編制會計(jì)分錄如下：借：商品進(jìn)銷差價——家電柜2080000貸：主營業(yè)務(wù)成本——家電柜2080000實(shí)訓(xùn)七〔1購入1000千克種子時借：消耗性生物資產(chǎn)60000貸：銀行存款60000〔2購入化肥、農(nóng)藥時借：消耗性生物資產(chǎn)13000貸：銀行存款13000〔3應(yīng)付技術(shù)人員工資時借：消耗性生物資產(chǎn)48000貸：應(yīng)付職工薪酬48000〔4應(yīng)負(fù)擔(dān)的水電費(fèi)時借：消耗性生物資產(chǎn)6500貸：應(yīng)付賬款6500〔5出售鮮花時借：銀行存款92000貸：主營業(yè)務(wù)收入92000〔6結(jié)轉(zhuǎn)出售花卉的銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本55000貸：消耗性生物資產(chǎn)55000〔7收獲花卉時借：農(nóng)產(chǎn)品72500貸：消耗性生物資產(chǎn)72500〔8出售干花時借：銀行存款98000貸：主營業(yè)務(wù)收入98000同時：借：主營業(yè)務(wù)成本72500貸：農(nóng)產(chǎn)品72500項(xiàng)目三非流動資產(chǎn)的核算一、單項(xiàng)選擇題1．B2．C3．B4．A5．A6．C7．A8．A9．A9．C10．D11．A12．C13．B14．B15．B16．D17．D18．C19．C20．A二、多項(xiàng)選擇題1．ABD2．ABD3．ABCD4．ABD5．ABC6．ABC7．BD8．ABCD9．BD10．ABCD11．BCD12．ABCD13．AC14．ABCD15．ABC16．ABCD17．ABCD18．ABD19．AC20．ABCD三、判斷題正確的有：1345671013141517181920四、實(shí)訓(xùn)題實(shí)訓(xùn)一〔12015年1月1日購入債券時借：長期債券投資——面值120000——溢折價6000

貸：銀行存款126000〔2編制到期一次還本付息債券投資收益計(jì)算表。表3-1到期一次還本付息債券投資收益計(jì)算表單位：元年份債券面值A(chǔ)應(yīng)計(jì)利息B=A×6%溢價攤銷C投資收益D=B-C201512000072002000520020161200007200200052002017120000720020005200合計(jì)——21600600015600〔32015年至2017年12月31日確認(rèn)利息收入時借：長期債券投資——應(yīng)計(jì)利息7200貸：投資收益5200長期債券投資——溢折價2000〔42018年1月1日收到債券本息時借：銀行存款141600貸：長期債券投資——面值120000——應(yīng)計(jì)利息21600實(shí)訓(xùn)二〔12015年1月1日購入債券時借：長期債券投資——面值400000貸：銀行存款379000長期債券投資——溢折價21000

〔2編制債券投資收益計(jì)算表。到期分期付息到期還本債券投資收益計(jì)算表單位：元日期債券面值A(chǔ)應(yīng)計(jì)利息B=A×3%折價攤銷C投資收益D=B+C2015年6月30日400000120003500155002015年12月31日400000120003500155002016年6月30日400000120003500155002016年12月31日400000120003500155002017年6月30日400000120003500155002017年12月31日40000012000350015500合計(jì)——720002100093000〔3編制2015年6月30日確認(rèn)利息收入的會計(jì)分錄。借：應(yīng)收利息12000長期債券投資——利息調(diào)整3500貸：投資收益15500〔42015年7月1日收到利息時借：銀行存款12000貸：應(yīng)收利息12000〔52018年1月1日收到債券本息時借：銀行存款412000貸：長期債券投資——成本400000應(yīng)收利息12000實(shí)訓(xùn)三〔120XX5月18日購入股票時借：長期股權(quán)投資——黃河公司200400應(yīng)收股利10000貸：銀行存款210400〔220XX5月19日,收到現(xiàn)金股利時借：銀行存款10000貸：應(yīng)收股利10000〔32015年5月28日,享有現(xiàn)金股利時：借：應(yīng)收股利15000貸：投資收益15000〔42015年6月1日,收到現(xiàn)金股利時：借：銀行存款15000貸：應(yīng)收股利15000〔52015年8月25日,出售股權(quán)時借：銀行存款100000貸：長期股權(quán)投資——黃河80160投資收益19840實(shí)訓(xùn)四1．借：固定資產(chǎn)8000貸：銀行存款80002．借：在建工程303000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額51000貸：應(yīng)付票據(jù)3540003．借：在建工程4000貸：銀行存款3000應(yīng)付職工薪酬10004．借：固定資產(chǎn)343000貸：在建工程3430005．借：固定資產(chǎn)40400貸：實(shí)收資本40000庫存現(xiàn)金4006．借：預(yù)付賬款200000貸：銀行存款2000007．借：固定資產(chǎn)500000貸：在建工程5000008．借：固定資產(chǎn)102564.10應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額17435.90貸：銀行存款1200009．借：固定資產(chǎn)12000管理費(fèi)用5100貸：銀行存款1710010.借：固定資產(chǎn)120000貸：長期應(yīng)付款120000實(shí)訓(xùn)五1．借：工程物資257400貸：銀行存款2574002．借：在建工程257400貸：工程物資2574003．借：在建工程21060貸：原材料18000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出30604．借：在建工程60000貸：應(yīng)付職工薪酬600005．借：在建工程13000貸：應(yīng)付利息130006．借：固定資產(chǎn)351460貸：在建工程351460實(shí)訓(xùn)六〔1借：在建工程1030應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額170貸：銀行存款1200〔2應(yīng)計(jì)折舊額=1030-50=980〔萬元〔3采用年限平均法計(jì)算該設(shè)備2015年度和2016年度的折舊額2015年度折舊額=980/5×8/12=130.67<萬元>2016年度的折舊額980/5=196<萬元>〔4采用年數(shù)總和法計(jì)算該設(shè)備2015年度和2016年度的折舊額2015年度折舊額=980×5/15×8/12=217.78<萬元>2016年度的折舊額=980×5/15×4/12+980×4/15×8/12=283.11<萬元>〔5采用雙倍余額遞減法計(jì)算該設(shè)備2015年度和2016年度的折舊額2015年度折舊額=1030×40%×8/12=274.67<萬元>2016年度的折舊額=1030×40%×4/12+1030×〔1-40%×40%×8/12=302.13<萬元>實(shí)訓(xùn)七任務(wù)處理如下：〔120XX發(fā)生的研發(fā)支出：借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出40700貸：原材料16500累計(jì)折舊8200應(yīng)付職工薪酬16000〔220XX12月31日,發(fā)生的支出轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用40700貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出40700〔32015年,發(fā)生開發(fā)支出并滿足資本化確認(rèn)條件：借：研發(fā)支出——資本化支出61200貸：原材料22200累計(jì)折舊15000應(yīng)付職工薪酬14000〔42015年8月31日,該技術(shù)研發(fā)完成并形成無形資產(chǎn)：借：無形資產(chǎn)61200貸：研發(fā)支出——資本化支出61200〔5自2015年9月開始攤銷時借：管理費(fèi)用85貸：累計(jì)攤銷85實(shí)訓(xùn)八〔1①裝修領(lǐng)用原材料：借：長期待攤費(fèi)用15000貸：原材料15000②支付其他費(fèi)用時：借：長期待攤費(fèi)用19500貸：銀行存款19500③確認(rèn)工程人員職工薪酬時：借：長期待攤費(fèi)用24000貸：應(yīng)付職工薪酬24000④2015年開始攤銷,每月會計(jì)攤銷支出975元。借：管理費(fèi)用975貸：長期待攤費(fèi)用975〔2對生產(chǎn)車間進(jìn)行大修時借：長期待攤費(fèi)用48000貸：原材料13000銀行存款15000應(yīng)付職工薪酬20000〔3生產(chǎn)車間大修攤銷時借：制造費(fèi)用400貸：長期待攤費(fèi)用400項(xiàng)目四負(fù)債的核算一、單項(xiàng)選擇題1．C2．D3．D4．A5．A6．B7．D8．C9．A10．C11．B12．A13．A14．A15．C16．D17．B18．A19．C17．B二、多項(xiàng)選擇題1．BC2．ABCD3．ABD4．ABC5．ABC6．ACD7．BCD8．ACD9．ABCD10．BC三、判斷題正確的有：13457810四、實(shí)訓(xùn)題實(shí)訓(xùn)一〔11日,從工商銀行借入為期4個月的借款50萬元,存入銀行基本存款戶,年利率6%。合同規(guī)定,每月計(jì)提利息,到期一次還本付息。借：銀行存款500000貸：短期借款500000〔23日,購進(jìn)A材料2000千克,每千克3元,增值稅額為1020元,對方代墊運(yùn)雜費(fèi)180元。企業(yè)簽發(fā)一張面值7200元、期限6個月的銀行承兌匯票交付瑞海公司。材料已驗(yàn)收入庫。借：原材料6180應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅費(fèi)1020貸：應(yīng)付票據(jù)7200〔33日,以銀行存款支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)36元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用36貸：銀行存款36〔46日,購入原材料B一批,價款26000元,增值稅4420元,材料已驗(yàn)收入庫。對方提供的現(xiàn)金折扣為2/10、1/20、N/30。借：原材料26000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅費(fèi)4420貸：應(yīng)付賬款30420〔510日,以銀行存款支付4月簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票,價款21510元。借：應(yīng)付票據(jù)21510貸：銀行存款21510〔610日,本月應(yīng)付的電費(fèi)28000元,增值稅4760元。其中,生產(chǎn)車間產(chǎn)品生產(chǎn)用電費(fèi)20000元,車間照明用電費(fèi)3000元,行政管理部門用電費(fèi)5000元。借：生產(chǎn)成本20000制造費(fèi)用3000管理費(fèi)用5000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅費(fèi)4760貸：應(yīng)付賬款32760〔712日,收到瑞豐公司匯來預(yù)付貨款30000元,存入銀行。借：銀行存款30000貸：預(yù)付賬款30000〔815日,應(yīng)付大海公司的14000元因業(yè)務(wù)關(guān)系款由其他企業(yè)代付,經(jīng)批準(zhǔn)列入收入。借：應(yīng)付賬款14000貸：營業(yè)外收入14000〔918日,收到瑞博公司存入的包裝物押金6000元,存入銀行。借：銀行存款6000貸：其他應(yīng)付款6000〔1020日,以銀行存款支付應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租金2500元。借：其他應(yīng)付款2500貸：銀行存款2500〔1125日,公司銷售瑞豐公司商品一批,價款41000元,銷項(xiàng)稅額6970元,商品已經(jīng)發(fā)出。借：應(yīng)收賬款47970貸：主營業(yè)務(wù)收入41000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅費(fèi)6970〔1226日,以銀行存款支付購入原材料B的價款。借：應(yīng)付賬款30420貸：銀行存款30160財(cái)務(wù)費(fèi)用260〔1330日,按計(jì)提本月短期借款利息。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2500貸：應(yīng)付利息2500要求：根據(jù)上述資料計(jì)算每月應(yīng)付利息,并編制相關(guān)會計(jì)分錄。實(shí)訓(xùn)二〔1以銀行存款交納上月未交的增值稅4500元。借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅4500貸：銀行存款4500〔2銷售應(yīng)交增值稅產(chǎn)品300000元,按規(guī)定收取增值稅51000元,貨款已收到,存入銀行。借：應(yīng)收賬款351000貸：主營業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅費(fèi)51000〔3用銀行存款支付本月水電費(fèi)40000元,增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅6800元。借：應(yīng)付賬款40000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅費(fèi)6800貸：銀行存款46800〔4在建廠房工程領(lǐng)用材料用于工程建設(shè),材料實(shí)際成本為500000元,進(jìn)項(xiàng)稅額為85000元。借：在建工程500000貸：原材料50000〔5以銀行存款購入生產(chǎn)設(shè)備一臺,價款140000元,增值稅23800元,設(shè)備不需要安裝,已投入使用。借：固定資產(chǎn)140000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額23800貸：銀行存款163800〔6在建廠房工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品,產(chǎn)品實(shí)際成本為50000元,計(jì)稅價格8500元。借：在建工程58500貸：原材料50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅費(fèi)8500〔7以銀行存款購入家具一批,列入周轉(zhuǎn)材料。該批家具價款6000元,增值稅1020元,家具已投入使用。借：周轉(zhuǎn)材料6000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額1020貸：銀行存款7020〔8從農(nóng)民手中收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批,價款35000元,貨款以現(xiàn)金支付,材料已驗(yàn)收入庫。借：周轉(zhuǎn)材料30450應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額4550貸：銀行存款35000〔9盤虧原材料1000元,應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅170元。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1170貸：原材料1000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅費(fèi)轉(zhuǎn)出170〔10接受會計(jì)師事務(wù)所審計(jì),以銀行存款支付3000元〔含稅價,并取得增值稅專用發(fā)票。借：管理費(fèi)用2830.19應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額169.81貸：銀行存款3000實(shí)訓(xùn)三〔1計(jì)算應(yīng)付職工薪酬時借：生產(chǎn)成本60000制造費(fèi)用11000管理費(fèi)用20000銷售費(fèi)用7000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資98000〔2計(jì)算五險一金、工會經(jīng)費(fèi)及職工教育經(jīng)費(fèi)時借：生產(chǎn)成本22500制造費(fèi)用4125管理費(fèi)用7500銷售費(fèi)用2625貸：應(yīng)付職工薪酬——社會保險費(fèi)24500——住房公積金7840——工會經(jīng)費(fèi)1960——職工教育經(jīng)費(fèi)2450〔3發(fā)放職工薪酬時借：應(yīng)付職工薪酬——工資98000貸:銀行存款74320其他應(yīng)付款——社會保險費(fèi)14700——住房公積金7480應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅1500〔4以銀行存款上繳代扣和計(jì)提的社會保險費(fèi)和住房公積金時借：應(yīng)付職工薪酬——社會保險費(fèi)24500——住房公積金7840其他應(yīng)付款——社會保險費(fèi)14700——住房公積金7480貸：銀行存款54520〔5以銀行存款支付代扣的工會經(jīng)費(fèi)時借：應(yīng)付職工薪酬——工會經(jīng)費(fèi)1960貸：銀行存款1960〔6計(jì)提高管小轎車折舊時借：管理費(fèi)用6000貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利6000借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利6000貸：累計(jì)折舊6000〔7企業(yè)發(fā)生與職工解除勞動關(guān)系而給予補(bǔ)償費(fèi)用時借：管理費(fèi)用80000貸：應(yīng)付職工薪酬——辭退福利80000借：應(yīng)付職工薪酬——辭退福利80000貸：銀行存款80000〔8以現(xiàn)金支付職工寧某生活困難補(bǔ)助時借：管理費(fèi)用3000貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利3000借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利3000貸：庫存現(xiàn)金3000〔9將本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)給職工時借：生產(chǎn)成本49140制造費(fèi)用3510管理費(fèi)用14040銷售費(fèi)用3510貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利70200借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利70200貸：主營業(yè)務(wù)收入60000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額10200借：主營業(yè)務(wù)成本40000貸：庫存商品40000實(shí)訓(xùn)四1．該企業(yè)屬于增值稅一般納稅企業(yè),本月銷售摩托車20輛,每輛售價30000元〔不含向購買方收取的增值稅額,貨款未收到。摩托車每輛成本12000元。增值稅稅率17%、消費(fèi)稅稅率為10%。借：應(yīng)收賬款702000貸：主營業(yè)務(wù)收入600000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅費(fèi)102000借：主營業(yè)務(wù)成本240000貸：庫存商品240000借：營業(yè)稅金及附加60000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅600002．該企業(yè)委托外單位加工材料,原材料價款100000元,加工費(fèi)用24000元,由受托方代收代繳的消費(fèi)稅6000元,增值稅稅率為17%。材料已加工完畢驗(yàn)收入庫,準(zhǔn)備進(jìn)一步加工產(chǎn)品。加工費(fèi)以銀行存款支付。借：委托加工物資100000貸：原材料100000借：委托加工物資24000貸：銀行存款24000借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅6000貸：銀行存款6000借：原材料124000貸：委托加工物資124000實(shí)訓(xùn)五1．2010年1月1日借入3年期借款100借：銀行存款1000000貸：長期借款10000002．20XX年末,計(jì)提當(dāng)年長期借款利息。借：在建工程80000貸：應(yīng)付利息800003．2011年1月1日支付利息。借：應(yīng)付利息80000貸：銀行存款800004．三年后,長期借款到期,償還借款本金和支付最后一期利息。借：長期借款1000000應(yīng)付利息80000貸：銀行存款1080000要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),逐題編制有關(guān)會計(jì)分錄。實(shí)訓(xùn)六任務(wù)處理如下：〔1融資租入設(shè)備時借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)300000貸：長期應(yīng)付款300000〔2每年計(jì)提折舊時〔假定按年計(jì)提借：制造費(fèi)用58800貸：累計(jì)折舊58800〔3每年支付租金時借：長期應(yīng)付款60000貸：銀行存款60000〔4租賃期滿,設(shè)備轉(zhuǎn)為本企業(yè)所有時借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)用固定資產(chǎn)300000貸：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)300000項(xiàng)目五所有者權(quán)益的核算一、單項(xiàng)選擇題1.A2.A3.C4.D5.D6.B7.C8.C9.C10.A二、多項(xiàng)選擇題1.BCD2.BCD3.ABCD4.ABD5.ABD6.BC7.ABC8.CD9.ABCD10.ABC三、判斷題正確的有：134568四、實(shí)訓(xùn)題實(shí)訓(xùn)一〔1會計(jì)分錄如下：1收到核算公司投入資本時借：銀行存款249000原材料300000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額51000貸：實(shí)收資本——XX公司6000002收到南山公司投入資本時借：固定資產(chǎn)200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額34000銀行存款66000貸：實(shí)收資本——南山公司3000003收到東山公司投入資本時借：無形資產(chǎn)——專利權(quán)100000貸：實(shí)收資本——東山公司12000004借：銀行存款1200000貸：實(shí)收資本——XX公司300000——南山公司150000——東山公司50000——天山公司500000資本公積200000〔2企業(yè)在新設(shè)階段,沒有積累可言,當(dāng)然也就沒有"資本公積"核算內(nèi)容。實(shí)訓(xùn)二〔1會計(jì)分錄如下：1借：本年利潤160000貸：利潤分配——未分配利潤1600002借：利潤分配——提取法定盈余公積16000貸：盈余公積——法定公積金160003借：利潤分配——應(yīng)付利潤40000貸：應(yīng)付利潤400004借：利潤分配——未分配利潤56000貸：利潤分配——提取法定盈余公積16000——應(yīng)付利潤400005借：資本公積80000盈余公積10000貸：實(shí)收資本90000〔22015年末"利潤分配－未分配利潤"賬戶的期末余額=60000+160000—56000=164000〔元項(xiàng)目六收入、費(fèi)用和利潤的核算一、單項(xiàng)選擇題1．C2．D3．B4．A5．B6．A7．D8．A9．B10．A11.C12．C13．C14．A15．B16．C17．D18．C19．D20．D21．B22．B23．D二、多項(xiàng)選擇題1．AC2.BCD3．ABCD4．AC5．ABC6．ACD7．AB8．ABCD9．ABD10．ABCD11．ABCD12．ABCD13．ABC14．ABD15.BCD16.ABC17.BCD18.ACD三、判斷題正確的有：13456910四、實(shí)訓(xùn)題實(shí)訓(xùn)一〔12日,銷售B商品時借：應(yīng)收賬款41200貸：主營業(yè)務(wù)收入35100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額5967庫存現(xiàn)金133借：主營業(yè)務(wù)成本25000貸：庫存商品——B商品25000〔27日,銷售400件A商品時借：應(yīng)收賬款50544貸：主營業(yè)務(wù)收入43200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額7344借：主營業(yè)務(wù)成本26000貸：庫存商品——A商品26000〔38日,采用現(xiàn)金折扣方式銷售C產(chǎn)品時借：應(yīng)收賬款58500貸：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額8500借：主營業(yè)務(wù)成本31000貸：庫存商品——C商品31000〔410日,采用分期收款方式銷售商品時借：銀行存款23400貸：主營業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額3400借：主營業(yè)務(wù)成本15000貸：庫存商品——B商品15000〔512日采用委托代銷商品發(fā)出A商品時借：委托代銷商品30000貸：庫存商品——A商品30000〔615日,采用以舊換新方式銷售電視時借：銀行存款360000庫存商品——舊電視40000貸：主營業(yè)務(wù)收入341880.34應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額58119.66借：主營業(yè)務(wù)成本280000貸：庫存商品——電視機(jī)280000〔718日,收到銷售給XX公司的貨款,存入銀行。借：銀行存款57500財(cái)務(wù)費(fèi)用1000貸：應(yīng)收賬款58500〔820日給予銷售折讓時借：主營業(yè)務(wù)收入1755應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額298.35貸：應(yīng)收賬款2053.35〔923日,收到4月份委托代銷清單時借：銀行存款38520銷售費(fèi)用3600貸：主營業(yè)務(wù)收入36000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額6120借：主營業(yè)務(wù)成本24000貸：庫存商品——C商品24000〔1025日,銷售多余的材料時借：銀行存款7020貸：其他業(yè)務(wù)收入6000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額1020借：其他業(yè)務(wù)成本4800貸：原材料4800實(shí)訓(xùn)二〔1預(yù)收安裝費(fèi)時借：銀行存款200000貸：預(yù)收賬款200000〔22015年實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成時借：勞務(wù)成本136000貸：應(yīng)付職工薪酬100000原材料36000〔3按完工百分比法確認(rèn)2015年勞務(wù)收入和營業(yè)成本。實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例=136000÷340000×100％=40％確認(rèn)的勞務(wù)收入=400000×40％一0=160000〔元確認(rèn)的費(fèi)用=340000×40％一0=136000〔元.借：預(yù)收賬款160000貸：主營業(yè)務(wù)收入160000借：主營業(yè)務(wù)成本136000貸：勞務(wù)成本136000〔42016年實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成時借：勞務(wù)成本215000貸：應(yīng)付職工薪酬120000原材料45000銀行存款50000〔5確認(rèn)2016年勞務(wù)收入和營業(yè)成本。確認(rèn)的勞務(wù)收入=400000一160000=240000〔元確認(rèn)的費(fèi)用=215000〔元.借：預(yù)收賬款240000貸：主營業(yè)務(wù)收入240000借：主營業(yè)務(wù)成本215000貸：勞務(wù)成本215000實(shí)訓(xùn)三1．借：其他應(yīng)收款1500貸：庫存現(xiàn)金15002．借：管理費(fèi)用60000銷售費(fèi)用50000貸：應(yīng)付職工薪酬1100003．借：管理費(fèi)用2000貸：銀行存款20004．借：管理費(fèi)用500貸：銀行存款5005．借：銷售費(fèi)用8800貸：銀行存款88006．借：管理費(fèi)用2700貸：累計(jì)攤銷27007．借：管理費(fèi)用1380銷售費(fèi)用1400貸：應(yīng)付賬款27808．借：管理費(fèi)用4600銷售費(fèi)用2000貸：累計(jì)折舊66009．借：資產(chǎn)減值損失3500貸：壞賬準(zhǔn)備350010．借：管理費(fèi)用3000銷售費(fèi)用1000貸：銀行存款400011．借：管理費(fèi)用1100貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅800——應(yīng)交車船使用稅30012．借：財(cái)務(wù)費(fèi)用80貸：銀行存款8013．借：財(cái)務(wù)費(fèi)用4800貸：應(yīng)付利息480014．借：生產(chǎn)成本3200銷售費(fèi)用2000管理費(fèi)用2800貸：應(yīng)付職工薪酬800015．借：財(cái)務(wù)費(fèi)用4600貸：應(yīng)付利息460016．借：本年利潤152760貸：銷售費(fèi)用65200管理費(fèi)用78080財(cái)務(wù)費(fèi)用9480實(shí)訓(xùn)四〔1結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)報(bào)廢清理的凈收益時借：固定資產(chǎn)清理4500貸：營業(yè)外收入4500〔2結(jié)轉(zhuǎn)現(xiàn)金盤盈收益時借：營業(yè)外支出50貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢---待處理流動資產(chǎn)損溢50〔3盤盈材料時借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢---待處理流動資產(chǎn)損溢50000貸：營業(yè)外收入50000〔4沒收逾期未退包裝物押金時借：其他應(yīng)付款23400貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷20000營業(yè)外收入3400〔5結(jié)轉(zhuǎn)無法支付的應(yīng)付賬款時借：應(yīng)付賬款3500貸：營業(yè)外收入3500〔6結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)凈損失時借：營業(yè)外支出12600貸：固定資產(chǎn)清理12600〔7核銷確認(rèn)無法收回的應(yīng)收賬款3000元。借：營業(yè)外支出3000貸：應(yīng)收賬款3000〔8收到政府先征后退的增值稅時借：銀行存款6000貸：營業(yè)外收入6000〔9收到政府補(bǔ)助并攤銷借：銀行存款150000貸：遞延收益150000借：遞延收益1000貸：營業(yè)外收入1000〔10支付違法經(jīng)營罰款借：營業(yè)外支出18000貸：銀行存款18000實(shí)訓(xùn)五1．銷售產(chǎn)品時借：銀行存款702000應(yīng)收賬款234000貸：主營業(yè)務(wù)收入800000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額136000借：主營業(yè)務(wù)成本500000貸：庫存商品5000002．采用分期收款銷售方式銷售產(chǎn)品時借：發(fā)出商品200000貸：庫存商品200000借：銀行存款117000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額17000借：主營業(yè)務(wù)成本66666.67貸：發(fā)出商品66666.673．收到委托歐尚超市代銷的商品清單時借：銀行存款42800銷售費(fèi)用4000貸：主營業(yè)務(wù)收入40000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額6800借：主營業(yè)務(wù)成本32000貸：委托代銷商品320004．出售不需要的固定資產(chǎn)時借：固定資產(chǎn)清理